中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2011)歷年試題綜述

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2011）歷年試題一、單項(xiàng)選擇題 1. 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（ ）。 A.應(yīng)收賬款 B.交易性金融資產(chǎn) C.持有至到期投資 D.可供出售權(quán)益工具投資2. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ) B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性 C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理 D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理3. 2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，法

2、院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。 A.135 B.150 C.180 D.2004. 2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1

3、萬元的優(yōu)惠價(jià)格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A.100 B.101 C.500 D.5015. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（ ）。 A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C.未分配利潤 D.投資收益6. 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值

4、為（ ）萬元。A.200000B.210000 C.218200D.2200007. 下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是（ ）。 A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利 B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利 D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利8. 研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（ ）。 A.無形資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.研發(fā)支出 D.營業(yè)外支出9. 2011年3月

5、2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A.280 B.300 C.350 D.37510. 下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（ ）。 A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量 B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ) C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量 D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量11. 企業(yè)部分出售持有至到期

6、投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（ ）。 A.長期股權(quán)投資 B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng) C.交易性金融資產(chǎn) D.可供出售金融資產(chǎn)12. 對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（ ）。 A.資本公積 B.管理費(fèi)用 C.營業(yè)外支出 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益13. 2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)

7、到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（ ）。 A.2010年2月1日至2011年4月30日 B.2010年3月5日至2011年2月28日 C.2010年7月1日至2011年2月28日 D.2010年7月1日至2011年4月30日14. 對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（ ）。 A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額 B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額 C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額 D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于

8、重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額15. 下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。 A.建造合同完成后處置相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入 B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法 B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤 C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更

9、好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更2. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。 A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露 B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng) D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)3. 下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（ ）。 A.接受勞務(wù)捐贈(zèng) B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng) C.接受辦公用房捐贈(zèng) D

10、.接受貨幣資金捐贈(zèng)4. 對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本 B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格 C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本 D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用5. 下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核 C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核 D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量6. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試

11、時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（ ）。 A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合 B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式 C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式 D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入7. 在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（ ）。 A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷 B.安全事故導(dǎo)致的中斷 C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷 D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷8. 2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的

12、下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（ ）。 A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償 B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資清償 C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還 D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還9. 2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（ ）。 A.增加長期應(yīng)收款4

13、500萬元 B.增加營業(yè)成本3800萬元 C.增加營業(yè)收入5000萬元 D.減少存貨3800萬元10. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 D.從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣三、判斷題 1. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目列示。（ ）2. 發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）3. 企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（

14、 ）4. 以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（ ）5. 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（ ）6. 計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（ ）7. 公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購買本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。（ ）8. 以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金

15、額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（ ）9. 或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（ ）10. 企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（ ）四、計(jì)算分析題 1. 甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下： （1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級(jí)市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8

16、萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 （2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。 （3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。 （4）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。 （5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。 （6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。 （7）2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股25元。 （8）2010年12月2

17、4日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。 假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。 要求： （1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。 （“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）2. 甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下： （1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下： （

18、2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下： 年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的

19、產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。 當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。 （3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下： （4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。 要求： （1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。 （2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。 （3）根據(jù)上述資料

20、，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。 （答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題 1. 南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨

21、率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。 （2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。 （3）6月30日，在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成

22、本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。 （4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 （5）11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已

23、收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。 （6）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。 要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單

24、位用萬元表示）2. 黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅額。 資料1: 2010年1月1日，黔昆公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下: (1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的

25、差額。 (2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。 （3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。 資料2：黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下： （1）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方出售。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 確認(rèn)合并商譽(yù)140萬元； 采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬元。 （2）5

26、月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 抵銷營業(yè)收入2000萬元； 抵銷營業(yè)成本1600萬元； 抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元； 抵銷應(yīng)付賬款2340萬元； 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。 （3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

27、可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 抵銷營業(yè)收入900萬元； 抵銷營業(yè)成本900萬元 抵銷管理費(fèi)用10萬元； 抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元； 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。 （4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元； 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷存貨12萬元

28、。 要求： 逐筆分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。 （答案中的金額單位用萬元表示）答案、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 D 【解析】 應(yīng)收賬款和持有至到期投資為外幣貨幣性項(xiàng)目，其匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；交易性金融資產(chǎn)期末會(huì)根據(jù)考慮匯率影響后的公允價(jià)值來確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益；外幣可供出售權(quán)益工具投資資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 2. 【答案】 A 【解析】 會(huì)計(jì)估計(jì)有如下特點(diǎn)：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響；（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)；（3

29、）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)選擇未來適用法進(jìn)行處理，當(dāng)某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 3. 【答案】 A 【解析】 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=（800-600）（1-25%）（1-10%）=135（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 4. 【答案】 D 【解析】 甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值=1005+1=501（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 5. 【答案】 C 【解析】 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量的

30、，屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法處理，變更時(shí)應(yīng)將公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤），選項(xiàng)C正確。【知識(shí)點(diǎn)】 6. 【答案】 C 【解析】 企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，故該項(xiàng)固定資產(chǎn)（核電站）的入賬價(jià)值=210000+8200=218200（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 7. 【答案】 B 【解析】 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論對(duì)長期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項(xiàng)A和選項(xiàng)C錯(cuò)誤；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”貸記“長期股權(quán)投資”，選項(xiàng)

31、B正確；采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”貸記“投資收益”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 8. 【答案】 B 【解析】 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益即管理費(fèi)用。【知識(shí)點(diǎn)】 9. 【答案】 D 【解析】 甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=（350+150）300/（300+100）=375（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 10. 【答案】 A 【解析】 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量等?！局?/p>

32、識(shí)點(diǎn)】 11. 【答案】 D 【解析】 持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類?！局R(shí)點(diǎn)】 12. 【答案】 D 【解析】 對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）?！局R(shí)點(diǎn)】 13. 【答案】 C 【解析】 借款費(fèi)用開始資本化的條件： （1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； （3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)。2010年2

33、月1日不滿足第（1）和第（3）個(gè)條件；2010年3月5日不滿足第（3）個(gè)條件；2010年7月1日滿足資本化開始的條件，2011年2月28日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2010年7月1日至2011年2月28日。【知識(shí)點(diǎn)】 14. 【答案】 C 【解析】 債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失?！局R(shí)點(diǎn)】 15. 【答案】 A 【解析】 合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本?！局R(shí)點(diǎn)】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 A, C, D 【解析】 會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的

34、會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 2. 【答案】 A, B, D 【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C不正確。【知識(shí)點(diǎn)】 3. 【答案】 B, C, D 【解析】 對(duì)于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，選項(xiàng)A不正確?！局R(shí)點(diǎn)】 4. 【答案】 B, C, D 【解析】 在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格-預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成

35、品發(fā)生的銷售費(fèi)用-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本。【知識(shí)點(diǎn)】 5. 【答案】 B, C, D 【解析】 專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本。【知識(shí)點(diǎn)】 6. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 資產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等，選項(xiàng)B和C正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 7. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所

36、導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷！局R(shí)點(diǎn)】 8. 【答案】 A, C, D 【解析】 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)B以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項(xiàng)交易不屬于債務(wù)重組。【知識(shí)點(diǎn)】 9. 【答案】 A, B, D 【解析】 該業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄為： 借：長期應(yīng)收款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500 未實(shí)現(xiàn)融資收益 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 3800 貸：庫存商品 3800因此2010年因該項(xiàng)銷售對(duì)報(bào)表中“長

37、期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為4500萬元（5000-500），“營業(yè)收入”項(xiàng)目的影響金額為4500萬元，“營業(yè)成本”項(xiàng)目的影響金額為3800萬元，所以選項(xiàng)C不正確。注：長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值=長期應(yīng)收款余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益=4500萬元?！局R(shí)點(diǎn)】 10. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣?！局R(shí)點(diǎn)】 三、判斷題

38、 1. 【答案】 2 【解析】 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。【知識(shí)點(diǎn)】 2. 【答案】 1 【解析】 對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的情況屬于疏忽或曲解事實(shí)導(dǎo)致的，屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！局R(shí)點(diǎn)】 3. 【答案】 2 【解析】 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】 4. 【答案】 1 【解析】 以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額?！局R(shí)點(diǎn)】 5. 【答案】 2 【解析】 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要

39、求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備?！局R(shí)點(diǎn)】 6. 【答案】 1 【解析】 計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變?！局R(shí)點(diǎn)】 7. 【答案】 2 【解析】 在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）?！局R(shí)點(diǎn)】 8. 【答案】 2 【解析】 修改

40、其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值?！局R(shí)點(diǎn)】 9. 【答案】 1 【解析】 或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中予以確認(rèn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定在附注中披露?！局R(shí)點(diǎn)】 10. 【答案】 2 【解析】 企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響，并調(diào)整購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額?！局R(shí)點(diǎn)】 四、計(jì)算分析題 1. 【答案】 （1） 2009年5月20日購入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8 應(yīng)收股利

41、 6 貸：銀行存款 301.8 2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 2009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌： 借：資本公積其他資本公積 35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 35.8（295.8-260） 2009年12月31日發(fā)生減值： 借：資產(chǎn)減值損失 95.8（295.8-200） 貸：資本公積其他資本公積 35.8 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 1 2010年5月10日收到股利： 借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 1 2010年6月30日公允價(jià)值變

42、動(dòng)： 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 （25-20）10 貸：資本公積其他資本公積 50 2010年12月24日： 借：銀行存款 278.32（2810-1.68） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 公允價(jià)值變動(dòng) 35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 295.8 投資收益 28.32 借：資本公積其他資本公積 50 貸：投資收益 50 （2） 該項(xiàng)投資對(duì)2009年?duì)I業(yè)利潤的影響額為-95.8萬元； 該項(xiàng)投資對(duì)2010年?duì)I業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50=79.32（萬元）。【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 2. 【答案】 （1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-(50-10)-50-420=1060

43、(萬元) 應(yīng)交所得稅=106025%=265(萬元) （2） （3） 借：資本公積10 所得稅費(fèi)用 120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 130 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 （4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬元）【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 五、綜合題 1. 【答案】 針對(duì)事項(xiàng)1： 2010年1月31日 借：應(yīng)收賬款 4680 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680 借：主營業(yè)務(wù)成本3000 貸：庫存商品 3000 借：主營業(yè)務(wù)收入 400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 2010年6月30日 借：庫存商品 330 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 74.8 （44017%） 主營業(yè)務(wù)收入40 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 30 應(yīng)收賬款 514.8（4401.17） 借：銀行存款 4165.2（89401.17） 貸：應(yīng)收賬款 4165.2 針對(duì)事項(xiàng)2： 2010年3月25日 借：應(yīng)收賬款 3510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 借：主營業(yè)務(wù)成本 2800 貸：庫存商品