第八章財(cái)務(wù)報(bào)表

1、1 蔣蔣 珩珩第八章第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表2學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的與要求與要求掌握?qǐng)?bào)表的意義與作用掌握?qǐng)?bào)表的意義與作用了解報(bào)表的種類(lèi)與填制要求了解報(bào)表的種類(lèi)與填制要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制掌握利潤(rùn)表的編制掌握利潤(rùn)表的編制了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表編制利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表編制了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及作用一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)企業(yè)日常的核算

2、資料定期編制的，綜合反映財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)企業(yè)日常的核算資料定期編制的，綜合反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及會(huì)計(jì)主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流動(dòng)情況的書(shū)面文件。某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流動(dòng)情況的書(shū)面文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、使經(jīng)營(yíng)管理者全面、系統(tǒng)、總括的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；、使經(jīng)營(yíng)管理者全面、系統(tǒng)、總括的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；、使投資者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力；、使投資者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力；、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和稅務(wù)管理；、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和稅務(wù)管理；、有利于審計(jì)監(jiān)督；、有利于審計(jì)監(jiān)督；、

3、有利于證券部門(mén)管理；、有利于證券部門(mén)管理； 6、有利于國(guó)家宏觀調(diào)控、綜合平衡；有利于國(guó)家宏觀調(diào)控、綜合平衡；5二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況及其反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)表變動(dòng)情況的報(bào)表反映收入及財(cái)反映收入及財(cái)務(wù)成果的報(bào)表務(wù)成果的報(bào)表反映費(fèi)用和成反映費(fèi)用和成本情況的報(bào)表本情況的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表期間費(fèi)用表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表制造費(fèi)用表商品產(chǎn)品成本表等商品產(chǎn)品成本表等6、按報(bào)表服務(wù)對(duì)象分、按報(bào)表服務(wù)對(duì)象分外部會(huì)計(jì)報(bào)表外部會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)

4、表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表期間費(fèi)用表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表制造費(fèi)用表商品產(chǎn)品成本表等商品產(chǎn)品成本表等7、按編報(bào)的主體劃分、按編報(bào)的主體劃分個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表外部會(huì)計(jì)報(bào)表外部會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表外部會(huì)計(jì)報(bào)表外部會(huì)計(jì)報(bào)表8、按編制時(shí)間分、按編制時(shí)間分年度會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表中期會(huì)計(jì)報(bào)表中期會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表季度會(huì)計(jì)報(bào)表月份會(huì)計(jì)報(bào)表月份會(huì)計(jì)報(bào)表9、按編報(bào)單位劃分、按編報(bào)單位劃分、按反映的狀態(tài)劃分、按反映的狀態(tài)劃分單位會(huì)計(jì)報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表10三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（

5、一）內(nèi)容完整（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實(shí)（二）數(shù)字真實(shí)（三）計(jì)算準(zhǔn)確（三）計(jì)算準(zhǔn)確（四）編制及時(shí)（四）編制及時(shí)（五）便于理解（五）便于理解四、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送四、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送11第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一）概念（一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)（月末、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)（月末、季末、半年末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益季末、半年末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬靜態(tài)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)為：情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬靜態(tài)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)為： “ 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一恒等式

6、。這一恒等式。（二）作用（二）作用、提供企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及分布的情況；、提供企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及分布的情況；、反映企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成情況；、反映企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成情況；、反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力；、反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力；、掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；、掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；12二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的組成（一）資產(chǎn)負(fù)債表的組成、表頭、表頭、報(bào)表的內(nèi)容、報(bào)表的內(nèi)容、報(bào)表的附注、報(bào)表的附注（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式、報(bào)告式、報(bào)告式（也稱垂直式）（也稱垂直式）其格式見(jiàn)表

7、所示：其格式見(jiàn)表所示： 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （報(bào)告式）（報(bào)告式）表表優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：便于在旁邊加旁注和編制便于在旁邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。比較資產(chǎn)負(fù)債表。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：若項(xiàng)目較多時(shí)，報(bào)表篇幅若項(xiàng)目較多時(shí)，報(bào)表篇幅較長(zhǎng)，不利于閱讀。較長(zhǎng)，不利于閱讀。13、賬戶式、賬戶式（也稱水平式）（也稱水平式）其格式見(jiàn)表所示：其格式見(jiàn)表所示： 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)

8、益所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）（賬戶式）表表優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：形式和內(nèi)容形式和內(nèi)容相統(tǒng)一揭示了各項(xiàng)相統(tǒng)一揭示了各項(xiàng)目之間的內(nèi)在邏輯目之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，讓使用者一關(guān)系，讓使用者一目了然，便于使用目了然，便于使用者使用。故我國(guó)和者使用。故我國(guó)和世界各國(guó)普遍采用世界各國(guó)普遍采用此格式。此格式。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不便于在旁不便于在旁邊加旁注和編制比邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。較資產(chǎn)負(fù)債表。141.左邊資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目；左邊資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目；2.資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱，由強(qiáng)

9、到弱排列；資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱，由強(qiáng)到弱排列；3.負(fù)債項(xiàng)目按償還期，由短到長(zhǎng)排列；負(fù)債項(xiàng)目按償還期，由短到長(zhǎng)排列；4.所有者權(quán)益項(xiàng)目按構(gòu)成的穩(wěn)定性，由大到小排列；所有者權(quán)益項(xiàng)目按構(gòu)成的穩(wěn)定性，由大到小排列；（三）資產(chǎn)負(fù)債表排列順序（三）資產(chǎn)負(fù)債表排列順序15三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（）一般填制方法（）一般填制方法1、根據(jù)總賬或明細(xì)科目余額直接填列。、根據(jù)總賬或明細(xì)科目余額直接填列。如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款短期借款”、“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”等；等； 2、根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列。、根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列。如如“貨幣資金貨幣資金”、“存

10、貨存貨”等；等；3根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如：如：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等；等；4、根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶分析填列。、根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶分析填列。如：一年內(nèi)到期如：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等；的長(zhǎng)期負(fù)債等；、根據(jù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目數(shù)字抵銷(xiāo)計(jì)算填列。、根據(jù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目數(shù)字抵銷(xiāo)計(jì)算填列。如：如：“固定固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)凈值”等。等。16（二）具體項(xiàng)目的填列要求（二）具體項(xiàng)目的填列要求、“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。銀行存款和其他貨幣資金

11、等總額。2 2、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其它流動(dòng)資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收利息、其它流動(dòng)資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、開(kāi)發(fā)支出、工程物資、固定資產(chǎn)清理、開(kāi)發(fā)支出、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)、其它非流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目，反映商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)、其它非流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。企業(yè)持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。 其中，其中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，以固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列。173 3、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、存貨、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)

12、收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、存貨、消耗型生物資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、消耗型生物資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈值填列。應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈值填列。 其中：（其中：（1 1）固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，還應(yīng)減去相應(yīng)的累計(jì)折舊、生產(chǎn)性無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，還應(yīng)減去相應(yīng)的累計(jì)折

13、舊、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、累計(jì)攤耗期末余額后的生物資產(chǎn)累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、累計(jì)攤耗期末余額后的金額填列。金額填列。 18 （2）材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采材料采用計(jì)劃成本核算以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的存貨還應(yīng)加減材料成本用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的存貨還應(yīng)加減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額后的金額填列。差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額后的金額填列。 （3）代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)減去代理業(yè)務(wù)負(fù)債后的余額在代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)減去代理業(yè)務(wù)負(fù)債后的余額在存貨項(xiàng)目反映。存貨項(xiàng)目反映。 （3）長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目，應(yīng)減去相應(yīng)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目，應(yīng)減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資未實(shí)現(xiàn)融資收益收益” 期末月后的金額填列

14、。期末月后的金額填列。 （4）建造承包商的建造承包商的“工程施工工程施工”期末余額大于期末余額大于“工程工程結(jié)算結(jié)算”期末余額的差額，應(yīng)在期末余額的差額，應(yīng)在“存貨存貨” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 19（5 5）企業(yè)期末持有的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)在企業(yè)期末持有的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)在“其它非流動(dòng)資產(chǎn)其它非流動(dòng)資產(chǎn)“項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。（6 6）長(zhǎng)期應(yīng)收款中將于一年內(nèi)到期的部分，長(zhǎng)期應(yīng)收款中將于一年內(nèi)到期的部分，在在 “ “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”（7 7）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于年（含年）內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于年（含年）內(nèi)攤銷(xiāo)的部分，在待攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。部分，在待攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)

15、反映。204 4、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、其它非流動(dòng)負(fù)債等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映遞延所得稅負(fù)債、其它非流動(dòng)負(fù)債等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末尚未償還的短期借款、應(yīng)付未付給職工的各種企業(yè)期末尚未償還的短期借款、應(yīng)付未付給職工的各種薪酬、應(yīng)交未交的稅費(fèi)等。薪酬、應(yīng)交未交的稅費(fèi)等。 其中

16、：其中：(1)(1)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等期末轉(zhuǎn)為債權(quán)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等期末轉(zhuǎn)為債權(quán)的，以的，以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列。 (2)(2)建造承包商的建造承包商的“工程施工工程施工”期末余額小于期末余額小于“工程結(jié)算工程結(jié)算”期末余額的差額，應(yīng)在期末余額的差額，應(yīng)在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。內(nèi)反映。21 （3）“遞延收益遞延收益”應(yīng)在應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 （4）“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目反映企業(yè)除長(zhǎng)期項(xiàng)目反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)借款、應(yīng)付債券外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)減去減去“未確未確認(rèn)金融資產(chǎn)認(rèn)金融資產(chǎn)”。長(zhǎng)期應(yīng)

17、付款中將于。長(zhǎng)期應(yīng)付款中將于1年內(nèi)到期的部分，在年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。 （5）期末持有的期末持有的“衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目目”，應(yīng)在，應(yīng)在“其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。225 5、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、庫(kù)存股等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接受庫(kù)存股等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本、從凈利潤(rùn)中提取的盈余投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本、從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積余額，企業(yè)

18、收購(gòu)的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份公積余額，企業(yè)收購(gòu)的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額等。金額等。 其中，其中，期末累計(jì)未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積期末累計(jì)未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積為負(fù)數(shù)的，以為負(fù)數(shù)的，以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列。236 6、企業(yè)與同一客戶在購(gòu)銷(xiāo)商品結(jié)算過(guò)程中形成的企業(yè)與同一客戶在購(gòu)銷(xiāo)商品結(jié)算過(guò)程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)。債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)。 即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵銷(xiāo)，預(yù)付賬款即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵銷(xiāo)，預(yù)付賬款不能與應(yīng)付賬款相互抵銷(xiāo)、應(yīng)付賬款不能與應(yīng)收賬款不能與應(yīng)付賬款相互抵銷(xiāo)、應(yīng)付賬款不能與應(yīng)收賬款相符抵銷(xiāo)

19、、預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵銷(xiāo)。相符抵銷(xiāo)、預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵銷(xiāo)。（三）部分主要項(xiàng)目填列舉例：（三）部分主要項(xiàng)目填列舉例：、“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“現(xiàn)金銀行存款其他現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列；賬戶的期末余額合計(jì)填列；例：例： “貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目2000+30000+8000=400002000+30000+8000=40000（元）（元）24例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：余額如下：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：46000（借方）預(yù)收賬款：（借方）預(yù)收賬款：2000（貸方

20、）（貸方）其中其中:甲公司：甲公司：20000（借方）其中：（借方）其中：A單位：?jiǎn)挝唬?000（貸方）（貸方）乙公司：乙公司：30000（借方）（借方）B單位：?jiǎn)挝唬?000（借方）（借方）丙公司：丙公司： 4000（貸方）（貸方）則：則：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目20000+30000+6000=56000（元）（元）2、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”期末余額填列；期末余額填列；部分主要項(xiàng)目填列舉例：部分主要項(xiàng)目填列舉例：254、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項(xiàng)

21、目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)”其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“賬戶賬戶余額所屬其他應(yīng)收款賬戶提取的余額所屬其他應(yīng)收款賬戶提取的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”部分部分后填列；后填列；3、“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列；所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：余額如下：預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：9400（借方）（借方）其中：甲單位：其中：甲單位：10000（借方）（借方）乙單位：乙單位： 600（貸方）（貸方）應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：20000（貸方）（貸方

22、） 其中：其中：八一廠：八一廠：10000（借方）（借方） 天都廠：天都廠：14000（貸方）（貸方） 江京廠：江京廠：16000（貸方）（貸方）則有：則有：“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目10000+10000=20000（元）（元）265、“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“在途物資原材料在途物資原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本低值易耗品自制半成品庫(kù)存商品生產(chǎn)成本低值易耗品自制半成品包裝物分期收款發(fā)出商品委托加工物資委托包裝物分期收款發(fā)出商品委托加工物資委托代銷(xiāo)商品代銷(xiāo)商品款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備代銷(xiāo)商品代銷(xiāo)商品款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(+-)材料成本差異材料成本差異(+-)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”等賬戶期末余額填列；等賬戶期

23、末余額填列；例：例： “存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目40000+16000+40000=96000（元）（元）6、固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余額賬戶余額“累計(jì)折舊累計(jì)折舊” “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額的差額填列；賬戶余額的差額填列；例：固定資產(chǎn)項(xiàng)目例：固定資產(chǎn)項(xiàng)目90000-12000-8000=70000（元）（元）277、“在建工程在建工程”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“在建工程在建工程”“在建在建 工程減值準(zhǔn)備工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末賬戶期末 余額填列；余額填列；8、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”“無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”賬

24、戶期末余額填列賬戶期末余額填列；28例：某企業(yè)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的例：某企業(yè)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：余額如下：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：20000 （貸方）（貸方）其中：天都廠：其中：天都廠：14000（貸方貸方）八一廠：八一廠：10000（借方）（借方）江京廠：江京廠：16000（貸方貸方）預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：9400（借方）（借方）其中：甲單位：其中：甲單位：10000（借方）（借方） 乙單位：乙單位： 600（貸方貸方）則：則：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目14000+16000+600=30600（元）（元）9、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付賬

25、款和預(yù)付賬應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；填列；29例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：余額如下：預(yù)收賬款：預(yù)收賬款：2000（貸方）（貸方）其中：其中：A單位：?jiǎn)挝唬?000（貸方）（貸方）B單位：?jiǎn)挝唬?000（借方）（借方）應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：46000（借方）（借方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000（借方）（借方） 乙公司：乙公司：30000（借方）（借方） 丙公司：丙公司： 4000（貸方）（貸方）則有：則有：“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目

26、8000+4000=12000（元）（元）0、“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“預(yù)收賬款應(yīng)收預(yù)收賬款應(yīng)收賬款賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；填列；3011、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“”號(hào)填列；號(hào)填列；12、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“”號(hào)填列；號(hào)填列；13、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目

27、項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶的期末賬戶的期末余額一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的差額填列；余額一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的差額填列；3114、“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目（）月末（）月末A、“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”與與“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”兩賬戶均為貸方余額時(shí)：兩賬戶均為貸方余額時(shí)：“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配”賬戶賬戶的期末余額合計(jì)填列；的期末余額合計(jì)填列；B、 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”為貸方余額，為貸方余額， “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”為借方余額時(shí)：為借方余額時(shí)：“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配”賬

28、戶賬戶的期末余額后的差額填列填列：貸方大于借方余額的的期末余額后的差額填列填列：貸方大于借方余額的差額用差額用“”數(shù)表示；貸方小于借方余額的差額用數(shù)表示；貸方小于借方余額的差額用“”數(shù)表示；數(shù)表示；（）月末（）月末“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)根據(jù)“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶貸方余額賬戶貸方余額直接填列，若為借方余額時(shí)用直接填列，若為借方余額時(shí)用“”數(shù)表示。數(shù)表示。32四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（見(jiàn)表、表所示）（見(jiàn)表、表所示）資產(chǎn)負(fù)債表示例：資產(chǎn)負(fù)債表示例：33第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（一）單步式利潤(rùn)表（一）單步式利潤(rùn)表（其單步式利潤(rùn)表格

29、式見(jiàn)表（其單步式利潤(rùn)表格式見(jiàn)表6所示）所示）一、利潤(rùn)表的概念一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一利潤(rùn)表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一 定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（屬動(dòng)態(tài)報(bào)表、反映的是時(shí)期數(shù)）（屬動(dòng)態(tài)報(bào)表、反映的是時(shí)期數(shù)）二、利潤(rùn)表的作用二、利潤(rùn)表的作用、可以了解企業(yè)某一期間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的情況；、可以了解企業(yè)某一期間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的情況；、可以分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況及利潤(rùn)增減變化的原因；、可以分析企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況及利潤(rùn)增減變化的原因；、可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低；、可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低；、可以判斷企業(yè)的盈

30、利能力以及未來(lái)的盈利趨勢(shì)。、可以判斷企業(yè)的盈利能力以及未來(lái)的盈利趨勢(shì)。34 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行行 次次 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一一.收入收入 1. 2.收入合計(jì)收入合計(jì)二二.成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用1.2.成本和費(fèi)用合計(jì)成本和費(fèi)用合計(jì)三三.利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表(單步式單步式)年年 月月優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)明易懂；簡(jiǎn)明易懂；缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：所提供信息較少，不便于分析收益的構(gòu)成等情況；所提供信息較少，不便于分析收益的構(gòu)成等情況；因此，我國(guó)不采用此格式。因此，我國(guó)不采用此格式。表表635 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行行 次次 本年金額本年金額上年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減減:營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附

31、加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資凈收益（凈損失以投資凈收益（凈損失以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減減:營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 減減:所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損總額以四、凈利潤(rùn)（虧損總

32、額以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 12345678910111213141516171819年年 月月（二）多步式利潤(rùn)表（二）多步式利潤(rùn)表36優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：多步式利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分開(kāi)多步式利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分開(kāi)列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費(fèi)用進(jìn)行配比，得出列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費(fèi)用進(jìn)行配比，得出一些中間利潤(rùn)指標(biāo)。這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于一些中間利潤(rùn)指標(biāo)。這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于信息使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、和預(yù)測(cè)。信息使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析

33、、評(píng)價(jià)、和預(yù)測(cè)。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：編表時(shí)較繁瑣，該表也難理解。編表時(shí)較繁瑣，該表也難理解。 世界各國(guó)基本都采用多步式格式，我國(guó)世界各國(guó)基本都采用多步式格式，我國(guó)也要求采用此格式。也要求采用此格式。37四、利潤(rùn)表的編制四、利潤(rùn)表的編制（）營(yíng)業(yè)收入（）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 =1600000+80000 =1680000(元）元）利潤(rùn)表編制的資料來(lái)源：利潤(rùn)表編制的資料來(lái)源：（1）根據(jù)總分類(lèi)賬各有關(guān)賬戶的本期或累計(jì)的）根據(jù)總分類(lèi)賬各有關(guān)賬戶的本期或累計(jì)的 發(fā)生額填列；發(fā)生額填列；（2）根據(jù)總賬兩個(gè)有關(guān)賬戶的本期或累計(jì)的）根據(jù)總賬兩個(gè)有關(guān)賬戶的本期或累計(jì)的

34、 發(fā)生額相抵發(fā)生額相抵 減后的凈額填列；減后的凈額填列；（3）根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列；）根據(jù)利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列；38（）營(yíng)業(yè)成本（）營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 =920000+50000=970000（元）（元）（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資收益= 1680000 -970000 -48000-70000-100000 -30

35、000+30000=492000（元）（元）（）利潤(rùn)總額（）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 =492000+4000-16000=480000（）凈利潤(rùn)（）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用= 480000 -158400=321600（元）（元）實(shí)際工作中以上指標(biāo)可以在表上直接計(jì)算啰！實(shí)際工作中以上指標(biāo)可以在表上直接計(jì)算啰！39一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減減: :營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加加: :公允價(jià)值變動(dòng)凈

36、收益（凈損失以公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資凈收益（凈損失以投資凈收益（凈損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減減: :營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 減減: :所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損總額以四、凈利潤(rùn)（虧損總額以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收

37、益（二）稀釋每股（二）稀釋每股項(xiàng)目項(xiàng)目 本期金額本期金額 上期金額上期金額1680000 970000 48000 70000 100000 30000 30000 492000 4000 16000 480000 158400 3216001248000 712000 40000 60000 96000 24000 316000 4000 20000 30000 140000 160000五、利潤(rùn)表編制舉例五、利潤(rùn)表編制舉例利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 0606年年1212月月 40資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系41現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)支付能力的顯示器企業(yè)支付能力的

38、顯示器一、現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（一）現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。（現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。（現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）流量為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)；作出客觀評(píng)價(jià)；、投資者和債權(quán)人可以對(duì)企業(yè)的償債能力，以及企業(yè)對(duì)、投資者和債權(quán)人可以對(duì)企業(yè)

39、的償債能力，以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況作出較為客觀的評(píng)價(jià)；外部資金的需求情況作出較為客觀的評(píng)價(jià)；、不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)、不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表42二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）廣義的現(xiàn)金概念（一）廣義的現(xiàn)金概念 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，由以下現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，由以下幾個(gè)方面組成：幾個(gè)方面組成：庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物資金、現(xiàn)金等價(jià)物四個(gè)部分。四個(gè)部分。（二）現(xiàn)金等價(jià)物的含義（二）現(xiàn)金等價(jià)物的含義企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換為企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常指購(gòu)買(mǎi)在常指購(gòu)買(mǎi)在個(gè)月或更短時(shí)間個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或馬上可內(nèi)即到期或馬上可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。43例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？（