第五章_企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集階段集階段 儲(chǔ)備儲(chǔ)備 資金資金 貨幣貨幣 資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn) 資金資金 成品成品 資金資金 固定資固定資金金 分配利潤(rùn)、分配利潤(rùn)、繳納稅金等繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算財(cái)務(wù)成果計(jì)算 與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)生產(chǎn)準(zhǔn)備階段備階段資金退資金退出階段出階段設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣 資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)階段產(chǎn)階段產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷 售階段售階段 為了全面核算和控制企業(yè)

2、在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，企業(yè)必須根據(jù)管理的要求，通過設(shè)置賬戶，運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以滿足信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金的來源投資者投入：企業(yè)的實(shí)收資本或股本向債權(quán)人借入：形成企業(yè)的負(fù)債

3、一、實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本：實(shí)收資本：投資者按照企業(yè)章程或投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，是所有者權(quán)益的主要組成部分。本，是所有者權(quán)益的主要組成部分。 按按投資主體投資主體的不同，分為國(guó)家、法的不同，分為國(guó)家、法人、個(gè)人和外商投入資本。人、個(gè)人和外商投入資本。 按投入按投入資本的不同形態(tài)資本的不同形態(tài)，分為貨幣、，分為貨幣、實(shí)物、證券和無形資產(chǎn)投資等。實(shí)物、證券和無形資產(chǎn)投資等。一、實(shí)收資本的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸 依法減少資本依法減少資本 （1）投入的資本金）投入的資本金 （2）轉(zhuǎn)增的資本金

4、）轉(zhuǎn)增的資本金 期末余額：資本金的實(shí)有數(shù)期末余額：資本金的實(shí)有數(shù)貸方貸方登記所有者投資的登記所有者投資的增加額增加額借方借方登記所有者投資的登記所有者投資的減少額減少額期末期末余額在貸方余額在貸方（二）實(shí)收資本的賬務(wù)處理（二）實(shí)收資本的賬務(wù)處理例例1：收到甲公司投入本企業(yè)貨幣資金收到甲公司投入本企業(yè)貨幣資金250 000元，款已存入銀行；收到乙公司作為投資投入元，款已存入銀行；收到乙公司作為投資投入本企業(yè)的新設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)議價(jià)本企業(yè)的新設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)議價(jià)100 000元，元，與公允價(jià)相等。與公允價(jià)相等。會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 250 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

5、100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲公司甲公司 250 000 乙公司乙公司 100 000一、實(shí)收資本的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算短期借款短期借款：是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的償還期：是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在在一年以內(nèi)一年以內(nèi)的借款。的借款。核算核算包括：包括：取得借款取得借款、支付利息支付利息和和歸還本金歸還本金三項(xiàng)內(nèi)容。三項(xiàng)內(nèi)容。1、設(shè)置賬戶、設(shè)置賬戶（1）“短期借款短期借款”賬戶，屬負(fù)債類，反映短期借款的賬戶，屬負(fù)債類，反映短期借款的取得、償還和結(jié)算狀況取得、償還和結(jié)算狀況 。二、借入資金的核算借借 短期借款短期借款 貸貸償還數(shù)（償還數(shù)（-）

6、 取得（取得（+） 期末余額：期末余額： 尚未償還本金尚未償還本金（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括利集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等 。二、借入資金的核算借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（3）“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶，用來核算和監(jiān)督已經(jīng)發(fā)生賬戶，用來核算和監(jiān)督已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用。但尚未支付的費(fèi)用。二、借入資金的核算借借

7、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸貸 實(shí)際支付實(shí)際支付 預(yù)提的費(fèi)用預(yù)提的費(fèi)用 期末余額：期末余額： 已經(jīng)預(yù)提，尚未支付已經(jīng)預(yù)提，尚未支付2、短期借款的賬務(wù)處理、短期借款的賬務(wù)處理例例2：7月月1日向銀行借入期限為日向銀行借入期限為3個(gè)月期的借個(gè)月期的借款款300 000元，存入銀行。元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 300 000 貸：貸：短期借款短期借款 300 000例例3：7月末預(yù)提短期借款利息月末預(yù)提短期借款利息1 500元。元。借：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500 貸：貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 1 500 該企業(yè)在該企業(yè)在8月末還需預(yù)提長(zhǎng)期借款利息月末還需預(yù)提長(zhǎng)期借款利息1

8、500元，分錄與元，分錄與7月份的相同。月份的相同。二、借入資金的核算例例4：9月末歸還本金及利息月末歸還本金及利息304 500元。元。借：借：短期借款短期借款 300 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 304 500（二）長(zhǎng)期借款的核算（二）長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款：是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)：是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在借入的償還期在一年或超過一年一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期業(yè)周期以上以上的各種借款。的各種借款。二、借入資金的核算二、借入資金的核算1、設(shè)置賬戶、設(shè)置賬戶（1）“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶，核

9、算和監(jiān)督長(zhǎng)期借款賬戶，核算和監(jiān)督長(zhǎng)期借款本金的取得和歸還以及利息費(fèi)用的支付信息。本金的取得和歸還以及利息費(fèi)用的支付信息。借借 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸貸 歸還的本金和利息歸還的本金和利息 取得和預(yù)提的利息取得和預(yù)提的利息 期末余額：期末余額： 尚未歸還的本金和利息尚未歸還的本金和利息例例5：某年：某年1月月1日向銀行借入日向銀行借入3年期的借款年期的借款500 000元，該借款用于在建工程。元，該借款用于在建工程。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款 500 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 500 000發(fā)生發(fā)生利息支出利息支出時(shí)（時(shí)（經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性）會(huì)計(jì)分錄：）會(huì)計(jì)分錄：借：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款貸款貸款到期到期償還本金和利息時(shí)會(huì)計(jì)分錄：償還本金和利息時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款二、借入資金的核算籌集資金核算簡(jiǎn)圖說明：實(shí)收資本的核算。說明：實(shí)收資本的核算。 借入長(zhǎng)、短期借款。借入長(zhǎng)、短期借款。 預(yù)提借款利息。預(yù)提借款利息。 支付當(dāng)期的或預(yù)提的利息。支付當(dāng)期的或預(yù)提的利息。 歸還長(zhǎng)、短期借款。歸還長(zhǎng)、短期借款。第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度超過一個(gè)

11、會(huì)計(jì)年度的的有形資產(chǎn)有形資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等。主要包括房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等。（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)賬戶，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅費(fèi)。算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅費(fèi)。 借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸 實(shí)際上交的各種稅費(fèi)實(shí)際上交的各種稅費(fèi) 應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi) （進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ）（）（銷項(xiàng)稅） 期末余額：期末余額： 期末余額：期末余額： 多交的稅費(fèi)多交的稅費(fèi) 應(yīng)交未交的稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅費(fèi) 自自2009年年1月月1日起，允許企業(yè)抵扣新購入

12、設(shè)備所日起，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅。含的增值稅。 一般納稅人的增值稅稅率通常為一般納稅人的增值稅稅率通常為17%“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)賬戶，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅費(fèi)。算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅費(fèi)。（二（二）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬務(wù)處理例例6：購入不需要安裝設(shè)備購入不需要安裝設(shè)備（P103 例例5.8），），會(huì)計(jì)錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 600不需要安裝設(shè)備購進(jìn)時(shí)支付的買價(jià)、包裝費(fèi)

13、、運(yùn)輸費(fèi)記入其實(shí)際成本。例例7：購入需要安裝設(shè)備購入需要安裝設(shè)備（P103 例例5.9），），會(huì)計(jì)分錄： 將購入的固定資產(chǎn)交付安裝： 借：在建工程借：在建工程 50 840 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 59 340 安裝過程耗用的材料和人工費(fèi)： 借：在建工程借：在建工程 3 800 貸：原材料（工程物資）貸：原材料（工程物資） 2 400 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 1 400安裝完畢，驗(yàn)收合格交付使用，應(yīng)按該工程的實(shí)際成本： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 54 640 貸：在建工程貸：在建工程 54 640 需要安裝設(shè)備發(fā)生的買

14、價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。（二）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算各材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用各材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=該種材料的重量（體積、買價(jià)等）該種材料的重量（體積、買價(jià)等）采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶（1）“材料采購材料采購”賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)購入賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)購入材料時(shí)采購成本。材料時(shí)采購成本。 借借 材料采購材料采購 貸貸 買價(jià)和采購費(fèi)用買價(jià)和采購費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本 (轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方) 期末余額：期末余額： 尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)尚未運(yùn)達(dá)

15、企業(yè) 尚未驗(yàn)收入庫尚未驗(yàn)收入庫二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（2）“原材料原材料”賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)庫存材料增減變動(dòng)和結(jié)存信息的賬戶。減變動(dòng)和結(jié)存信息的賬戶。 借借 原材料原材料 貸貸 已驗(yàn)收入庫的材料已驗(yàn)收入庫的材料 發(fā)出材料發(fā)出材料 期末余額：庫存期末余額：庫存（3） “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票。品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票。 借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸 已償還已償還 開出的承兌匯票開出的承兌匯票 期末余額：期末余額： 尚未到期票據(jù)尚未到期票據(jù)二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（4） “

16、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。（5）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向賬戶，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付的款項(xiàng)。供應(yīng)單位預(yù)付的款項(xiàng)。 借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 收到材料沖銷的預(yù)付收到材料沖銷的預(yù)付 期末余額：預(yù)付期末余額：預(yù)付 若期末余額：應(yīng)補(bǔ)付若期末余額：應(yīng)補(bǔ)付 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 已償還已償還 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng) 若期末余額：預(yù)付若期末余額：預(yù)付 期末余額：尚未償還期末余額：尚未償還（二）材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）材料采購業(yè)

17、務(wù)的賬務(wù)處理直接付款直接付款借：材料采購借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款賒購賒購方式方式購買材料購買材料借：材料采購借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)付款付款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)付預(yù)付款方款方式式預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款貸：銀行存款實(shí)際收到實(shí)際收到材料材料借：材料采購借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款（二）材料購入業(yè)

18、務(wù)的賬務(wù)處理（二）材料購入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例例8：（P110 -111），結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本時(shí)），結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本時(shí)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 貸：材料采購貸：材料采購甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備階段核算簡(jiǎn)圖說明：購進(jìn)需安裝的固定資產(chǎn)。說明：購進(jìn)需安裝的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用。固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用。 購進(jìn)不需安裝的固定資產(chǎn)。購進(jìn)不需安裝的固定資產(chǎn)。 購進(jìn)原材料。購進(jìn)原材料。 材料驗(yàn)收入庫。材料驗(yàn)收入庫。 貨款結(jié)算。貨款結(jié)算。第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)

19、期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。發(fā)生的各種耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。生產(chǎn)費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同，分為生產(chǎn)費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同，分為直接費(fèi)用直接費(fèi)用和和間接費(fèi)用。間接費(fèi)用。一、設(shè)置賬戶（1 1）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”，用于歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過，用于歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本的賬戶。際生產(chǎn)成本的賬戶。 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 直接材料直接材料 轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品實(shí)際成本轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品實(shí)際成本 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期末余額：期末余額：

20、尚未完工在產(chǎn)品尚未完工在產(chǎn)品一、設(shè)置賬戶（2 2）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”，用于歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車，用于歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生 期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)期末經(jīng)分配轉(zhuǎn) 入入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”借方借方 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額一、設(shè)置賬戶（3 3）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”，用于核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)，用于核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各

21、種薪酬。規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。職工薪酬：職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸 實(shí)際發(fā)放工資數(shù)實(shí)際發(fā)放工資數(shù) 計(jì)算應(yīng)付職工工資計(jì)算應(yīng)付職工工資 期末余額：多發(fā)期末余額：多發(fā) 期末余額：應(yīng)付未付期末余額：應(yīng)付未付 一、設(shè)置賬戶（4 4）“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”，用于核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)，用于核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的由本期和以后各期分擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用。費(fèi)用。 借借 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸貸 已支付待攤銷已支付待攤銷

22、 轉(zhuǎn)入成本或損益轉(zhuǎn)入成本或損益 期末余額：期末余額： 已支未攤已支未攤 一、設(shè)置賬戶（5 5）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”，核算企業(yè)已提折舊的累計(jì)情況。，核算企業(yè)已提折舊的累計(jì)情況。 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 減少的折舊減少的折舊 提取的折舊提取的折舊 期末余額：期末余額： 累計(jì)已提累計(jì)已提 （6 6）“庫存商品庫存商品”，核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入，核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。庫產(chǎn)成品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品 已銷售產(chǎn)成品已銷售產(chǎn)成品 期末余額：期末余額： 庫存產(chǎn)成品庫存產(chǎn)成品 （一）（一）材料費(fèi)用材料費(fèi)用的歸

23、集與分配的歸集與分配二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配【例5.19】某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及用途如下表所示。用途用途A材料材料B材料材料金額合計(jì)金額合計(jì)數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料其中：甲產(chǎn)品其中：甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般耗用車間一般耗用30 00015 00015 000600 000300 000300 00015 0009 0006 000 750225 000135 000 90 000 11 250825 000435 000390 000 11 250合計(jì)合計(jì)30 000600 00015 750236 250836 250發(fā)料憑證

24、匯總表發(fā)料憑證匯總表借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品435 000乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品390 000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11 250 貸：原材料貸：原材料A材料材料600 000 原材料原材料B材料材料 236 250 貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬計(jì)計(jì)提提借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員） 制造費(fèi)用（車間管理者）制造費(fèi)用（車間管理者） 管理費(fèi)用（管理部門）管理費(fèi)用（管理部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）在建工程（建筑工人）在建工程（建筑工人）研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）借：

25、生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員） 制造費(fèi)用（車間管理者）制造費(fèi)用（車間管理者） 管理費(fèi)用（管理部門）管理費(fèi)用（管理部門） 銷售費(fèi)用（銷售部門）銷售費(fèi)用（銷售部門） 在建工程（建筑工人）在建工程（建筑工人） 研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)發(fā)放放借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款產(chǎn)品產(chǎn)品借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）免費(fèi)使免費(fèi)使用資用資產(chǎn)產(chǎn)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊租房租房借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：

26、銀行存款貸：銀行存款（二）（二）人工費(fèi)用人工費(fèi)用的歸集與分配的歸集與分配（二）（二）人工費(fèi)用人工費(fèi)用的歸集與分配的歸集與分配【例例5.20】開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 150 000元，準(zhǔn)備元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款150 000【例例5.21】用現(xiàn)金用現(xiàn)金 150 000元發(fā)放工資。元發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬150 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金150 000【例例5.22】月末分配工資費(fèi)用，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資月末分配工資費(fèi)用，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元；乙產(chǎn)

27、品生產(chǎn)工人工資元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資45 000元；車間管理人員工資元；車間管理人員工資15 000元；廠部管理人員工資元；廠部管理人員工資 30 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品60 000 -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品45 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 15 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000例例5.23 企業(yè)下設(shè)一職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布企業(yè)下設(shè)一職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要

28、承擔(dān)的福利金額。本月企業(yè)在崗定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利金額。本月企業(yè)在崗職工共計(jì)職工共計(jì)100人，其中管理部門人，其中管理部門20人，車間管理人員人，車間管理人員10人，生產(chǎn)人，生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工甲產(chǎn)品職工40人，生產(chǎn)乙產(chǎn)品職工人，生產(chǎn)乙產(chǎn)品職工30人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于每股職工企業(yè)每月需要補(bǔ)貼食堂表明，對(duì)于每股職工企業(yè)每月需要補(bǔ)貼食堂120元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品4 800 -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品3 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利12 000 （二）（二

29、）人工費(fèi)用人工費(fèi)用的歸集與分配的歸集與分配 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用：是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各制造費(fèi)用：是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，由于不能直接記入種間接費(fèi)用，由于不能直接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶，賬戶，對(duì)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用均需要在對(duì)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用均需要在“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶中予以歸集，月末再將歸集的制造費(fèi)用，采用賬戶中予以歸集，月末再將歸集的制造費(fèi)用，采用產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等作為分產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等作為分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造費(fèi)

30、用分配率）生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)量等該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造人工資、產(chǎn)量）產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（生產(chǎn)工制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 1 1）歸集流程）歸集流程（三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理制造費(fèi)用制造費(fèi)用為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品）成本中去的制造費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配 分配給不同的產(chǎn)品分配給不同的產(chǎn)品（不管產(chǎn)品是否完工）（不管產(chǎn)品是否完工），通，通過過“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”進(jìn)行。進(jìn)行。（三）制造費(fèi)用的歸集

31、與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配例例5.24 月末計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊額月末計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊額5 000元，廠部固定資產(chǎn)折元，廠部固定資產(chǎn)折舊額舊額2 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用5 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用2 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊7 000例例5.25 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)5 800元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用5 800 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用5 800例例5.29 將本月歸集的制造費(fèi)用將本月歸集的制造費(fèi)用41 050元按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)元按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品生

32、產(chǎn)工時(shí)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)，乙小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)。小時(shí)。甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用41 050/（400600）40016 420（元）（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用41 050/（400600）60024 630（元）（元）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品16 420 -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品24 630 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用41 050 三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1 1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本構(gòu)成：）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本構(gòu)成： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)

33、用2 2）與完工產(chǎn)品制造成本計(jì)算有關(guān)的三種情況：與完工產(chǎn)品制造成本計(jì)算有關(guān)的三種情況： 4）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例：）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例： 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月發(fā)生費(fèi)用本月發(fā)生費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 A A產(chǎn)品（全部完工）產(chǎn)品（全部完工）= 552 + 3 848= 552 + 3 848 = = 4 4004 400 B B產(chǎn)品（部分完工）產(chǎn)品（部分完工）= 2 960 + 7 040 - = 2 960 + 7 040 - 13301330 = = 8 6708 670 （2 2）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

34、制造成本計(jì)算表的編制完工產(chǎn)品制造成本計(jì)算表的編制成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（甲產(chǎn)品（40件）件）乙產(chǎn)品（乙產(chǎn)品（40件）件）總成本總成本/元元單位成本單位成本 （元（元/件）件）總成本總成本/元元單位成本單位成本 （元（元/件）件）直接材料直接材料435000108752700006750直接工資直接工資600001500400001000直接福利費(fèi)直接福利費(fèi)4800120160040制造費(fèi)用制造費(fèi)用16420410.5019000475合合 計(jì)計(jì)51622012905.503306008265借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品例

35、例9 某工業(yè)企業(yè)某工業(yè)企業(yè)2009年年4月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲、乙產(chǎn)月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲、乙產(chǎn)品明細(xì)賬無期初余額，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：品明細(xì)賬無期初余額，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月倉庫發(fā)出下列材料：甲產(chǎn)品耗用材料）本月倉庫發(fā)出下列材料：甲產(chǎn)品耗用材料100 000元，乙產(chǎn)品耗用材料元，乙產(chǎn)品耗用材料98 000元，車間一般消耗材料元，車間一般消耗材料2 000元。元。（2）本月分配工資費(fèi)用）本月分配工資費(fèi)用128 000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工人工資64 800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資43 200元，車間行元，車間行政管理人員工資政管理人

36、員工資20 000元。元。（3）以銀行存款購入車間辦公用品及勞保用品）以銀行存款購入車間辦公用品及勞保用品2 400元。元。（4）月末，計(jì)提本月生產(chǎn)車間的折舊費(fèi)）月末，計(jì)提本月生產(chǎn)車間的折舊費(fèi)2 600元。元。（5）月末將發(fā)生的制造費(fèi)用在甲、乙產(chǎn)品之間按生產(chǎn)）月末將發(fā)生的制造費(fèi)用在甲、乙產(chǎn)品之間按生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)工時(shí)比例進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)工時(shí)400小時(shí)。小時(shí)。（6）月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。）月末甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）借：生產(chǎn)成

37、本）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品100 000 -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 98 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用2 000 貸：原材料貸：原材料200 000（2）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品64 800 -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品43 200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 128 000（3）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 400（4）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用2 600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 2 600（5）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 （27 000600/（600+400）16 200 -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 （27

38、000400/（600+400）10 800 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 （2 000+20 000+2 400+2 600）27 00（6）借：庫存商品）借：庫存商品-甲產(chǎn)品（甲產(chǎn)品（100 000+64 800+16 200）181 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 181 000 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算簡(jiǎn)圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算簡(jiǎn)圖說明：發(fā)生材料、工資等費(fèi)用。說明：發(fā)生材料、工資等費(fèi)用。 計(jì)提折舊費(fèi)。計(jì)提折舊費(fèi)。 攤銷制造費(fèi)用。攤銷制造費(fèi)用。 支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用。支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 完工產(chǎn)品入庫完工產(chǎn)品入庫第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核

39、算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。的日常活動(dòng)中的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。包括包括銷售產(chǎn)品、自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)銷售產(chǎn)品、自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。等取得的收入。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置例5.32 某企業(yè)銷售甲產(chǎn)品20件給勝利公司，銷售單價(jià)20 000元，計(jì)價(jià)款400 000元，增值稅率為17%，貨款收到存入銀行。 借：銀行存款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000例5.33 企業(yè)按照銷售合同規(guī)定預(yù)收

40、長(zhǎng)江公司訂購甲產(chǎn)品的貨款150 000元，已存入銀行。 借：銀行存款150 000 貸：預(yù)收賬款-長(zhǎng)江公司150 000例5.34 企業(yè)銷售給黃河公司乙產(chǎn)品20件，銷售單價(jià)15 000元，計(jì)價(jià)款300 000元，增值稅率17%，貨款未收。 借：應(yīng)收賬款-黃河公司351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000（二）（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理賬務(wù)處理例5.35 本月預(yù)收長(zhǎng)江公司150 000元的貨款，現(xiàn)已發(fā)出甲產(chǎn)品10件，銷售單價(jià)20 000元，計(jì)價(jià)款200 000元，增值稅率17%，原預(yù)收不足部分的差額84 000元已收存銀行。借：預(yù)收

41、賬款-長(zhǎng)江公司150 000銀行存款 84 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000例5.36 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向長(zhǎng)城公司銷售乙產(chǎn)品18件，銷售單價(jià)15 000元，價(jià)款共計(jì)270 000元，應(yīng)收增值稅的銷項(xiàng)額45 900，收到該公司簽發(fā)的6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù) 315 900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品 270 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45 900 （二）（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理賬務(wù)處理二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用的核算二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用的核算（一）（一） 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于

42、核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。實(shí)際成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品（2 2）“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加。務(wù)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加。包括包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加例5.37

43、 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。假設(shè)本月銷售的甲、乙產(chǎn)品均為本月生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品。銷售甲產(chǎn)品20（例5.32）10（例5.35）30件單位產(chǎn)品成本12 905.50元本月銷售甲產(chǎn)品的銷售成本3012 905.50387 165（元）銷售乙產(chǎn)品20（例5.34）18（例5.36）38件單位產(chǎn)品成本8 265元。本月銷售甲產(chǎn)品的銷售成本388 265314 070（元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本701 235 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 387 165乙產(chǎn)品314 070 例5.38 經(jīng)計(jì)算本月銷售甲、乙產(chǎn)品應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1 200元，教育費(fèi)附加500元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

44、城市維護(hù)建設(shè)稅1 200應(yīng)交教育費(fèi)附加500 例5.39 企業(yè)用銀行存款5 000元支付銷售商品的運(yùn)輸費(fèi)。 借：銷售費(fèi)用5 000貸：銀行存款5 000 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算簡(jiǎn)圖說明：預(yù)收銷貨款。說明：預(yù)收銷貨款。 確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。 計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加。計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加。 支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用 收到欠款或承兌的商業(yè)匯票收到欠款或承兌的商業(yè)匯票 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算一

45、、企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成一、企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成提示：1.資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。2.投資收益投資收益（或投資損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（或發(fā)生的投資損失）。3.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、捐贈(zèng)利得等。4.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、公益性捐支出、非常損失等。5.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得

46、稅費(fèi)用。6.所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）所得稅稅率（不嚴(yán)謹(jǐn)）所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率+遞延所得稅費(fèi)用二、其他業(yè)務(wù)的核算其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括銷售材料、出租包活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等活動(dòng)。裝物、出租固定資產(chǎn)等活動(dòng)。 （一）（一）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬賬 戶戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額余余 額額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入核算和監(jiān)督企業(yè)除主營(yíng)核算和監(jiān)督企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的

47、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入期末轉(zhuǎn)入本年期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的其他業(yè)利潤(rùn)的其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入登記其他業(yè)登記其他業(yè)務(wù)收入增加務(wù)收入增加額額期末期末無余額無余額其他業(yè)其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本核算和監(jiān)督企業(yè)除主營(yíng)核算和監(jiān)督企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本登記發(fā)生的相登記發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用關(guān)成本、費(fèi)用等等期末轉(zhuǎn)入本期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金年利潤(rùn)的金額額期末期末無余額無余額（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理銷售材料、出租包裝物銷售材料、出租包裝物借：銀行存款等借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等貸：原材料

48、等出租固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)借：銀行存款等借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊銷售、出租涉及的價(jià)外稅銷售、出租涉及的價(jià)外稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等【提示提示】其他業(yè)務(wù)形成的稅金及附加應(yīng)該通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。 （二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理【例例5.40】企業(yè)出售不需用的原材料，售價(jià)企業(yè)出售不需用的原材料，售價(jià)80 000元，款已收元，款已收到存入銀行。該批原材料成本為到存入銀行。該批原材料成本為65 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 80 000 借：其他

49、業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 65 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 000 貸：原材料貸：原材料 65 000三、期間費(fèi)用三、期間費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用：指不構(gòu)成產(chǎn)品成本，而應(yīng)：指不構(gòu)成產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益期損益的各種費(fèi)用。的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用的內(nèi)容期間費(fèi)用的內(nèi)容 管理費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而所發(fā)生企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而所發(fā)生的費(fèi)用。的費(fèi)用。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣

50、告費(fèi)等。用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置三、期間費(fèi)用三、期間費(fèi)用( (二二) )期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理例例5.41 李麗出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)李麗出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2 000元，原借款元，原借款1 500元，不足部分用現(xiàn)金補(bǔ)足。元，不足部分用現(xiàn)金補(bǔ)足。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款1 500借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)差旅費(fèi) 2 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款-李麗李麗 1 500庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500例例5.42 企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金2 500元支付本月行政管理部門的元支付本月行政管理部門的辦公費(fèi)。辦

51、公費(fèi)。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)辦公費(fèi)2 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 500例5.43 攤銷應(yīng)由本月行政管理部分負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3 000元。借：管理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3 000貸：待攤費(fèi)用3 000例5.44 企業(yè)用銀行存款28 000元支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)。借：銷售費(fèi)用28 000貸：銀行存款 28 000( (二二) )期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理四、營(yíng)業(yè)外收支的核算四、營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，如固定資產(chǎn)的盤盈和盤接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，如固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧、捐贈(zèng)

52、、罰款、非常損失、自然災(zāi)害損失等虧、捐贈(zèng)、罰款、非常損失、自然災(zāi)害損失等賬戶賬戶核算內(nèi)容核算內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額余額余額借方借方貸方貸方借方借方貸方營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入接關(guān)系的各項(xiàng)收入登記轉(zhuǎn)入本年登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的營(yíng)利潤(rùn)賬戶的營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入登記營(yíng)業(yè)外登記營(yíng)業(yè)外收入增加收入增加期末無余額期末無余額營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生核算和監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出接關(guān)系的各項(xiàng)支出登記發(fā)生的營(yíng)登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出增加業(yè)外支出增加登記轉(zhuǎn)入本年登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的營(yíng)利潤(rùn)

53、賬戶的營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出期末無余額期末無余額（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出借：銀行存款（罰款、捐贈(zèng)）借：銀行存款（罰款、捐贈(zèng)） 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理（非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得）（非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)）（無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)） 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（罰款、捐贈(zèng)）貸：銀行存款（罰款、捐贈(zèng)） 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理（非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失）（非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）待

54、處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）例例5.45 企業(yè)取得罰款收入企業(yè)取得罰款收入50 000元，按照規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。元，按照規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：銀行存款借：銀行存款50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入50 000 例例5.46 企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40 000元捐贈(zèng)給希望小學(xué)。元捐贈(zèng)給希望小學(xué)。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款40 000 五、企業(yè)利潤(rùn)總額形成的核算（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。生的凈虧損。（二）利潤(rùn)總額形成業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入和利得結(jié)轉(zhuǎn)

55、收入和利得結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用和損失結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用和損失借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 投資收益（損失）投資收益（損失） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失）例例5.47 會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 170 000元，元

56、，其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入80 000元、營(yíng)業(yè)外收入元、營(yíng)業(yè)外收入50 000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 170 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 80 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 50 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 1 300 000例例5.48 會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)支出，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)支出，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本701 235元、元、營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加1 700元、其他業(yè)務(wù)成本元、其他業(yè)務(wù)成本65 000元、管理費(fèi)用元、管理費(fèi)用41 900元、財(cái)務(wù)費(fèi)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用用1 500元、銷售費(fèi)用元、銷售費(fèi)用33 000元、營(yíng)業(yè)外支出元、營(yíng)業(yè)外支出40 000元。元。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 884 335 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 701 235 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 700 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 65 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 41 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 33 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 40 000 六、企業(yè)凈利潤(rùn)的核算凈利潤(rùn)：繳納所得稅之后的剩余利潤(rùn)。凈利潤(rùn)：繳納所得稅之后的剩余利潤(rùn)。（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶“