淺析ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立和完善

1、湖北大學(xué)知行學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）題目 淺析ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立和完善 會計學(xué)與財務(wù)管理 系 會計學(xué) 專業(yè)學(xué) 號 1301140237 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 起訖日期 2016.10.202017.4.15 工作地點 湖北大學(xué)知行學(xué)院 湖北大學(xué)知行學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計）目 錄緒論（1）一 課題相關(guān)概述（2）（一）ERP（2）（二）會計信息系統(tǒng)（2）（三）內(nèi)部控制（2）二 ERP環(huán)境下對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響（2）（一）執(zhí)行情況受到影響（2）（二）會計風(fēng)險會被影響（3）（三）對內(nèi)部監(jiān)督的影響（3）（四）對控制活動的影響（3）三 企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立中存在的問題

2、（3）（一）管理人員對會計信息系統(tǒng)不重視（3）（二）會計工作人員的素質(zhì)比較低（4）（三）缺乏信息分析系統(tǒng)的有效支持（5）（四）內(nèi)部控制制度不完善（5）四、EEP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立與完善對策（5）（一）加強(qiáng)管理人員對會計信息系統(tǒng)的重視（5）（二）重視會計人才的引進(jìn)和培養(yǎng)（5）（三）提高信息系統(tǒng)的支持效率（6）（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升管理效率（6）總結(jié)（7）參考文獻(xiàn)（8）附錄A . （9）淺析ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立和完善摘 要內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重要內(nèi)容,也是我們研究的重要課題。近十年來,隨著國內(nèi)企業(yè)ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用,會計信息系統(tǒng)已經(jīng)嵌

3、入融合到ERP系統(tǒng)當(dāng)中。環(huán)境下,伴隨著業(yè)務(wù)流程的改變,ERP系統(tǒng)的開放性、信息的分散性、數(shù)據(jù)的共享性,都極大的改變了以往企業(yè)封閉、集中的運行環(huán)境,從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險控制內(nèi)容和方法。會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立具有重要的作用，因此課題對ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立和完善進(jìn)行研究，課題在研究的過程中對課題進(jìn)行了簡單的介紹，重點研究了會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，并且分析了企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，并針對具體的問題，提出有針對性的措施，從而加快企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞 會計信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 對策Enterprise ERP environ

4、ment is analysed to establish and perfect internal control of accounting information systemAbstractInternal control system is an important content of modern enterprise management, is a important subject in our research. In nearly a decade, with the widely application of the domestic enterprise ERP s

5、ystem, the accounting information system has been embedded into ERP system. Environment, along with the change of business process, the openness of the ERP system, the dispersion, data sharing of information, has greatly changed the past enterprises closed, centralized operation environment, which c

6、hanges the traditional risk control content and method. The establishment of the accounting information system internal control plays an important role, so the subject enterprise accounting information system under the ERP environment through the research of the establishment and perfection of the i

7、nternal control issues in the process of research on the topic of simple introduction, mainly studies the influence of accounting information system of internal control, and analyzed the enterprise accounting information system internal control problems in the process, and according to the specific

8、problem, proposed targeted measures, so as to accelerate the construction of enterprise accounting information system internal control, promote the development of enterprises.【keywords】the accounting information system Internal control countermeasuresIV緒論（一）研究背景與意義隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的數(shù)量在不斷的增加，企業(yè)之間的競爭也是不斷的加

9、劇。因此很多企業(yè)為了提高工作效率，在企業(yè)發(fā)展過程中使用了會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)的建立可以有效的提高企業(yè)的工作效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計劃(Enterprise Resource Planning )的簡稱，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制過程中還存在著很多的問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，因此本文對ERP環(huán)境下企業(yè)信息系統(tǒng)的的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。當(dāng)前關(guān)于課題的研究還比較少，因此本文的研究具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義，在理論意義上，通過課題的研究，

10、可以豐富有關(guān)會計信息系統(tǒng)的相關(guān)研究理論。在現(xiàn)實意義上，通過課題的研究，分析企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出解決措施，從而加快企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的建立，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀程欣（2016）認(rèn)為在ERP環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)會對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響，會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響主要集中在以下幾個方面：首先企業(yè)的內(nèi)部控制操作會收掉影響；其次內(nèi)控的監(jiān)督會受到影響；企業(yè)的會計風(fēng)險會受到信息系統(tǒng)的影響。企業(yè)在對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制可以通過企業(yè)措施來提高內(nèi)控的質(zhì)量。首先來說：企業(yè)要建立相應(yīng)的企業(yè)文化，從而為內(nèi)部控制提供一個良好的外部環(huán)境；其次在進(jìn)行內(nèi)部控

11、制的過程中要加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷的提高內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)。最后企業(yè)在發(fā)展的過程中要降低控制風(fēng)險。施文君在ERP 環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談一文中認(rèn)為ERP 是企業(yè)內(nèi)部控制的重要支撐、對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督會造成一定的影響。文中提出了具體的加快內(nèi)部控制建立的措施：應(yīng)樹立 ERP 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的意識、加強(qiáng)內(nèi)部審計力度，降低內(nèi)部控制風(fēng)險、應(yīng)加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)檔案管理工作以及應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，銅鼓這些措施的采用可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制的建立。Muehlen內(nèi)部控制三大目標(biāo)重新解釋為戲險管理的四大目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和遵循目標(biāo)將內(nèi)部控制的五大要素擴(kuò)展為風(fēng)險管理的八大要素內(nèi)部

12、環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。風(fēng)險管理框架將控制環(huán)境更加準(zhǔn)確的定位為內(nèi)部環(huán)境,增加的目標(biāo)設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對三大要素集中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的新目標(biāo)和風(fēng)險管理的要求。事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對組成了風(fēng)險管理的預(yù)警、判定和防范的完整系統(tǒng)。（三）研究方法與內(nèi)容本文主要的研究方法為歸納總結(jié)法以及文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)總結(jié)法，通過學(xué)校圖書館資源以及互聯(lián)網(wǎng)資源的利用，收集與課題相關(guān)的資料文獻(xiàn)。通過對相關(guān)文獻(xiàn)資料的閱讀理解，加深了對課題的理解，同時在寫作過程中借鑒前人優(yōu)秀的研究成果，使得文章結(jié)構(gòu)更合理、更嚴(yán)謹(jǐn)。歸納總結(jié)法，通過數(shù)據(jù)的收集整理，歸納總結(jié)出企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)

13、部控制建立過程中存在的問題，并針對具體的問題，提出有針對性的措施，從而促進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文首先介紹了課題的研究背景與研究意義，分析了當(dāng)前國內(nèi)外關(guān)于課題的研究現(xiàn)狀，其次對課題的相關(guān)概念進(jìn)行了概述。重點分析惡劣ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響：執(zhí)行情況受到影響、監(jiān)督受到影響、會計風(fēng)險受到影響以及控制行為也會收到影響。研究了企業(yè)會計信息系統(tǒng)建立過程中存在的問題，并針對具體的問題，提出有針對性的措施，從而促進(jìn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。一、課題相關(guān)概述（一）ERPERP是企業(yè)資源規(guī)劃，是企業(yè)在發(fā)展過程中通過對自身擁有的資源進(jìn)行合理的規(guī)

14、劃，從而提高資源的使用效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。ERP是一種管理思想。即系統(tǒng)的核心管理思想是實現(xiàn)整個供應(yīng)鏈資源的一體化管理。在知識經(jīng)濟(jì)時代僅靠自己企業(yè)的信息資源已不可能有效地參與市場競爭,還必須把經(jīng)營過程中的有關(guān)各方,如供應(yīng)商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡(luò)客戶等的信息資源納入一個緊密的供應(yīng)鏈中,才能有效地安排企業(yè)的產(chǎn)、供、銷活動,滿足企業(yè)利用全社會一切市場資源快速高效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的需求,以期進(jìn)一步提高效率和在市場上獲得競爭優(yōu)勢?？蛻?、生產(chǎn)者和原料供應(yīng)商在整個供應(yīng)鏈或價值鏈中獲得一體化的信息。是體現(xiàn)精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造思想的管理理念。企業(yè)按大批量生產(chǎn)方式組織生產(chǎn)時,反映客戶、銷售代理商、供應(yīng)商、協(xié)作

15、單位納入生產(chǎn)體系,企業(yè)同其銷售代理、客戶和供應(yīng)商的關(guān)系,已不再簡單地是企業(yè)往來關(guān)系,而是利益共享的合作伙伴關(guān)系,這種合作伙伴關(guān)系組成了企業(yè)的供應(yīng)鏈,這即是精益生產(chǎn)的核心思想是企業(yè)經(jīng)營中實現(xiàn)事先計劃與事中控制的思想。系統(tǒng)中的計劃體系主要包括主生產(chǎn)計劃、物料需求計劃、能力計劃、財務(wù)預(yù)算和人力資源計劃等,而且這些計劃功能與價值控制功能已完全集成到整個供應(yīng)鏈系統(tǒng)中。即系統(tǒng)通過定義與事務(wù)處理相關(guān)的會計核算科目與核算方式,以便在事務(wù)處理發(fā)生的同時自動生成會計核算分錄,保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性,從而實現(xiàn)了根據(jù)財務(wù)資金現(xiàn)狀,可以追溯資金的來龍去脈,并進(jìn)一步追溯所發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)活動,改變了傳統(tǒng)

16、企業(yè)資金信息滯后于物料信息的狀況,便于實現(xiàn)事中控制和實時做出決策。（二）會計信息系統(tǒng)會計信息是企事業(yè)單位最重要的經(jīng)濟(jì)信息，它連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，并為管理、經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。因此有一種會計理論把會計理解為信息系統(tǒng)，而在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的背景下，這樣的信息系統(tǒng)無疑就是計算機(jī)管理信息系統(tǒng)。計算機(jī)會計信息系統(tǒng)以計算機(jī)為主要工具，對各種會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、記錄、存儲、處理與輸出，并完成對會計信息的分析，向使用者提供所需會計信息，輔助他們管理、預(yù)測和決策，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。會計信息系統(tǒng)，是企事業(yè)單位最重要的經(jīng)濟(jì)信息，它連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，并為

17、管理、經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。（三）內(nèi)部控制內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。企業(yè)的內(nèi)部控制包含的因素有很多，主要包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險評估、企業(yè)的監(jiān)督活動，內(nèi)部控制具有以下幾種特點，首先內(nèi)部控制具有全局性，內(nèi)部控制是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。其次內(nèi)部控制具有相互性，任何控制活動的發(fā)生都不是單獨存在的，一種控制活動會對其他的控制活動產(chǎn)生影響，從而引發(fā)連鎖反應(yīng)，因此內(nèi)部控制具有相互性。最后內(nèi)部控制

18、具有經(jīng)常性。 內(nèi)部控制是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行經(jīng)常監(jiān)督，不是臨時起意的行為，只有對企業(yè)的活動進(jìn)行經(jīng)常的監(jiān)督，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。二、ERP環(huán)境下對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響（一）執(zhí)行情況受到影響對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要原因之一就是最大程度的使得財務(wù)工作者所提供的會計信息的真實性和完整性能夠被保證，可以說會計信息的完整性以及真實性將會直接對企業(yè)資金的安全性造成影響。隨著ERP的不斷推進(jìn)與完善，會計信息系統(tǒng)也發(fā)生了一系列的變化，這在一定程度上使得內(nèi)部控制的執(zhí)行情況被影響。譬如通過ERP系統(tǒng)對財務(wù)信息進(jìn)行處理的過程中，通過相關(guān)軟件或者技術(shù)的應(yīng)用能夠使得會計信息的安全性得以提升，這對于內(nèi)部控

19、制執(zhí)行的實現(xiàn)有著一定的積極意義。因此可以說ERP環(huán)境的的構(gòu)建對于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況有著一定的影響，相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對其的重視。(二)會計風(fēng)險會被影響ERP的實施會對企業(yè)的會計風(fēng)險造成一定的影響，可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險，從而避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)損失，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制措施的采取過程中要盡可能的對企業(yè)經(jīng)營中所存在的風(fēng)險因素進(jìn)行識別，并及時的采取相關(guān)措施對風(fēng)險因素進(jìn)行控制，這對于企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的實現(xiàn)有著極為重要的影響。ERP環(huán)境的營造會使得整個企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理的自動化程度得以提升，但是其對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的影響并不是很大，隨著會計業(yè)務(wù)處理方式的改變，許多潛在

20、的風(fēng)險也隨之而來，這在一定程度上為會計信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮造成了阻礙。在這種情況下，需要不斷加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)的安全性，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中需要清晰的辨別出風(fēng)險，通過使用先進(jìn)的信息技術(shù)，降低企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險。（三）對內(nèi)部監(jiān)督的影響ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理模式采用的是人機(jī)交互控制管理，以計算機(jī)為載體，通過人為操作在會計信息系統(tǒng)中輸入內(nèi)部控制的指標(biāo)、方法、程序、內(nèi)容等信息命令，可以對企業(yè)的會計信息進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，從而保證企業(yè)會計信息系統(tǒng)的正常運行，同時通過監(jiān)督控制，可以提高信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，可有效提高會計信息系統(tǒng)的可靠性和規(guī)范性，充分發(fā)揮

21、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能和作用。想要確保 ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實效性，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督控制程序和方法，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，及時改變、調(diào)整控制程序和命令。（四）對控制活動的影響最后，ERP環(huán)境下，也會對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的控制活動產(chǎn)生一定的影響。控制活動是企業(yè)在發(fā)展的過程中為了提供經(jīng)營效率，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行控制，從而保證計劃能夠順利的實施和完成。ERP對控制活動的影響主要集中在以下幾個方面，首先來說，ERP的實施，豐富了企業(yè)控制活動的手段，可以發(fā)揮出控制活動對于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，同時通過控制手段的豐富，增強(qiáng)了內(nèi)部控制預(yù)防、檢查和糾正的功能?？刂频闹攸c從人的控制轉(zhuǎn)移到人機(jī)共同控制上來

22、。第二,的使用可以克服人與資源缺少的問題,并可以簡化控制程序,能夠很好的實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。第三,信息技術(shù)平臺上使用,加大了計算機(jī)犯罪的幾率,并使得其犯罪有很大的隱蔽性和危害性。因此也加大了內(nèi)部控制的難度。三、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立中存在的問題（一）管理人員對會計信息系統(tǒng)不重視企業(yè)任何工作的開展都離不開管理人員的支持以及鼓勵，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立也不例外。然而很多企業(yè)管理人員對于會計信息系統(tǒng)的管理卻不夠重視，直接導(dǎo)致信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作不能順利的完成，管理人員不夠重視的主要原因是由于管理人員對于會計信息系統(tǒng)的認(rèn)識程度不夠，通過資料的收集與整理，制作了管理人員對會計信息系統(tǒng)的認(rèn)

23、識統(tǒng)計圖，統(tǒng)計結(jié)果如下圖1 管理人員對會計信息系統(tǒng)的認(rèn)識統(tǒng)計圖數(shù)據(jù)來源：根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)整理所得從圖1中的數(shù)據(jù)可以看出，在企業(yè)的管理人員中，5%的管理人員了解會計信息系統(tǒng)，15%的管理人員對會計信息系統(tǒng)比較了解，35%的管理人員對會計信息系統(tǒng)的了解程度一般，高達(dá)45%的管理人員對于會計信息系統(tǒng)不了解。從數(shù)據(jù)對比中可以看出80%的管理人員對于會計信息系統(tǒng)的了解不夠深入，由于管理人員對會計信息系統(tǒng)管理不夠了解，直接導(dǎo)致管理人員無法充分認(rèn)識到會計信息系統(tǒng)對于企業(yè)發(fā)展的重要作用。管理人員對會計信息系統(tǒng)不了解，導(dǎo)致很多企業(yè)并沒有建立企業(yè)內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。這樣就造成企業(yè)在發(fā)展的過程中無法運用會計信息系

24、統(tǒng)來提高自身的經(jīng)營發(fā)展效率。對會計信息系統(tǒng)不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有建立內(nèi)部控制部門，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制開展過程中遇到了很多的困難，嚴(yán)重制約著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的開展，不利于企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展。（二）會計工作人員的素質(zhì)比較低會計工作人員的素質(zhì)對于會計信息系統(tǒng)的建立具有重要的作用。會計人員的素質(zhì)高，會計信息系統(tǒng)能夠充分發(fā)揮出對企業(yè)的促進(jìn)作用，反之如果會計人員的素質(zhì)比較低，就會對會計信息系統(tǒng)的建立產(chǎn)生負(fù)面作用。通過資料的收集與整理，制作了企業(yè)會計人員的學(xué)歷統(tǒng)計圖，統(tǒng)計結(jié)果如下圖2 企業(yè)會計人員的學(xué)歷統(tǒng)計統(tǒng)計圖數(shù)據(jù)來源：根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)資料整理所得從圖2中的數(shù)據(jù)可以看出在企業(yè)會計工作人員

25、中，有46%的會計工作人員的學(xué)歷為高中及以下學(xué)歷，38%的會計工作人員的學(xué)歷為?？茖W(xué)歷，10%的會計工作人員的學(xué)歷為本科學(xué)歷，而只有6%的會計工作人員的學(xué)歷為研究生及以上學(xué)歷，從這些數(shù)據(jù)中可以看出，企業(yè)會計人員的學(xué)歷水平比較低，大多數(shù)企業(yè)的會計人員的學(xué)歷水平在?？萍耙韵滤健＿@樣就導(dǎo)致會計工作人員的綜合素質(zhì)比較低，使得很多先進(jìn)的營運資金管理方法無法在工作開展過程中自如的運用，造成會計工作的實施效果低下。同時由于會計工作人員的綜合素質(zhì)比較低，無法清晰的認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險，風(fēng)險意識比較淡薄，這樣就很容易造成無法及時的意識到會計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險，從而導(dǎo)致風(fēng)險很高，很容易對企業(yè)造成損失

26、。會計工作人員是企業(yè)會計工作開展的主體，會計工作人員的能力直接影響著會計信息系統(tǒng)建立的效果。企業(yè)會計工作人員的素質(zhì)比較低，嚴(yán)重制約著企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立。（三）缺乏信息分析系統(tǒng)的有效支持實現(xiàn)電子化管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容，通過這個平臺，才可以將系統(tǒng)資料盡心詳細(xì)的分析和整理。很多企業(yè)沒有建立完善的會計核算系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售運營系統(tǒng)，不能夠?qū)?shù)據(jù)共享，在預(yù)算的數(shù)據(jù)和預(yù)算的分析要把數(shù)據(jù)導(dǎo)出后，使用EXCEL進(jìn)行匯總，從而使得工作量加大，并且沒有辦法進(jìn)行深入的分析。信息系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)不能夠?qū)⑵髽I(yè)報表的各個模塊進(jìn)行整理使用，年前的預(yù)算指標(biāo)沒有歸納到系統(tǒng)中，日常工作不能進(jìn)行相應(yīng)的比較。

27、企業(yè)營業(yè)系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)脫離，營業(yè)收入要通過電腦中存入的數(shù)據(jù)導(dǎo)出，在進(jìn)行分析時，需要有關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，其他部門也要進(jìn)行分析，不僅準(zhǔn)確率差，也降低了企業(yè)的效率。數(shù)據(jù)和報表沒有形成檔案化，經(jīng)常發(fā)生數(shù)據(jù)不全或者是丟失的現(xiàn)象，對于預(yù)算的分析有很深的影響。缺少高效率的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致無法適應(yīng)ERP環(huán)境下的發(fā)展，制約著企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立。（四）內(nèi)部控制制度不完善企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立的過程中還存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，很多企業(yè)內(nèi)部并沒有建立起合適的內(nèi)部控制制度，因此導(dǎo)致企業(yè)的管理效率比較低，內(nèi)部控制制度的建立對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。沒有建立內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致很多企業(yè)在工作開展的

28、過程中并沒有以財務(wù)管理為中心。財務(wù)管理效率比較低下。企業(yè)在對人員的行為監(jiān)督力度比較小，導(dǎo)致很多財務(wù)員工在工作的過程中存在徇私舞弊的行為。很多中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，沒有對機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，導(dǎo)致權(quán)力集中在一個人手中，很容易造成會計信息化的危險性。最后企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度建立，對中心信息系統(tǒng)管理力度比較小，造成中心信息系統(tǒng)無法充分的發(fā)揮出在企業(yè)發(fā)展過程中的重要額作用，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此在ERP環(huán)境下，企業(yè)在建立會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中還需要完善內(nèi)部控制制度。四、EEP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立與完善對策（一）加強(qiáng)管理人員對會計信息系統(tǒng)的重視企業(yè)管理人員在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的

29、作用，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展離不開管理人員的支持與幫助，ERP環(huán)境下，很多企業(yè)管理人員在發(fā)展的過程中沒有認(rèn)識到會計信息系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展的重要作用，因此對于會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制不夠重視，導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中遇到了很多的困難，因此ERP環(huán)境下，需要加強(qiáng)企業(yè)管理人員對會計信息系統(tǒng)的重視。加強(qiáng)企業(yè)管理人員的重視程度，首先需要加深管理人員對會計信息系統(tǒng)的認(rèn)識，只有充分認(rèn)識到信息系統(tǒng)的重要性，才會對信息系統(tǒng)重視。因此企業(yè)可以在內(nèi)部舉辦一些講座活動，邀請會計信息系統(tǒng)相關(guān)的專家學(xué)者來企業(yè)進(jìn)行講座，向企業(yè)管理人員講述一些有關(guān)會計信息系統(tǒng)的相關(guān)理論知識，從而加深管理人員對會計信息系統(tǒng)的認(rèn)識。在講座活動舉辦

30、過程中，管理人員可以對存在的問題及時與專家學(xué)者進(jìn)行溝通，及時解決認(rèn)識上的錯誤，從而增強(qiáng)理解。這樣可以有效的提高管理人員的重視。企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制時，還需要成立專門的控制部門，通過內(nèi)部控制部門的建立，可以保持內(nèi)部控制部門工作的獨立性，不受其他部門的干預(yù)。其次通過內(nèi)部控制部門的建立可以擴(kuò)大內(nèi)部控制在公司的影響力，從而保證內(nèi)部管理工作能夠順利的開展?？梢杂行У拇龠M(jìn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立和完善，促進(jìn)企業(yè)的長久快速發(fā)展。（二）重視會計人才的引進(jìn)和培養(yǎng)會計信息化背景下，需要企業(yè)財務(wù)管理人員有較高的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的建設(shè)，對企業(yè)的規(guī)范化、有效化管理具有重要影響。會計信息系統(tǒng)的建設(shè)需要

31、高技術(shù)、高素質(zhì)人才的支持，因此高素質(zhì)人才對企業(yè)的發(fā)展有重要作用，通過引進(jìn)、培養(yǎng)、開發(fā)人才，增加企業(yè)人才的管理知識，加強(qiáng)企業(yè)人才信息化技術(shù)的掌握和運用。通過打造、壯大企業(yè)人才力量，建立合理化、完善化的薪酬制度和激勵考核制度，為財務(wù)信息化的有效實施提供依據(jù)和保障。企業(yè)的內(nèi)部會計控制員工除了能夠熟練運用計算機(jī)，懂得會計、金融等方面的知識，還要具備風(fēng)險防范意識和控制能力，只有這樣才能更好的完成會計信息化條件下的內(nèi)部控制工作。企業(yè)要定期舉辦知識、技能培訓(xùn)，加強(qiáng)提高財務(wù)管理人員的工作能力，尤其是對會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，提高財務(wù)管理人員對會計信息化條件下的企業(yè)財務(wù)管理的適應(yīng)能力，加快企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的改進(jìn)

32、速度，將企業(yè)財務(wù)管理的效率提高。會計人才的引進(jìn)和培養(yǎng)可以通過以下的方式進(jìn)行，首先可以對已有的會計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)活動，在培訓(xùn)過程中普及會計的相關(guān)理論，加深會計工作人員對于會計工作的認(rèn)識，同時可以在培訓(xùn)的過程中傳授會計工作人員先進(jìn)的工作理方法的運用，可以提高會計工作的效率，從而加快企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立。充分發(fā)揮會計信息系統(tǒng)對于企業(yè)的促進(jìn)作用。同時提高營會計工作人員的素質(zhì)不僅可以開展培訓(xùn)活動，還可以聘請專業(yè)的會計工作人員，隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及會計在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，很多高校都開設(shè)了會計的相關(guān)專業(yè)，每年都會有大量的畢業(yè)生進(jìn)入社會，大學(xué)生在大學(xué)中掌握了很多會計工作的相關(guān)理論和方法，因

33、此通過聘請這些優(yōu)秀的畢業(yè)大學(xué)生來提高會計工作人員的綜合素質(zhì)。聘請畢業(yè)大學(xué)生可以采取校招的方式進(jìn)行，這樣一方面可以提高公司的影響力，另一方面可以解決國家的就業(yè)壓力。通過聘請專業(yè)的會計工作人員和開展培訓(xùn)活動可以有效的提高會計工作人員的綜合素質(zhì)，從而加快企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建立與完善，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（三）提高信息系統(tǒng)的支持效率信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用，信息系統(tǒng)的建立可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用可以提高企業(yè)管理的效率和準(zhǔn)確性。在利用信息系統(tǒng)的過程中企業(yè)可以通過將以往的財務(wù)數(shù)據(jù)以及會計資料錄入到系統(tǒng)中，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，在企業(yè)進(jìn)行營運資金

34、管理的過程中可以參考以往企業(yè)的發(fā)展情況，通過信息系統(tǒng)，可以迅速將過去的數(shù)據(jù)導(dǎo)出，從而節(jié)省了大量的人力以及物力，降低了企業(yè)管理的成本，同時通過信息系統(tǒng)的建立可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行很好的保留，從而避免了數(shù)據(jù)丟失情況的發(fā)生。通過提高信息系統(tǒng)的支持效率可以提高企業(yè)管理的工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升管理效率在會計信息化背景下，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效地管理企業(yè)，這對企業(yè)管理具有重要意義。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制意識，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。而健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，需要以下幾點，首先企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造的建立要以企業(yè)財務(wù)管理為中心。其次擁有嚴(yán)格的企業(yè)財

35、務(wù)管理制度。再次實現(xiàn)嚴(yán)格的人員管理，以及優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高包括財務(wù)人員在內(nèi)的員工職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是嚴(yán)格人員管理的目的，而優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，則是為了保證會計信息化的安全性和保密性，實現(xiàn)職權(quán)分離。而且企業(yè)需要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，為各部門能夠更好的配合內(nèi)部會計控制部門的工作打下基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，提供良好環(huán)境。第四對財務(wù)中心信息系統(tǒng)的管理力度要加強(qiáng)，為機(jī)房設(shè)備的安全和正常運行提供保障。最后嚴(yán)格管理財務(wù)信息檔案。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息質(zhì)量起決定作用，對企業(yè)會計信息質(zhì)量有重大影響。企業(yè)必須制訂相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。 職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的

36、職責(zé)相分離，用戶部門是指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。建立ERP崗位責(zé)任制，就是要明確每個工作的職責(zé)范圍，便于企業(yè)更便捷地進(jìn)行內(nèi)部控制。ERP 崗位設(shè)置可以根據(jù)企業(yè)的實際情況按照不同的思路劃分為不同的崗位，比如可以把工作崗位分為基本職能崗位和 ERP 系統(tǒng)崗位。各企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，在保證數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置崗位，各崗位應(yīng)保持相對獨立，但又相互聯(lián)系，相互制約。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，減少操作利用計算機(jī)舞弊的可能性?？偨Y(jié)ERP在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，ERP可以提供企業(yè)的經(jīng)營效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)數(shù)量的不斷增加，導(dǎo)致企業(yè)之間的競爭在

37、不斷的加劇，因此在這種情況下，企業(yè)需要建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。在ERP環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)展會造成一定的影響，會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響主要集中在對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的影響，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況受到影響。對企業(yè)的控制活動以及會計風(fēng)險也會產(chǎn)生一定的影響，ERP環(huán)境下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立過程中存在管理人員對會計信息系統(tǒng)不重視、會計工作人員的素質(zhì)比較低、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善以及企業(yè)缺乏信息系統(tǒng)的支持等問題，這些問題嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。因此針對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建立過程中存在的問題，提出了具體的解決措施：加強(qiáng)管理人員對會計信息系統(tǒng)的重視程度，提高會計人員的綜合素質(zhì)、完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及增強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)的支持效率等。通過這些措施的采用可以有效的解決會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中存在的問題，從而加快企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善，從而發(fā)揮會計信息系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 施文君.ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制淺談J.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2014(18):41-43.2 程欣.ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問