第十四章會計報告2

1、2022-6-71 第十四章第十四章 會計報告會計報告 賀翠芹賀翠芹2022-6-72 第十四章第十四章 財務報告財務報告 第一節(jié)第一節(jié) 財務報告概述財務報告概述2022-6-73 一、財務報告的內(nèi)容一、財務報告的內(nèi)容財務報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務財務報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務信息的總結(jié)性書面文件信息的總結(jié)性書面文件 提供的信息：提供的信息： 1.經(jīng)濟資源信息經(jīng)濟資源信息 2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績企業(yè)經(jīng)營業(yè)績 3.現(xiàn)金流動信息現(xiàn)金流動信息 4.管理當局受托責任信息管理當局受托責任信息 5.非財務信息和未來信息非財務信息和未來信息第一節(jié)第一節(jié) 財務報告概述財務報告概述2022-6-74 二、

2、財務報告的作用二、財務報告的作用財務報告（或財務會計報告）的目標是向財務財務報告（或財務會計報告）的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息 財務報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及財務報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等其有關(guān)部門和社會公眾等 1.有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策 2.反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責任反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責任 3.幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理 4.幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其

3、經(jīng)濟與社會目標幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟與社會目標2022-6-75 三、財務報告披露方式一般意義的財務報告包括“財務報表”和“其它財務報告”2022-6-76（一）財務報表（一）財務報表 財務報表是根據(jù)公認會計準則，以表格形式概括反財務報表是根據(jù)公認會計準則，以表格形式概括反映企業(yè)財務狀況和現(xiàn)金流動及經(jīng)營績效及所有者權(quán)映企業(yè)財務狀況和現(xiàn)金流動及經(jīng)營績效及所有者權(quán)益變動的書面文件。益變動的書面文件。 財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。 （二）其他財務

4、報告（二）其他財務報告 根據(jù)現(xiàn)行國際慣例，其他財務報告的內(nèi)容主要包括：根據(jù)現(xiàn)行國際慣例，其他財務報告的內(nèi)容主要包括：管理當局的分析與討論預測報告管理當局的分析與討論預測報告物價變動影響報告物價變動影響報告社會責任報告等。社會責任報告等。2022-6-77 四、財務報告的分類四、財務報告的分類財務報表按不同的標準分類：財務報表按不同的標準分類： 1.按反映的內(nèi)容按反映的內(nèi)容: 動態(tài)報表動態(tài)報表 靜態(tài)報表靜態(tài)報表 2.編報時間：編報時間： 中期報告中期報告 年報年報 3.編制基礎：編制基礎： 個別報表個別報表 匯總報表匯總報表 合并報表合并報表2022-6-78 五、財務報告的編制原則五、財務報告

5、的編制原則1.報表內(nèi)容真實可靠報表內(nèi)容真實可靠2.信息具有相關(guān)性信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則體現(xiàn)效益大于成本原則2022-6-79六、財務報表列報的基本要求六、財務報表列報的基本要求 :（一）企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)（一）企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。企業(yè)不應以附注披露代替確制財務報表。企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。認和計量。2022-6-710企業(yè)管理層應當評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對持企業(yè)管理層應當評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能

6、力，對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應當在附注中披續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應當在附注中披露導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因露導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素。素。 企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當期或?qū)⒃谙乱粋€會計企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進行清算或停止營業(yè)的，表明其處于非持期間進行清算或停止營業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應當采用其他基礎編制財務報表，續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應當采用其他基礎編制財務報表，并在附注中聲明財務報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎并在附注中聲明財務報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎列報、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎的原因和財務列報、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎的原因和財務報表的編制基礎。報

7、表的編制基礎。2022-6-711（二）財務報表項目的列報應當在各個會計（二）財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：況除外：1.會計準則要求改變財務報表項目的列報。會計準則要求改變財務報表項目的列報。2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。更相關(guān)的會計信息。2022-6-712 （三）性質(zhì)或功能不同的項目，應當在財務報表（三）性質(zhì)或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但中單獨列報，但不具有重

8、要性的項目除外不具有重要性的項目除外。性質(zhì)。性質(zhì)或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。應當按其類別在財務報表中單獨列報。重要性重要性，是指財務報表某項目的省略或錯報會影，是指財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。性。 判斷項目的重要性，應當考慮該項目的性質(zhì)是否判斷項目的重要性，應當考慮該項目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩?；判斷項目金額大小的屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩兀慌袛囗椖拷痤~大小的重要性，應當通過單項金額占資產(chǎn)總額、負債總重要性，應當

9、通過單項金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤等直接相關(guān)項目金額的比重加以確總額、凈利潤等直接相關(guān)項目金額的比重加以確定。定。2022-6-713（四）財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目（四）財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。不屬于抵銷。 非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費用非日常活動產(chǎn)生的損益，以收入扣減

10、費用后的凈額列示，不屬于抵銷。后的凈額列示，不屬于抵銷。2022-6-714（五）當期財務報表的列報，至少應當提供所有（五）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關(guān)的說明，但其他會計準則理解當期財務報表相關(guān)的說明，但其他會計準則另有規(guī)定的除外。另有規(guī)定的除外。財務報表項目的列報發(fā)生變更的，應當對上期比財務報表項目的列報發(fā)生變更的，應當對上期比較數(shù)據(jù)按照當期的列報要求進行調(diào)整，并在附注較數(shù)據(jù)按照當期的列報要求進行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項目金中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)

11、整的各項目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整不切實可行的，應額。對上期比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整不切實可行的，應當在附注中披露不能調(diào)整的原因。不切實可行，當在附注中披露不能調(diào)整的原因。不切實可行，是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無法采用某是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無法采用某項規(guī)定。項規(guī)定。2022-6-715（六）企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下（六）企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：列各項：1.編報企業(yè)的名稱；編報企業(yè)的名稱；2.資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；3.人民幣金額單位；人民幣金額單位；4.財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。

12、財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。（七）企業(yè)至少應當按年編制財務報表。年度財務（七）企業(yè)至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。2022-6-716 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一一 資產(chǎn)負債表的概念及作用資產(chǎn)負債表的概念及作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日(或或報告末期報告末期)全部資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益情全部資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益情況的報表它是一張揭示企業(yè)在一定時點況的報表它是一張揭示企業(yè)在一

13、定時點上上財務狀況財務狀況的的靜態(tài)報表靜態(tài)報表2022-6-717資產(chǎn)負債表的作用：資產(chǎn)負債表的作用：反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分配情況，以及企業(yè)的反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分配情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)可據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力可據(jù)以評價和預測企業(yè)的短期償債能力可據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力可據(jù)以評價和預測企業(yè)的長期償債能力有助于評價和預測企業(yè)的財務彈性有助于評價和預測企業(yè)的財務彈性有助于評價和預測企業(yè)的經(jīng)營績效有助于評價和預測企業(yè)的經(jīng)營績效2022-6-718二資產(chǎn)負債表的局限性二資產(chǎn)負債表的局限性資產(chǎn)項目計價方法不統(tǒng)一資產(chǎn)項目計價方法不統(tǒng)一部分有價值的經(jīng)濟資源未能在資產(chǎn)負債表部

14、分有價值的經(jīng)濟資源未能在資產(chǎn)負債表報告報告資產(chǎn)負債表的信息包含了許多主觀判斷及資產(chǎn)負債表的信息包含了許多主觀判斷及估計數(shù)估計數(shù)理解資產(chǎn)負債表的含義必須依靠報表閱讀理解資產(chǎn)負債表的含義必須依靠報表閱讀者的判斷者的判斷2022-6-719三資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)三資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表項目分類方法：（一）資產(chǎn)負債表項目分類方法：按其流動性劃分按其流動性劃分按其貨幣性劃分按其貨幣性劃分2022-6-720 （一）資產(chǎn)負債表項目分類方法（一）資產(chǎn)負債表項目分類方法 1.按流動性分類按流動性分類資產(chǎn)負債所有者權(quán)益2022-6-721按流動性分類，資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)與非流按流動性分類，資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)與

15、非流動資產(chǎn)兩大類；負債分為流動負債和非動資產(chǎn)兩大類；負債分為流動負債和非流動負債；所有者權(quán)益分為投入資本和流動負債；所有者權(quán)益分為投入資本和留存收益留存收益2022-6-722流動資產(chǎn)：是指預計能夠在一個正常營業(yè)流動資產(chǎn)：是指預計能夠在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)，出售或耗用，或主要為交周期中變現(xiàn)，出售或耗用，或主要為交易目的而持有的資產(chǎn)主要包括：貨幣易目的而持有的資產(chǎn)主要包括：貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應收票據(jù)，應資金，交易性金融資產(chǎn)，應收票據(jù)，應收賬款，預付賬款，應收股利，應收利收賬款，預付賬款，應收股利，應收利息，其他應收款，存貨和其他流動資息，其他應收款，存貨和其他流動資產(chǎn)產(chǎn)2022-6-7

16、23非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)包括：可供出售金融資產(chǎn)持有至產(chǎn)包括：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資，長期應收款，長期股權(quán)投資，到期投資，長期應收款，長期股權(quán)投資，投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，在建工程，投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，在建工程，工程物資，固定資產(chǎn)清理，生產(chǎn)性生物工程物資，固定資產(chǎn)清理，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，油氣資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，開發(fā)支出，資產(chǎn)，油氣資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，開發(fā)支出，商譽，長期待攤費用，遞延所得稅資產(chǎn)商譽，長期待攤費用，遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)2022-6-724流動負債：是指將在一年或者超過一年的流動負債：是指將在一年或者超過一年的

17、一個營業(yè)周期償還的債務包括：短期一個營業(yè)周期償還的債務包括：短期借款，交易性金融負債，應付票據(jù)，應借款，交易性金融負債，應付票據(jù)，應付賬款，預收款項，應付職工薪酬，應付賬款，預收款項，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款和其他流動負債付款和其他流動負債2022-6-725非流動負債：是指流動負債以外的負非流動負債：是指流動負債以外的負債包括：長期借款，應付債券，長期債包括：長期借款，應付債券，長期應付款，專項應付款，預計負債，遞延應付款，專項應付款，預計負債，遞延所得稅負債和其他流動負債所得稅負債和其他流動負債所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債

18、后由所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益包括：實收資所有者享有的剩余權(quán)益包括：實收資本（或股本），資本公積，庫存股，盈本（或股本），資本公積，庫存股，盈余公積和未分配利潤余公積和未分配利潤2022-6-726按貨幣性分類按貨幣性分類可將資產(chǎn)負債表項目劃分為貨幣性項目和可將資產(chǎn)負債表項目劃分為貨幣性項目和非貨幣性項目非貨幣性項目2022-6-7272022-6-728（二）資產(chǎn)負債表的格式（二）資產(chǎn)負債表的格式 1.報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表 2.賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表 3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表格式 賬戶式結(jié)構(gòu)賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列

19、示負債和所有左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)所有者權(quán)益益”的會計等式。的會計等式。2022-6-729 4資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表年末資產(chǎn)負債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“期末余額期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列。 填列方法主要有：填列方法主要有：相應

20、總賬金額直接填列相應總賬金額直接填列相關(guān)總賬金額計算填列相關(guān)總賬金額計算填列相應明細賬金額直接填列相應明細賬金額直接填列相關(guān)明細賬金額分析計算填列相關(guān)明細賬金額分析計算填列相關(guān)科目與其備抵科目計算填列等等相關(guān)科目與其備抵科目計算填列等等2022-6-730 四、資產(chǎn)負債表編制實例四、資產(chǎn)負債表編制實例步驟：步驟： 1.編制會計分錄編制會計分錄 2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務，結(jié)根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務，結(jié)出科目的期末余額出科目的期末余額 3.編制資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表2022-6-731第三節(jié)利潤表利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間一定期間

21、(如年度、季度、月份如年度、季度、月份)經(jīng)營成果經(jīng)營成果的財務報表。的財務報表。 追求利潤是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的主要目的，追求利潤是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的主要目的，利潤表受到投資者、債權(quán)人及其他關(guān)注利潤表受到投資者、債權(quán)人及其他關(guān)注企業(yè)未來現(xiàn)金流入的使用者的重視。企業(yè)未來現(xiàn)金流入的使用者的重視。 2022-6-732 一、不同收益計量觀一、不同收益計量觀 (一一) 資產(chǎn)負債觀資產(chǎn)負債觀 指通過對照前后期資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益指通過對照前后期資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益(凈資產(chǎn)凈資產(chǎn))來確定企業(yè)在一定期間所實現(xiàn)的收益；來確定企業(yè)在一定期間所實現(xiàn)的收益；所有者權(quán)益增加為利潤，減少為虧損（但在此所有者權(quán)益增加為利潤，減

22、少為虧損（但在此期間由所有者追加投資和分紅引起的凈資產(chǎn)變期間由所有者追加投資和分紅引起的凈資產(chǎn)變動除外）動除外）2022-6-733(二二) 收入費用觀收入費用觀 指通過設置收入、費用類賬戶，遵循配比原則指通過設置收入、費用類賬戶，遵循配比原則計算當期利潤，它以一定期間發(fā)生的交易或其計算當期利潤，它以一定期間發(fā)生的交易或其他事項所產(chǎn)生的收入及費用之間的差額作為當他事項所產(chǎn)生的收入及費用之間的差額作為當期的收益。期的收益。 當期營業(yè)觀點當期營業(yè)觀點 損益滿計觀點損益滿計觀點2022-6-734利潤表構(gòu)成的基本要素利潤表構(gòu)成的基本要素(1)收入收入:收入是指企業(yè)在收入是指企業(yè)在日?；顒又腥粘；顒又?/p>

23、形成的形成的,會會導致所有者權(quán)益增加的導致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入.包括銷售商品收包括銷售商品收入入,提供勞務收入以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提供勞務收入以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入.(2)費用費用:費用是指企業(yè)在費用是指企業(yè)在日?；顒又腥粘；顒又邪l(fā)生的發(fā)生的,會會導致所有者權(quán)益減少的導致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出.2022-6-735(3)利得利得:利得是指企業(yè)在利得是指企業(yè)在非日常活動中非日?；顒又行纬尚纬傻牡?會導致所有者權(quán)益增加的會導致所有者權(quán)益增加的,與所

24、有者投與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入.(4)損失損失:是指企業(yè)在是指企業(yè)在非日常活動中非日?；顒又邪l(fā)生的發(fā)生的,會會導致所有者權(quán)益減少的導致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出.2022-6-736 利潤表構(gòu)成的基本要素利潤表構(gòu)成的基本要素 收入和費用利得及損失2022-6-737 二、利潤表的作用二、利潤表的作用1.為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及及貸款決策提供依據(jù)貸款決策提供依據(jù)2.為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)3.為企業(yè)

25、內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)2022-6-738 三、利潤表的局限三、利潤表的局限1.貨幣計量的局限貨幣計量的局限2.歷史成本計價的局限歷史成本計價的局限3.許多費用是估計數(shù)許多費用是估計數(shù)4.多種會計方法的選用會影響不同公司收益多種會計方法的選用會影響不同公司收益的比較的比較5.利潤表多半按功能性分類，不利于預測未利潤表多半按功能性分類，不利于預測未來利潤及現(xiàn)金流量來利潤及現(xiàn)金流量2022-6-739 四、利潤表的格式四、利潤表的格式（一）單步式利潤表（一）單步式利潤表 將所有收入和所有費用分別加以匯總，將所有收入和所有費用分別加以匯總，收入合計減費用合計從而得

26、出本期利潤收入合計減費用合計從而得出本期利潤（二）多步式利潤表（二）多步式利潤表 將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計分別計算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計算出所得稅后利潤算出所得稅后利潤2022-6-740 五、利潤表的編制方法五、利潤表的編制方法（一）利潤表的填列規(guī)則（一）利潤表的填列規(guī)則 填列依據(jù)主要是各類損益類科目的本期填列依據(jù)主要是各類損益類科目的本期發(fā)生額發(fā)生額 （二）利潤表各項目的內(nèi)容及填列（二）利潤表各項目的內(nèi)容及填列 1.月度利潤表月度利潤表 2.中期報表中期報表 3.年度利潤表年度利潤表 六、利潤表編制實例六

27、、利潤表編制實例 2022-6-741 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入與流出,匯總說匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動,投資活動以及投資活動以及籌資活動的動態(tài)報表籌資活動的動態(tài)報表.現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用:(1)可以提供企業(yè)的可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息現(xiàn)金流量信息,從而對企從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價業(yè)整體財務狀況作出客觀評價.2022-6-742(2)通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)的通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)的支付能力支付能力和償債能力和償債能力,以及企業(yè)以及

28、企業(yè)對外部資金的需求對外部資金的需求狀況狀況作出作出較較為可靠的判斷為可靠的判斷.(3)現(xiàn)金流量不但可以了解企業(yè)當前的財務現(xiàn)金流量不但可以了解企業(yè)當前的財務狀況狀況,還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展狀況還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展狀況.(4)便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的關(guān)和無關(guān)的投資和籌資活動投資和籌資活動.2022-6-743二現(xiàn)金流量表的編制基礎 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金概念即為編表基礎即為編表基礎.是指是指現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物.具體包括庫具體包括庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金,銀行存款銀行存款,其他貨幣資金和現(xiàn)金其他貨幣資金和現(xiàn)金等價

29、物等價物. 1庫存庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額。與可隨時用于支付的現(xiàn)金限額。與“現(xiàn)現(xiàn)金金”賬戶的內(nèi)容一致。賬戶的內(nèi)容一致。編表基礎2022-6-7442銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在金銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在金融機構(gòu)隨時可以支付的存款。融機構(gòu)隨時可以支付的存款。 與與“銀行存款銀行存款”賬戶的內(nèi)容基本一致，但其賬戶的內(nèi)容基本一致，但其區(qū)別在于：區(qū)別在于：如果銀行存款不能隨時用于如果銀行存款不能隨時用于支付，則不能包括在現(xiàn)金流量表中。支付，則不能包括在現(xiàn)金流量表中。 3其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)

30、存放在金融機構(gòu)具有特定用途的資金。業(yè)存放在金融機構(gòu)具有特定用途的資金。 與與“其他貨幣資金其他貨幣資金”內(nèi)容一致。內(nèi)容一致。 2022-6-745 4現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。值變動風險很小的短期投資。 現(xiàn)金等價物通常是指購買在現(xiàn)金等價物通常是指購買在3個月或更短時間內(nèi)即個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資.現(xiàn)金等價物通常包現(xiàn)金等價物通常包括括三個月內(nèi)到期的債券投資等三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性

31、投資變現(xiàn)。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更一經(jīng)確定不得隨意變更。 2022-6-746三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)(一一)現(xiàn)金流量及其影響因素現(xiàn)金流量及其影響因素現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，將現(xiàn)金流入量和流出量相抵的差和流出，將現(xiàn)金流入量和流出量相抵的差額稱為額稱為現(xiàn)金凈增加額，亦稱現(xiàn)金流量凈額?，F(xiàn)金凈增加額，亦稱現(xiàn)金流量凈額。 現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表的中心內(nèi)容，

32、只現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表的中心內(nèi)容，只有對現(xiàn)金流量凈額產(chǎn)生影響的事項才列入有對現(xiàn)金流量凈額產(chǎn)生影響的事項才列入現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表。 2022-6-747 企業(yè)的經(jīng)濟活動按照現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間企業(yè)的經(jīng)濟活動按照現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間的變動分為三種類型：的變動分為三種類型： 1、現(xiàn)金各項目之間的增減變動。、現(xiàn)金各項目之間的增減變動。 這類變動對這類變動對現(xiàn)金流量凈額沒有影響現(xiàn)金流量凈額沒有影響，因此現(xiàn)金流，因此現(xiàn)金流量表中一般不具體反映這類經(jīng)濟活動量表中一般不具體反映這類經(jīng)濟活動 。 2、非現(xiàn)金各項目之間的增減變動。、非現(xiàn)金各項目之間的增減變動。 這類變動這類變動對現(xiàn)金流量凈額不產(chǎn)生影

33、響對現(xiàn)金流量凈額不產(chǎn)生影響，現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量表中也可以不反映這類經(jīng)濟活動。表中也可以不反映這類經(jīng)濟活動。 3、現(xiàn)金項目和非現(xiàn)金項目之間的增減變動。、現(xiàn)金項目和非現(xiàn)金項目之間的增減變動。 這類變動對現(xiàn)金流量凈額這類變動對現(xiàn)金流量凈額產(chǎn)生影響產(chǎn)生影響，因此現(xiàn)金流，因此現(xiàn)金流量表主要反映這類經(jīng)濟活動及其對現(xiàn)金流量的影量表主要反映這類經(jīng)濟活動及其對現(xiàn)金流量的影響。響。2022-6-748(二)現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量按其性質(zhì)分為現(xiàn)金流量按其性質(zhì)分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和和籌資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 1、經(jīng)營活

34、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。外的所有交易和事項。 主要是與凈利潤有主要是與凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量關(guān)的現(xiàn)金流量.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是現(xiàn)金經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是現(xiàn)金制利潤制利潤.2022-6-749經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入:銷售商品、提供勞務銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金,收到的稅費返還收到的稅費返還,收到的其他收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出: 購買商品、接受勞務購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金,支付給職工以及

35、為職工支付支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項稅費、支付的其他的現(xiàn)金、支付的各項稅費、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金.2022-6-7502、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 投資活動是指企業(yè)投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建長期資產(chǎn)的購建和和不包不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動動。 這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn),在建工程在建工程,無無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等持有期限在一年形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn).主要包括主要包括:取得取得或收

36、回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形或收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn).2022-6-751投資活動的現(xiàn)金流入投資活動的現(xiàn)金流入:收回投資所收到的現(xiàn)金、收回投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金、 處置固定資產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額、處置子公司及其他單位收到的現(xiàn)金凈額、收到處置子公司及其他單位收到的現(xiàn)金凈額、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金.投資活動的現(xiàn)金流出投資活動的現(xiàn)金流出:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

37、所支付的現(xiàn)金、投資所支付的和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金、投資所支付的現(xiàn)金、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金現(xiàn)金、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金.2022-6-7523、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 籌資活動是指籌資活動是指導致企業(yè)資本的債務規(guī)模發(fā)生變化導致企業(yè)資本的債務規(guī)模發(fā)生變化的活動的活動.包括吸收投資包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等、發(fā)行股票、分配利潤等.這這里的債務是指企業(yè)對外舉債所借入的款項里的債務是指企業(yè)對外舉債所借入的款項,如發(fā)行如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項以及償還債務等債券、向

38、金融企業(yè)借入款項以及償還債務等.籌資活動的現(xiàn)金流入籌資活動的現(xiàn)金流入:吸收投資所收到的現(xiàn)金、取得吸收投資所收到的現(xiàn)金、取得借款所收到的現(xiàn)金、收到的其他與籌資活動有關(guān)借款所收到的現(xiàn)金、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金的現(xiàn)金”籌資活動的現(xiàn)金流出籌資活動的現(xiàn)金流出:償還債務所支付的現(xiàn)金、分配償還債務所支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金、支付的其股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金.2022-6-753 【例題】下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生【例題】下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（的現(xiàn)金流量的有（ ）。）。 A.A.支付的現(xiàn)金股利

39、支付的現(xiàn)金股利 B.B.取得短期借款取得短期借款 C.C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D.D.償還公司債券支付的現(xiàn)金償還公司債券支付的現(xiàn)金 E.E.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2022-6-754 【答案】【答案】ABCD 【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的的“分配股利、利潤或償付利息所支付的分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金”項目中反映；項目中反映； 取得短期借款在籌資活動中的取得短期借款在籌資活動中的“取得借款取得借款收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金”項目中反映；項目中反映； 增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活

40、動中的“吸吸收投資收到的現(xiàn)金收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映；項目中反映； 償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的的“償還債務所支付的現(xiàn)金償還債務所支付的現(xiàn)金”項目中反映。項目中反映。2022-6-755(三)現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用要求企業(yè)采用直接法直接法表達經(jīng)營表達經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量活動的現(xiàn)金流量,同時揭示企業(yè)投資活動與同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流量. 現(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表附注要求揭示按要求揭示按間接法間接法重新計重新計算與表達經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及算與表達經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)不涉及現(xiàn)金金的重大投資

41、活動和籌資活動的重大投資活動和籌資活動.2022-6-756直接法直接法: :直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金活主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金活動動.采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,一般一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)整調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動,然后計算然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.2022-6-757間接法間接法: :是是以本期凈利潤以本期凈利潤(或凈損失或凈損失)為起算為起算點點,調(diào)整不增加或不減

42、少現(xiàn)金的收入與費調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費用項目用項目;調(diào)整屬于投資活動調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收、籌資活動的收益與損失益與損失;調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負債的增減變動資產(chǎn)與流動負債的增減變動,從而計算出經(jīng)營活從而計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法動現(xiàn)金流量的一種方法.2022-6-758四現(xiàn)金流量表的編制原理與方法四現(xiàn)金流量表的編制原理與方法(一一)編制依據(jù)編制依據(jù)現(xiàn)金流量表是按現(xiàn)金流量表是按收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制反映企業(yè)報告期反映企業(yè)報告期內(nèi)的現(xiàn)金流動信息內(nèi)的現(xiàn)金流動信息.是根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及是根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤

43、表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料有關(guān)賬戶記錄資料 2022-6-759( (二二) )經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列: :1 1、“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金實際收到的現(xiàn)金（含（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期和前期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期

44、退回的減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。目反映。2022-6-760 “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的項目的計算如下圖所示。計算如下圖所示。銷售商品、提銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的供勞務產(chǎn)生的“收入和增值收入和增值稅銷項稅額稅銷項稅額”應收賬款應收賬款應收票據(jù)應收票據(jù)預收款項預收款項銷售商品、提銷售商品、提供勞務收到的供勞務收到的現(xiàn)金現(xiàn)金起點起點 終點終點2022-6-7612022-6-762銷售商品銷售商品、提供勞務收

45、到的現(xiàn)金、提供勞務收到的現(xiàn)金= =銷售商品、提供銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額收入和增值稅銷項稅額”+ +應收賬應收賬款本期減少額款本期減少額( (期初余額期初余額- -期末余額期末余額)+)+應收票據(jù)本應收票據(jù)本期減少額期減少額( (期初余額期初余額- -期末余額期末余額) +) +預收賬款本期預收賬款本期增加額增加額( (期末余額期末余額- -期初余額期初余額) +(-) +(-)特殊調(diào)整業(yè)務特殊調(diào)整業(yè)務典型的調(diào)整業(yè)務典型的調(diào)整業(yè)務: :計提壞賬準備計提壞賬準備; ;收到債務人以物抵債的貨物收到債務人以物抵債的貨物; ;銷售業(yè)銷售業(yè)務往來賬戶與購貨業(yè)務往來賬戶的對

46、沖務往來賬戶與購貨業(yè)務往來賬戶的對沖; “; “應交應交稅費稅費- -應交增值稅應交增值稅- -銷項稅額銷項稅額”賬戶中含有的視同賬戶中含有的視同銷售產(chǎn)生的銷項稅額銷售產(chǎn)生的銷項稅額. .2022-6-7631.某企業(yè)某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下年度有關(guān)資料如下:(1)應收賬款項目應收賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)100100萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)120120萬元萬元; ;(2)(2)應收票據(jù)項目應收票據(jù)項目: :年初數(shù)年初數(shù)4040萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)2020萬元萬元; ;(3)(3)預收賬款項目預收賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)8080萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)9090萬元萬元; ;(

47、4)(4)主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入60006000萬元萬元; ;(5)(5)應交稅費應交稅費- -應交增值稅應交增值稅- -銷項稅額銷項稅額10371037萬元萬元; ;2022-6-764銷售商品銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、提供勞務收到的現(xiàn)金= =銷售商品、提供銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額收入和增值稅銷項稅額”+ +應收賬應收賬款本期減少額款本期減少額+ +應收票據(jù)本期減少額應收票據(jù)本期減少額+ +預收賬款本預收賬款本期增加額期增加額=6000+1037+(100-120)+(40-20)+(90-80)=6000+1037+(100-120)+(40-20)+

48、(90-80)=7047=70472022-6-7652.某企業(yè)某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下年度有關(guān)資料如下:(1)應收賬款項目應收賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)100100萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)120120萬元萬元; ;(2)(2)應收票據(jù)項目應收票據(jù)項目: :年初數(shù)年初數(shù)4040萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)2020萬元萬元; ;(3)(3)預收賬款項目預收賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)8080萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)9090萬元萬元; ;(4)(4)主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入60006000萬元萬元; ;(5)(5)應交稅費應交稅費- -應交增值稅應交增值稅- -銷項稅額銷項稅額1037103

49、7萬元萬元; ;(6)(6)本期計提壞賬準備本期計提壞賬準備5 5萬元萬元( (該企業(yè)采用備抵法核該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失算壞賬損失););本期發(fā)生壞賬回收本期發(fā)生壞賬回收2 2萬元萬元; ;收到客戶收到客戶用用11.711.7萬元商品萬元商品( (貨款貨款1010萬元萬元, ,增值稅增值稅1.71.7萬元萬元) )抵抵償前欠賬款償前欠賬款1212萬元萬元. .2022-6-766銷售商品銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、提供勞務收到的現(xiàn)金= =銷售商品、銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅收入和增值稅銷項稅額額”+ +應收賬款本期減少額應收賬款本期減少額+ +應收票據(jù)本

50、期應收票據(jù)本期減少額減少額+ +預收賬款本期增加額預收賬款本期增加額+(-)+(-)特殊調(diào)整特殊調(diào)整業(yè)務業(yè)務=6000+1037+(100-120)+(40-20)+(90-80)-=6000+1037+(100-120)+(40-20)+(90-80)-5-12=70305-12=7030本期發(fā)生壞賬回收本期發(fā)生壞賬回收不作特殊處理不作特殊處理. .2022-6-7672 2 收到的稅費返還收到的稅費返還 反映企業(yè)收到退還的各種稅費，如收到反映企業(yè)收到退還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。教育費附加返還等。 2022-6-

51、7683 3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金注入，如收到押與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金注入，如收到押金、收到退回的備用金、收到的經(jīng)營租金、收到退回的備用金、收到的經(jīng)營租賃的租金、收到的罰款、流動資產(chǎn)損失賃的租金、收到的罰款、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、以及接受捐中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、以及接受捐贈現(xiàn)金贈現(xiàn)金.2022-6-7694 4 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際實際支付的現(xiàn)金

52、支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅接受勞務支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，本期發(fā)勞務的未付款項和本期預付款項，本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)減生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)減去。去。2022-6-770購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目的計算如下圖所示。項目的計算如下圖所示。 購買商品、接受購買商品、接受勞務產(chǎn)生的勞務產(chǎn)生的“銷銷售成本和增值稅售成本和增值稅進項稅額進項稅額”應付賬款應付賬款應付

53、票據(jù)應付票據(jù)預付款項預付款項存貨存貨購買商品、購買商品、接 受 勞 務 支接 受 勞 務 支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金起點起點終點終點2022-6-7712022-6-772購買商品購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金、接受勞務支付的現(xiàn)金= =購買商品、接受勞務產(chǎn)生的購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進銷售成本和增值稅進項稅額項稅額”+ +應付賬款本期減少額應付賬款本期減少額( (期初余額期初余額- -期末期末余額余額)+)+應付票據(jù)本期減少額應付票據(jù)本期減少額( (期初余額期初余額- -期末余額期末余額) ) + +預付賬款本期增加額預付賬款本期增加額( (期末余額期末余額- -期初余額期初余額) +

54、) +存存貨本期增加額貨本期增加額( (期末余額期末余額- -期初余額期初余額) +(-) +(-)特殊調(diào)特殊調(diào)整業(yè)務整業(yè)務2022-6-7733.某企業(yè)某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下年度有關(guān)資料如下:(1)應付賬款項目應付賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)100100萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)120120萬元萬元; ;(2)(2)應付票據(jù)項目應付票據(jù)項目: :年初數(shù)年初數(shù)4040萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)2020萬元萬元; ;(3)(3)預付賬款項目預付賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)8080萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)9090萬元萬元; ;(4)(4)存貨項目存貨項目: :年初數(shù)年初數(shù)100100萬元萬元

55、, ,年末數(shù)年末數(shù)8080萬元萬元; ;(5)(5)應交稅費應交稅費- -應交增值稅應交增值稅- -進項稅額進項稅額600600萬元萬元; ;(6)(6)主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本40004000萬元萬元; ;2022-6-774購買商品購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金、接受勞務支付的現(xiàn)金= =購買商品、接受勞務產(chǎn)生的購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增銷售成本和增值稅進項稅額值稅進項稅額”+ +應付賬款本期減少額應付賬款本期減少額+ +應應付票據(jù)本期減少額付票據(jù)本期減少額+ +預付賬款本期增加額預付賬款本期增加額 + +存貨本期增加額存貨本期增加額 = =(4000+600)+(100-120)

56、+(40-20)+(90-(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)=459080)+(80-100)=45902022-6-7754某企業(yè)某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下年度有關(guān)資料如下:(1)應付賬款項目應付賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)100100萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)120120萬元萬元; ;(2)(2)應付票據(jù)項目應付票據(jù)項目: :年初數(shù)年初數(shù)4040萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)2020萬元萬元; ;(3)(3)預付賬款項目預付賬款項目: :年初數(shù)年初數(shù)8080萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)9090萬元萬元; ;(4)(4)存貨項目存貨項目:

57、:年初數(shù)年初數(shù)100100萬元萬元, ,年末數(shù)年末數(shù)8080萬元萬元; ;(5)(5)應交稅費應交稅費- -應交增值稅應交增值稅- -進項稅額進項稅額600600萬元萬元; ;(6)(6)主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本40004000萬元萬元; ;(7)(7)其他有關(guān)資料如下其他有關(guān)資料如下: :用固定資產(chǎn)償還應付賬款用固定資產(chǎn)償還應付賬款1010萬萬元元, ,生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用工人工資費用100100萬元萬元; ;本期制造費用發(fā)生額本期制造費用發(fā)生額6060萬萬元元;(;(其中消耗的物料為其中消耗的物料為5 5萬元萬元) )

58、工程項目領用的本企工程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品業(yè)產(chǎn)品1010萬元萬元. .2022-6-776購買商品購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金、接受勞務支付的現(xiàn)金= =購買商品、接受勞務產(chǎn)生的購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和銷售成本和增值稅進項稅額增值稅進項稅額”+ +應付賬款本期減少應付賬款本期減少額額+ +應付票據(jù)本期減少額應付票據(jù)本期減少額+ +預付賬款本期預付賬款本期增加額增加額 + +存貨本期增加額存貨本期增加額 +(-)+(-)特殊調(diào)特殊調(diào)整業(yè)務整業(yè)務= =(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)

59、+(80-100)-(10+100+55)+10=443580)+(80-100)-(10+100+55)+10=44352022-6-7775 5支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬，資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬，以及為職工繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)以及為職工繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、商業(yè)保險、住房公積金等各項職療保險、商業(yè)保險、住房公積金等各項職工薪酬而支付的現(xiàn)金。工薪酬而支付的

60、現(xiàn)金。2022-6-778 不包括支付給在建工程人員的工資等。不包括支付給在建工程人員的工資等。 支付給在建工程人員的工資支付給在建工程人員的工資等在等在“購建固購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金付的現(xiàn)金”報告報告. 企業(yè)為職工支付的各項保險和住房公積金等以企業(yè)為職工支付的各項保險和住房公積金等以及其他福利費用，應根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服及其他福利費用，應根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在務對象，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和支付給職工以和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金