第9章財(cái)政監(jiān)督

1、1第九章第九章 財(cái)政監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、財(cái)政監(jiān)督的概念一、財(cái)政監(jiān)督的概念 各類財(cái)政監(jiān)督主體依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的各類財(cái)政監(jiān)督主體依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的合法性和有效規(guī)定，對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的合法性和有效性實(shí)施的全方位監(jiān)察和督導(dǎo)。性實(shí)施的全方位監(jiān)察和督導(dǎo)。 1 1、財(cái)政監(jiān)督是依法進(jìn)行的監(jiān)督；、財(cái)政監(jiān)督是依法進(jìn)行的監(jiān)督； 2 2、是對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督；、是對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督； 3 3、是全方位的監(jiān)督。、是全方位的監(jiān)督。2 二、財(cái)政監(jiān)督的基本要素二、財(cái)政監(jiān)督的基本要素 1 1、主體：、主體：本質(zhì)應(yīng)是社會(huì)公眾。但具體的監(jiān)督本質(zhì)應(yīng)是社會(huì)公眾。但具體的監(jiān)督機(jī)構(gòu)指

2、國(guó)家立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、政府相關(guān)機(jī)構(gòu)指國(guó)家立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、政府相關(guān)機(jī)構(gòu)和各類社會(huì)組織。機(jī)構(gòu)和各類社會(huì)組織。 2 2、客體：、客體：財(cái)政監(jiān)督的對(duì)象。財(cái)政監(jiān)督的對(duì)象。 狹義的指各級(jí)政府財(cái)稅部門；廣義的還包含狹義的指各級(jí)政府財(cái)稅部門；廣義的還包含財(cái)務(wù)收支列入政府預(yù)算的政府非財(cái)政部門、財(cái)務(wù)收支列入政府預(yù)算的政府非財(cái)政部門、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位。社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位。 3 3、財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)、財(cái)政監(jiān)督的依據(jù) 國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等。國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等。3 三、財(cái)政監(jiān)督的必要性三、財(cái)政監(jiān)督的必要性 1 1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中資源高效合理配置客觀要求；、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中資源高效合理配置客觀要求

3、； 2 2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制化的內(nèi)在要求；、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制化的內(nèi)在要求； 3 3、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)政府理財(cái)目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)要求、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)政府理財(cái)目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)要求 4 4、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)化財(cái)政職能的必然要求。、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)化財(cái)政職能的必然要求。 四、財(cái)政監(jiān)督的原則四、財(cái)政監(jiān)督的原則 1 1、依法監(jiān)督原則；、依法監(jiān)督原則； 2 2、以事實(shí)為依據(jù)的原則、以事實(shí)為依據(jù)的原則 3 3、監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的原則、監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的原則4 4 4、專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合原則；、專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合原則； 5 5、一般監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合的原則、一般監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合的原則 一般監(jiān)督通過(guò)對(duì)書面報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的綜合分

4、析對(duì)一般監(jiān)督通過(guò)對(duì)書面報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的綜合分析對(duì)比，判別存在的問(wèn)題是由何造成的，針對(duì)普遍存在比，判別存在的問(wèn)題是由何造成的，針對(duì)普遍存在的問(wèn)題，采取有效措施予以糾正。在一般監(jiān)督基礎(chǔ)的問(wèn)題，采取有效措施予以糾正。在一般監(jiān)督基礎(chǔ)上，抓住影響全局的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的辦法，上，抓住影響全局的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的辦法，這是重點(diǎn)監(jiān)督。這是重點(diǎn)監(jiān)督。 一般監(jiān)督解決的是財(cái)政監(jiān)督的廣度問(wèn)題；而重點(diǎn)監(jiān)一般監(jiān)督解決的是財(cái)政監(jiān)督的廣度問(wèn)題；而重點(diǎn)監(jiān)督解決的是財(cái)政監(jiān)督的深度問(wèn)題。督解決的是財(cái)政監(jiān)督的深度問(wèn)題。 6 6、道德教育和法紀(jì)制裁相結(jié)合原則、道德教育和法紀(jì)制裁相結(jié)合原則5第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政監(jiān)督的方法與內(nèi)容財(cái)政監(jiān)

5、督的方法與內(nèi)容 一、財(cái)政監(jiān)督的方法一、財(cái)政監(jiān)督的方法 （一）事前、事中與事后監(jiān)督（一）事前、事中與事后監(jiān)督 1 1、事前監(jiān)督：對(duì)預(yù)算編制、審核和批準(zhǔn)的、事前監(jiān)督：對(duì)預(yù)算編制、審核和批準(zhǔn)的過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督。是損失最小、效益最大過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督。是損失最小、效益最大的監(jiān)督。的監(jiān)督。 2 2、事中監(jiān)督：對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督。、事中監(jiān)督：對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督。 3 3、事后監(jiān)督：對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的一、事后監(jiān)督：對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的一種定期和不定期的檢查分析。種定期和不定期的檢查分析。6 （二）日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和個(gè)案監(jiān)督（二）日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和個(gè)案監(jiān)督 1 1、日常監(jiān)督：對(duì)財(cái)政管理中的諸多事項(xiàng)

6、進(jìn)行、日常監(jiān)督：對(duì)財(cái)政管理中的諸多事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)常性監(jiān)督。的經(jīng)常性監(jiān)督。 2 2、專項(xiàng)監(jiān)督：針對(duì)財(cái)政管理中的某一方面進(jìn)、專項(xiàng)監(jiān)督：針對(duì)財(cái)政管理中的某一方面進(jìn)行的專門性監(jiān)督。行的專門性監(jiān)督。 3 3、個(gè)案監(jiān)督：根據(jù)上級(jí)批示的群眾舉報(bào)案件、個(gè)案監(jiān)督：根據(jù)上級(jí)批示的群眾舉報(bào)案件以及日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索，組以及日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索，組織力量針對(duì)某一事件進(jìn)行檢查核證?？椓α酷槍?duì)某一事件進(jìn)行檢查核證。7 （三）直接和間接監(jiān)督（三）直接和間接監(jiān)督 1 1、直接監(jiān)督、直接監(jiān)督 1 1）對(duì)財(cái)政資金自身運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督；）對(duì)財(cái)政資金自身運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督； 2 2）對(duì)與預(yù)算活動(dòng)有直接關(guān)系的資金監(jiān)督。）對(duì)與預(yù)算

7、活動(dòng)有直接關(guān)系的資金監(jiān)督。 2 2、間接監(jiān)督、間接監(jiān)督 1 1）對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和監(jiān)）對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和監(jiān)督；督； 2 2）參與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的監(jiān)管和決策。）參與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的監(jiān)管和決策。8 二、財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容二、財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容 實(shí)際就是財(cái)政客體，監(jiān)督對(duì)象的外延。具體實(shí)際就是財(cái)政客體，監(jiān)督對(duì)象的外延。具體內(nèi)容包含：內(nèi)容包含： （一）政府預(yù)算監(jiān)督（一）政府預(yù)算監(jiān)督 1 1、預(yù)算編制監(jiān)督；、預(yù)算編制監(jiān)督； 2 2、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督；、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督； 3 3、預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督、預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督 4 4、決算的監(jiān)督、決算的監(jiān)督 （二）財(cái)政收入監(jiān)督（二）財(cái)政收入監(jiān)督9 1

8、1、稅收收入監(jiān)督、稅收收入監(jiān)督 2 2、債務(wù)收入監(jiān)督、債務(wù)收入監(jiān)督 3 3、政府收費(fèi)監(jiān)督、政府收費(fèi)監(jiān)督 （三）財(cái)政支出監(jiān)督（三）財(cái)政支出監(jiān)督 1 1、支出范圍監(jiān)督、支出范圍監(jiān)督 2 2、支出效益監(jiān)督、支出效益監(jiān)督 （四）預(yù)算外資金監(jiān)督（四）預(yù)算外資金監(jiān)督 預(yù)算外資金的專戶管理，對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)格管預(yù)算外資金的專戶管理，對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)格管理。理。10 （五）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督（五）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督 1 1、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定制度 2 2、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理 3 3、建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估體系、建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估體系 （六）單位財(cái)務(wù)監(jiān)督（六）單位財(cái)務(wù)監(jiān)督 1 1、行政事

9、業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督、行政事業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督 1 1）定員定額管理監(jiān)督）定員定額管理監(jiān)督 2 2）收入監(jiān)督）收入監(jiān)督 3 3）支出監(jiān)督）支出監(jiān)督11 4 4）專項(xiàng)資金監(jiān)督）專項(xiàng)資金監(jiān)督 5 5）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督 2 2、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督 轉(zhuǎn)變觀念，由過(guò)去財(cái)政直接檢查、批復(fù)企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，由過(guò)去財(cái)政直接檢查、批復(fù)企業(yè)決算制度，向委托中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)的決算制度，向委托中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決算制度轉(zhuǎn)變，然后財(cái)政再對(duì)中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)決算制度轉(zhuǎn)變，然后財(cái)政再對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。12第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政監(jiān)督體系財(cái)政監(jiān)督體系 一、財(cái)政監(jiān)督存在的主要問(wèn)題一、財(cái)政監(jiān)督存在的主

10、要問(wèn)題 1 1、財(cái)政監(jiān)督范圍不適當(dāng)、財(cái)政監(jiān)督范圍不適當(dāng) 1 1）財(cái)政監(jiān)督的微觀范圍收縮過(guò)度）財(cái)政監(jiān)督的微觀范圍收縮過(guò)度 2 2）地方財(cái)政監(jiān)督的范圍不明確）地方財(cái)政監(jiān)督的范圍不明確 2 2、財(cái)政監(jiān)督方式不規(guī)范、財(cái)政監(jiān)督方式不規(guī)范 方式單一，突擊性；時(shí)間上為集中性和非連續(xù)性。方式單一，突擊性；時(shí)間上為集中性和非連續(xù)性?？傮w概括為：突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；總體概括為：突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；事后檢查多，事前事中檢查少；對(duì)財(cái)政收入檢查多，事后檢查多，事前事中檢查少；對(duì)財(cái)政收入檢查多，財(cái)政支出監(jiān)督少；對(duì)某一單項(xiàng)環(huán)節(jié)檢查多，全方位財(cái)政支出監(jiān)督少；對(duì)某一單項(xiàng)環(huán)節(jié)檢查多，全方位跟蹤監(jiān)督少。

11、跟蹤監(jiān)督少。13 3 3、財(cái)政監(jiān)督處理缺乏力度、財(cái)政監(jiān)督處理缺乏力度 1 1）財(cái)政監(jiān)督處理方式不妥）財(cái)政監(jiān)督處理方式不妥 2 2）對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)督手段不力）對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)督手段不力 4 4、財(cái)政監(jiān)督組織體系不健全、財(cái)政監(jiān)督組織體系不健全 1 1）機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范）機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范 2 2）人員配備空缺大）人員配備空缺大 5 5、財(cái)政監(jiān)督法制建設(shè)嚴(yán)重滯后、財(cái)政監(jiān)督法制建設(shè)嚴(yán)重滯后 1 1）法律法規(guī)不完善）法律法規(guī)不完善 2 2）各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督法規(guī)缺乏協(xié)調(diào)和連貫性）各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督法規(guī)缺乏協(xié)調(diào)和連貫性 3 3）財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法的尺度偏松，手段偏軟）財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法的尺度偏松，手段偏軟14 二、完善財(cái)政監(jiān)督體系二

12、、完善財(cái)政監(jiān)督體系 （一）采用規(guī)范有效的監(jiān)督方式（一）采用規(guī)范有效的監(jiān)督方式 1 1、徹底改變突擊檢查的監(jiān)督方式、徹底改變突擊檢查的監(jiān)督方式 2 2、采取直接的檢查方法、采取直接的檢查方法 3 3、發(fā)揮帳戶控制功能、發(fā)揮帳戶控制功能 4 4、實(shí)行收入與支出監(jiān)督并舉、實(shí)行收入與支出監(jiān)督并舉 （二）完善財(cái)政監(jiān)督的組織體系（二）完善財(cái)政監(jiān)督的組織體系 1 1、中央與地方政府分設(shè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政監(jiān)督、中央與地方政府分設(shè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)15 2 2、合理設(shè)置財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、合理設(shè)置財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu) 3 3、建立一支精干高效的財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍、建立一支精干高效的財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍 （三）加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，堅(jiān)持依法治財(cái)（三）加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，堅(jiān)持依法治財(cái) 1 1、建立完善統(tǒng)一的財(cái)政法律規(guī)章制度、建立完善統(tǒng)一的財(cái)政法律規(guī)章制度 2 2、加強(qiáng)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)與銜接、加強(qiáng)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)與銜接 3 3、強(qiáng)化各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政監(jiān)督管理權(quán)、強(qiáng)化各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政監(jiān)督管理權(quán) （四