第16章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、第第15章章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告http:/第第1515章章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述1 1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2 2利潤(rùn)表利潤(rùn)表3 3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4 4所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表5 5http:/第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述v財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一業(yè)某一特定日期特定日期的的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況和某一和某一會(huì)會(huì)計(jì)期間計(jì)期間的的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)信息的文件。信息的文件。http:/財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表附注附注

2、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)在財(cái)其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信露的相關(guān)信息和資料息和資料 http:/一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成v1.1.財(cái)務(wù)報(bào)表的定義財(cái)務(wù)報(bào)表的定義 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。流量的結(jié)構(gòu)性表述。v2.2.財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表；資產(chǎn)負(fù)債表； 利潤(rùn)表；利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量表； 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表； 附注。附注。 http:/一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成v3.3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)

3、報(bào)表的分類(lèi)v按編報(bào)期間的不同分為按編報(bào)期間的不同分為v按編報(bào)主體的不同分為按編報(bào)主體的不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)月報(bào)季報(bào)季報(bào)半年報(bào)半年報(bào)http:/二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求v（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量計(jì)量v（二）列報(bào)基礎(chǔ)（二）列報(bào)基礎(chǔ) 企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。v（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)http:/（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)v（1 1）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)

4、務(wù)報(bào)表）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。列報(bào)。v（2 2）性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并列）性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其具有重要性的類(lèi)別，應(yīng)當(dāng)按其類(lèi)別報(bào)，但是對(duì)其具有重要性的類(lèi)別，應(yīng)當(dāng)按其類(lèi)別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。v（3 3）項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還）項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。適用于附注。v（4 4）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)。都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)。v重要性是

5、判斷項(xiàng)目是否單獨(dú)列報(bào)的重要標(biāo)準(zhǔn)。重重要性是判斷項(xiàng)目是否單獨(dú)列報(bào)的重要標(biāo)準(zhǔn)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。額大小兩方面予以判斷。http:/（四）列報(bào)的一致性（四）列報(bào)的一致性v財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：列情況除外： （1 1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。列報(bào)。 （2 2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供

6、后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 http:/（五）財(cái)務(wù)報(bào)表金額間的相互抵銷(xiāo)（五）財(cái)務(wù)報(bào)表金額間的相互抵銷(xiāo)v財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用的金額不得相互和負(fù)債、收入和費(fèi)用的金額不得相互抵銷(xiāo)，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除抵銷(xiāo)，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列兩種情況不屬于抵銷(xiāo)，可以外。下列兩種情況不屬于抵銷(xiāo)，可以凈額列示：凈額列示： 資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷(xiāo)。不屬于抵銷(xiāo)。 非日常活動(dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入

7、扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷(xiāo)。用后的凈額列示，不屬于抵銷(xiāo)。http:/（六）比較信息的列報(bào)（六）比較信息的列報(bào)v企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。http:/（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求v企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在表首部分概括企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在表首部分概括說(shuō)明下列基本信息：說(shuō)明下列基本信息： 編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)。編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)。 資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。資產(chǎn)負(fù)債

8、表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。 貨幣名稱(chēng)和金額單位。貨幣名稱(chēng)和金額單位。 財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。v（八）報(bào)告期間（八）報(bào)告期間http:/第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 v一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期特定日期財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。要求權(quán)。 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用我國(guó)資

9、產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式賬戶式結(jié)構(gòu)：左方結(jié)構(gòu)：左方列示資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)），列示資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)），右方列示負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債）右方列示負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債）和所有者權(quán)益。和所有者權(quán)益。http:/二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 v（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列直接根據(jù)總賬科目余額填列，如直接根據(jù)總賬科目余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、短期借款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目。應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目。http:/二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法v（二）根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填

10、列（二）根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列v如貨幣資金項(xiàng)目如貨幣資金項(xiàng)目v = =庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金http:/二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法v（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列 應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”的金額填列的金額填列 預(yù)收款項(xiàng)：根據(jù)預(yù)收款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列 應(yīng)付賬款：根據(jù)應(yīng)

11、付賬款：根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列 預(yù)付款項(xiàng)：根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列http:/【例題例題1 1單選題單選題】v某公司年末結(jié)賬前某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目所屬明細(xì)科目中有借方余額科目中有借方余額50 00050 000元，貸方余額元，貸方余額20 00020 000元；元；“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方科目所屬明細(xì)科目中有借方余額余額13 00013 000元，貸方余額元，貸

12、方余額5 0005 000元；元；“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 00050 000元，元，貸方余額貸方余額120 000120 000元；元；“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬科目所屬明細(xì)科目中有借方余額明細(xì)科目中有借方余額3 0003 000元，貸方余額元，貸方余額10 10 000000元；元；“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為0 0。則年末資。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（）。項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（）。vA.30000A.30000元和元和7000070000元元B.5

13、3000B.53000元和元和125000125000元元C.63000C.63000元和元和5300053000元元D.47000D.47000元和元和115000115000元元http:/二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法v（四）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額（四）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列分析計(jì)算填列如如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中科目所屬明細(xì)科目中在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主的在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)

14、期借款后的金額計(jì)算填列。額計(jì)算填列。http:/二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法v（五）根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目（五）根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列抵銷(xiāo)后的凈額填列如如“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“可供出售金可供出售金融資產(chǎn)融資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工程在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等。等。http:/【例題例題2 2單選題單選題】v下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不是根據(jù)科下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不是根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的是（）。的是（）。vA. A

15、. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) B. B. 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)C. C. 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) D. D. 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)http:/二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法v（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。列。如如“存貨存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材原材料料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“委托加工委托加工物資物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采材料采購(gòu)購(gòu)”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬科等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，在減去目期末余額的分析匯總數(shù)，在減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈科目余額后的凈額填列。額填

16、列。http:/【例題例題3 3單選題單選題】v某企業(yè)期末某企業(yè)期末“工程物資工程物資”科目的余額科目的余額為為100100萬(wàn)元，萬(wàn)元，“發(fā)出商品發(fā)出商品”科目的余額科目的余額為為5050萬(wàn)元，萬(wàn)元，“原材料原材料”科目的余額為科目的余額為6060萬(wàn)元，萬(wàn)元，“材料成本差異材料成本差異”科目的貸科目的貸方余額為方余額為5 5萬(wàn)元。萬(wàn)元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科科目的余額為目的余額為2020萬(wàn)元，假定不考慮其他萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。vA.85A.85B.95B.95C.185C.185D.

17、195D.195http:/關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目具體編制方法具體編制方法貨幣資金貨幣資金根據(jù)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”和和“其他貨幣資其他貨幣資金金”的總賬科目余額之和填列。的總賬科目余額之和填列。交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)照抄照抄“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”的賬面余額的賬面余額應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款和和預(yù)收賬款預(yù)收賬款根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”及及“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵賬額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列相抵后填列“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)；根據(jù)根據(jù)項(xiàng)；根據(jù)根

18、據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”及及“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)。項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款和和預(yù)付賬款預(yù)付賬款根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余的明細(xì)賬借方余額之和填額之和填“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)，明細(xì)賬貸方余額之和項(xiàng)，明細(xì)賬貸方余額之和填填“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)。項(xiàng)。http:/關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表存貨存貨根據(jù)根據(jù)“原材料原材料”、“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“在途物資在途物資”、“材料成本差異材料成本差異”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“發(fā)出商發(fā)出商品品”、“受托代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)

19、商品”、“受托代銷(xiāo)商品款受托代銷(xiāo)商品款”、“委托加工物資委托加工物資”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材周轉(zhuǎn)材料料”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”等等總賬科目余額相加或相減后填列。總賬科目余額相加或相減后填列。長(zhǎng)期待長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤費(fèi)用下一年不到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用下一年不到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用持有之持有之到期投資到期投資“下一年不到期的持有至到期投資下一年不到期的持有至到期投資”相應(yīng)的相應(yīng)的“持有持有至到期投資減值準(zhǔn)備至到期投資減值準(zhǔn)備”長(zhǎng)期股長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 可供出售可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)照抄科目

20、余額照抄科目余額http:/關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表一年內(nèi)到一年內(nèi)到期的非流期的非流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)下一年要到期的下一年要到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”減去相應(yīng)減去相應(yīng)的的“未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益”+ +下一年到期的下一年到期的“持有持有至到期投資至到期投資”減去相應(yīng)的減去相應(yīng)的“持有至到期投持有至到期投資資減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”+ +下年到期的下年到期的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”長(zhǎng)期長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收款下一年不到期的下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”減去相應(yīng)減去相應(yīng)的的“未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益”投資性投資性房地產(chǎn)房地產(chǎn)以凈值列示。以凈值列示。固定

21、資產(chǎn)固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”“固定資固定資產(chǎn)減產(chǎn)減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備”http:/關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) “無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出根據(jù)根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”的期末余額填列的期末余額填列商譽(yù)商譽(yù)照抄科目余額照抄科目余額遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)照抄科目余額照抄科目余額遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債照抄科目余額照抄科目余額交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債照抄科目余額照抄科目余額應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬照抄科目余額照抄科目余額http:/關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編

22、制方法一覽表關(guān)鍵資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編制方法一覽表報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目具體編制方法具體編制方法應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)照抄科目余額照抄科目余額其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債“遞延收益遞延收益”列入此項(xiàng)。列入此項(xiàng)?！伴L(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債”與與“一年內(nèi)到一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債期的長(zhǎng)期負(fù)債”根據(jù)各長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)中下一年要到期的根據(jù)各長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)中下一年要到期的部分填在部分填在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”, ,其余部分填在各長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)。其余部分填在各長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)。庫(kù)存股庫(kù)存股照抄科目余額照抄科目余額未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)根據(jù)根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”和和“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”分分析填列析填列http:/三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例（三

23、、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例（P359-360P359-360）v貨幣資金貨幣資金786435=5000+773135+8300786435=5000+773135+8300v應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款450000=500000-50000450000=500000-50000v預(yù)付賬款預(yù)付賬款178200=148200+30000178200=148200+30000v存貨存貨22542502254250v=270000+50000+2120000+4250-190000=270000+50000+2120000+4250-190000v固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2700000=2900000-170000-30000

24、2700000=2900000-170000-30000v無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)568000=628000-60000568000=628000-60000v應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款460000=430000+30000460000=430000+30000v長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款1060000=1260000-2000001060000=1260000-200000http:/第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表 v一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)v利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。v結(jié)構(gòu)有單步式和多步式之分：結(jié)構(gòu)有單步式和多步式之分：v1.1.

25、單步式單步式v2.2.多步式多步式http:/多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)v（1 1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以益（損失以“”號(hào)填列）投資收益號(hào)填列）投資收益（損失以（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）v（2 2）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出號(hào)填列）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出v（3 3）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額（虧損總額以）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）所得稅費(fèi)用號(hào)填列）所得稅費(fèi)用v（4 4）

26、每股收益，包括基本每股收益和稀釋?zhuān)┟抗墒找?，包括基本每股收益和稀釋每股收益每股收益http:/二、利潤(rùn)表的填列方法二、利潤(rùn)表的填列方法v（一）上期金額欄的填列方法（一）上期金額欄的填列方法v利潤(rùn)表利潤(rùn)表“上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表行調(diào)整，填入利潤(rùn)

27、表“上期金額上期金額”欄欄內(nèi)。內(nèi)。http:/二、利潤(rùn)表的填列方法二、利潤(rùn)表的填列方法v（二）本期金額欄的填列方法（二）本期金額欄的填列方法v利潤(rùn)表利潤(rùn)表“本期金額本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。般根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。http:/P368P368【例例16-116-1】v營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”v營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”加加權(quán)權(quán)平平均均數(shù)數(shù)當(dāng)當(dāng)期期發(fā)發(fā)行行在在外外普普通通股股的的期期凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)歸歸屬屬于于普普通通股股股股東東的的當(dāng)當(dāng)每每股股收收益

28、益稀釋每股收益稀釋每股收益歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股的加權(quán)平均數(shù)普通股的前提下普通股的加權(quán)平均數(shù)http:/利潤(rùn)表各項(xiàng)指標(biāo)編制方法一覽表項(xiàng)項(xiàng) 目目填列方法填列方法一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”管理費(fèi)用管理費(fèi)用“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益

29、“”號(hào)）號(hào)）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（損失（損失“”號(hào)）號(hào)）“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”投資收益（損失投資收益（損失“”號(hào)）號(hào)）“投資損益投資損益”二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損“”號(hào)）號(hào)）推算認(rèn)定推算認(rèn)定加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”三：利潤(rùn)總額（虧損總額以三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“”）推算認(rèn)定推算認(rèn)定減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”填列）填列）推算認(rèn)

30、定推算認(rèn)定五、每股凈收益：五、每股凈收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)”“當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)”（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)”“假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)”http:/三、利潤(rùn)表編制示例（三、利潤(rùn)表編制示例（P374P374）v【例例16167 7】 http:/【例單選題例單選題】v甲公司甲公司20072007年實(shí)

31、現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為潤(rùn)為56005600萬(wàn)元。該公司萬(wàn)元。該公司20072007年年1 1月月1 1日發(fā)行在外日發(fā)行在外的普通股為的普通股為1000010000萬(wàn)股，萬(wàn)股，6 6月月3030日定向增發(fā)日定向增發(fā)12001200萬(wàn)股普通股，萬(wàn)股普通股，9 9月月3030日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)日自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)240240萬(wàn)股萬(wàn)股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)，該公司擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)，該公司20072007年年基本每股收益為（基本每股收益為（ ）元。）元。 vA A0.50 B0.50 B0.51 C0.51 C0.53 D0.53 D0.560.56v【答案

32、答案】C Cv【解析解析】20072007年基本每股收益年基本每股收益v5600/5600/（10000+120010000+12006/126/122402403/123/12）v0.530.53（元）（元） http:/【例題例題單選題單選題】v下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是：司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是：vA.A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C.C.按產(chǎn)品數(shù)量支付專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按產(chǎn)品數(shù)量支付專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失ht

33、tp:/【例題例題單選題單選題】vA A上市公司上市公司20072007年?duì)I業(yè)收入為年?duì)I業(yè)收入為6 0006 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為營(yíng)業(yè)成本為4 0004 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為6060萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為200200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為7070萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為失為2020萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為1010萬(wàn)元，萬(wàn)元，投資收益為投資收益為4040萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5 5萬(wàn)元，萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為營(yíng)業(yè)外支出為3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。A A上市公

34、司上市公司20072007年?duì)I年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。vA.1 370A.1 370B.1 360B.1 360C.1 402C.1 402D.1 400D.1 400http:/第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表 v一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述v（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（動(dòng)態(tài)報(bào)表）現(xiàn)金和現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間（動(dòng)態(tài)報(bào)表）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。htt

35、p:/（二）（二）現(xiàn)金流量的基本分類(lèi)現(xiàn)金流量的基本分類(lèi) 投資活動(dòng)是指企投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置的投資及其處置活動(dòng)?；顒?dòng)。對(duì)內(nèi)投資對(duì)內(nèi)投資對(duì)外投資對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。有交易和事項(xiàng)。銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)提供勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)商品購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)接受勞務(wù)支付稅費(fèi)支付稅費(fèi) 籌資活動(dòng)是指籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。的活動(dòng)。發(fā)行股票發(fā)行股票銀行借款銀行借款發(fā)行債券發(fā)行債券償還債

36、務(wù)償還債務(wù) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量http:/v1.1.現(xiàn)金股利和利息現(xiàn)金股利和利息收到的現(xiàn)金股利和利息收到的現(xiàn)金股利和利息作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的現(xiàn)金股利和利息支付的現(xiàn)金股利和利息作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量v2.2.企業(yè)收到的賠款企業(yè)收到的賠款收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量收到屬于流動(dòng)資產(chǎn)或分不清的賠款收到屬于流動(dòng)資產(chǎn)或分不清的賠款作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量金流量v3.3.分期付款購(gòu)

37、買(mǎi)固定資產(chǎn)分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) 首次支付的款項(xiàng)首次支付的款項(xiàng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量以后分期支付的款項(xiàng)以后分期支付的款項(xiàng)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量v4.4.支付的稅費(fèi)支付的稅費(fèi) 支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他稅金支付的其他稅金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 http:/（三）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（三）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)v現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金全部的庫(kù)存現(xiàn)金；全部的庫(kù)存現(xiàn)金；大部分銀行存款；大部分銀行存款；全部的其他貨幣資金；全部的其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物http:/特征特征 htt

38、p:/二、現(xiàn)金流量表的填列方法二、現(xiàn)金流量表的填列方法 v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。交易和事項(xiàng)。 包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等。傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等。 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款如果能夠確對(duì)于自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)賠款如果能夠確指屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失指屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失 捐贈(zèng)收入和捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)收入和捐贈(zèng)支

39、出 http:/v投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 應(yīng)掌握兩句話：應(yīng)掌握兩句話：投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括“對(duì)內(nèi)投資對(duì)內(nèi)投資”（購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)），（購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)），也包括也包括“對(duì)外投資對(duì)外投資”（購(gòu)買(mǎi)股票、購(gòu)買(mǎi)債券、（購(gòu)買(mǎi)股票、購(gòu)買(mǎi)債券、投資辦企業(yè)）；投資辦企業(yè)）；投資活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)投資活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)金流出，也包

40、括處置時(shí)的現(xiàn)金流入。金流出，也包括處置時(shí)的現(xiàn)金流入。 http:/v籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。利潤(rùn)等。 應(yīng)掌握兩句話：應(yīng)掌握兩句話：籌資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括籌資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括“資本資本”（接受現(xiàn)金投資），也包括（接受現(xiàn)金投資），也包括“債務(wù)債務(wù)”（與金融（與金融機(jī)構(gòu)形成的債務(wù)和發(fā)行債券形成的債務(wù)）；機(jī)構(gòu)形成的債務(wù)和發(fā)行債券形成的債務(wù)）； 籌資活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括現(xiàn)金流入，籌資活動(dòng)包

41、括兩個(gè)方面，既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。也包括現(xiàn)金流出。http:/【例題例題單選題單選題】v下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）的是（） vA.A.變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.C.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D.D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 http:/（四）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（四）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)v1.1.現(xiàn)金流量表

42、正表現(xiàn)金流量表正表v現(xiàn)金流量表正表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分現(xiàn)金流量表正表采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。金等價(jià)物凈增加額。v在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣的企業(yè)，正表中還應(yīng)流量折算為人民幣的企業(yè)，正表中還應(yīng)單設(shè)單設(shè)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。項(xiàng)目。 http:/v2.2.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料v補(bǔ)充資料

43、包括三部分內(nèi)容：補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容： 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（間將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量）；接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量）； 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。http:/三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序v企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用選擇采用工作底稿法工作底稿法、T T形賬戶法形賬戶法，或，或直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列分析填列現(xiàn)現(xiàn)金流量表。金流量

44、表。v現(xiàn)金流量表正表中各項(xiàng)目的確定：現(xiàn)金流量表正表中各項(xiàng)目的確定：http:/（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法直接法和間接法直接法和間接法 直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般以利潤(rùn)表中利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量。 間接法是以本期間接法是以本期

45、凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。http:/v銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金( (企企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷(xiāo)項(xiàng)稅額價(jià)款及銷(xiāo)項(xiàng)稅額)=)=本期銷(xiāo)售商品、提供本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)勞務(wù)本期收現(xiàn)+ +前期銷(xiāo)售商品、提供勞前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)務(wù)本期收現(xiàn)+ +本期預(yù)收的賬款本期預(yù)收的賬款- -因商品退因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額貨造

46、成的本期付現(xiàn)額+ +收回以前的壞賬。收回以前的壞賬。http:/銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的推導(dǎo)公式銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的推導(dǎo)公式v主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入( (一般指的一般指的是銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)是銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù))+ ()+ (應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收票據(jù)的期初余額期初余額- -期末余額期末余額) +() +(應(yīng)收賬款的期應(yīng)收賬款的期初余額初余額- -期末余額期末余額)+()+(預(yù)收賬款的期末余預(yù)收賬款的期末余額額- -期初余額期初余額)+)+本期銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額本期銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額- -應(yīng)收應(yīng)收項(xiàng)的意外減少項(xiàng)的意外減少( (指的是不兌現(xiàn)的應(yīng)收項(xiàng)指的是不兌現(xiàn)的應(yīng)收項(xiàng)減少

47、，主要包括減少，主要包括: :壞賬的發(fā)生壞賬的發(fā)生; ;票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用額造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用額; ;非現(xiàn)金抵賬非現(xiàn)金抵賬等等)+)+收回以前的壞賬。收回以前的壞賬。http:/v這里需注意的是：應(yīng)收賬款的期初、這里需注意的是：應(yīng)收賬款的期初、期末余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需期末余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)：根據(jù)以下公式去推導(dǎo)：v應(yīng)收賬款的期初余額應(yīng)收賬款的期初余額- -期末余額期末余額= =（應(yīng)（應(yīng)收賬款的期初凈額收賬款的期初凈額- -應(yīng)收賬款的期末凈應(yīng)收賬款的期末凈額）額）+ +（壞賬準(zhǔn)備的期初余額（壞賬準(zhǔn)備的期初余額- -壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備的期末余額）備的期

48、末余額）http:/【單選題單選題】v甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，其他業(yè)務(wù)是提供甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)年利潤(rùn)表中運(yùn)輸勞務(wù)，當(dāng)年利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為為45004500萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額為萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額為765765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入收入650650萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”年初年初數(shù)為數(shù)為700700萬(wàn)元，年末數(shù)為萬(wàn)元，年末數(shù)為660660萬(wàn)元，萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為年初數(shù)為120120萬(wàn)元，年末數(shù)為萬(wàn)元，年末數(shù)為150150萬(wàn)元，萬(wàn)元，“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”年初數(shù)為年初數(shù)為8989萬(wàn)元，

49、年末數(shù)為萬(wàn)元，年末數(shù)為6666萬(wàn)元。本年不萬(wàn)元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400400萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為5 5萬(wàn)元，壞萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為賬準(zhǔn)備的年初余額為3535萬(wàn)元，年末余額為萬(wàn)元，年末余額為7272萬(wàn)元，萬(wàn)元，本年收回上年的壞賬本年收回上年的壞賬4 4萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（項(xiàng)目填列的金額是（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。vA A5784 B5784 B4790 C4790 C5864 D5864 D58095809http:/v【答案答案】C

50、 Cv【解析解析】v銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬(wàn)元萬(wàn)元) )。http:/v收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還( (企業(yè)收到現(xiàn)金的企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還各種稅費(fèi)返還) )v收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款內(nèi)容

51、的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)氖杖搿⒘鲃?dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。現(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。http:/v購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金( (企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而在本期企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=)=本期購(gòu)入商本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+ +前期購(gòu)入商前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+ +本期預(yù)付本期預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)- -本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。金。http:/購(gòu)進(jìn)商

52、品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的推導(dǎo)公式購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的推導(dǎo)公式v主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本( (對(duì)應(yīng)存貨減對(duì)應(yīng)存貨減少的部分，如：銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本少的部分，如：銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+)+存存貨的意外減少貨的意外減少( (指的是未對(duì)應(yīng)指的是未對(duì)應(yīng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”和和“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”的存貨減少部分。的存貨減少部分。如：管理部門(mén)領(lǐng)用材料如：管理部門(mén)領(lǐng)用材料)+()+(存貨期末余額存貨期末余額- -期初余額期初余額)+()+(應(yīng)付票據(jù)的期初余額應(yīng)付票據(jù)的期初余額- -期末余期末余額額)+ ()+ (應(yīng)付賬款的期初余額應(yīng)付賬款的期初余額- -期末

53、余期末余額額)+()+(預(yù)付賬款的期末余額預(yù)付賬款的期末余額- -期初余額期初余額)+)+本本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額- -存貨的意外增加存貨的意外增加( (指的是指的是非購(gòu)買(mǎi)渠道造成的存貨增加。如：折舊計(jì)非購(gòu)買(mǎi)渠道造成的存貨增加。如：折舊計(jì)入制造費(fèi)用的部分入制造費(fèi)用的部分; ;應(yīng)付職工薪酬計(jì)入應(yīng)付職工薪酬計(jì)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”或或“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”的部分的部分) )。http:/v這里需注意的是：存貨的期初、期末這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需根據(jù)余額在報(bào)表中是無(wú)法找到的，需根據(jù)以下公式去推導(dǎo)：以下公式去推導(dǎo)：v存貨的期末余額存貨的期末余額- -期初余額期

54、初余額= =（存貨的（存貨的期末凈額期末凈額- -存貨的期初凈額）存貨的期初凈額）+ +（存貨（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額- -存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額）期初余額）http:/【單選題單選題】v某企業(yè)某企業(yè)20022002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3030萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4 4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1 1萬(wàn)元，期末余額萬(wàn)元，期末余額0.950.95萬(wàn)元萬(wàn)元, ,預(yù)付賬款期初預(yù)付賬款期初0.90.9萬(wàn)元，期末余額萬(wàn)元，期末余額0.80.8萬(wàn)元，萬(wàn)元，存貨期初余額存貨期初余額1010萬(wàn)元，期末余額萬(wàn)元，期末余額8 8萬(wàn)元，本期計(jì)萬(wàn)元，本

55、期計(jì)入制造費(fèi)用工資入制造費(fèi)用工資3 3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5 5萬(wàn)元，萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5 5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。 vA A、24 B24 B、18.95 C18.95 C、29 D29 D、3434v【答案答案】A A【解析解析】購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+=30+4+（1 10.950.95）(0.9(0.90.8) 0.8) (10(108) 8) 3 35 55=18.955

56、=18.95萬(wàn)元。萬(wàn)元。http:/v【答案答案】A A【解析解析】購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+=30+4+（1 10.950.95）(0.9(0.90.8) 0.8) (10(108) 8) 3 35 55=18.955=18.95萬(wàn)元。萬(wàn)元。http:/v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金( (包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金）。包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金）。v不包括不包括: :va.a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用( (此內(nèi)此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)););v

57、b.b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金支付給在建工程人員的現(xiàn)金( (此內(nèi)容此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)) )。http:/v支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)( (除了計(jì)入固定資除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目應(yīng)列入此項(xiàng)目) )。v支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加 所得稅管理費(fèi)用中的印花稅等稅金所得稅管理費(fèi)用中的印花稅等稅金及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目（不包括增值稅）（期初余額期末（不包括增

58、值稅）（期初余額期末余額）余額） 已交納的增值稅已交納的增值稅http:/v支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于上述所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。保險(xiǎn)費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。http:/【單選題單選題】v甲企業(yè)本期支付離退休人員工資甲企業(yè)本期支付離退休人員工資3030萬(wàn)元，支付離萬(wàn)元，支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)退休人員活動(dòng)費(fèi)5 5萬(wàn)元，支付在建工程人員工資萬(wàn)元，支付在建工程人員

59、工資6 6萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)200200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車(chē)間經(jīng)營(yíng)萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車(chē)間經(jīng)營(yíng)租金租金2525萬(wàn)元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6060萬(wàn)元；支萬(wàn)元；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 2萬(wàn)元；執(zhí)行法院判決，支付購(gòu)買(mǎi)萬(wàn)元；執(zhí)行法院判決，支付購(gòu)買(mǎi)商品的欠款商品的欠款500500萬(wàn)元，支付合同違約金萬(wàn)元，支付合同違約金8 8萬(wàn)元；發(fā)萬(wàn)元；發(fā)生壞賬生壞賬1010萬(wàn)元；支付利息萬(wàn)元；支付利息5656萬(wàn)元；支付購(gòu)買(mǎi)股票萬(wàn)元；支付購(gòu)買(mǎi)股票款款9090萬(wàn)元。上述支出中，現(xiàn)金流量表萬(wàn)元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列

60、示的金額是項(xiàng)目列示的金額是（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。vA A330 B330 B830 C830 C305 D305 D130 130 v【答案答案】A Av【解析解析】支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(=30+5+200+25+60+2+8=330(萬(wàn)元萬(wàn)元) )。http:/v單選題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。）。 vA A收到的稅費(fèi)返還款收到的稅費(fèi)返還款 B B取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金vC C分配股利支付的現(xiàn)金分配股利支付的現(xiàn)金