稅務管理筆記

1、（3）轉送有前b.c.d.e.項所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。四、稅務行政復議參加人（一）含義指與爭議的具體行政行為有利害關系而參加行政復議的申請人與被申請人、第三人和代理人（二）申請人指對稅務機關作出的具體行政行為不服，依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定以自己名義向復議機關申請，要求對該具體行政行為進行審查并依法作出決定的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人1.條件：（1）申請人是行政相對人（2）必須與被申請稅務行政復議的具體行政行為有利害關系（3）必須遞交了復議申請書或提出口頭申請2.申請人資格的轉移：

2、（1）有權申請行政復議的公民死亡，其近親屬可以申請行政復議（2）有權申請行政復議的公民如為無行為能力或限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請復議（3）有權申請行政復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議（三）被申請人在稅務行政復議中，公民、法人或者其他組織對稅務機關的具體行政行為不服申請稅務行政復議的，作出具體行政行為的稅務機關是被申請人。1.條件：（1）必須是稅務機關，特殊情況可包括海關和財政部門（2）必須是作出具體行政行為的稅務機關（3）被申請人實施了申請人認為侵犯其合法權益的具體行政行為（4）由復議機關通知參加復議的人2.被申請人的

3、確定：（1）申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人；對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人（2）稅務機關與法律、法規(guī)授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律、法規(guī)授權的組織為共同被申請人。稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人（3）稅務機關依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人（4）申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人（5）稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規(guī)授權，以自己名義

4、對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人（四）第三人指與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的，申請參加或者由復議機關通知參加復議的申請人和被申請人以外的公民、法人或者其他組織特征：（1）第三人是申請人和被申請人以外的其他利害關系人（2）同被申請復議的具體行政行為有利害關系（3）以自己名義，并且是為了維護自己合法權益而參加復議（4）第三人是在復議開始后、終結前，經申請由復議機關通知參加復議（五）復議代理人1.申請人、第三人可以委托1至2名代理人，被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議2.含義：指在行政復議中接受當事人委托，以被代理人名義代理進行行政復議的人3.代理類型：法定代理；指定代理

5、；委托代理五、稅務行政復議程序申請受理審理裁決和執(zhí)行（一）復議申請指納稅人或其他稅務當事人依法向復議機關提出請求，要求對具體行政行為進行審查并作出決定。申請是復議行為產生的前提條件。1.申請條件：申請人認為具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定違法，可在提出行政復議申請時一并提出審查申請或在行政復議決定作出前提出審查申請口頭申請（1）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人（2）申請人與具體行政行為有利害關系（3）有具體的行政復議請求和理由（4）在法定申請期限內提出（5）屬于行政復議法規(guī)定的行政復議范圍書面申請（6）屬于收到行政復議申請的行政復議機構職責范圍（7）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議人申請，人民法

6、院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟2.申請方式：可以書面申請，也可以口頭申請?？陬^申請的復議機關應當當場記錄申請人的基本情況，行政復議請求，申請行政復議的主要事實，理由和依據(jù)。3.申請復議的期限申請人在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出申請因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙清除后之日起繼續(xù)計算。（時效中止）4.申請的撤回復議和行政訴訟的關系：（1）復議是必經程序不經復議，不得提起行政訴訟（2）選擇復議以先受理為原則審查后處理：（1）不受理書面決定不受理并通知申請人（2）告知符合規(guī)定，但不屬于本機關受理的行政復議申請，告知申請人向有

7、關行政機關提出申請（3）通知受理符合規(guī)定，書面通知申請人（4）推定受理復議機關沒有書面通知不予受理，從復議機關法制機關收到之日即為受理（5）復議是必經程序（納稅爭議），復議機關決定不予受理的救濟（三）審理既審查合法性，也審查合理性；合法性：職權、認定事實、證據(jù)、依據(jù)程序；合理性：法定幅度或限度，對自由裁量權審查；和解要提交書面和解協(xié)議。1.被申請人答辯（1）期限：10日內（收到申請副本或筆錄復印件之日起10日內）（2）內容：（書面答復）答辯書，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)，依據(jù)和其他材料2.審理方式（1）以書面審查為原則，以聽取當事人意見，調查了解情況為例外。申請人提出要求或法制工作機構認

8、為有必要時（2）對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理稅務行政處罰聽證與復議聽證的區(qū)別：稅務聽證和稅務行政復議是兩種不同的行政程序區(qū)別：（1）聽證時間和條件 （2）聽證受理范圍窄 （3）要求聽證有罰款數(shù)額限制聯(lián)系：單行聽證后，納稅人對作出的處罰決定仍然不服，在繳納罰款后仍可申請行政復議3.復議程序的終止和中止（1）終止由于申請人撤回復議申請而終止申請人撤回行政復議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復議申請。但是，申請人能夠證明撤回行政復議申請違背其真實意思表示的除外（2）中止由于審查依據(jù)的抽象行政行為而中止依法轉送：30日，7日，60日。處理期

9、間，中止對具體行政行為的審查（四）行政復議決定1.決定的程序（1）一般復議申請由法制工作機構對被申請人作出的具體行政行為進行合法性與適當性審查，提出意見，經復議機關負責人同意（2）重大，疑難復議申請，復議機關集體討論決定60日（收到復議申請之日起）+302.決定的種類（1）維持決定（2）履行決定（3）撤銷、變更具體行政行為或者確認該具體行政行為違法事實不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權的；具體行政行為明顯不當?shù)?；被申請人不按照稅務行政復議規(guī)則第62條的規(guī)定提出書面答復、提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤

10、銷該具體行政行為。（五）執(zhí)行1.復議決定的法律效力：復議決定書加蓋公章，一經送達即發(fā)生法律效力，被申請人、申請人應當自覺履行復議決定2.被申請人不履行的處理（包括無正當理由拖延履行）（1）復議機關或者有關上級行政機關應當責令其限期履行（2）追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任3.申請人不履行的處理（1）維持具體行政行為的復議決定的，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行（2）變更具體行政行為的復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請法院強制執(zhí)行（六）和解與調節(jié)1.行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等2.行政賠償3.

11、行政獎勵4.存在其他合理性問題的具體行政行為和解要提交書面和解協(xié)議調解條件：調解應當符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿（2）在查明案件事實的基礎上進行（3）遵循客觀、公正和合理原則（4）不得損害社會公共利益和他人合法權益和解與調解的相關要求：（1）申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交書面和解協(xié)議。和解內容不損害社會公共利益和他人合法權益的，行政復議機構應當準許（2）經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得再以同一事實和理由再次申請復議（3）行政復議調解書應當載明行政復議的事實、請求等，并加蓋行政復議機關印章。行政復議調解書經雙方當事人簽字，即具有法律效力（4）

12、調解未達成協(xié)議，或者行政復議調解書不生效的，行政復議機關應當及時作出行政復議決定（5）申請人不履行行政復議調解書的，由被申請人依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行六、復議申請人在稅務行政復議中的權利1.復議申請權（規(guī)定期限內）2.對規(guī)章以下規(guī)范性文件，一并提請審查權3.復議中查閱證據(jù)，依據(jù)和其他有關材料的權利4.依法申請延長復議申請期限權5.復議期間，申請停止執(zhí)行具體行政行為的權利6.撤回復議申請權7.委托代理人權利8.對復議不服或復議機關不予受理決定不服，15日內提起行政訴訟權利9.選擇復議申請方式權利10.其他第二節(jié) 稅務行政訴訟有關立法：1.中華人民共和國行政訴訟法2015年5月1日起

13、實施2.最高人民法院關于執(zhí)行（中華人民共和國行政訴訟法）有關問題的解釋2000年3月8日起實施3.最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定2002年10月1日起實施一、稅務行政訴訟的概念和特點稅務行政訴訟是納稅人或者其他稅務當事人認為稅務機關及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向人民法院提起訴訟，人民法院依法受理并作出裁決的活動特點：（1）解決的是行政爭議（2）原被告具有恒定性（3）審查對象是具體行政行為（4）審查合法性二、稅務行政訴訟的基本原則（一）合法性審查原則（二）被告負舉證責任原則（三）不適用調解原則（四）行政訴訟期間具體行政行為不停止執(zhí)行原則（五）司法變更權有限原則三大訴

14、訟共有原則：公開審理、兩審終審行政訴訟期間行政決定不停止執(zhí)行原則的例外：1.被告認為需要停止執(zhí)行的2.根據(jù)原告的申請，人民法院裁定停止執(zhí)行，條件是具體行政行為的執(zhí)行會給原告造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不違背社會公共利益3.有關法律、法規(guī)規(guī)定可以停止執(zhí)行的 三、稅務行政訴訟的參加人1.原告2.被告： 做出具體行政行為的稅務機關 經過復議的被告的確定3.第三人4.代理人稅務行政訴訟原告的特殊性：1.原告只能是稅務具體行政行為的相對人2.對稅務具體行政行為的違法性不承擔舉證責任例外情形：原告在行政訴訟中對下列事項承擔舉證責任：（1）證明起訴符合法定條件，但被告認為原告起訴超過起訴期限的除外（2）

15、在起訴被告不作為的案件中，證明其提出申請的事實（3）在一并提起的行政賠償訴訟中，證明因受被訴行為侵害而造成損失的事實（4）其他應當由原告承擔舉證責任的事項3.撤訴必須獲得法院以裁定形式準許當事人起訴必須符合下列條件：（1）必須是針對具體行政行為起訴（2）原告必須是認為具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織（3）必須具有明確的被告（4）有具體的訴訟請求和事實根據(jù)（5）屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄四、稅務行政訴訟程序（一）稅務行政訴訟的起訴與受理1.起訴（1）起訴的一般條件（2）起訴的時間條件：15日、15個月（3）起訴的程序條件：復議前置情形2.受理（二）稅務行政訴訟第一審

16、程序1.審理前的準備：7日、10日2.開庭審理3.宣告判決、裁定一審法院經過審理，根據(jù)不同情況分別作出維持、撤銷、履行、變更、駁回原告訴訟請求和確認違法等判決4.案件審理中需注意的幾個問題撤回起訴、缺席裁判、訴訟中止和訴訟終結、財產保全與先于執(zhí)行、合并審理、審理依據(jù)人民法院審理行政案件，以法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例為依據(jù)，并參照適用規(guī)章。適用最高人民法院司法解釋的，應當在裁判文書中援引，可以在裁判文書中引用合法有效地規(guī)章及其他規(guī)范性文件（二）行政訴訟第二審程序1.上訴及審理不服判決的上訴期限為15天，不服裁定的上訴期限為10天人民法院審理上訴案件應當在收到上訴狀之日起2個月

17、內作出終審判決2.上訴案件的審理法院認為上訴案件事實清楚的，可以實行書面審理判決：駁回上訴、維持原判、依法改判、裁定撤銷原判、發(fā)回重審稅務機關如何出庭應訴：1.做好訴前準備（1）確定應訴人員：本稅務機關中專職或兼職稅務機關復議人員出庭應訴（2）審查被訴的具體行政行為（3）及時提交答辯狀及其有關證據(jù)材料：10日2.出庭應訴（1）協(xié)助法庭查明案件事實（2）依法維護稅務機關的合法權益（3）積極進行法庭辯論3.充分行使訴訟權利并履行訴訟義務稅務機關作為被告享有的權利：（1）申請回避的權利（2）委托代理人進行訴訟的權利（3）在法院宣告判決前，有撤銷或改變自己做出原具體行政行為的權利（4）應訴答辯的權利（

18、5）申請延長期限的權利應訴稅務機關的主要義務：接受法院合法傳喚；及時參加應訴；舉證；在訴訟中，被告稅務機關不得自行向原告和證人收集證據(jù)，作為被告訴訟代理人的律師，同樣不得向原告和證人收集證據(jù)第三節(jié) 稅務行政賠償有關立法：中華人民共和國國家賠償法自2013年1月1日起施行最高人民法院關于審理行政賠償案件若干問題的決定1997年4月29日起開始實施一、稅務行政賠償概述（一）稅務行政賠償?shù)母拍?稅務行政賠償是指稅務機關作為履行國家賠償義務的機關，對本機關及其工作人員的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成的損害，代表國家予以賠償?shù)闹贫龋ǘ┒悇招姓r償?shù)臉嫵梢?.稅務機關或者其工作人員

19、的職務違法行為2.存在對納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成的損害的事實3.稅務機關及其工作人員的職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關系（三）稅務行政賠償請求人是指有權對稅務機關及其工作人員的職務違法行為造成的損害提出賠償要求的人賠償請求人不是受害者本人的，應當說明與受害人的關系，并提供相應證明（四）稅務行政賠償?shù)馁r償義務機關我國國家賠償制度奉行“誰損害，誰賠償”的原則在稅務行政賠償中具體的賠償義務機關如下：一般情況下復議情況下委托情況下撤銷情況下共同執(zhí)法情況下（五）稅務行政賠償?shù)恼埱髸r效請求國家賠償?shù)臅r效為兩年，自其知道或者應當知道國家機關及其工作人員行使職權時的行為侵犯其人身權、財產

20、權之日起計算，但被羈押等限制人身自由期間不計算在內（六）取得稅務行政賠償?shù)奶貏e保障 依據(jù)國家賠償法規(guī)定，賠償請求人要求賠償?shù)?，賠償義務機關、復議機關、人民法院不得向該賠償請求人收取任何費用；對賠償請求人取得的賠償金不予征稅二、稅務行政賠償?shù)姆秶ㄒ唬┣址溉松頇嗟馁r償1.違法拘留或者違法采用限制公民人身自由的行政強制措施等2.非法拘禁或者以其他方法非法剝奪公民人身自由的3.以毆打、虐待等行為或者唆使、放縱他人以毆打、虐待等行為造成公民身體傷害或者死亡的4.違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的5.造成公民身體傷害或者死亡的其他違法行為（二）侵犯財產權的賠償1.違法實施罰款、吊銷許可證和執(zhí)照

21、、責令停產停業(yè)、沒收財物等行政處罰的2.違法對財產采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的3.違法征收、征用財產的4.造成財產損害的其他違法行為三、稅務機關不承擔賠償責任的情形1.行政機關工作人員與行使職權無關的個人行為2.因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的3.法律規(guī)定的其他情形四、賠償程序（一）稅務行政賠償非訴訟程序：即稅務機關的內部程序（復議）（二）稅務行政賠償訴訟程序：即司法程序注意：稅務行政賠償訴訟程序的特殊規(guī)定特殊的執(zhí)行方式：劃撥和司法建議人民法院審理行政賠償案件，賠償請求人和賠償義務機關對自己提出的主張，應當提供證據(jù)。（舉證責任分配）賠償義務機關采取行政拘留或者限制人身自由

22、的強制措施期間，被限制人身自由的人死亡或者喪失行為能力的，賠償義務機關的行為與被限制人身自由的人的死亡或者喪失行為能力是否存在因果關系，賠償義務機關應當提供證據(jù)（舉證責任倒置）五、稅務行政追償制度（一）概念稅務行政追償制度，是指違法行使職權給納稅人和其他當事人合法權益造成損害的稅務機關的工作人員主觀有過錯，如故意和重大過失，稅務機關賠償其造成的損害以后，再追究其責任的制度（二）稅務行政追償?shù)臈l件1.稅務機關已經履行了賠償責任2.稅務機關的工作人員有故意或重大過失（三）稅務行政追償?shù)某绦?.查明被追償人的過錯2.聽取被追償人的陳述和申辯3.決定追償金額4.執(zhí)行追償決定5.申訴重要提醒：依據(jù)國家賠

23、償費用管理辦法規(guī)定，如果賠償義務機關因故意或者重大過失造成賠償?shù)?，或者提出國家賠償法規(guī)定的范圍和標準賠償?shù)模壢嗣裾梢载熈钤撡r償義務機關自行承擔部分或者全部賠償費用六、賠償方式與費用標準（一）稅務行政賠償方式稅務行政賠償方式以支付賠償金為主要方式，還有返還財產和恢復原狀方式（二）費用標準1.侵害人身權的賠償標準（1）造成身體傷害的增加護理費（2）造成部分或者全部喪失勞動能力的增加的護理費、殘疾生活輔助工具費、康復費等因殘而增加的必要支出和繼續(xù)治療所必需的費用（3）致人精神損害的，應當在侵權行為影響的范圍內，為受害人消除影響，恢復名譽、賠禮道歉；造成嚴重后果的，應當支付相應的精神損害撫慰金

24、（亮點）2.侵害財產權的賠償標準3.賠償費用特點（1）以貨幣形式表現(xiàn)（2）主要適用于賠償金賠償方式（3）由侵權稅務機關負責支付第五章我國稅收征管改革的簡要歷程我國現(xiàn)行稅收征管改革一、我國稅收征管改革的簡要歷程第一個階段：專責管理模式（50年達中期80年代）專責管理，是指固定干部管理固定工商戶的制度，它是在計劃經濟體制下建立起來的一種比較單一的管理形式：1.按地區(qū)專責管理2.按行業(yè)專責管理3.按經濟性質管理為避免“關系稅”、“人情稅”，80年代初實行了管戶交流和崗位輪換第二階段：征、管、查分離（80年代中期90年代初）自80年代末期開始的“征管、檢查”兩分離和“征、管、查”三分離的專業(yè)化改革以后

25、，陸續(xù)實現(xiàn)了“專管員”從管戶制向管事制的轉變，解決了稅務機關內部合理分工和人員制約機制問題，但未解決還責于納稅人的問題。第三階段：申報、代理、稽查模式（90年代初90年代中期）1993年1月1日起實施的稅收征管法，以及1994年稅制改革，1995年國家稅務總局在北戴河工作會議上提出了“向征管轉移、向基層轉移”的方針，確立了“申報、代理、稽查”的征管模式1997年3月，國家稅務總局成立了稽查局征管體制存在的問題：1.對稅收進行管理時，混淆了稅收征收管理與稅務管理的概念2.稅收征管改革相對滯后于稅制改革3.稅收管理手段落后，制約了征管效率的提高4.稅收征管缺乏內部制約機制，給滋生征收違法行為鋪就了

26、溫床5.征納雙方權利、義務不分，行為不規(guī)范，雙方矛盾沖突日益加大第四階段：19972004年“以申報征收和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”三十字模式，簡稱“一個制度、四個體系”。對運行中的征管模式的評價：1.忽略了稅源管理的重要性2.稽查體系尚未理順，特別是稅務局與稽查局在稅務稽查方面如何分工，彼此協(xié)作問題未能有效地解決3.征管查三大職能系列未能實現(xiàn)有效的協(xié)調，內耗依然嚴重4.稅收征納信息不對稱的問題仍未得到有效地解決5.納稅服務與嚴格管理如何協(xié)調，稅務機關提供的納稅服務與社會中介機構提供的納稅服務如何配合等問題還未明確，如何提高納稅服務的質量等問題還未得到較好的解決6

27、.納稅成本不斷提高第五階段：2004年至今“以申報征收和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查，強化管理”金稅工程、綜合征管軟件、辦稅服務廳工作規(guī)范、稅收管理員制度、納稅評估辦法、增值稅一窗式管理、防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機等。二、現(xiàn)行征管改革模式中采用的主要措施（一）強化稅務登記制度1.1998年國家稅務總局制定了稅務登記管理辦法，主要是針對當時各地在推行新的征管模式過程中淡化管理的情況嚴重的狀況2.2001年5月實行的新的稅收征管法對稅務登記進行了更加全面的規(guī)范3.2004年，國家稅務總局根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，修訂了稅務登記管理辦法，對稅務登記的類型、程序、要求等做出了進一步

28、的明確4.2015年10月1日起，對新登記的企業(yè)實行三證合一、一照一碼政策（二）建立稅收管理員制度在2005年3月，國家稅務總局制定并公布實施稅收管理員制度在該制度的第一條就明確規(guī)定：“為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務，切實解決淡化責任，疏于管理問題，推進依法治稅，進一步提高稅收征管質量和效率，根據(jù)中華人民共和國稅收征管法及其實施細則和國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見（國稅發(fā)2004108號）的有關規(guī)定，制定本制度?！钡诹?稅收管理服務第三節(jié) 賬簿、憑證管理第四節(jié) 發(fā)票管理以納稅人自主申報納稅為前提，以促進稅法遵從為目標，以風險管理為導向，依托專業(yè)化，信息化管理方式，優(yōu)化服務，加

29、強評估，集約稽查，依法征收。我國現(xiàn)行征管體制存在的問題：1.信息管理、信息共享、信息分析能力不夠2.稅收征管分離，各環(huán)節(jié)工作職能的銜接還不順暢3.申報征收服務水平仍有很大的提升空間4.重征收、疏管理，以查代管的問題還存在，稅源監(jiān)控、納稅評估等基礎性工作不到位5.稅收稽查的職能沒有得到充分發(fā)揮，案件查處落實不夠6.稅收征管制度缺失7.稅務部門機構設置不盡合理第一節(jié) 納稅服務追究法律責任查處偷逃稅案件進行稅務稽查處理申報信息為納稅人服務1.最早產生于20世紀50年代的美國實行第一個正式的授助納稅人計劃2.上個世紀70年代開始,美日英等發(fā)達國家紛紛提出納稅服務新舉措3.我國是從上世紀90年代初開始引

30、入為納稅人服務概念納稅服務的演變：（一）萌芽階段：1990年至2001年1.“納稅服務”概念在我國的提出始于1990年全國稅收征管工作會議，當時提出要把征管過程看成是為納稅人服務的過程，既要嚴格依法進行征、管、查，又要熱心為納稅服務，搞好支、幫、促。2.1997年稅收征管改革，提出“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，首次把納稅服務明確為稅收征管的基礎工作。3.2001年全國人大常委會修訂并重新頒布了中華人民共和國稅收征收管理法，第一次將納稅服務確定為稅務機關的法定職責，納稅服務由原來的稅務人員職業(yè)道德范疇上升到必須作為的法律范疇。（二）起步階段：2

31、002年至2005年1.2002年8月，國家稅務總局適應轉變政府職能的需要，在征收管理司內成立納稅服務處，專司全國稅務系統(tǒng)納稅服務行政管理工作。2.2003年初，國家稅務總局下發(fā)了關于加強納稅服務工作的通知提出了加強納稅服務的十條指導性原則，對納稅服務工作提出具體要求。3.2005年10月，國家稅務總局制定下發(fā)了納稅服務工作規(guī)范（試行），對稅收工作中的稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟等環(huán)節(jié)的納稅服務工作做出了明確的規(guī)定，從此稅務機關和稅務人員開展納稅服務工作有了基本的行為準則，標志著我國的納稅服務工作進入了一個新階段。（三）逐步發(fā)展階段：2006年至今1.2006年12月，國家稅務總局總

32、結10年來開展辦稅公開的實踐經驗，制定下發(fā)了關于進一步推行辦稅公開工作的意見，系統(tǒng)地規(guī)范了稅務系統(tǒng)推行辦稅公開工作的具體事項和要求，有效地促進了納稅服務體系建設。2.2007年5月，第一次全國納稅服務工作會議召開，在系統(tǒng)總結納稅服務工作的基礎上，對納稅服務工作的開展進行了全面的部署。3.2008年7月，國家稅務總局設立了專為納稅人服務的司局級機構納稅服務司，負責組織、管理、協(xié)調全國范圍內的納稅服務工作。把服務工作提高到這樣一個高度，在中國稅收史上是第一次；為執(zhí)法管理對象專門設立服務機構，在政府各部門中也是第一次。一、納稅服務的概念指稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和

33、實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項及措施。納稅服務新格局：（國稅發(fā)2009131號）1.一個導向納稅人需求2.兩個目標滿意度；遵從度3.三個平臺辦稅廳；網站；123664.六個任務稅法宣傳；納稅咨詢；辦稅服務；權益保護；信用管理；社會協(xié)作5.六個保障組織保障；制度保障；平臺保障；人力保障；經費保障；考評保障二、納稅服務的主要內容（一）建立稅法公告制度，向納稅人提供法律法規(guī)服務（二）建立辦稅服務廳，以集中公開的方式向納稅人提供稅前、稅中、稅后全方位服務1.辦稅服務廳設置原則2.辦稅服務廳設置基本要求3.辦稅服務廳的功能納稅人辦稅服務大廳窗口：稅務登記；納稅申報；發(fā)票審批發(fā)售；稅務咨詢

34、；票證開具；受理待批文書；資料發(fā)放；銀行專柜貨稅款征收（三）積極穩(wěn)妥地發(fā)展稅務代理事業(yè)，向納稅人提供社會中介服務代理：委托代理（稅務代理）；法定代理；指定代理（四）建立稅務承諾制度，向納稅人提供承諾服務1.咨詢服務制度：首問負責制；限時回復承諾制；咨詢登記制；咨詢答復復核制；咨詢熱點難點問題收集公布制（1）限時回復承諾制：基本要求：文明禮貌、用語規(guī)范、準確及時當即答復/5日答復 時間要求：5個工作日1日內提交相關部門首問責任人納稅人3日內反饋咨詢1日內答復（2）實現(xiàn)限時制服務辦理稅務登記承諾辦理稅收證明承諾辦理稅務認定承諾發(fā)票管理承諾申報征收承諾增值稅減免審批承諾退稅審批承諾企業(yè)所得稅稅前扣除

35、審批承諾辦稅服務廳的延伸服務：（1）網上辦稅：完善網上辦稅服務平臺；提供網上登記、申報繳納、報稅認證、文書申請等；涉稅事項的辦理（2）聯(lián)合辦稅：加強工作協(xié)作、信息共享；聯(lián)合辦理涉稅事項 （聯(lián)合辦稅聯(lián)辦12366聯(lián)合評估聯(lián)合稽查）（3）同城通辦：提供納稅人自主選擇辦稅廳辦理涉稅事項“一站式”服務：所有的涉稅事宜都能在一個地點辦稅服務廳完成。辦理稅務登記、稅務認定、領購發(fā)票、申請辦理減免稅、申報納稅和咨詢稅收政策等所有事宜，均可以到所在地主管稅務機關設立的辦稅服務廳辦理完畢“一窗式”服務：所有辦稅服務廳均設立綜合性服務窗口，涉稅業(yè)務一般可在同一個窗口辦理完畢，以減少排隊和等待的時間。同時簡化辦事程

36、序和下放審批權限，只要申請的事項手續(xù)齊全，真實可靠，責任明確、不需要上級機關審批或必須進行實地調查的事項，均可在窗口即時辦理。目前納稅服務工作存在的問題：1.納稅服務重要性認識還不夠（1）納稅服務意識還不夠強，供給還不足（2）征納雙方法律地位平等觀念還未真正樹立（3）稅務機關管理理念仍存在過錯推定（4）“二冷二熱”：上級熱基層冷、服務部門熱其他部門冷 “三重三輕”：重管理輕服務、重義務輕權利、重形式輕內容2.納稅服務質效有待提高（1）服務人員業(yè)務水平參差不齊（2）咨詢準確性和及時性不夠，解釋政出多門（3）辦事程序復雜，辦稅時間冗長，效率不高（4）服務缺乏針對性和層次性（5）服務的手段滯后、落后（6）稅企溝通渠道不暢，稅務迅速響應機制不及時（7）納稅人從納稅服務中得到的利益還不明顯新時期納稅服務發(fā)展方向：1.未來納稅服務發(fā)展（1）稅法宣傳宣傳更有針對性，規(guī)范宣傳工作流程、時限、質量、考核。更加注重宣傳方式（網絡、面對面、社會化）和分類宣傳（2）納稅咨詢建設更為完善規(guī)范統(tǒng)一