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文檔簡(jiǎn)介
1、學(xué)習(xí)情境四 營(yíng)運(yùn)資金管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)情境與主要任務(wù)存貨管理 子情境一 子情境二 子情境三現(xiàn)金管理應(yīng)收賬款管理確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度制訂 信用標(biāo)準(zhǔn)的選擇 信用條件的決策 收賬政策決策 存貨經(jīng)濟(jì)批量的確定 存貨儲(chǔ)存期控制 ABC管理法 企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo)專(zhuān)業(yè)能力能計(jì)算企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量會(huì)設(shè)計(jì)制訂企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度能計(jì)算信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件,并會(huì)選擇和決策會(huì)制訂應(yīng)收賬款收賬政策能計(jì)算存貨經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量并在多種條件下應(yīng)用;會(huì)控制存貨儲(chǔ)存期會(huì)存貨管理ABC方法的運(yùn)用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo)社會(huì)能力會(huì)與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)溝通營(yíng)運(yùn)資金管理的制度、原則和方法;會(huì)與政府部門(mén)溝通了
2、解政策法規(guī),具備政策法規(guī)的解讀能力;能比較敏銳地判斷經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和政策法規(guī)變化對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo)方法能力會(huì)通過(guò)現(xiàn)代媒體等手段收集企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理所需要的資料;會(huì)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法加工整理選取資料;會(huì)分析判斷企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的要求;能系統(tǒng)清晰又重點(diǎn)突出地撰寫(xiě)營(yíng)運(yùn)資金管理分析報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境首語(yǔ) 營(yíng)運(yùn)資金管理在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中具有非常重要的作用,對(duì)營(yíng)運(yùn)資金有效的管理可以最大限度地提高企業(yè)資金的使用效率,提高企業(yè)資產(chǎn)的收益率,最大限度的降低企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理三部分內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理情境引
3、例 西門(mén)子通過(guò)成立金融服務(wù)集團(tuán)及在該集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立資金管理與司庫(kù),以進(jìn)行現(xiàn)金管理,掌管公司全球的清算、支付、和銀行關(guān)系。 首先,每發(fā)生一筆業(yè)務(wù),成員單位通過(guò)內(nèi)部清算系統(tǒng)傳達(dá)給SFS指定的賬戶(hù),由SFS處理交易,并且將每天的流入流出集中軋差,其中集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)沖,外部收支通過(guò)銀行清算。 其次,進(jìn)行每種貨幣的現(xiàn)金集合管理(即現(xiàn)金總庫(kù))。 最后,每一幣種都會(huì)產(chǎn)生一個(gè)全球凈流量,如為正值,由SFS將資金拆出或投放到資本市場(chǎng),如為負(fù)值,則由SFS到資本市場(chǎng)融資。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理工作過(guò)程財(cái)務(wù)部門(mén)現(xiàn)金管理崗位計(jì)算分析確定現(xiàn)金最佳持有量,按預(yù)算和制度管理現(xiàn)金收支。編制大額現(xiàn)金收支可行性報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)
4、管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備一、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī) 現(xiàn)金是企業(yè)不可或缺的重要資產(chǎn)。在一定條件下,這種資產(chǎn)甚至?xí)Q定企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的資金,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備一、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備二、現(xiàn)金的成本企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量(一)成本分析模式 短缺成本現(xiàn)金持有量管理成本機(jī)會(huì)成本總成本總成本企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量(二)存貨模式 存貨模式,是將存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型原理用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量,其著
5、眼點(diǎn)也是現(xiàn)金相關(guān)成本之和最低?,F(xiàn)金持有量的存貨模式又稱(chēng)鮑曼模型,是威廉.鮑曼提出的用以確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量的模型。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量(二)存貨模式 運(yùn)用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí),是以下列假設(shè)為前提的:(1)企業(yè)所需要的現(xiàn)金可通過(guò)證券變現(xiàn)取得,且證券變現(xiàn)的不確定性很小;(2)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測(cè);(3)現(xiàn)金的支出過(guò)程比較穩(wěn)定、波動(dòng)較小,而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時(shí),均通過(guò)部分證券變現(xiàn)得以補(bǔ)足;(4)證券的利率或報(bào)酬率以及每次固定性交易費(fèi)用可以獲悉。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量(二)存貨模式 利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量
6、的模型為:T為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量;F為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本;Q為最佳現(xiàn)金持有量(每次證券變現(xiàn)的數(shù)量);K為有價(jià)證券的利息率(機(jī)會(huì)成本);TC為現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本 。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管理 現(xiàn)金日常管理包括現(xiàn)金回收管理、現(xiàn)金支出管理和閑置現(xiàn)金投資管理。應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作:1、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步 2、使用現(xiàn)金浮游量 3、加速收款 4、推遲應(yīng)付款的支付 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管理 (一)現(xiàn)金回收管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管理 (二)現(xiàn)金支出管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管
7、理 (三)閑置現(xiàn)金投資管理 為保證短期支付的需要,企業(yè)會(huì)存在較短的一定時(shí)間存置大量現(xiàn)金的現(xiàn)象,合理對(duì)這部分現(xiàn)金進(jìn)行短期投資也是提高企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)效益的一種途徑,企業(yè)應(yīng)在確保資金安全和及時(shí)回收的前提下對(duì)暫時(shí)閑置的現(xiàn)金進(jìn)行合理的短期投資。在保證主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金需求的前提下,企業(yè)應(yīng)將閑置資金投入到流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性低、交易期限短的金融工具中,以期獲得較多的收入。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 學(xué)生必須掌握合理的現(xiàn)金持有量、現(xiàn)金的收入管理、現(xiàn)金的支出管理、現(xiàn)金的日常管理等管理知識(shí)并具備相應(yīng)的管理能力。 學(xué)生應(yīng)掌握的知識(shí)包括:資金時(shí)間價(jià)值,企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)現(xiàn)金的成本,企
8、業(yè)現(xiàn)金收支的常用方法等,應(yīng)掌握的工作技能有最佳現(xiàn)金持有量的確定方法,企業(yè)投資項(xiàng)目分析方法,現(xiàn)金預(yù)算的編制方法等。 學(xué)生應(yīng)具備的管理能力有能夠制訂企業(yè)現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度。能夠進(jìn)行企業(yè)閑置現(xiàn)金投資決策等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量任務(wù)描述:根據(jù)企業(yè)以往數(shù)據(jù)和成長(zhǎng)預(yù)測(cè)確定企業(yè)現(xiàn)金管理相關(guān)成本,采用成本分析模型或存貨模型分析企業(yè)每一年的最佳現(xiàn)金持有量,做到盡可能少地存置現(xiàn)金,即使不將其投入本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn),也應(yīng)盡可能多地投資于能產(chǎn)生高收益的其他資產(chǎn),避免資金閑置或用于低收益資產(chǎn)而帶來(lái)的損失。工作步驟:(1)收集相關(guān)數(shù)據(jù);(2)確定合理的分析模型;(3)
9、運(yùn)用模型進(jìn)行分析;(4)對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量例41某企業(yè)現(xiàn)有四種可供選擇的現(xiàn)金持有方案,試確定最合理的方案。 金額單位:萬(wàn)元注:該企業(yè)投資收益率為10%,可作為機(jī)會(huì)成本率。從上表中可以看出丙方案的總成本最低,因此,該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量是300萬(wàn)元。項(xiàng)目甲方案乙方案丙方案丁方案現(xiàn)金持有量200250300400機(jī)會(huì)成本管理成本短缺成本2021002525030254020總成本122773742企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量例42某企業(yè)預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要量為2000萬(wàn)元,現(xiàn)金與有價(jià)證
10、券的轉(zhuǎn)換成本為每次10萬(wàn)元,有價(jià)證券的年利率為10%,試確定該企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量。則:最佳現(xiàn)金持有量= 2200010/10% =200(萬(wàn)元)企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度制訂任務(wù)描述:提高企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)效益最大的前提,企業(yè)應(yīng)盡可能的加速現(xiàn)金的回收速度,而這又是提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度的首要條件。在確保企業(yè)擁有足夠支付能力的前提下,企業(yè)應(yīng)將所擁有的貨幣資產(chǎn)盡可能的投入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)中,在不影響現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的情況下,推遲現(xiàn)金的支付,可以最大限度的占用現(xiàn)金資產(chǎn)的使用效益。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,結(jié)合現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)
11、管理規(guī)定制訂符合企業(yè)自身特點(diǎn)的現(xiàn)金收支的內(nèi)部管理規(guī)定。工作步驟:(1)分析企業(yè)銷(xiāo)售狀況; (2)分析企業(yè)日?,F(xiàn)金開(kāi)支狀況; (3)制訂企業(yè)現(xiàn)金收支管理規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度制訂例43ABC公司根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理內(nèi)容和工作步驟制訂的現(xiàn)金收支管理辦法如下,供參考。 ABC公司現(xiàn)金收支管理辦法 2010年1月5日 財(cái)字第1號(hào)一、管理范圍1本辦法所稱(chēng)收入金額是指由財(cái)務(wù)部匯入各單位銀行賬戶(hù)內(nèi)的金額,支出金額則是指各單位的費(fèi)用。各單位應(yīng)自行支付的一切費(fèi)用,包括可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用,均應(yīng)自財(cái)務(wù)部匯入之金額中支付。 2總公司財(cái)務(wù)部為現(xiàn)金收支歸口管
12、理部門(mén),各單位的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)的現(xiàn)金收支管理,并接受總公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理情境引例 華偉公司2013年11月份的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元,12月份銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元,該公司2013年度賒銷(xiāo)收入凈額為360萬(wàn)元,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為60天,變動(dòng)成本率為60%,資金成本為8%。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷(xiāo)售預(yù)測(cè),預(yù)計(jì)2014年第一季度13月份的月銷(xiāo)售額分別為50萬(wàn)元、75萬(wàn)元和90萬(wàn)元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策,銷(xiāo)售額的收款進(jìn)度為銷(xiāo)售當(dāng)月收款的50%,次月收款30%,第三個(gè)月收款20%。公司預(yù)計(jì)2014年3月份有40萬(wàn)元的資金缺口,為籌措所需資金,公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款
13、進(jìn)行保理,保理資金回收比率為70%。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理工作過(guò)程財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)收賬款管理崗位計(jì)算各項(xiàng)信用成本做出信用政策決策制訂信用政策決策方案企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理知識(shí)準(zhǔn)備一、機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本是指因?yàn)檫x擇了最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所帶來(lái)的收益。企業(yè)持有應(yīng)收賬款會(huì)發(fā)生機(jī)會(huì)成本,其機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)的資金因投放于應(yīng)收賬款而必須放棄其他投資機(jī)會(huì)所喪失的收益。這一成本的大小通常與應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額、資金成本(一般按短期有價(jià)證券利率計(jì)算)有關(guān)。二、壞賬成本壞賬成本是指企業(yè)的應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比,即應(yīng)收賬款越多,可能發(fā)生的壞賬成本也越多。三、
14、信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶(hù)獲取企業(yè)的商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理知識(shí)準(zhǔn)備四、信用條件信用條件是指企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的付款要求,其內(nèi)容主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三部分。信用期限是指企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間;折扣期限是指企業(yè)為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間;現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)提前付款而給予的優(yōu)惠。五、收賬政策收賬政策是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)采取的收賬策略和措施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、應(yīng)收賬款的形成原因與功能(一)應(yīng)收賬款的形成原因應(yīng)收賬款是企業(yè)
15、因?qū)ν赓d銷(xiāo)商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng),主要包括應(yīng)收銷(xiāo)售款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等。其形成的原因是:1.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)2.銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、應(yīng)收賬款的形成原因與功能(二)應(yīng)收賬款的功能1促進(jìn)銷(xiāo)售的功能。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。采用賒銷(xiāo)方式,在向顧客提供商品的同時(shí),還向顧客提供了可以在一定期限內(nèi)無(wú)償使用的資金,即商業(yè)信用資金,這對(duì)顧客具有較大的吸引力。 2減少存貨的功能。賒銷(xiāo)可以加速產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn),加快產(chǎn)成品向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化速度,從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額。這有利于
16、縮短產(chǎn)成品的庫(kù)存時(shí)間,降低產(chǎn)成品的庫(kù)存管理成本。因此,當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),企業(yè)可以采用優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo),盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化,變持有存貨為持有應(yīng)收賬款,節(jié)約各項(xiàng)存貨支出。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計(jì)算應(yīng)收賬款成本(一)機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金資本成本式中:應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=日銷(xiāo)售額平均收現(xiàn)期例44情境引例中華偉公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本可計(jì)算如下:應(yīng)收賬款平均余額=600 000(元)應(yīng)收賬款占用資金=600 00060%=360 000(元)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=360 0008%=28 800(
17、元)企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計(jì)算應(yīng)收賬款成本(二)壞賬成本壞賬成本= 年賒銷(xiāo)額預(yù)計(jì)壞賬損失率這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比,即應(yīng)收賬款越多,可能發(fā)生的壞賬成本也越多。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性造成不利影響,財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)以年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計(jì)算應(yīng)收賬款成本(三)管理成本管理成本是指企業(yè)因管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括:對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查費(fèi)用、收集相關(guān)信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用,收賬費(fèi)用及其他費(fèi)用,是一項(xiàng)相對(duì)固定的費(fèi)用.(四)折扣成本折扣成本是指企業(yè)為督促客戶(hù)早日付
18、款開(kāi)出早付款有現(xiàn)金折扣的信用條件后,客戶(hù)享受了現(xiàn)金折扣而導(dǎo)致企業(yè)未收回的款項(xiàng)部分,實(shí)際為企業(yè)早收款的一種潛在損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、分析不同信用政策信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本原則和行為規(guī)范。制定合理信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。企業(yè)信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。(一)信用標(biāo)準(zhǔn) 1客戶(hù)信用品質(zhì) 2償付能力 3資本 4抵押品 5條件企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、分析不同信用政策(二)信用條件信用條件的基本表達(dá)方式如賬單中的“2/10,1/
19、30,n/60”,就是一項(xiàng)信用條件。它規(guī)定如果在發(fā)票開(kāi)出后10天內(nèi)付款,可享受2%現(xiàn)金折扣;如果在30天內(nèi)付款,可享受1%的現(xiàn)金折扣;如果不想取得現(xiàn)金折扣,這筆貨款必須在60天內(nèi)付清。完善的信用條件包括現(xiàn)金折扣、折扣期限、信用期限三個(gè)要素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、分析不同信用政策(三)收賬政策 在企業(yè)向客戶(hù)提供商業(yè)信用時(shí),必須考慮三個(gè)問(wèn)題:一是客戶(hù)是否會(huì)拖欠或拒付賬款,程度如何; 二是怎樣最大限度地防止客戶(hù)拖欠賬款; 三是一旦賬款遭到拖欠甚至拒付時(shí),企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。 其中前兩個(gè)問(wèn)題主要靠信用調(diào)查和嚴(yán)格信用審批制度來(lái)予以預(yù)防;第三個(gè)問(wèn)題則必須通過(guò)制定完善的收
20、賬政策,采取有效的收賬措施予以解決。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控(一)應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析就是將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款,并計(jì)算出各部分應(yīng)收賬款金額占全部應(yīng)收賬款金額的百分比,所以也稱(chēng)應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短,有的尚未超過(guò)信用期,有的則已經(jīng)逾期拖欠。一般講,拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),收回款項(xiàng)的可能性越小,形成壞賬的可能性也就越高。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收情況,提高應(yīng)收賬款管理效益。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、完善應(yīng)收
21、賬款的監(jiān)控(二)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額模式應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額模式反映一定期間的賒銷(xiāo)額在發(fā)生賒銷(xiāo)的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。企業(yè)管理部門(mén)可以通過(guò)將當(dāng)前的應(yīng)收賬款余額模式和過(guò)去的模式進(jìn)行對(duì)比來(lái)分析應(yīng)收賬款余額模式的變化,從而衡量應(yīng)收賬款的收賬效率并預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控(三)ABC分析法ABC分析法是按企業(yè)所有客戶(hù)應(yīng)收賬款逾期金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì),并計(jì)算出逾期金額占全部逾期金額比重。然后采用“抓好重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法實(shí)施不同的收賬政策。對(duì)A類(lèi)客戶(hù),發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收,或派專(zhuān)人催收,或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理,甚至
22、可以通過(guò)法律解決;對(duì)B類(lèi)客戶(hù)可以多發(fā)幾封信函催收,或打電話(huà)催收;對(duì)C類(lèi)客戶(hù)只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作五、應(yīng)收賬款日常管理內(nèi)容主要有1243企業(yè)信用評(píng)估應(yīng)收賬款保理企業(yè)信用調(diào)查應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作五、應(yīng)收賬款日常管理例47 本情境引例中華偉公司2014年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金測(cè)算如下:解:3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=3月份末應(yīng)收賬款70%=(7520%+9050%)70%=42(萬(wàn)元) 3月份應(yīng)收賬款保利資金回收額42萬(wàn)元大于3月份的資金缺口40萬(wàn)元,所以3月份應(yīng)收賬款保理收
23、到的資金能滿(mǎn)足當(dāng)月的資金需求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 信用標(biāo)準(zhǔn)的選擇 康大公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售,提高競(jìng)爭(zhēng)力,在原有信用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上擬定了甲、乙兩個(gè)備選方案。 該企業(yè)的生產(chǎn)能力尚有剩余,增加產(chǎn)量只增加變動(dòng)成本,變動(dòng)成本率為60%,應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本率為15%。假設(shè)不考慮所得稅因素。試為該企業(yè)做出信用標(biāo)準(zhǔn)的決策。 表47 備選方案資料表 單位:萬(wàn)元項(xiàng) 目原 方 案甲 方 案乙 方 案年賒銷(xiāo)收入總額壞賬損失率(%)應(yīng)收賬款平均收賬期(天)收賬費(fèi)用3 0002%30263 4002.5%45423 8005%9056企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 信用條件
24、的決策 康大公司目前的信用條件是n/60,即無(wú)現(xiàn)金折扣,預(yù)計(jì)年賒銷(xiāo)收入凈額為3900萬(wàn)元,估計(jì)壞賬損失率為3%,收賬費(fèi)用為40萬(wàn)元。假設(shè)公司收賬政策不變,固定成本總額不變,為加速應(yīng)收賬款回收,公司決定將信用條件改為“2/10,1/20,n/60”,估計(jì)約有60%的客戶(hù)會(huì)利用2%的折扣,25%的客戶(hù)將利用1%的折扣,壞賬損失率將降低為2%,收賬費(fèi)用降低為30萬(wàn)元。該公司的變動(dòng)成本率為70%,資本成本為10%。假設(shè)不考慮所得稅因素。試通過(guò)計(jì)算分析評(píng)價(jià)該公司是否應(yīng)改變目前的信用條件。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理典型任務(wù)舉例任務(wù)3 收賬政策決策 康大公司應(yīng)收賬款收賬政策備選方案A和B的有關(guān)資料如
25、表4-9所示。試通過(guò)計(jì)算分析為該公司做出是否改變收賬政策的決策。表49 收賬政策備選方案表 單位:萬(wàn)元項(xiàng) 目方案A:現(xiàn)行收賬政策方案B:新收賬政策年收賬費(fèi)用平均收賬期(天)壞賬損失率(%)賒銷(xiāo)額變動(dòng)成本率資本成本率8603%1 20060%12%16302%1 20060%12%企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 中美公司是一家制造業(yè)企業(yè),利用A、B、C三種主要原材料生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。根據(jù)已銷(xiāo)定產(chǎn)的原則,企業(yè)已編制本年度的銷(xiāo)售預(yù)算和產(chǎn)量預(yù)算。根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算,企業(yè)確定了A、B、C三種材料的全年采購(gòu)總量。其中,A材料全年采購(gòu)總量為6400噸,B材料全年采購(gòu)總量為4900噸,C材料全年采購(gòu)總量為
26、3600千克。A、B兩種材料單價(jià)較低,需要量大;C材料單價(jià)高,需要量小企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 A、B、C三種材料需要分別向飛達(dá)、英華、天意三家公司單獨(dú)采購(gòu),采購(gòu)單價(jià)分別為A材料每噸400元、B材料每噸625元、C材料每千克144元。采購(gòu)A材料的一次訂貨成本為400元,采購(gòu)B材料的一次訂貨成本為625元,采購(gòu)C材料的一次訂貨成本為900元。 A材料每噸儲(chǔ)存成本為32元,B材料每噸儲(chǔ)存成本為50元,C材料每千克儲(chǔ)存成本為8元。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 A、B、C三種材料需要分別向飛達(dá)、英華、天意三家公司單獨(dú)采購(gòu),采購(gòu)單價(jià)分別為A材料每噸400元、B材料每噸625元、
27、C材料每千克144元。采購(gòu)A材料的一次訂貨成本為400元,采購(gòu)B材料的一次訂貨成本為625元,采購(gòu)C材料的一次訂貨成本為900元。 A材料每噸儲(chǔ)存成本為32元,B材料每噸儲(chǔ)存成本為50元,C材料每千克儲(chǔ)存成本為8元。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 經(jīng)過(guò)與飛達(dá)公司協(xié)商,就每次采購(gòu)量達(dá)成如下協(xié)議:當(dāng)采購(gòu)量小于640噸時(shí),單價(jià)為400元;當(dāng)采購(gòu)量大于等于640噸小于1000噸時(shí),單價(jià)為380元;當(dāng)采購(gòu)量大于等于800噸時(shí),單價(jià)為350元。 此外,B材料訂貨時(shí)是陸續(xù)供應(yīng)和使用的,每日送貨量為20噸,每日消耗量為15噸。 企業(yè)產(chǎn)品的信息為:甲產(chǎn)品成本為每噸2000元,年產(chǎn)量約為1000噸。乙產(chǎn)
28、品成本為每噸3000元,年產(chǎn)量約為1500噸。 如何對(duì)中美公司的存貨進(jìn)行管理呢?企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理工作過(guò)程財(cái)務(wù)部門(mén)存貨管理崗位計(jì)算存貨成本確定最佳采購(gòu)批量實(shí)施存貨日常管理存貨管理分析報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理知識(shí)準(zhǔn)備一、存貨的概念存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)備的物資,包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重、存貨管理水平的高低,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利與否具有直接的影響,并且最終會(huì)影響到企業(yè)的收益、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性的綜合水平,因此,存貨管理在整個(gè)營(yíng)運(yùn)資金管理中具有重要的地位。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本
29、(一)存貨的功能 存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中獲利能力最強(qiáng)的資產(chǎn),然而卻是流動(dòng)性最弱的資產(chǎn),存貨的功能是指存貨在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所具有的作用,主要表現(xiàn)在以下方面: 1保證生產(chǎn)或銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)需要 2降低進(jìn)貨成本(二)存貨的成本 企業(yè)持有存貨,必然會(huì)發(fā)生一定的成本支出。存貨的成本主要有進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本(二)存貨的成本 1進(jìn)貨成本進(jìn)貨成本是指存貨的取得成本,主要由存貨進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成。存貨的進(jìn)價(jià)是指存貨本身的價(jià)值,等于存貨進(jìn)貨數(shù)量與單價(jià)的乘積,又稱(chēng)為購(gòu)置成本。進(jìn)貨費(fèi)用又稱(chēng)訂貨成本,是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開(kāi)支的費(fèi)用,如與存貨采購(gòu)有關(guān)的辦
30、公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電報(bào)電話(huà)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、入庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)等支出,也稱(chēng)為進(jìn)貨費(fèi)用。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本(二)存貨的成本2儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用,主要包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息,即機(jī)會(huì)成本 、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用、存貨破損變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。 儲(chǔ)存成本按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系也分為固定成本和變動(dòng)成本。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本(二)存貨的成本3缺貨成本缺貨成本是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失,主要包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫(kù)存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失,還應(yīng)包括需要主觀估計(jì)
31、的商譽(yù)損失等無(wú)形的損失。 實(shí)際工作中,缺貨成本因其計(jì)量十分困難常常不予考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨管理的方法(一)存貨經(jīng)濟(jì)批量模型經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是指能使一定時(shí)期存貨的總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。 決定存貨經(jīng)濟(jì)批量的成本因素主要包括變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)用、儲(chǔ)存變動(dòng)成本以及允許缺貨時(shí)的缺貨成本。 不同的成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)著不同的變動(dòng)關(guān)系。減少進(jìn)貨批量,增加進(jìn)貨次數(shù),可降低儲(chǔ)存成本,但會(huì)導(dǎo)致進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本的提高;相反,增加進(jìn)貨批量,減少進(jìn)貨次數(shù),盡管有利于降低進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本,但同時(shí)會(huì)影響儲(chǔ)存成本的高低。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨管理的方法(二)存貨的
32、日常管理1存貨儲(chǔ)存期控制企業(yè)儲(chǔ)存存貨不僅占用資金和增加倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi),儲(chǔ)存期過(guò)長(zhǎng)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品或商品滯銷(xiāo)而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此,為了加速存貨的周轉(zhuǎn),節(jié)約資金占用,企業(yè)應(yīng)盡量縮短存貨的儲(chǔ)存期,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2存貨ABC分類(lèi)管理存貨ABC管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn),將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類(lèi),分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類(lèi)別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型(一)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的基本模式存貨的經(jīng)濟(jì)批量 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨總成本 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金 年度最佳進(jìn)貨批次 N=Q為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量;A為某種存貨的全年需要量;B
33、為平均每次的進(jìn)貨費(fèi)用;C為存貨的年度單位儲(chǔ)存成本;TC表示存貨的相關(guān)總成本;P為進(jìn)貨單價(jià);I表示經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金;N表示年度最佳進(jìn)貨批次 CABQ2ABCTC22QpIQA企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型(一)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的基本模式例411某公司每年需耗用甲材料720千克,該材料的單位采購(gòu)成本為20元,單位儲(chǔ)存成本4元,平均每次進(jìn)貨費(fèi)用40元,則計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如下:CABQ2ABCTC2PQI2QA企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型(二)數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型計(jì)算的基本步驟是:首先
34、按照基本模型確定出無(wú)數(shù)量折扣情況下的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量及其總成本,然后加以考慮不同批量的進(jìn)價(jià)成本差異因素,通過(guò)比較確定出成本總額最低的進(jìn)貨批量,即為有數(shù)量折扣時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型(二)數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式例412某公司乙材料的年需要量為4 000千克,每千克單價(jià)為20元。銷(xiāo)售方規(guī)定:客戶(hù)每批購(gòu)買(mǎi)量達(dá)1 000千克時(shí)價(jià)格可優(yōu)惠2%;購(gòu)買(mǎi)量達(dá)2 000千克時(shí)價(jià)格可優(yōu)惠3%。已知每批訂貨成本為60元,單位材料的年儲(chǔ)存成本3元,計(jì)算最佳的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。 在沒(méi)有價(jià)格折扣時(shí)(進(jìn)貨批量1 000千克以下) 進(jìn)貨批量為1 000千克時(shí),可享
35、受2%的價(jià)格優(yōu)惠 進(jìn)貨批量為2000千克時(shí),可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型(三)允許缺貨時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨模式 允許缺貨的情況下,企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的確定,就不僅要考慮進(jìn)貨費(fèi)用與儲(chǔ)存費(fèi)用,而且還必須對(duì)可能的缺貨成本加以考慮即能夠使三項(xiàng)成本總和最低的批量就是經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。但實(shí)際中,缺貨成本的計(jì)量往往比較困難。企業(yè)應(yīng)根據(jù)缺貨后造成的對(duì)企業(yè)的損失來(lái)進(jìn)行估計(jì),比如材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、成品供應(yīng)中斷導(dǎo)致延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失以及喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)等的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理(一)存貨儲(chǔ)存期控制 企業(yè)進(jìn)行存貨投
36、資所發(fā)生的費(fèi)用支出,按照與儲(chǔ)存時(shí)間的關(guān)系可以分為固定儲(chǔ)存費(fèi)用與變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)用兩類(lèi)。前者包括進(jìn)貨費(fèi)用、管理費(fèi)用,其金額多少與存貨儲(chǔ)存期的長(zhǎng)短沒(méi)有直接關(guān)系,后者包括存貨資金占用費(fèi)、存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)等,其金額隨存貨期的變動(dòng)成正比例變動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理(一)存貨儲(chǔ)存期控制存貨投資所發(fā)生的費(fèi)用支出與利潤(rùn)存在著以下關(guān)系: 利潤(rùn)=毛利固定儲(chǔ)存費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)儲(chǔ)存期經(jīng)推導(dǎo)后可得出:日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)毛利存貨保本儲(chǔ)存期日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)目標(biāo)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)毛利存貨保利儲(chǔ)存期企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨
37、的日常管理(一)存貨儲(chǔ)存期控制 例413某企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲商品800件,單位進(jìn)價(jià)(不含增值稅)50元,單位售價(jià)80元(不含增值稅),經(jīng)銷(xiāo)該批商品的固定費(fèi)用為3 000元,營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000元,每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)為250元,要求:計(jì)算該批存貨的保本儲(chǔ)存期;若企業(yè)要求獲得5 000元的利潤(rùn),計(jì)算保利期。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理(二)存貨ABC分類(lèi)管理 1存貨ABC分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)存貨分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)主要是兩個(gè):一是金額標(biāo)準(zhǔn),二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),其中最基本的是金額標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō),存貨的劃分標(biāo)準(zhǔn)大體如下:A類(lèi)存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的70%,品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的10%
38、;B類(lèi)存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的20%,品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的20%;C類(lèi)存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的10%,品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的70%。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理(二)存貨ABC分類(lèi)管理 2ABC分類(lèi)法的應(yīng)用步驟存貨ABC分類(lèi)法的具體過(guò)程可以分三個(gè)步驟:列示企業(yè)全部存貨的明細(xì)表,并計(jì)算出每種存貨的價(jià)值總額及占全部存貨金額的百分比。按照金額標(biāo)準(zhǔn)由大到小進(jìn)行排序并累加金額百分比。當(dāng)金額百分比累加到70%左右時(shí),以上存貨視為A類(lèi)存貨;百分比介于70%90%之間的存貨作為B類(lèi)存貨,其余則為C類(lèi)存貨。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)
39、1 經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定根據(jù)情境引例,確定A、B、C三種材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量、全年采購(gòu)次數(shù)、存貨總成本和占用資金額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型,計(jì)算結(jié)果如下:1.A材料: (元)相關(guān)總成本(次)全年采購(gòu)次數(shù)(噸)經(jīng)濟(jì)訂貨量1280032640040022164006400N*40032640040022Q*CCKDKTCKKD(元)占用資金額8000040024002*UQI企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定根據(jù)情境引例,確定A、B、C三種材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量、全年采購(gòu)次數(shù)、存貨總成本和占用資金額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型,計(jì)算結(jié)果如下:2.B材料 (元)相關(guān)總成本(次)全年采購(gòu)
40、次數(shù)(噸)經(jīng)濟(jì)訂貨量1750050490062522143504900N*35050490062522Q*CCKDKTCKKD(元)占用資金額10937562523502*UQI企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定根據(jù)情境引例,確定A、B、C三種材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量、全年采購(gòu)次數(shù)、存貨總成本和占用資金額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型,計(jì)算結(jié)果如下:3.C材料 (元)相關(guān)總成本(次)全年采購(gòu)次數(shù)(千克)經(jīng)濟(jì)訂貨量7200836009002249003600N*9008360090022Q*CCKDKTCKKD(元)占用資金額6480014429002*UQI企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 存在訂貨提前期的經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定基本模型第一個(gè)假設(shè)條件是企業(yè)能夠及時(shí)補(bǔ)充存貨,即需要訂貨時(shí)便可立即取得存貨,但實(shí)際工作中存貨不可能瞬時(shí)取得,而是在沒(méi)有用完時(shí)提前訂貨。在提前訂貨的情況下,企業(yè)發(fā)出訂單時(shí)庫(kù)存的存貨量成為再訂貨點(diǎn),用R表示,它的計(jì)算公式如下:R=L交貨時(shí)間d 每日平均需要量 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 存在訂貨提前期的經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定承前例,
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