財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第二章考點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第二章支付結(jié)算法律制度復(fù)習(xí)方向本章考點(diǎn)較多但大多數(shù)內(nèi)容并不復(fù)雜，重難點(diǎn)在第四節(jié)，沖刺階段要求大家務(wù)必從原理上掌握各類票據(jù)的異同，同時(shí)對(duì)各類票據(jù)所涉及的時(shí)間性規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)記憶，應(yīng)對(duì)案例類題目時(shí)能熟練運(yùn)用線型圖理清題目中的票據(jù)關(guān)系?？键c(diǎn)透析表一、現(xiàn)金管理使用范圍除向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)外，開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金不能超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）限額35天15天附屬單位使用現(xiàn)金核定包括在庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)找零用備用金核定不包括在庫(kù)存現(xiàn)金限額內(nèi)收支基本要求現(xiàn)金收入當(dāng)日送存當(dāng)日送存有困難開(kāi)戶銀行確定不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（相對(duì)禁止）提取現(xiàn)金寫(xiě)明

2、用途財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章現(xiàn)金管理N不準(zhǔn)健全內(nèi)控單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程授權(quán)審批：對(duì)審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向“審批人的上級(jí)授權(quán)部門(mén)”報(bào)告“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)內(nèi)控及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)表二、支付結(jié)算概述概念轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不包括使用現(xiàn)金）特征支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制支付結(jié)算是一種要式行為支付結(jié)算必須依法進(jìn)行基本原則恪守信用、履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配銀行不墊款法律依據(jù)票據(jù)管理實(shí)施辦法（行政法規(guī)）辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和

3、結(jié)算憑證按規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶大小寫(xiě)必須一致，否則票據(jù)無(wú)效；結(jié)算憑證銀行不予受理【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載區(qū)別偽造變?cè)靷卧欤簾o(wú)權(quán)限人更改“簽章”變?cè)欤簾o(wú)權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項(xiàng)【注意】偽造人、被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任填寫(xiě)要求出票日期必須使用中文大寫(xiě)（寫(xiě)法必須掌握）【注意】出票日期使用小寫(xiě)，銀行不受理；大寫(xiě)日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔(dān)中文大寫(xiě)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，可以使用繁體字，不得自造簡(jiǎn)化字中文大寫(xiě)金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可以不寫(xiě)“整”；到“分”的，不寫(xiě)“整”【注意】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)定，到角

4、為止的也必須寫(xiě)整小寫(xiě)金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”，小寫(xiě)金額中有“0”時(shí)的大寫(xiě)金額寫(xiě)法必須掌握（漢語(yǔ)規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改）更正金額、（出票）日期、收款人名稱不得更改其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改并在更改處簽章表三、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶分類存款人單位個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照個(gè)人個(gè)人借記卡、信用卡用途基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶地本地、異地管理原則一個(gè)基本賬戶原則自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶守法合規(guī)原則存款信息保密原則除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定

5、外，銀行有權(quán)拒絕任何單位個(gè)人查詢表四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷開(kāi)立核準(zhǔn)制度：存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證【注意】時(shí)間性規(guī)定：2核、5備、3通知生效日規(guī)定：存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)排除事項(xiàng)：注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶存款人在同一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶變更存款人更改名稱5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)其他變更5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通

6、知開(kāi)戶銀行銀行應(yīng)及時(shí)辦理，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告撤銷法定情形被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照因遷址需要變更開(kāi)戶銀行（與變更區(qū)分）順序最后辦理基本存款賬戶的撤銷不得撤銷存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)強(qiáng)制撤銷銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定基本存款賬戶使用范圍日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取開(kāi)戶要求開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格（非個(gè)人）【注意1】團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)【注意2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）【注意3

7、】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶開(kāi)戶銀行基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取沒(méi)有數(shù)量限制開(kāi)戶要求開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件基本存款賬戶開(kāi)戶登記證存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明專用存款賬戶使用規(guī)定“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時(shí)存款賬戶使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)

8、活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)戶要求“設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)“及”注冊(cè)驗(yàn)資“開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶不需要基本存款賬戶開(kāi)戶登記證使用規(guī)定有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年可以支取現(xiàn)金注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付 表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人1000元經(jīng)營(yíng)性存款人變更1000元偽造、變?cè)?，開(kāi)立、撤銷1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下使用5000元以上3萬(wàn)元以下銀行多頭開(kāi)戶、公款私存5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下其他5000元以上3萬(wàn)元以下表七、票據(jù)概述種類匯票、本票、支票當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解票據(jù)權(quán)利兩大權(quán)利付款

9、請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利行使人：票載收款人最后的被背書(shū)人追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)行使人：票載收款人最后的被背書(shū)人代為清償債務(wù)的保證人代為清償債務(wù)的背書(shū)人權(quán)利取得一般情況：必須給付對(duì)價(jià)特殊情況：因“稅收、繼承、贈(zèng)與”可以依法無(wú)償取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”不享有票據(jù)權(quán)利：因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過(guò)失”而取得票據(jù)權(quán)利時(shí)效對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月【注意】第、種情況，不包

10、括對(duì)“出票人”的追索權(quán)票據(jù)行為出票、背書(shū)、承兌、保證簽章無(wú)效“出票人”在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的,“票據(jù)無(wú)效”“承兌人、保證人”在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響“其他”符合規(guī)定簽章的效力“背書(shū)人”在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的,其簽章無(wú)效,但不影響其“前手”符合規(guī)定簽章的效力記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、記載不產(chǎn)生法律效力的事項(xiàng)補(bǔ)救措施掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票公示催告找法院普通訴訟表八、支票種類現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金

11、與轉(zhuǎn)賬劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章（六項(xiàng)）相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地（1）、出票地（3）【注意】無(wú)付款時(shí)間授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金額、收款人名稱【注意】未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款提示付款期限：自出票日起10日超期：持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款辦理要求“預(yù)留銀行簽章”審核付款的“依據(jù)”“支付密碼”審核付款的“條件”支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻糠恰俺銎睍r(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開(kāi)具時(shí)”罰則空頭支票、簽章不符、密碼錯(cuò)誤銀行：退票+罰款（票

12、面金額5%但不低于1000元）持票人：賠償金（支票金額2%）屢次簽發(fā)：停止簽發(fā)支票【注意】上述罰則為大綱說(shuō)法（老規(guī)定），考試請(qǐng)按其作答表九、商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌必須記載事項(xiàng)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）相對(duì)記載事項(xiàng)付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款匯票到期日前見(jiàn)票后定期付款自出票日起1個(gè)月內(nèi)未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)前手的追索權(quán)付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條

13、件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌效力承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人收費(fèi)承兌銀行按票面金額0.5向出票人收取付款付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月提示付款期限自匯票到期日起10日背書(shū)記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)：背書(shū)人簽章和被背書(shū)人名稱【注意】背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱即交付的，被背書(shū)人自己記載與背書(shū)人記載具有同等效力相對(duì)記載事項(xiàng)：背書(shū)日期（未記載視為到期前）基本要求背書(shū)必須連續(xù)（形式上的連續(xù)）附條件所附條件不具有匯票上的效力部分背書(shū)將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)無(wú)效禁止背書(shū)出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)

14、轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書(shū)人承擔(dān)責(zé)任粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)在粘接處簽章期后背書(shū)“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限”，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓保證必須記載事項(xiàng)保證字樣，保證人簽章相對(duì)記載事項(xiàng)保證人住所（3）被保證人（未承兌出票人；已承兌承兌人）保證日期（出票日）【注意】教材說(shuō)法：“保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng)（絕對(duì)+相對(duì)均包括）”考試中按教材說(shuō)法回答附條件保證附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任保證責(zé)任連帶責(zé)任表十、銀行匯票出票申請(qǐng)人或收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行匯票填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓必須記載事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字

15、樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）實(shí)際結(jié)算金額未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理且不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改的銀行匯票無(wú)效提示付款提交：銀行匯票+解訖通知期限：自出票日起1個(gè)月超期：“代理付款人”不予受理表十一、銀行本票基本當(dāng)事人出票人+收款人使用范圍可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金出票申請(qǐng)人或收款人一方為單位，不得申請(qǐng)“現(xiàn)金”銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（六項(xiàng)）提示付款期限：自出票日起2個(gè)月表十二

16、、銀行卡分類發(fā)行主體是否在境內(nèi)境內(nèi)卡、境外卡是否給予授信額度信用卡、借記卡幣種人民幣卡、外幣卡、雙幣種卡信息載體磁條卡、芯片卡申領(lǐng)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張具有“完全民事行為能力”的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張【注意】不是全體公民銷戶自XXX發(fā)生之日起45天后【注意】信用卡賬戶“兩年”以上未發(fā)生交易的貸記卡先消費(fèi)后還款免息還款期：最長(zhǎng)60天最低還款額：首月最低還款額不低于當(dāng)月透支余額的10%【注意】二者只能享受其一存款無(wú)息，透支按月計(jì)收“復(fù)利”（免息還款期外）準(zhǔn)貸記卡發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹?，備用金不足支付時(shí)，在信用額度內(nèi)透

17、支透支期限為60天存款有息，透支按月計(jì)收“單利”單位卡資金從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得存取現(xiàn)金和存入銷貨收入銷戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金可以辦理10萬(wàn)元以下的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算單位卡可以透支但單筆不得超過(guò)5萬(wàn)，月不得超過(guò)綜合授信度的3%，無(wú)綜合授信度不得超過(guò)10萬(wàn)單位人民幣卡不得透支單位外幣卡透支額度不得超過(guò)持卡人保證金 “80%”表十三、匯兌匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）經(jīng)過(guò)“2個(gè)月”無(wú)法交付的匯款，銀行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯（未明確表示）表十四、托收承付適用范圍主體限制必須國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)內(nèi)容限制必須商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算金額限制每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元（新華書(shū)店為1000元）使用規(guī)定托收“必須”簽有購(gòu)銷合同，并 注明使用托收承付“必須”具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件承付驗(yàn)單付款的承付期為3天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起驗(yàn)貨付款的承付期為10