往來賬款的賬務處理

1、1、2014年年1月月2日，乙企業(yè)向丙企業(yè)日，乙企業(yè)向丙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的專業(yè)增值稅專用銷售產(chǎn)品一批，開出的專業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明貨款為發(fā)票上注明貨款為100000元，增值元，增值稅銷項稅額為稅銷項稅額為17000元，并收到丙企元，并收到丙企業(yè)開出的一張期限為業(yè)開出的一張期限為3個月的銀行承兌個月的銀行承兌匯票抵付貨款，票據(jù)面值為匯票抵付貨款，票據(jù)面值為117000元。根據(jù)上述業(yè)務相關單據(jù)，乙企業(yè)、元。根據(jù)上述業(yè)務相關單據(jù)，乙企業(yè)、丙企業(yè)應作怎樣的賬務處理？丙企業(yè)應作怎樣的賬務處理？一、一、應收票據(jù)、應付票據(jù)應收票據(jù)、應付票據(jù)乙企業(yè)：乙企業(yè)：借：應收票據(jù)借：應收票據(jù)丙企業(yè)丙企業(yè) 117

2、000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100000 應繳稅費應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）17000丙企業(yè)：丙企業(yè)：借：原材料借：原材料 100000 應繳稅費應繳稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）17000 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 1170002、2014年年4月月2日，乙企業(yè)持有的丙企日，乙企業(yè)持有的丙企業(yè)業(yè)1月月2日開出的期限為日開出的期限為3個月的銀行承兌個月的銀行承兌匯票到期（票據(jù)面值為匯票到期（票據(jù)面值為117000元），如元），如期收回賬款。根據(jù)上述業(yè)務相關單據(jù)，乙期收回賬款。根據(jù)上述業(yè)務相關單據(jù)，乙企業(yè)、丙企業(yè)應作怎樣的賬務處理？企業(yè)、

3、丙企業(yè)應作怎樣的賬務處理？乙企業(yè)：乙企業(yè)：借：銀行存款借：銀行存款 117000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)丙企業(yè)丙企業(yè) 117000丙企業(yè)：丙企業(yè)：借：應付票據(jù)借：應付票據(jù)乙企業(yè)乙企業(yè) 117000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1170003、2014年年4月月1日，企業(yè)將所取得的一張日，企業(yè)將所取得的一張出票日期為出票日期為2014年年3月月1日、面值為日、面值為100000元、期限為元、期限為3個月的無息銀行承兌個月的無息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓取得了一批原材料，所收到的匯票背書轉(zhuǎn)讓取得了一批原材料，所收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款為增值稅專用發(fā)票上注明貨款為100000元，元，增值稅額為增值稅

4、額為17000元，差額以銀行存款補付。元，差額以銀行存款補付。借：原材料借：原材料 100000應繳稅費應繳稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 100000 銀行存款銀行存款 17000二、應收賬款、應付賬款二、應收賬款、應付賬款借：銀行存款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金（按照可收回的金額）庫存現(xiàn)金（按照可收回的金額） 營業(yè)外支出（按照其差額）營業(yè)外支出（按照其差額） 貸：應收賬款貸：應收賬款借：銀行存款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應收賬款貸：應收賬款借：應收賬款借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 應繳稅

5、費應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）（一）、因銷售商品或提供勞務形成的應收賬款（一）、因銷售商品或提供勞務形成的應收賬款（二）、收回應收賬款（二）、收回應收賬款（三）、應收賬款實際發(fā)生的壞賬損失（三）、應收賬款實際發(fā)生的壞賬損失1 1、2014年年1月月13日，甲企業(yè)采用委托收款的方式銷售給日，甲企業(yè)采用委托收款的方式銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款乙企業(yè)一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200000元，增值稅額元，增值稅額34000元。再發(fā)貨的時候，企業(yè)以元。再發(fā)貨的時候，企業(yè)以銀行存款代墊運雜費銀行存款代墊運雜費2000元。元。2月月15日，企業(yè)

6、接到銀行日，企業(yè)接到銀行收款通知，這筆款項已經(jīng)入賬。收款通知，這筆款項已經(jīng)入賬。甲企業(yè)：甲企業(yè)：1 1）1月月13日銷售時日銷售時借：應收賬款借：應收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 236000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 200000 應繳稅費應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 34000 銀行存款銀行存款 20002 2）2月月15日日收回賬款時收回賬款時借：銀行存款借：銀行存款 236000 貸：應收賬款貸：應收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 2360003)3)假設到期假設到期上述款項無上述款項無法收回時法收回時借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 236000 貸：應收賬款貸：應收賬款乙企業(yè)乙企

7、業(yè) 2360003 3）假設到）假設到期上述款期上述款項無法支項無法支付時付時乙企業(yè)：乙企業(yè)：1 1）1月月13日收到材日收到材料時料時借：原材料借：原材料 200000 應繳稅費應繳稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）34000 銀行存款銀行存款 2000 貸：應付賬款貸：應付賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 2360002 2）2月月15日支付貨日支付貨款時款時借：應付賬款借：應付賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 236000 貸：銀行存款貸：銀行存款 236000借：應付賬款借：應付賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 236000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 236000三、預付賬款、預收賬款三、預付賬款、預收賬款2014

8、2014年年1月月15日，乙企業(yè)與丙企業(yè)簽訂合同，采日，乙企業(yè)與丙企業(yè)簽訂合同，采購一批材料。根據(jù)合同規(guī)定，乙企業(yè)當天就通購一批材料。根據(jù)合同規(guī)定，乙企業(yè)當天就通過銀行向丙企業(yè)預付貨款過銀行向丙企業(yè)預付貨款50000元。元。1月月25日，日，乙企業(yè)如期收到丙企業(yè)發(fā)來的材料，并驗收入乙企業(yè)如期收到丙企業(yè)發(fā)來的材料，并驗收入庫，同時收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款貨庫，同時收到的增值稅專用發(fā)票上注明貨款貨款款100000元，增值稅額元，增值稅額17000元，共計元，共計117000元。元。乙企業(yè)通過銀行補付不足款項乙企業(yè)通過銀行補付不足款項67000元。元。借：預付賬款借：預付賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 67

9、000 貸：銀行存款貸：銀行存款 67000乙企業(yè)：乙企業(yè)：1 1）預付賬款時）預付賬款時借：預付賬款借：預付賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000 500002)2)收到貨物時收到貨物時借：原材料借：原材料 100000 應繳稅費應繳稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：預付賬款貸：預付賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 1170003 3）補付貨款時）補付貨款時借：銀行存款借：銀行存款 67000 貸：預收賬款貸：預收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 67000丙企業(yè)：丙企業(yè)：1 1）預收款時）預收款時借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：預收賬款貸：預收賬款乙企

10、業(yè)乙企業(yè) 500002 2）發(fā)出貨物時）發(fā)出貨物時借：預收賬款借：預收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 117000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100000 應繳稅費應繳稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）170003 3）收到補付貨款時）收到補付貨款時借：銀行存款（按照可收回的金額）借：銀行存款（按照可收回的金額） 營業(yè)外支出（按照其差額）營業(yè)外支出（按照其差額） 貸：其他應收款貸：其他應收款四、其他應收款四、其他應收款( (押金、質(zhì)保金、備用金、暫借款、代墊款等等押金、質(zhì)保金、備用金、暫借款、代墊款等等) )、其他應付款、其他應付款1 1、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項、企業(yè)發(fā)生其他各種應收

11、款項借：其他應收款借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款/固定資產(chǎn)清理等固定資產(chǎn)清理等2 2、收回其他各種應收款、收回其他各種應收款借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款/應付職工薪酬等應付職工薪酬等 貸：其他應收款貸：其他應收款3 3、發(fā)生壞賬損失、發(fā)生壞賬損失1 1、某企業(yè)會計核算沒有設置、某企業(yè)會計核算沒有設置“備用金備用金”科目，其對行政部實科目，其對行政部實行定額備用金制度，每月月終報銷一次，核定的備用金定額行定額備用金制度，每月月終報銷一次，核定的備用金定額為為4000元，以現(xiàn)金撥付。元，以現(xiàn)金撥付。1月月1日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金給日，企業(yè)按規(guī)定撥付備用金

12、給行政部；行政部；1月月31日，行政部持有關單據(jù)報銷零星費用支出日，行政部持有關單據(jù)報銷零星費用支出2800元，以現(xiàn)金補足其定額。元，以現(xiàn)金補足其定額。借：管理費用借：管理費用 2800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2800借：其他應收款借：其他應收款備用金（行政部）備用金（行政部） 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 40001 1）1月月1日撥付備用金時日撥付備用金時2 2）1月月31日報銷時日報銷時1 1、甲企業(yè)租入乙企業(yè)包裝物一批，以銀行存款向出租方支、甲企業(yè)租入乙企業(yè)包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金付押金4000元。租期滿時，企業(yè)及時如數(shù)退還租入的包裝元。租期滿時，企業(yè)及時如數(shù)退

13、還租入的包裝物，并收到出租方退還的押金物，并收到出租方退還的押金4000元。元。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 4000 貸：其他應收款貸：其他應收款包裝物押金包裝物押金 4000借：銀行存款借：銀行存款 4000 貸：其他應收款貸：其他應收款包裝物押金包裝物押金 4000借：其他應收款借：其他應收款包裝物押金包裝物押金 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000甲企業(yè)：甲企業(yè)：1 1）租入包裝物并交納押金時）租入包裝物并交納押金時2 2）按期如數(shù)退還包裝物并收回押金時）按期如數(shù)退還包裝物并收回押金時3 3）假設到期押金不能退回時）假設到期押金不能退回時1 1）租出包裝物并交納押金時）租出包裝物并交納押金時乙企業(yè)：乙企業(yè)：借：