廣東金融學(xué)院ZCPG第2章

1、第二章第二章 資產(chǎn)評估的程序資產(chǎn)評估的程序 第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評估程序的概念與重要意義資產(chǎn)評估程序的概念與重要意義 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)評估的前期工作資產(chǎn)評估的前期工作 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)的現(xiàn)場查勘與鑒定資產(chǎn)的現(xiàn)場查勘與鑒定 第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)評估信息資料的收集資產(chǎn)評估信息資料的收集 一、資產(chǎn)評估程序的概念一、資產(chǎn)評估程序的概念 是指評估機(jī)構(gòu)與評估人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。資產(chǎn)評估程序包括基本程序基本程序和具體程序具體程序 。 1、明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 防范惡意委托；防范惡意委托； 確信所選擇的價(jià)值類型適用于特定的評估確信所選擇的

2、價(jià)值類型適用于特定的評估目的；目的； 評估基準(zhǔn)日的選取應(yīng)該靈活。評估基準(zhǔn)日的選取應(yīng)該靈活。 如：破產(chǎn)企業(yè)的評估，基準(zhǔn)日為法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)如：破產(chǎn)企業(yè)的評估，基準(zhǔn)日為法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日布公告之日 2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書 業(yè)務(wù)約定書是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人業(yè)務(wù)約定書是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的合同。共同簽訂的合同。 屬于法人行為，不得以個(gè)人名義簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定屬于法人行為，不得以個(gè)人名義簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書。書。v評估業(yè)務(wù)委托約定書評估業(yè)務(wù)委托約定書v 一、一、 約定雙方約定雙方v甲方：貴州ABC房地產(chǎn)公司v乙方：404資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司v茲有

3、甲方委托乙方進(jìn)行資產(chǎn)評估，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：v 二、二、 約定具體內(nèi)容約定具體內(nèi)容v1甲方委托乙方對其貴陽市國有建設(shè)用地宗地編號G（11）42 資產(chǎn)進(jìn)行評估。v2資產(chǎn)評估范圍： v3甲方評估目的： 評估該宗地的價(jià)值 v4評估基準(zhǔn)日： v5出具資產(chǎn)評估報(bào)告的時(shí)間要求： v6甲方需在協(xié)議簽字后將評估所需資料提供給乙方，并將前期調(diào)查評估費(fèi)（評估總收費(fèi)的20%）元匯入乙方帳戶后，乙方開始評估工作。評估報(bào)告完成后，乙方將評估結(jié)果通報(bào)甲方后，甲方將剩余評估費(fèi)匯入乙方帳號后，乙方將評估報(bào)告和證書送達(dá)甲方。（若評估費(fèi)不能及時(shí)付清，延誤報(bào)告送達(dá)，責(zé)任由甲方負(fù)責(zé)）v7收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照原國家國有資產(chǎn)管理局資產(chǎn)評

4、估收費(fèi)管理辦法執(zhí)行。本次評估約定收費(fèi)總額 200萬 元。v8項(xiàng)目組現(xiàn)場考察和應(yīng)委托方要求移交項(xiàng)目報(bào)告書的差旅費(fèi)由委托方承擔(dān)。v9簽約時(shí)間： 2011 年 11 月 11 日 v三、三、 雙方責(zé)任雙方責(zé)任v （一）（一） 委托方責(zé)任委托方責(zé)任v 1 所提供的財(cái)務(wù)會計(jì)及其他資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；出具的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件和其他證明文件合法有效；v 2 有關(guān)重大事項(xiàng)已充分揭示；v 3 所提供的企業(yè)發(fā)展前景預(yù)測依據(jù)充分；v 4 不向評估機(jī)構(gòu)提出不合理的評估要求。v （二）（二） 評估機(jī)構(gòu)責(zé)任評估機(jī)構(gòu)責(zé)任v 1 評估機(jī)構(gòu)接受業(yè)務(wù)后，派出與上市工作相適應(yīng)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)承擔(dān)具體工作；v 2評估機(jī)構(gòu)派出的專業(yè)小組，對

5、具體評估對象收集相應(yīng)的資料，并召開必要的座談會；v 3乙方負(fù)責(zé)公正、獨(dú)立、科學(xué)地評估，出具有權(quán)威性的報(bào)告書。v 4認(rèn)真負(fù)責(zé)地現(xiàn)場勘察。v四、四、 雙方義務(wù)雙方義務(wù)v 1 甲方應(yīng)當(dāng)為乙方提供必要的工作條件和選派配合工作的有關(guān)人員；v 2 甲方按約定條件及時(shí)足額支付評估費(fèi)用；v 3 乙方按評估準(zhǔn)則的要求出具資產(chǎn)評估報(bào)告；v 4 乙方按約定時(shí)間完成資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)；v 5 乙方在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格保守甲方的商業(yè)秘密。v五、五、 其他需要說明事項(xiàng)其他需要說明事項(xiàng)。 3 3、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃、編制資產(chǎn)評估計(jì)劃 對資產(chǎn)評估過程中的每個(gè)步驟以及時(shí)間和對資產(chǎn)評估過程中的每個(gè)步驟以及時(shí)間和人力進(jìn)行規(guī)劃與安排。人力進(jìn)

6、行規(guī)劃與安排。 4 4、資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查、資產(chǎn)勘查與現(xiàn)場調(diào)查 委托方需填制資產(chǎn)清查明細(xì)表和實(shí)物盤點(diǎn)委托方需填制資產(chǎn)清查明細(xì)表和實(shí)物盤點(diǎn)表。表。 對照該表進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)與查勘。對照該表進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)與查勘。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表單位名稱：淄博圣聯(lián)置業(yè)有限公司盤點(diǎn)日： 年 月 日序號名稱規(guī)格型號存放地點(diǎn)購置時(shí)間使用年限計(jì)量單位財(cái)務(wù)賬面值實(shí)盤數(shù)其中：毀損待報(bào)廢盤贏（虧）備注（結(jié)論） 數(shù)量 原值 數(shù)量原值數(shù)量原值數(shù)量原值123414151617181920 盤點(diǎn)人：盤點(diǎn)人：5、收集、分析資產(chǎn)評估資料、收集、分析資產(chǎn)評估資料 內(nèi)部資料和外部資料內(nèi)部資料和外部資料外部主要包括：外部主要包括：1、市場信

7、息：最主要來源、市場信息：最主要來源2、政府部門：比較正式、政府部門：比較正式3、證券交易機(jī)構(gòu)：適用上市公司、證券交易機(jī)構(gòu)：適用上市公司4、媒體：注意信息鑒別、媒體：注意信息鑒別5、行業(yè)協(xié)會出版社、行業(yè)協(xié)會出版社6、學(xué)術(shù)出版物、學(xué)術(shù)出版物 6 6、評定估算、評定估算 選擇適合的評估方法選擇適合的評估方法 7 7、編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告、編制和提交資產(chǎn)評估報(bào)告 直接關(guān)系到委托方對評估報(bào)告的具體運(yùn)用直接關(guān)系到委托方對評估報(bào)告的具體運(yùn)用和有關(guān)方面圣經(jīng)評估工作的評價(jià)，關(guān)系到和有關(guān)方面圣經(jīng)評估工作的評價(jià)，關(guān)系到評估機(jī)構(gòu)和人員法律責(zé)任。評估機(jī)構(gòu)和人員法律責(zé)任。8 8、資產(chǎn)評估工作底稿歸檔、資產(chǎn)評估工作底稿

8、歸檔 加強(qiáng)評估檔案管理，同時(shí)是評估過加強(qiáng)評估檔案管理，同時(shí)是評估過程和成果的真實(shí)寫照。程和成果的真實(shí)寫照。二、執(zhí)行資產(chǎn)評估程序的重要意義二、執(zhí)行資產(chǎn)評估程序的重要意義 1、執(zhí)行資產(chǎn)評估程序是規(guī)范資產(chǎn)評估行為、提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護(hù)資產(chǎn)評估服務(wù)公信力的重要保證。 2、資產(chǎn)評估程序是相關(guān)當(dāng)事方評價(jià)資產(chǎn)評估服務(wù)的重要依據(jù)。 3、恰當(dāng)執(zhí)行資產(chǎn)評估程序是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一。資產(chǎn)的現(xiàn)場查勘與鑒定資產(chǎn)的現(xiàn)場查勘與鑒定 對資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場查勘與鑒定，其目的在于確定委托評估的資產(chǎn)的存在性、合法性和完整性，以及委托評估的資產(chǎn)與賬簿、報(bào)表的一致性。 一、資產(chǎn)的現(xiàn)

9、場查勘一、資產(chǎn)的現(xiàn)場查勘 委托方應(yīng)在資產(chǎn)評估前對資產(chǎn)進(jìn)行清查，對賬面資產(chǎn)進(jìn)行審核，對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制資產(chǎn)清查明細(xì)表。資產(chǎn)清查明細(xì)表和盤點(diǎn)表是評估人員進(jìn)行資產(chǎn)核查的重要依據(jù)。現(xiàn)場查勘時(shí)應(yīng)填制現(xiàn)場查勘核實(shí)表。 二、資產(chǎn)的鑒定二、資產(chǎn)的鑒定 資產(chǎn)評估的鑒定包括權(quán)屬狀況鑒定、技術(shù)狀況鑒定、使用狀況鑒定、質(zhì)量鑒定、磨損程度鑒定等，不同類型的資產(chǎn)其鑒定方法和內(nèi)容是不一樣的。 賬面資產(chǎn)的鑒定賬面資產(chǎn)的鑒定為了核實(shí)賬面資產(chǎn)，必須對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可回收性進(jìn)行鑒定，具體方法包括函證、查驗(yàn)憑證等。 實(shí)物資產(chǎn)的鑒定實(shí)物資產(chǎn)的鑒定 實(shí)物資產(chǎn)的鑒定是指通過查閱有關(guān)技術(shù)資料和使用手冊，查看資產(chǎn)外觀

10、和使用環(huán)境、了解保管條件與維修情況、咨詢有關(guān)管理人員等方法對實(shí)物資產(chǎn)的使用狀況、技術(shù)性能、品質(zhì)質(zhì)量、損耗程度等進(jìn)行分析判斷的活動(dòng)。1.1.存貨的鑒定存貨的鑒定存貨資產(chǎn)的鑒定主要是關(guān)注是否存在存貨損失，一般在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失：（1）盤虧、銹蝕、腐爛的存貨，依據(jù)盤點(diǎn)記錄、損失報(bào)告、公司董事會、經(jīng)理辦公會或權(quán)利機(jī)構(gòu)的決議或批準(zhǔn)文件直接確認(rèn)損失。（2）技術(shù)淘汰、質(zhì)量報(bào)廢、毀損報(bào)廢的產(chǎn)品，應(yīng)取得專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會、中介技術(shù)鑒定部門的鑒定或咨詢報(bào)告、評估機(jī)構(gòu)報(bào)告、物價(jià)部門價(jià)格公告、媒體公告等確認(rèn)損失。（3）已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)換價(jià)值的存貨、生產(chǎn)中已不再需要且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，應(yīng)取得專業(yè)的技術(shù)鑒定部門的報(bào)告，證明該存貨已過期且無利用價(jià)值。（4）自然災(zāi)害、被盜損失、事故損失等造成的存貨損失，需提供公安、交通（安檢）、保險(xiǎn)部門的證明資料、保險(xiǎn)索賠資料、法律訴訟文書、主管機(jī)構(gòu)的裁定書、事故報(bào)告書等，損失金額應(yīng)按保險(xiǎn)理賠后的凈值計(jì)算。 2.2.固定資產(chǎn)的鑒定固定資產(chǎn)的鑒定 一般情況下，固定資產(chǎn)的鑒定可以分為定性鑒定和定量鑒定兩種。 固定資產(chǎn)的鑒定一般應(yīng)逐臺、套進(jìn)行，現(xiàn)場鑒定中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在以