教學(xué)課件學(xué)習(xí)情境4營運(yùn)資金管理.

1、學(xué)習(xí)情境四 營運(yùn)資金管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)情境與主要任務(wù)存貨管理 子情境一 子情境二 子情境三現(xiàn)金管理應(yīng)收賬款管理確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度制訂 信用標(biāo)準(zhǔn)的選擇 信用條件的決策 收賬政策決策 存貨經(jīng)濟(jì)批量的確定 存貨儲(chǔ)存期控制 ABC管理法 企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo)專業(yè)能力能計(jì)算企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量會(huì)設(shè)計(jì)制訂企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度能計(jì)算信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，并會(huì)選擇和決策會(huì)制訂應(yīng)收賬款收賬政策能計(jì)算存貨經(jīng)濟(jì)采購批量并在多種條件下應(yīng)用；會(huì)控制存貨儲(chǔ)存期會(huì)存貨管理ABC方法的運(yùn)用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo)社會(huì)能力會(huì)與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門溝通營運(yùn)資金管理的制度、原則和方法；會(huì)與政府部門溝通了

2、解政策法規(guī)，具備政策法規(guī)的解讀能力；能比較敏銳地判斷經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和政策法規(guī)變化對(duì)營運(yùn)資金管理的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo)方法能力會(huì)通過現(xiàn)代媒體等手段收集企業(yè)營運(yùn)資金管理所需要的資料；會(huì)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法加工整理選取資料；會(huì)分析判斷企業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)營運(yùn)資金管理的要求；能系統(tǒng)清晰又重點(diǎn)突出地撰寫營運(yùn)資金管理分析報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)管理情境首語 營運(yùn)資金管理在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中具有非常重要的作用，對(duì)營運(yùn)資金有效的管理可以最大限度地提高企業(yè)資金的使用效率，提高企業(yè)資產(chǎn)的收益率，最大限度的降低企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。具體內(nèi)容包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理三部分內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理情境引

3、例 西門子通過成立金融服務(wù)集團(tuán)及在該集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立資金管理與司庫，以進(jìn)行現(xiàn)金管理，掌管公司全球的清算、支付、和銀行關(guān)系。 首先，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，成員單位通過內(nèi)部清算系統(tǒng)傳達(dá)給SFS指定的賬戶，由SFS處理交易，并且將每天的流入流出集中軋差，其中集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)沖，外部收支通過銀行清算。 其次，進(jìn)行每種貨幣的現(xiàn)金集合管理（即現(xiàn)金總庫）。 最后，每一幣種都會(huì)產(chǎn)生一個(gè)全球凈流量，如為正值，由SFS將資金拆出或投放到資本市場，如為負(fù)值，則由SFS到資本市場融資。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理工作過程財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金管理崗位計(jì)算分析確定現(xiàn)金最佳持有量，按預(yù)算和制度管理現(xiàn)金收支。編制大額現(xiàn)金收支可行性報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)

4、管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備一、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī) 現(xiàn)金是企業(yè)不可或缺的重要資產(chǎn)。在一定條件下，這種資產(chǎn)甚至?xí)Q定企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營下去。 現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備一、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備二、現(xiàn)金的成本企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量（一）成本分析模式 短缺成本現(xiàn)金持有量管理成本機(jī)會(huì)成本總成本總成本企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量（二）存貨模式 存貨模式，是將存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型原理用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量，其著

5、眼點(diǎn)也是現(xiàn)金相關(guān)成本之和最低。現(xiàn)金持有量的存貨模式又稱鮑曼模型，是威廉.鮑曼提出的用以確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量的模型。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量（二）存貨模式 運(yùn)用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，是以下列假設(shè)為前提的：（1）企業(yè)所需要的現(xiàn)金可通過證券變現(xiàn)取得，且證券變現(xiàn)的不確定性很小；（2）企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測；（3）現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定、波動(dòng)較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時(shí)，均通過部分證券變現(xiàn)得以補(bǔ)足；（4）證券的利率或報(bào)酬率以及每次固定性交易費(fèi)用可以獲悉。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備三、最佳現(xiàn)金持有量（二）存貨模式 利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量

6、的模型為：T為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量；F為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本；Q為最佳現(xiàn)金持有量（每次證券變現(xiàn)的數(shù)量）；K為有價(jià)證券的利息率（機(jī)會(huì)成本）；TC為現(xiàn)金管理的相關(guān)總成本 。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管理 現(xiàn)金日常管理包括現(xiàn)金回收管理、現(xiàn)金支出管理和閑置現(xiàn)金投資管理。應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：1、力爭現(xiàn)金流量同步 2、使用現(xiàn)金浮游量 3、加速收款 4、推遲應(yīng)付款的支付 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管理 （一）現(xiàn)金回收管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管理 （二）現(xiàn)金支出管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理知識(shí)準(zhǔn)備四、現(xiàn)金日常管

7、理 （三）閑置現(xiàn)金投資管理 為保證短期支付的需要，企業(yè)會(huì)存在較短的一定時(shí)間存置大量現(xiàn)金的現(xiàn)象，合理對(duì)這部分現(xiàn)金進(jìn)行短期投資也是提高企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)效益的一種途徑，企業(yè)應(yīng)在確保資金安全和及時(shí)回收的前提下對(duì)暫時(shí)閑置的現(xiàn)金進(jìn)行合理的短期投資。在保證主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金需求的前提下，企業(yè)應(yīng)將閑置資金投入到流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性低、交易期限短的金融工具中，以期獲得較多的收入。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 學(xué)生必須掌握合理的現(xiàn)金持有量、現(xiàn)金的收入管理、現(xiàn)金的支出管理、現(xiàn)金的日常管理等管理知識(shí)并具備相應(yīng)的管理能力。 學(xué)生應(yīng)掌握的知識(shí)包括：資金時(shí)間價(jià)值，企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金的成本，企

8、業(yè)現(xiàn)金收支的常用方法等，應(yīng)掌握的工作技能有最佳現(xiàn)金持有量的確定方法，企業(yè)投資項(xiàng)目分析方法，現(xiàn)金預(yù)算的編制方法等。 學(xué)生應(yīng)具備的管理能力有能夠制訂企業(yè)現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度。能夠進(jìn)行企業(yè)閑置現(xiàn)金投資決策等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量任務(wù)描述：根據(jù)企業(yè)以往數(shù)據(jù)和成長預(yù)測確定企業(yè)現(xiàn)金管理相關(guān)成本，采用成本分析模型或存貨模型分析企業(yè)每一年的最佳現(xiàn)金持有量，做到盡可能少地存置現(xiàn)金，即使不將其投入本企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)，也應(yīng)盡可能多地投資于能產(chǎn)生高收益的其他資產(chǎn),避免資金閑置或用于低收益資產(chǎn)而帶來的損失。工作步驟：（1）收集相關(guān)數(shù)據(jù)；（2）確定合理的分析模型；（3）

9、運(yùn)用模型進(jìn)行分析；（4）對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量例41某企業(yè)現(xiàn)有四種可供選擇的現(xiàn)金持有方案，試確定最合理的方案。 金額單位：萬元注：該企業(yè)投資收益率為10%，可作為機(jī)會(huì)成本率。從上表中可以看出丙方案的總成本最低，因此，該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量是300萬元。項(xiàng)目甲方案乙方案丙方案丁方案現(xiàn)金持有量200250300400機(jī)會(huì)成本管理成本短缺成本2021002525030254020總成本122773742企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量例42某企業(yè)預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要量為2000萬元，現(xiàn)金與有價(jià)證

10、券的轉(zhuǎn)換成本為每次10萬元，有價(jià)證券的年利率為10%,試確定該企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量。則：最佳現(xiàn)金持有量= 2200010/10% =200（萬元）企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度制訂任務(wù)描述：提高企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)效益最大的前提，企業(yè)應(yīng)盡可能的加速現(xiàn)金的回收速度，而這又是提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度的首要條件。在確保企業(yè)擁有足夠支付能力的前提下，企業(yè)應(yīng)將所擁有的貨幣資產(chǎn)盡可能的投入到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)或投資活動(dòng)中，在不影響現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的情況下，推遲現(xiàn)金的支付，可以最大限度的占用現(xiàn)金資產(chǎn)的使用效益。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)

11、管理規(guī)定制訂符合企業(yè)自身特點(diǎn)的現(xiàn)金收支的內(nèi)部管理規(guī)定。工作步驟：（1）分析企業(yè)銷售狀況； （2）分析企業(yè)日?，F(xiàn)金開支狀況； （3）制訂企業(yè)現(xiàn)金收支管理規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境一 現(xiàn)金管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度制訂例43ABC公司根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理內(nèi)容和工作步驟制訂的現(xiàn)金收支管理辦法如下，供參考。 ABC公司現(xiàn)金收支管理辦法 2010年1月5日 財(cái)字第1號(hào)一、管理范圍1本辦法所稱收入金額是指由財(cái)務(wù)部匯入各單位銀行賬戶內(nèi)的金額，支出金額則是指各單位的費(fèi)用。各單位應(yīng)自行支付的一切費(fèi)用，包括可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，均應(yīng)自財(cái)務(wù)部匯入之金額中支付。 2總公司財(cái)務(wù)部為現(xiàn)金收支歸口管

12、理部門，各單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門的現(xiàn)金收支管理，并接受總公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理情境引例 華偉公司2013年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元，該公司2013年度賒銷收入凈額為360萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為60天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本為8%。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計(jì)2014年第一季度13月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款的50%，次月收款30%，第三個(gè)月收款20%。公司預(yù)計(jì)2014年3月份有40萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款

13、進(jìn)行保理，保理資金回收比率為70%。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理工作過程財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理崗位計(jì)算各項(xiàng)信用成本做出信用政策決策制訂信用政策決策方案企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理知識(shí)準(zhǔn)備一、機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本是指因?yàn)檫x擇了最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所帶來的收益。企業(yè)持有應(yīng)收賬款會(huì)發(fā)生機(jī)會(huì)成本，其機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)的資金因投放于應(yīng)收賬款而必須放棄其他投資機(jī)會(huì)所喪失的收益。這一成本的大小通常與應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額、資金成本（一般按短期有價(jià)證券利率計(jì)算）有關(guān)。二、壞賬成本壞賬成本是指企業(yè)的應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，可能發(fā)生的壞賬成本也越多。三、

14、信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲取企業(yè)的商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理知識(shí)準(zhǔn)備四、信用條件信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求，其內(nèi)容主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三部分。信用期限是指企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款時(shí)間；折扣期限是指企業(yè)為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間；現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的優(yōu)惠。五、收賬政策收賬政策是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)采取的收賬策略和措施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、應(yīng)收賬款的形成原因與功能（一）應(yīng)收賬款的形成原因應(yīng)收賬款是企業(yè)

15、因?qū)ν赓d銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等。其形成的原因是：1.商業(yè)競爭2.銷售和收款的時(shí)間差距。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、應(yīng)收賬款的形成原因與功能（二）應(yīng)收賬款的功能1促進(jìn)銷售的功能。在激烈的市場競爭中，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。采用賒銷方式，在向顧客提供商品的同時(shí)，還向顧客提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，這對(duì)顧客具有較大的吸引力。 2減少存貨的功能。賒銷可以加速產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額。這有利于

16、縮短產(chǎn)成品的庫存時(shí)間，降低產(chǎn)成品的庫存管理成本。因此，當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，盡快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷售收入的轉(zhuǎn)化，變持有存貨為持有應(yīng)收賬款，節(jié)約各項(xiàng)存貨支出。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計(jì)算應(yīng)收賬款成本（一）機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金資本成本式中：應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額平均收現(xiàn)期例44情境引例中華偉公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本可計(jì)算如下：應(yīng)收賬款平均余額=600 000（元）應(yīng)收賬款占用資金=600 00060%=360 000（元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=360 0008%=28 800（

17、元）企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計(jì)算應(yīng)收賬款成本（二）壞賬成本壞賬成本= 年賒銷額預(yù)計(jì)壞賬損失率這一成本與應(yīng)收賬款數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，可能發(fā)生的壞賬成本也越多。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定性造成不利影響，財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)以年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、計(jì)算應(yīng)收賬款成本（三）管理成本管理成本是指企業(yè)因管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收集相關(guān)信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用，收賬費(fèi)用及其他費(fèi)用，是一項(xiàng)相對(duì)固定的費(fèi)用.（四）折扣成本折扣成本是指企業(yè)為督促客戶早日付

18、款開出早付款有現(xiàn)金折扣的信用條件后，客戶享受了現(xiàn)金折扣而導(dǎo)致企業(yè)未收回的款項(xiàng)部分，實(shí)際為企業(yè)早收款的一種潛在損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、分析不同信用政策信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本原則和行為規(guī)范。制定合理信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。企業(yè)信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。（一）信用標(biāo)準(zhǔn) 1客戶信用品質(zhì) 2償付能力 3資本 4抵押品 5條件企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、分析不同信用政策（二）信用條件信用條件的基本表達(dá)方式如賬單中的“2/10，1/

19、30，n/60”，就是一項(xiàng)信用條件。它規(guī)定如果在發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，可享受2%現(xiàn)金折扣；如果在30天內(nèi)付款，可享受1%的現(xiàn)金折扣；如果不想取得現(xiàn)金折扣，這筆貨款必須在60天內(nèi)付清。完善的信用條件包括現(xiàn)金折扣、折扣期限、信用期限三個(gè)要素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作三、分析不同信用政策（三）收賬政策 在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問題：一是客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何； 二是怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款； 三是一旦賬款遭到拖欠甚至拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。 其中前兩個(gè)問題主要靠信用調(diào)查和嚴(yán)格信用審批制度來予以預(yù)防；第三個(gè)問題則必須通過制定完善的收

20、賬政策，采取有效的收賬措施予以解決。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控（一）應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡分析就是將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，并計(jì)算出各部分應(yīng)收賬款金額占全部應(yīng)收賬款金額的百分比，所以也稱應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長有短，有的尚未超過信用期，有的則已經(jīng)逾期拖欠。一般講，拖欠的時(shí)間越長，收回款項(xiàng)的可能性越小，形成壞賬的可能性也就越高。企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，提高應(yīng)收賬款管理效益。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、完善應(yīng)收

21、賬款的監(jiān)控（二）應(yīng)收賬款賬戶余額模式應(yīng)收賬款賬戶余額模式反映一定期間的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。企業(yè)管理部門可以通過將當(dāng)前的應(yīng)收賬款余額模式和過去的模式進(jìn)行對(duì)比來分析應(yīng)收賬款余額模式的變化，從而衡量應(yīng)收賬款的收賬效率并預(yù)測未來的現(xiàn)金流。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作四、完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控（三）ABC分析法ABC分析法是按企業(yè)所有客戶應(yīng)收賬款逾期金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì)，并計(jì)算出逾期金額占全部逾期金額比重。然后采用“抓好重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法實(shí)施不同的收賬政策。對(duì)A類客戶，發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理，甚至

22、可以通過法律解決；對(duì)B類客戶可以多發(fā)幾封信函催收，或打電話催收；對(duì)C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作五、應(yīng)收賬款日常管理內(nèi)容主要有1243企業(yè)信用評(píng)估應(yīng)收賬款保理企業(yè)信用調(diào)查應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作五、應(yīng)收賬款日常管理例47 本情境引例中華偉公司2014年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金測算如下：解：3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=3月份末應(yīng)收賬款70%=（7520%+9050%）70%=42（萬元） 3月份應(yīng)收賬款保利資金回收額42萬元大于3月份的資金缺口40萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收

23、到的資金能滿足當(dāng)月的資金需求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 信用標(biāo)準(zhǔn)的選擇 康大公司為擴(kuò)大銷售，提高競爭力，在原有信用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上擬定了甲、乙兩個(gè)備選方案。 該企業(yè)的生產(chǎn)能力尚有剩余,增加產(chǎn)量只增加變動(dòng)成本，變動(dòng)成本率為60%，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本率為15%。假設(shè)不考慮所得稅因素。試為該企業(yè)做出信用標(biāo)準(zhǔn)的決策。 表47 備選方案資料表 單位：萬元項(xiàng) 目原 方 案甲 方 案乙 方 案年賒銷收入總額壞賬損失率（%）應(yīng)收賬款平均收賬期（天）收賬費(fèi)用3 0002%30263 4002.5%45423 8005%9056企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 信用條件

24、的決策 康大公司目前的信用條件是n/60，即無現(xiàn)金折扣，預(yù)計(jì)年賒銷收入凈額為3900萬元，估計(jì)壞賬損失率為3%，收賬費(fèi)用為40萬元。假設(shè)公司收賬政策不變，固定成本總額不變，為加速應(yīng)收賬款回收，公司決定將信用條件改為“2/10，1/20，n/60”，估計(jì)約有60%的客戶會(huì)利用2%的折扣，25%的客戶將利用1%的折扣，壞賬損失率將降低為2%，收賬費(fèi)用降低為30萬元。該公司的變動(dòng)成本率為70%，資本成本為10%。假設(shè)不考慮所得稅因素。試通過計(jì)算分析評(píng)價(jià)該公司是否應(yīng)改變目前的信用條件。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境二 應(yīng)收賬款管理典型任務(wù)舉例任務(wù)3 收賬政策決策 康大公司應(yīng)收賬款收賬政策備選方案A和B的有關(guān)資料如

25、表4-9所示。試通過計(jì)算分析為該公司做出是否改變收賬政策的決策。表49 收賬政策備選方案表 單位：萬元項(xiàng) 目方案A：現(xiàn)行收賬政策方案B：新收賬政策年收賬費(fèi)用平均收賬期（天）壞賬損失率（%）賒銷額變動(dòng)成本率資本成本率8603%1 20060%12%16302%1 20060%12%企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 中美公司是一家制造業(yè)企業(yè)，利用A、B、C三種主要原材料生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。根據(jù)已銷定產(chǎn)的原則，企業(yè)已編制本年度的銷售預(yù)算和產(chǎn)量預(yù)算。根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算，企業(yè)確定了A、B、C三種材料的全年采購總量。其中，A材料全年采購總量為6400噸，B材料全年采購總量為4900噸，C材料全年采購總量為

26、3600千克。A、B兩種材料單價(jià)較低，需要量大；C材料單價(jià)高，需要量小企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 A、B、C三種材料需要分別向飛達(dá)、英華、天意三家公司單獨(dú)采購，采購單價(jià)分別為A材料每噸400元、B材料每噸625元、C材料每千克144元。采購A材料的一次訂貨成本為400元，采購B材料的一次訂貨成本為625元，采購C材料的一次訂貨成本為900元。 A材料每噸儲(chǔ)存成本為32元，B材料每噸儲(chǔ)存成本為50元，C材料每千克儲(chǔ)存成本為8元。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 A、B、C三種材料需要分別向飛達(dá)、英華、天意三家公司單獨(dú)采購，采購單價(jià)分別為A材料每噸400元、B材料每噸625元、

27、C材料每千克144元。采購A材料的一次訂貨成本為400元，采購B材料的一次訂貨成本為625元，采購C材料的一次訂貨成本為900元。 A材料每噸儲(chǔ)存成本為32元，B材料每噸儲(chǔ)存成本為50元，C材料每千克儲(chǔ)存成本為8元。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理情境引例 經(jīng)過與飛達(dá)公司協(xié)商，就每次采購量達(dá)成如下協(xié)議：當(dāng)采購量小于640噸時(shí)，單價(jià)為400元；當(dāng)采購量大于等于640噸小于1000噸時(shí)，單價(jià)為380元；當(dāng)采購量大于等于800噸時(shí)，單價(jià)為350元。 此外，B材料訂貨時(shí)是陸續(xù)供應(yīng)和使用的，每日送貨量為20噸，每日消耗量為15噸。 企業(yè)產(chǎn)品的信息為：甲產(chǎn)品成本為每噸2000元，年產(chǎn)量約為1000噸。乙產(chǎn)

28、品成本為每噸3000元，年產(chǎn)量約為1500噸。 如何對(duì)中美公司的存貨進(jìn)行管理呢？企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理工作過程財(cái)務(wù)部門存貨管理崗位計(jì)算存貨成本確定最佳采購批量實(shí)施存貨日常管理存貨管理分析報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理知識(shí)準(zhǔn)備一、存貨的概念存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重、存貨管理水平的高低，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利與否具有直接的影響，并且最終會(huì)影響到企業(yè)的收益、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性的綜合水平，因此，存貨管理在整個(gè)營運(yùn)資金管理中具有重要的地位。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本

29、（一）存貨的功能 存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中獲利能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，然而卻是流動(dòng)性最弱的資產(chǎn)，存貨的功能是指存貨在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所具有的作用，主要表現(xiàn)在以下方面： 1保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要 2降低進(jìn)貨成本（二）存貨的成本 企業(yè)持有存貨，必然會(huì)發(fā)生一定的成本支出。存貨的成本主要有進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本（二）存貨的成本 1進(jìn)貨成本進(jìn)貨成本是指存貨的取得成本，主要由存貨進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成。存貨的進(jìn)價(jià)是指存貨本身的價(jià)值，等于存貨進(jìn)貨數(shù)量與單價(jià)的乘積，又稱為購置成本。進(jìn)貨費(fèi)用又稱訂貨成本，是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開支的費(fèi)用，如與存貨采購有關(guān)的辦

30、公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電報(bào)電話費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、入庫搬運(yùn)費(fèi)等支出，也稱為進(jìn)貨費(fèi)用。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本（二）存貨的成本2儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括存貨占用資金所應(yīng)計(jì)的利息，即機(jī)會(huì)成本 、倉庫費(fèi)用、存貨破損變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。 儲(chǔ)存成本按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系也分為固定成本和變動(dòng)成本。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨的功能與成本（二）存貨的成本3缺貨成本缺貨成本是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失，主要包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)的損失，還應(yīng)包括需要主觀估計(jì)

31、的商譽(yù)損失等無形的損失。 實(shí)際工作中，缺貨成本因其計(jì)量十分困難常常不予考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨管理的方法（一）存貨經(jīng)濟(jì)批量模型經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是指能使一定時(shí)期存貨的總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。 決定存貨經(jīng)濟(jì)批量的成本因素主要包括變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)用、儲(chǔ)存變動(dòng)成本以及允許缺貨時(shí)的缺貨成本。 不同的成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)著不同的變動(dòng)關(guān)系。減少進(jìn)貨批量，增加進(jìn)貨次數(shù)，可降低儲(chǔ)存成本，但會(huì)導(dǎo)致進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本的提高；相反，增加進(jìn)貨批量，減少進(jìn)貨次數(shù)，盡管有利于降低進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本，但同時(shí)會(huì)影響儲(chǔ)存成本的高低。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理 知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨管理的方法（二）存貨的

32、日常管理1存貨儲(chǔ)存期控制企業(yè)儲(chǔ)存存貨不僅占用資金和增加倉儲(chǔ)管理費(fèi)，儲(chǔ)存期過長也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品或商品滯銷而給企業(yè)帶來損失。因此，為了加速存貨的周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金占用，企業(yè)應(yīng)盡量縮短存貨的儲(chǔ)存期，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2存貨ABC分類管理存貨ABC管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型（一）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的基本模式存貨的經(jīng)濟(jì)批量 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨總成本 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金 年度最佳進(jìn)貨批次 N=Q為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量；A為某種存貨的全年需要量；B

33、為平均每次的進(jìn)貨費(fèi)用；C為存貨的年度單位儲(chǔ)存成本；TC表示存貨的相關(guān)總成本；P為進(jìn)貨單價(jià)；I表示經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金；N表示年度最佳進(jìn)貨批次 CABQ2ABCTC22QpIQA企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型（一）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的基本模式例411某公司每年需耗用甲材料720千克，該材料的單位采購成本為20元，單位儲(chǔ)存成本4元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用40元，則計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如下：CABQ2ABCTC2PQI2QA企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型（二）數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型計(jì)算的基本步驟是：首先

34、按照基本模型確定出無數(shù)量折扣情況下的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量及其總成本，然后加以考慮不同批量的進(jìn)價(jià)成本差異因素，通過比較確定出成本總額最低的進(jìn)貨批量，即為有數(shù)量折扣時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型（二）數(shù)量折扣條件下經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式例412某公司乙材料的年需要量為4 000千克，每千克單價(jià)為20元。銷售方規(guī)定：客戶每批購買量達(dá)1 000千克時(shí)價(jià)格可優(yōu)惠2%；購買量達(dá)2 000千克時(shí)價(jià)格可優(yōu)惠3%。已知每批訂貨成本為60元，單位材料的年儲(chǔ)存成本3元，計(jì)算最佳的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。 在沒有價(jià)格折扣時(shí)（進(jìn)貨批量1 000千克以下） 進(jìn)貨批量為1 000千克時(shí)，可享

35、受2%的價(jià)格優(yōu)惠 進(jìn)貨批量為2000千克時(shí)，可享受3%的價(jià)格優(yōu)惠企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作一、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型（三）允許缺貨時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨模式 允許缺貨的情況下，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的確定，就不僅要考慮進(jìn)貨費(fèi)用與儲(chǔ)存費(fèi)用，而且還必須對(duì)可能的缺貨成本加以考慮即能夠使三項(xiàng)成本總和最低的批量就是經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。但實(shí)際中，缺貨成本的計(jì)量往往比較困難。企業(yè)應(yīng)根據(jù)缺貨后造成的對(duì)企業(yè)的損失來進(jìn)行估計(jì)，比如材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、成品供應(yīng)中斷導(dǎo)致延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失以及喪失銷售機(jī)會(huì)等的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理（一）存貨儲(chǔ)存期控制 企業(yè)進(jìn)行存貨投

36、資所發(fā)生的費(fèi)用支出，按照與儲(chǔ)存時(shí)間的關(guān)系可以分為固定儲(chǔ)存費(fèi)用與變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)用兩類。前者包括進(jìn)貨費(fèi)用、管理費(fèi)用，其金額多少與存貨儲(chǔ)存期的長短沒有直接關(guān)系，后者包括存貨資金占用費(fèi)、存貨倉儲(chǔ)管理費(fèi)等，其金額隨存貨期的變動(dòng)成正比例變動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理（一）存貨儲(chǔ)存期控制存貨投資所發(fā)生的費(fèi)用支出與利潤存在著以下關(guān)系: 利潤=毛利固定儲(chǔ)存費(fèi)營業(yè)稅金及附加日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)儲(chǔ)存期經(jīng)推導(dǎo)后可得出：日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)營業(yè)稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)毛利存貨保本儲(chǔ)存期日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)目標(biāo)利潤營業(yè)稅金及附加固定儲(chǔ)存費(fèi)毛利存貨保利儲(chǔ)存期企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨

37、的日常管理（一）存貨儲(chǔ)存期控制 例413某企業(yè)購進(jìn)甲商品800件，單位進(jìn)價(jià)（不含增值稅）50元，單位售價(jià)80元（不含增值稅），經(jīng)銷該批商品的固定費(fèi)用為3 000元，營業(yè)稅金及附加2 000元，每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)為250元，要求：計(jì)算該批存貨的保本儲(chǔ)存期；若企業(yè)要求獲得5 000元的利潤，計(jì)算保利期。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理（二）存貨ABC分類管理 1存貨ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)主要是兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)，二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其中最基本的是金額標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，存貨的劃分標(biāo)準(zhǔn)大體如下：A類存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的70%，品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的10%

38、；B類存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的20%，品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的20%；C類存貨金額占整個(gè)存貨金額比重的10%，品種數(shù)量占整個(gè)存貨品種數(shù)量的70%。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作二、存貨的日常管理（二）存貨ABC分類管理 2ABC分類法的應(yīng)用步驟存貨ABC分類法的具體過程可以分三個(gè)步驟：列示企業(yè)全部存貨的明細(xì)表，并計(jì)算出每種存貨的價(jià)值總額及占全部存貨金額的百分比。按照金額標(biāo)準(zhǔn)由大到小進(jìn)行排序并累加金額百分比。當(dāng)金額百分比累加到70%左右時(shí)，以上存貨視為A類存貨；百分比介于70%90%之間的存貨作為B類存貨，其余則為C類存貨。企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)

39、1 經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定根據(jù)情境引例，確定A、B、C三種材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量、全年采購次數(shù)、存貨總成本和占用資金額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型，計(jì)算結(jié)果如下：1.A材料： （元）相關(guān)總成本（次）全年采購次數(shù)（噸）經(jīng)濟(jì)訂貨量1280032640040022164006400N*40032640040022Q*CCKDKTCKKD（元）占用資金額8000040024002*UQI企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定根據(jù)情境引例，確定A、B、C三種材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量、全年采購次數(shù)、存貨總成本和占用資金額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型，計(jì)算結(jié)果如下：2.B材料 （元）相關(guān)總成本（次）全年采購

40、次數(shù)（噸）經(jīng)濟(jì)訂貨量1750050490062522143504900N*35050490062522Q*CCKDKTCKKD（元）占用資金額10937562523502*UQI企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)1 經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定根據(jù)情境引例，確定A、B、C三種材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量、全年采購次數(shù)、存貨總成本和占用資金額。根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型，計(jì)算結(jié)果如下：3.C材料 （元）相關(guān)總成本（次）全年采購次數(shù)（千克）經(jīng)濟(jì)訂貨量7200836009002249003600N*9008360090022Q*CCKDKTCKKD（元）占用資金額6480014429002*UQI企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 存在訂貨提前期的經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定基本模型第一個(gè)假設(shè)條件是企業(yè)能夠及時(shí)補(bǔ)充存貨，即需要訂貨時(shí)便可立即取得存貨，但實(shí)際工作中存貨不可能瞬時(shí)取得，而是在沒有用完時(shí)提前訂貨。在提前訂貨的情況下，企業(yè)發(fā)出訂單時(shí)庫存的存貨量成為再訂貨點(diǎn)，用R表示，它的計(jì)算公式如下：R=L交貨時(shí)間d 每日平均需要量 企業(yè)財(cái)務(wù)管理子情境三 存貨管理典型任務(wù)舉例任務(wù)2 存在訂貨提前期的經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定承前例，