內(nèi)審上崗培訓(xùn)課件-行政事業(yè)審計(jì)基礎(chǔ)

1、Company L重慶市審計(jì)局行政事業(yè)審計(jì)處重慶市審計(jì)局行政事業(yè)審計(jì)處 汪宇鴻汪宇鴻行政事業(yè)單位審計(jì)基礎(chǔ)行政事業(yè)單位審計(jì)基礎(chǔ) Company L內(nèi)內(nèi) 容容 提提 要要一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系簡介二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系簡介三、審計(jì)程序簡介三、審計(jì)程序簡介四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算依據(jù)及基礎(chǔ)四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算依據(jù)及基礎(chǔ)五、行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)及案例分析五、行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)及案例分析Company L一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型 內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，它是由部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的

2、審部分，它是由部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本部計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。Company L一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型 ( (一一) )特征特征 1 1、以內(nèi)向服務(wù)作為其工作目的。、以內(nèi)向服務(wù)作為其工作目的。 2 2、只有相對(duì)的獨(dú)立性。、只有相對(duì)的獨(dú)立性。 3 3、具有廣泛的審查范圍。、具有廣泛的審查范圍

3、。 Company L（二）內(nèi)部審計(jì)的類型（二）內(nèi)部審計(jì)的類型 是在政府部門內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)，對(duì)本部門及其所管轄的是在政府部門內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)，對(duì)本部門及其所管轄的企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。部企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。部門內(nèi)部審計(jì)具有雙重性質(zhì)，從部門以外的政府審計(jì)機(jī)關(guān)門內(nèi)部審計(jì)具有雙重性質(zhì)，從部門以外的政府審計(jì)機(jī)關(guān)或其他信息使用者的角度來看，它屬于內(nèi)部審計(jì)，但在或其他信息使用者的角度來看，它屬于內(nèi)部審計(jì)，但在部門內(nèi)部，他獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，又屬于外部審計(jì)。部門內(nèi)部，他獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，又屬于外部審計(jì)。 1 1、部門內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì) 是指在各企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)

4、置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在其主是指在各企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在其主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)所進(jìn)要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。行的監(jiān)督。 2 2、單位內(nèi)部審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)Company L（一）審計(jì)法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其他法律（一）審計(jì)法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其他法律（二）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)（二）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（四）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（四）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系 Company L（一）審計(jì)法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其他法律（一）審計(jì)法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其他法律 第第2929條對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出原

5、則性規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方條對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出原則性規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)各級(jí)人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國有的金按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。指導(dǎo)和監(jiān)督。 1 1、審計(jì)法審計(jì)法，19941994年由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)年由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定，是專門規(guī)定國家審計(jì)制度的法律。制定，是專門規(guī)定國家審計(jì)制度的法律。 3

6、3、中國人民銀行法中國人民銀行法、商業(yè)銀行法商業(yè)銀行法等其他法律。等其他法律。 2 2、會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第第2727條：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)條：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)明確對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)明確對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。和程序。Company L（二）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)（二）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī) 20002000年國務(wù)院頒布的年國務(wù)院頒布的國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)暫行條例會(huì)暫行條例規(guī)定：監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)國有金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)規(guī)定：監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)國有金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)、稽核、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門的的工作，國部審計(jì)、稽核、監(jiān)

7、察等內(nèi)部監(jiān)督部門的的工作，國有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助監(jiān)事會(huì)履行監(jiān)督有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助監(jiān)事會(huì)履行監(jiān)督檢查職責(zé)。檢查職責(zé)。 目前，我國尚無專門規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)，目前，我國尚無專門規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)，但一些行政法規(guī)中包含有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。但一些行政法規(guī)中包含有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。Company L（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章 19951995年審計(jì)署發(fā)布年審計(jì)署發(fā)布審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，20032003年審計(jì)署對(duì)其進(jìn)行全面修訂，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職年審計(jì)署對(duì)其進(jìn)行全面修訂，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等作出新的規(guī)定

8、，以責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等作出新的規(guī)定，以4 4號(hào)令發(fā)布，自號(hào)令發(fā)布，自20032003年年5 5月月1 1日起施行。日起施行。 1 1、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 3 3、地方人民政府制定的與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的行政規(guī)章、地方人民政府制定的與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的行政規(guī)章 2 2、國務(wù)院有關(guān)部門制定的與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的行政規(guī)章、國務(wù)院有關(guān)部門制定的與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的行政規(guī)章 證監(jiān)會(huì)發(fā)布的證監(jiān)會(huì)發(fā)布的上市公司章程指引上市公司章程指引 中國人民銀行中國人民銀行信托投資公司管理辦法信托投資公司管理辦法Company L（四）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（四）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 2 2、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則：、內(nèi)

9、部審計(jì)具體準(zhǔn)則：依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。規(guī)范。 1 1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則：、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則：總綱，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、總綱，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。 3 3個(gè)：建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)、物資采購審計(jì)、審計(jì)報(bào)告?zhèn)€：建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)、物資采購審計(jì)、審計(jì)報(bào)告 29 29個(gè)：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作個(gè)：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿底稿 3 3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南：、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南：是依

10、據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。Company L三、審計(jì)程序三、審計(jì)程序（一）制定審計(jì)計(jì)劃（一）制定審計(jì)計(jì)劃（二）審計(jì)實(shí)施階段（二）審計(jì)實(shí)施階段（三）審計(jì)報(bào)告階段（三）審計(jì)報(bào)告階段（四）后續(xù)審計(jì)（四）后續(xù)審計(jì)Company L 四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算依據(jù)及基礎(chǔ)四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算依據(jù)及基礎(chǔ) 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政單位會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

11、（試行）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 （一）行政事業(yè)單位核算依據(jù)（一）行政事業(yè)單位核算依據(jù)部門預(yù)算改革部門預(yù)算改革國庫集中支付制度改革國庫集中支付制度改革政府采購制度改革政府采購制度改革 （二）核算基礎(chǔ)（二）核算基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位經(jīng)營性業(yè)務(wù)也適用權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位經(jīng)營性業(yè)務(wù)也適用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （三）財(cái)政改革的主要內(nèi)容（三）財(cái)政改革的主要內(nèi)容 Company L五、行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)及案例分析五、行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)及案例分析 （一）預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì) （二）專項(xiàng)資金審計(jì)（二）專項(xiàng)資金審計(jì) （三）（三） “ “小金庫小

12、金庫”審計(jì)審計(jì)（四）津補(bǔ)貼及住房公積金審計(jì)（四）津補(bǔ)貼及住房公積金審計(jì)（五）行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒收入審計(jì)（五）行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒收入審計(jì) （六）銀行賬戶審計(jì)（六）銀行賬戶審計(jì)（七）固定資產(chǎn)審計(jì)（七）固定資產(chǎn)審計(jì) （八）基建程序?qū)徲?jì)（八）基建程序?qū)徲?jì) Company LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之一：行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之一： 預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容 1 1、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、完整、合規(guī)性。、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、完整、合規(guī)性。 2 2、收入、支出的合規(guī)合法性。、收入、支出的合規(guī)合法性。 3 3、是否通過往來賬調(diào)節(jié)單位收支。、是否通過往來賬調(diào)節(jié)單位收支。 4 4

13、、決算報(bào)表是否真實(shí)、完整反映單位收支、決算報(bào)表是否真實(shí)、完整反映單位收支結(jié)余情況。結(jié)余情況。Company LContents 1 1、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、完整、合規(guī)性。、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、完整、合規(guī)性。 關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目并關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目并及時(shí)足額撥付，有無擅自改變預(yù)算資金用途。及時(shí)足額撥付，有無擅自改變預(yù)算資金用途。 步驟一：調(diào)閱被審計(jì)年度市財(cái)政批復(fù)、追加預(yù)算的資料，步驟一：調(diào)閱被審計(jì)年度市財(cái)政批復(fù)、追加預(yù)算的資料，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分析性復(fù)核，從總體上把握對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分析性復(fù)核，從總體上把握單位預(yù)算執(zhí)行情況，關(guān)注收支異常變化。單

14、位預(yù)算執(zhí)行情況，關(guān)注收支異常變化。 步驟二步驟二：根據(jù)市財(cái)政批復(fù)預(yù)算，審查預(yù)算執(zhí)行情況，有根據(jù)市財(cái)政批復(fù)預(yù)算，審查預(yù)算執(zhí)行情況，有無超預(yù)算、無預(yù)算支出等行為；檢查項(xiàng)目資金是否專款專用，無超預(yù)算、無預(yù)算支出等行為；檢查項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ茫袩o擅自改變預(yù)算資金用途，用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足等問題。有無擅自改變預(yù)算資金用途，用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足等問題。審計(jì)步驟審計(jì)步驟Company LContents 2 2、收入、支出的合規(guī)合法性。、收入、支出的合規(guī)合法性。 關(guān)注收入是否全部納入單位統(tǒng)一核算，是否關(guān)注收入是否全部納入單位統(tǒng)一核算，是否虛列支出。虛列支出。Company L （1 1）虛列支出，隱瞞經(jīng)

15、費(fèi)結(jié)余。）虛列支出，隱瞞經(jīng)費(fèi)結(jié)余。 通過虛列支出掛往來的方式，調(diào)整單位的通過虛列支出掛往來的方式，調(diào)整單位的年末結(jié)余。年末結(jié)余。 抽查一些行政、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)賬，會(huì)發(fā)抽查一些行政、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)賬，會(huì)發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)如下會(huì)計(jì)分錄: : 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 或或 其他支出其他支出 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 或或 暫存款暫存款Company LContents 案例一：項(xiàng)目資金未使用完畢，虛列支出項(xiàng)目資金未使用完畢，虛列支出借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 215215萬元萬元 貸：暫存款貸：暫存款 215215萬元萬元 當(dāng)年虛列支出當(dāng)年虛列支出215215萬元，影響報(bào)表結(jié)余。萬元，影響報(bào)表結(jié)

16、余。 如某行政機(jī)關(guān)如某行政機(jī)關(guān)20062006年收到財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資年收到財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金金560560萬元，當(dāng)年實(shí)際支出萬元，當(dāng)年實(shí)際支出345345萬元，尚有萬元，尚有215215萬元應(yīng)萬元應(yīng)轉(zhuǎn)結(jié)余。但年底無任何依據(jù)做了這樣一筆會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)結(jié)余。但年底無任何依據(jù)做了這樣一筆會(huì)計(jì)分錄：Company LContents 案例二：收支對(duì)沖，虛列支出數(shù)百萬元收支對(duì)沖，虛列支出數(shù)百萬元在對(duì)在對(duì)* * *局及其下屬單位財(cái)務(wù)賬審查過程中發(fā)現(xiàn)：局及其下屬單位財(cái)務(wù)賬審查過程中發(fā)現(xiàn)： 部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)采取收入和支出對(duì)沖的方式記賬，部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)采取收入和支出對(duì)沖的方式記賬，即將未使用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)虛列支出。

17、即將未使用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)虛列支出。借：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出借：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出 150150萬元萬元貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 150150萬元萬元 如支付局域網(wǎng)建設(shè)費(fèi)如支付局域網(wǎng)建設(shè)費(fèi)150150萬元會(huì)計(jì)處理為萬元會(huì)計(jì)處理為 ： 案例三：項(xiàng)目資金未撥付，虛列支出項(xiàng)目資金未撥付，虛列支出借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 11001100萬元萬元貸：暫存款貸：暫存款 11001100萬元萬元 某行政單位年末將應(yīng)撥但未及時(shí)撥付下級(jí)單位的某行政單位年末將應(yīng)撥但未及時(shí)撥付下級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)11001100萬元虛列支出，掛往來賬。萬元虛列支出，掛往來賬。 在滯留應(yīng)撥付下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，減少了決算在滯留應(yīng)撥付下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，

18、減少了決算報(bào)表年末結(jié)余金額。報(bào)表年末結(jié)余金額。 案例四：混淆會(huì)計(jì)處理方法，虛提資金混淆會(huì)計(jì)處理方法，虛提資金借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出房屋維修金房屋維修金 100100萬元萬元貸：暫存款貸：暫存款 100100萬元萬元 某事業(yè)單位以預(yù)提其所屬房產(chǎn)的維修基金為名，某事業(yè)單位以預(yù)提其所屬房產(chǎn)的維修基金為名，虛列虛列“事業(yè)支出事業(yè)支出”、并虛掛、并虛掛“暫存款暫存款”100100萬元。萬元。 該單位上報(bào)給其上級(jí)主管行政單位的決算報(bào)表少該單位上報(bào)給其上級(jí)主管行政單位的決算報(bào)表少反映結(jié)余反映結(jié)余100100萬元。萬元。Contents 案例五： ：擠占行政及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)擠占行政及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)150150萬元發(fā)獎(jiǎng)金

19、萬元發(fā)獎(jiǎng)金 從上述從上述3 3個(gè)科目中按一定金額提取資金轉(zhuǎn)入個(gè)科目中按一定金額提取資金轉(zhuǎn)入“暫暫存款存款”150150萬元，用于發(fā)獎(jiǎng)金萬元，用于發(fā)獎(jiǎng)金145145萬元。萬元。某單位每月固定作出如下會(huì)計(jì)分錄某單位每月固定作出如下會(huì)計(jì)分錄: : 借：借：業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)- -宣傳獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)宣傳獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)- -其他人員其他人員 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出AA項(xiàng)目項(xiàng)目 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出BB項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：貸：暫存款暫存款Company LContents 重點(diǎn)檢查年末單位大筆進(jìn)行調(diào)賬處理的憑重點(diǎn)檢查年末單位大筆進(jìn)行調(diào)賬處理的憑證，尤其要注意記賬憑證后未付任何原始依據(jù)證，尤其要注意記賬憑證后未付任何原始依據(jù)的，

20、很有可能就是單位進(jìn)行調(diào)賬處理，以減少的，很有可能就是單位進(jìn)行調(diào)賬處理，以減少結(jié)余反映金額。結(jié)余反映金額。 審計(jì)方法審計(jì)方法 根據(jù)支出科目的性質(zhì)和金額的大小進(jìn)行抽根據(jù)支出科目的性質(zhì)和金額的大小進(jìn)行抽樣，重要的開支要調(diào)閱憑證，尤其要注重記賬樣，重要的開支要調(diào)閱憑證，尤其要注重記賬憑證后所附的原始憑證。憑證后所附的原始憑證。Company LContents （2 2）虛列支出，轉(zhuǎn)移資金。）虛列支出，轉(zhuǎn)移資金。 這類問題較隱秘，與一般會(huì)計(jì)分錄無異常。這類問題較隱秘，與一般會(huì)計(jì)分錄無異常。 簡單從會(huì)計(jì)分錄查證根本無法發(fā)現(xiàn)，應(yīng)結(jié)簡單從會(huì)計(jì)分錄查證根本無法發(fā)現(xiàn)，應(yīng)結(jié)合資金開支內(nèi)容、原始憑證、支票等入手查證

21、。合資金開支內(nèi)容、原始憑證、支票等入手查證。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款貸：銀行存款 或或 現(xiàn)金現(xiàn)金Company LContents 案 例 某單位某單位20062006年年1212月發(fā)生月發(fā)生1 1筆會(huì)計(jì)分錄筆會(huì)計(jì)分錄: : 記賬憑證摘要為記賬憑證摘要為“召開召開XXXX座談會(huì)座談會(huì)”。借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 1818萬元萬元貸：銀行存款貸：銀行存款 1818萬元萬元 原始憑證僅有一張?jiān)紤{證僅有一張1818萬元的現(xiàn)金支票和一張萬元的現(xiàn)金支票和一張XXXX酒店的發(fā)票，發(fā)票上記載的內(nèi)容僅有酒店的發(fā)票，發(fā)票上記載的內(nèi)容僅有“會(huì)議費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、金額金額”2 2項(xiàng)內(nèi)容。項(xiàng)內(nèi)容。Compa

22、ny LContents 1 1、以現(xiàn)金支票支付大額現(xiàn)金，為什么、以現(xiàn)金支票支付大額現(xiàn)金，為什么不按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬？不按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬？ 2 2、召開會(huì)議，憑證后應(yīng)附有會(huì)議通知、召開會(huì)議，憑證后應(yīng)附有會(huì)議通知、與會(huì)人員簽到名單等資料，為何未附？與會(huì)人員簽到名單等資料，為何未附？疑疑 點(diǎn)點(diǎn)Company LContents 3 3、是否通過往來賬調(diào)節(jié)單位收支。、是否通過往來賬調(diào)節(jié)單位收支。 Company LContents 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則對(duì)該科目的實(shí)際使對(duì)該科目的實(shí)際使用有明確的規(guī)定：用有明確的規(guī)定： 第三十五條：第三十五條：“暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)

23、務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)管等待結(jié)算的款項(xiàng)” 第三十六條：第三十六條：“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)” 因此對(duì)該科目開支的檢查是行政事業(yè)單位因此對(duì)該科目開支的檢查是行政事業(yè)單位審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)的重點(diǎn)。 3 3、是否通過往來賬調(diào)節(jié)單位收支。、是否通過往來賬調(diào)節(jié)單位收支。 Company LContents 4 4、決算報(bào)表是否真實(shí)、完整反映單位收、決算報(bào)表是否真實(shí)、完整反映單位收支結(jié)余情況。支結(jié)余情況

24、。 違反規(guī)定編制決算，決算報(bào)表反映不真實(shí)，違反規(guī)定編制決算，決算報(bào)表反映不真實(shí)，不能真實(shí)完整反映單位財(cái)務(wù)狀況全貌。不能真實(shí)完整反映單位財(cái)務(wù)狀況全貌。 具體表現(xiàn)為：賬表不一致、其他收入未并入具體表現(xiàn)為：賬表不一致、其他收入未并入決算報(bào)表等形式。決算報(bào)表等形式。 對(duì)比決算報(bào)表和各套財(cái)務(wù)賬，檢查決算報(bào)表對(duì)比決算報(bào)表和各套財(cái)務(wù)賬，檢查決算報(bào)表是否真實(shí)、完整地反映了單位財(cái)務(wù)收支情況，審是否真實(shí)、完整地反映了單位財(cái)務(wù)收支情況，審查是否將所有收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無截留、查是否將所有收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無截留、坐支、隱瞞、轉(zhuǎn)移、私存私放等問題。坐支、隱瞞、轉(zhuǎn)移、私存私放等問題。審計(jì)方法審計(jì)方法Comp

25、any LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之二：行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之二： 專項(xiàng)資金審計(jì)專項(xiàng)資金審計(jì)Company LContents 財(cái)政專項(xiàng)資金是國家為推動(dòng)一定的項(xiàng)目或完財(cái)政專項(xiàng)資金是國家為推動(dòng)一定的項(xiàng)目或完成特定的行政任務(wù)，在行政單位日常公用經(jīng)費(fèi)之成特定的行政任務(wù)，在行政單位日常公用經(jīng)費(fèi)之外，安排有指定用途的項(xiàng)目資金。外，安排有指定用途的項(xiàng)目資金。 來源主要包括中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金、來源主要包括中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金、地方財(cái)政安排的專項(xiàng)資金、本部門及其他部門安地方財(cái)政安排的專項(xiàng)資金、本部門及其他部門安排的配套資金等。排的配套資金等。Company LContents 對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政

26、專項(xiàng)資金管理使用對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理使用情況的審計(jì)應(yīng)主要把握四個(gè)環(huán)節(jié)：情況的審計(jì)應(yīng)主要把握四個(gè)環(huán)節(jié)： 一是把握資金來源。一是把握資金來源。 二是把握資金管理環(huán)節(jié)。二是把握資金管理環(huán)節(jié)。 四是把握項(xiàng)目的推動(dòng)環(huán)節(jié)。四是把握項(xiàng)目的推動(dòng)環(huán)節(jié)。 三是把握資金使用環(huán)節(jié)。三是把握資金使用環(huán)節(jié)。Company LContents 案例一 某市級(jí)機(jī)關(guān)主管某市級(jí)機(jī)關(guān)主管“專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金”的管理、使的管理、使用，自用，自20042004年來共計(jì)安排年來共計(jì)安排* * *個(gè)項(xiàng)目數(shù)千萬元。個(gè)項(xiàng)目數(shù)千萬元。 1 1、按年度收集財(cái)政部門批準(zhǔn)的資金撥付及使用、按年度收集財(cái)政部門批準(zhǔn)的資金撥付及使用計(jì)劃明細(xì)表，從該

27、局明細(xì)賬中篩選整理各年度專項(xiàng)計(jì)劃明細(xì)表，從該局明細(xì)賬中篩選整理各年度專項(xiàng)資金實(shí)際下?lián)苊骷?xì)表。資金實(shí)際下?lián)苊骷?xì)表。 2 2、按項(xiàng)目初步核對(duì)兩表，發(fā)現(xiàn)、按項(xiàng)目初步核對(duì)兩表，發(fā)現(xiàn)* * *余個(gè)項(xiàng)目余個(gè)項(xiàng)目* * *萬元專項(xiàng)資金未及時(shí)撥付項(xiàng)目單位。萬元專項(xiàng)資金未及時(shí)撥付項(xiàng)目單位。審計(jì)步驟審計(jì)步驟Company LContents 重點(diǎn)檢查是否在專項(xiàng)資金中開支重點(diǎn)檢查是否在專項(xiàng)資金中開支與項(xiàng)目無與項(xiàng)目無關(guān)關(guān)的經(jīng)費(fèi)。的經(jīng)費(fèi)。 3-13-1、審查該單位及下屬單位資金使用情、審查該單位及下屬單位資金使用情況。況。 3 3、對(duì)項(xiàng)目資金使用單位進(jìn)行分類，分、對(duì)項(xiàng)目資金使用單位進(jìn)行分類，分別按不同的方法進(jìn)行審查。別

28、按不同的方法進(jìn)行審查。Company LContents 部分項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)、個(gè)別項(xiàng)目私自變更項(xiàng)目部分項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)、個(gè)別項(xiàng)目私自變更項(xiàng)目實(shí)施單位。實(shí)施單位。 3-33-3、深入到區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，追查項(xiàng)目資金的、深入到區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，追查項(xiàng)目資金的使用情況。使用情況。 3-23-2、抽查部分市級(jí)項(xiàng)目單位。、抽查部分市級(jí)項(xiàng)目單位。 未按規(guī)定進(jìn)行配套。未按規(guī)定進(jìn)行配套。Company LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之三行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之三 “小金庫小金庫”審計(jì)審計(jì)Company L1、什么是、什么是“小金庫小金庫” 19951995年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中年，國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、

29、中國人民銀行國人民銀行關(guān)于清理檢查關(guān)于清理檢查“小金庫小金庫”意見的通知意見的通知： 20092009年，中辦、國辦年，中辦、國辦關(guān)于深入開展關(guān)于深入開展“小金庫小金庫”治理工作的意見治理工作的意見（中辦發(fā)（中辦發(fā)200918200918號(hào)）：號(hào)）： 凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫小金庫”。 違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定

30、，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。Company LContents基本特點(diǎn)基本特點(diǎn) 1 1、資金來源是公用的；、資金來源是公用的； 2 2、形成方式是隱蔽的；、形成方式是隱蔽的； 3 3、使用性質(zhì)是違法的。、使用性質(zhì)是違法的。 認(rèn)定是否屬于認(rèn)定是否屬于“小金庫小金庫”，關(guān)鍵看資金或資，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。Company L2、 “小金庫小金庫”的主要表現(xiàn)形式的主要表現(xiàn)形式 （1 1）通過違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立）通過違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金小金

31、庫庫” 。 （2 2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫小金庫”。 （3 3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立套取資金設(shè)立“小金庫小金庫”。 （4 4）經(jīng)營收入不納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立）經(jīng)營收入不納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金小金庫庫”。 （5 5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫小金庫”。 （6 6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金小金庫庫”。 （7 7）通過上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立）通過上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小小金庫金庫”。Company L3、

32、 “小金庫小金庫”的主要審查方法的主要審查方法 （1 1）突擊盤點(diǎn)法）突擊盤點(diǎn)法 一要摸清對(duì)象。一要摸清對(duì)象。 二要把握時(shí)機(jī)。二要把握時(shí)機(jī)。 （2 2）收入支出核實(shí)法）收入支出核實(shí)法 （3 3）核對(duì)賬戶及相關(guān)資料法）核對(duì)賬戶及相關(guān)資料法 （4 4）現(xiàn)場勘查法）現(xiàn)場勘查法 （5 5）延伸審查法）延伸審查法 案例一：疑點(diǎn)凸現(xiàn)，順藤摸瓜 某單位每向當(dāng)事人出具一份結(jié)果報(bào)告，就應(yīng)某單位每向當(dāng)事人出具一份結(jié)果報(bào)告，就應(yīng)按物價(jià)核定標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)事人收取相應(yīng)的費(fèi)用。按物價(jià)核定標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)事人收取相應(yīng)的費(fèi)用。 經(jīng)詢問該單位負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員，此人稱經(jīng)詢問該單位負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員，此人稱由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)困難，部份報(bào)告實(shí)際未向當(dāng)

33、事人收由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)困難，部份報(bào)告實(shí)際未向當(dāng)事人收費(fèi)，但卻提供不出任何收費(fèi)減免的審批手續(xù)。費(fèi)，但卻提供不出任何收費(fèi)減免的審批手續(xù)。 實(shí)際收費(fèi)金額實(shí)際收費(fèi)金額出具報(bào)告數(shù)量出具報(bào)告數(shù)量收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于Company LContents 案例二：從單位間相互關(guān)系著手發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)從單位間相互關(guān)系著手發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 在延伸審計(jì)該下屬事業(yè)單位時(shí)發(fā)現(xiàn)，該下屬單在延伸審計(jì)該下屬事業(yè)單位時(shí)發(fā)現(xiàn)，該下屬單位每月在收到位每月在收到9 9萬元房租的當(dāng)天會(huì)用現(xiàn)金支票領(lǐng)出萬元房租的當(dāng)天會(huì)用現(xiàn)金支票領(lǐng)出4 4萬元，只對(duì)余下的萬元，只對(duì)余下的5 5萬元作房租收入。萬元作房租收入。 某機(jī)關(guān)辦公樓租用的是其一下屬事業(yè)單位的房

34、某機(jī)關(guān)辦公樓租用的是其一下屬事業(yè)單位的房屋，每月租金屋，每月租金9 9萬元以轉(zhuǎn)賬支票支付下屬單位。萬元以轉(zhuǎn)賬支票支付下屬單位。Company LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之四行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之四 津補(bǔ)貼審計(jì)津補(bǔ)貼審計(jì)Company L1、津補(bǔ)貼的主要政策、津補(bǔ)貼的主要政策 在重慶的市級(jí)和區(qū)縣（自治縣）級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大在重慶的市級(jí)和區(qū)縣（自治縣）級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、民機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、民主黨派機(jī)關(guān)以及經(jīng)批準(zhǔn)參照主黨派機(jī)關(guān)以及經(jīng)批準(zhǔn)參照中華人民共和國公務(wù)員法中華人民共和國公務(wù)員法管理的單位。管理的單位。 20072007年

35、年1 1月月1 1日起，按財(cái)政核定的各職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。日起，按財(cái)政核定的各職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。 規(guī)范公務(wù)員津補(bǔ)貼的實(shí)施范圍規(guī)范公務(wù)員津補(bǔ)貼的實(shí)施范圍 規(guī)范時(shí)間規(guī)范時(shí)間Company L1、津補(bǔ)貼的主要政策、津補(bǔ)貼的主要政策 （1 1）行政事業(yè)單位職工因趕辦緊急公務(wù)加班是）行政事業(yè)單位職工因趕辦緊急公務(wù)加班是否發(fā)放補(bǔ)貼？否發(fā)放補(bǔ)貼？加班、值班問題加班、值班問題 行政事業(yè)單位工作人員因突發(fā)事件、自然災(zāi)害行政事業(yè)單位工作人員因突發(fā)事件、自然災(zāi)害或完成國家緊急任務(wù)以及上級(jí)部門、本單位安排的或完成國家緊急任務(wù)以及上級(jí)部門、本單位安排的其他緊急公務(wù)需要加班的，應(yīng)安排同等時(shí)間的補(bǔ)休，其他緊急公務(wù)需要加班的，應(yīng)安排同

36、等時(shí)間的補(bǔ)休，不發(fā)加班補(bǔ)貼。不發(fā)加班補(bǔ)貼。Company LContents 對(duì)于特殊崗位必須長期安排值班的，在正常對(duì)于特殊崗位必須長期安排值班的，在正常工作日值夜班且單位無法安排補(bǔ)休的人員，可按工作日值夜班且單位無法安排補(bǔ)休的人員，可按實(shí)際值班天數(shù)給予夜班伙食補(bǔ)助實(shí)際值班天數(shù)給予夜班伙食補(bǔ)助1010元；周六、周元；周六、周日值班每人每班補(bǔ)助伙食費(fèi)日值班每人每班補(bǔ)助伙食費(fèi)2020元；國家法定節(jié)假元；國家法定節(jié)假日值班每人每班補(bǔ)助伙食費(fèi)日值班每人每班補(bǔ)助伙食費(fèi)3030元。元。 （2 2）特殊工作崗位必須長期值班（如公安）特殊工作崗位必須長期值班（如公安看守所民警、監(jiān)獄民警、市委和市政府值班室、看

37、守所民警、監(jiān)獄民警、市委和市政府值班室、工商工商1231512315等）的人員是否報(bào)銷值班補(bǔ)助？等）的人員是否報(bào)銷值班補(bǔ)助？ 按實(shí)際值班人次發(fā)放，不得實(shí)行定額包干或按實(shí)際值班人次發(fā)放，不得實(shí)行定額包干或按單位人均發(fā)放。按單位人均發(fā)放。Company L2、津補(bǔ)貼審計(jì)主要內(nèi)容、津補(bǔ)貼審計(jì)主要內(nèi)容 1 1、公務(wù)員、參公管理職工津補(bǔ)貼是否嚴(yán)格按規(guī)、公務(wù)員、參公管理職工津補(bǔ)貼是否嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，有無以各種借口、名義、方式違規(guī)發(fā)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，有無以各種借口、名義、方式違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼問題。放津補(bǔ)貼問題。 2 2、公務(wù)員、參公管理職工是否在下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體、公務(wù)員、參公管理職工是否在下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體、學(xué)術(shù)團(tuán)體等單

38、位兼職取酬。學(xué)術(shù)團(tuán)體等單位兼職取酬。 Company LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之五行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之五 行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒收入審計(jì)行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒收入審計(jì)Company LContents 行政性收費(fèi)是指國家行政機(jī)關(guān)或者法律法行政性收費(fèi)是指國家行政機(jī)關(guān)或者法律法規(guī)授權(quán)的組織，在依法行使國家行政管理職能規(guī)授權(quán)的組織，在依法行使國家行政管理職能過程中，向特定對(duì)象實(shí)施特定管理收取的費(fèi)用，過程中，向特定對(duì)象實(shí)施特定管理收取的費(fèi)用，或提供特定服務(wù)收取的補(bǔ)償性費(fèi)用?；蛱峁┨囟ǚ?wù)收取的補(bǔ)償性費(fèi)用。 行政事業(yè)性收費(fèi)一律憑行政事業(yè)性收費(fèi)一律憑收費(fèi)許可證收費(fèi)許可證亮亮證收費(fèi)，無證收費(fèi)，無收費(fèi)許可

39、證收費(fèi)許可證不得收費(fèi)。不得收費(fèi)。Company LContents 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)仍有部分行政單位依然存在違反審計(jì)中發(fā)現(xiàn)仍有部分行政單位依然存在違反行政性收費(fèi)管理制度的收費(fèi)行為，具體表現(xiàn)在：行政性收費(fèi)管理制度的收費(fèi)行為，具體表現(xiàn)在： （一）擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目。（一）擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目。 （二）擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（二）擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 （三）對(duì)已明令取消，暫停執(zhí)行或降低標(biāo)準(zhǔn)的收（三）對(duì)已明令取消，暫停執(zhí)行或降低標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目，仍按原項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收或改變名稱收費(fèi)；費(fèi)項(xiàng)目，仍按原項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收或改變名稱收費(fèi)； （四）越權(quán)減免、緩繳行政事業(yè)性收費(fèi)。（四）越權(quán)減免、緩繳行政事業(yè)性收費(fèi)。Comp

40、any L主要審計(jì)內(nèi)容主要審計(jì)內(nèi)容 1 1、行政事業(yè)性收費(fèi)是否有收費(fèi)許可手續(xù)，并辦、行政事業(yè)性收費(fèi)是否有收費(fèi)許可手續(xù)，并辦理收費(fèi)許可證。理收費(fèi)許可證。 2 2、行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無、行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)減、免、緩情況。超標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)減、免、緩情況。 3 3、行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行、行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行“收支兩條線收支兩條線”規(guī)規(guī)定全額上繳財(cái)政，有無截留、坐支、挪用等違規(guī)行為；定全額上繳財(cái)政，有無截留、坐支、挪用等違規(guī)行為； 4 4、罰沒收入是否及時(shí)、足額解繳財(cái)政，有無違、罰沒收入是否及時(shí)、足額解繳財(cái)政，有無違規(guī)減、免、緩繳罰沒款。規(guī)減、免、緩繳罰

41、沒款。Company LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之六行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之六 銀行賬戶審計(jì)銀行賬戶審計(jì)Company LContents 按規(guī)定，行政事業(yè)單位的銀行賬戶的開設(shè)按規(guī)定，行政事業(yè)單位的銀行賬戶的開設(shè)必須報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門審批或備案，行政事必須報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門審批或備案，行政事業(yè)單位在銀行賬戶的管理上存在以下問題：業(yè)單位在銀行賬戶的管理上存在以下問題： 二是外借銀行賬戶；二是外借銀行賬戶； 一是未經(jīng)審批開設(shè)銀行的現(xiàn)象仍然存在；一是未經(jīng)審批開設(shè)銀行的現(xiàn)象仍然存在； 三是銀行賬戶管理不嚴(yán)，資金相互混用；三是銀行賬戶管理不嚴(yán)，資金相互混用； 四是套取現(xiàn)金。四是套取現(xiàn)金。 Compan

42、y L主要審計(jì)內(nèi)容主要審計(jì)內(nèi)容 1 1、銀行賬戶開設(shè)是否合規(guī)。、銀行賬戶開設(shè)是否合規(guī)。 2 2、根據(jù)銀行存款賬及對(duì)賬單，審查是否編制余、根據(jù)銀行存款賬及對(duì)賬單，審查是否編制余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否長期掛賬未做清理。額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否長期掛賬未做清理。 3 3、銀行賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)和大額的銀行存款、銀行賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)和大額的銀行存款收付，關(guān)注是否存在資金混用、出借賬戶等情況。收付，關(guān)注是否存在資金混用、出借賬戶等情況。Company LContents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之七行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之七 固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)Company L主要審計(jì)內(nèi)容主要審計(jì)內(nèi)容 1 1、是否建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，賬賬、賬實(shí)是、是否建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，賬賬、賬實(shí)是否相符。否相符。 2 2、房屋、車輛權(quán)屬關(guān)系是否明確。、房屋、車輛權(quán)屬關(guān)系是否明確。 3 3、購置固定資產(chǎn)手續(xù)是否完備，是否經(jīng)過政府、購置固定資產(chǎn)手續(xù)是否完備，是否經(jīng)過政府采購。采購。 4 4、房租收入是否足額上繳財(cái)政或完稅。、房租收入是否足額上繳財(cái)政或完稅。 5 5、資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)，處置變價(jià)收入、資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)，處置變價(jià)收入是否