“營(yíng)改增”培訓(xùn)之生活服務(wù)業(yè)問題解答

1、生活服務(wù)業(yè)如何應(yīng)對(duì)生活服務(wù)業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增營(yíng)改增”常見問題解析常見問題解析 主講人主講人 聯(lián)系電話聯(lián)系電話 二二O O一六年四月一六年四月常見問題常見問題1 1、營(yíng)改增以后，我們營(yíng)改增以后，我們適用適用的稅率？的稅率？2 2、營(yíng)改增以后，如何計(jì)算應(yīng)納增值稅？營(yíng)改增以后，如何計(jì)算應(yīng)納增值稅？3 3、進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)抵扣的種類及注意事項(xiàng)？的種類及注意事項(xiàng)？4 4、小微企業(yè)的計(jì)稅方法及、小微企業(yè)的計(jì)稅方法及優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策？5 5、旅游企業(yè)、旅游企業(yè)的的稅務(wù)稅務(wù)處理處理及及發(fā)票開具發(fā)票開具規(guī)定？規(guī)定？6 6、餐飲企業(yè)餐飲企業(yè)“外賣外賣”和和“堂食堂食”有何區(qū)別？有何區(qū)別？7 7、納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)及不

2、動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？8 8、不得抵扣的不得抵扣的7 7種情形，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入種情形，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出？或轉(zhuǎn)出？9 9、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的注意事項(xiàng)？、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的注意事項(xiàng)？1010、收到預(yù)收款時(shí)需要計(jì)算應(yīng)納稅額嗎？收到預(yù)收款時(shí)需要計(jì)算應(yīng)納稅額嗎？1111、購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)服務(wù)的稅務(wù)購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)服務(wù)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理？及會(huì)計(jì)處理？ 1212、常見的免稅情形常見的免稅情形問題一問題一營(yíng)改增以后，我們營(yíng)改增以后，我們適用適用的稅率？的稅率？“營(yíng)改增營(yíng)改增”歷程簡(jiǎn)介歷程簡(jiǎn)介20122012年年20122012年年1 1月月

3、1 1日，日，上海開始上海開始營(yíng)改增試營(yíng)改增試點(diǎn)，行業(yè)點(diǎn)，行業(yè)包括包括“6+16+1”，浙江是從浙江是從20122012年年1212月月1 1日開日開始試點(diǎn)的始試點(diǎn)的p交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)“營(yíng)改增營(yíng)改增”行業(yè)行業(yè)p部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)“營(yíng)改增營(yíng)改增”歷程簡(jiǎn)介歷程簡(jiǎn)介20122012年年20132013年年20142014年年2015201

4、5年年20162016年年20122012年年1 1月月1 1日，日，上海開始上海開始營(yíng)改增試營(yíng)改增試點(diǎn)，行業(yè)點(diǎn)，行業(yè)包括包括“6+16+1”，浙江是從浙江是從20122012年年1212月月1 1日開日開始試點(diǎn)的始試點(diǎn)的20132013年年8 8月月1 1日起，在日起，在全國(guó)范圍全國(guó)范圍內(nèi)開展?fàn)I內(nèi)開展?fàn)I改增試點(diǎn)改增試點(diǎn)，在在原來原來“6+16+1”的的基礎(chǔ)上增加基礎(chǔ)上增加了廣播影視了廣播影視服務(wù)。服務(wù)。20142014年年1 1月月1 1日起，日起，將鐵路運(yùn)將鐵路運(yùn)輸和郵政輸和郵政業(yè)納入改業(yè)納入改增試點(diǎn)；增試點(diǎn)；20142014年年6 6月月1 1日起，日起，電信業(yè)納電信業(yè)納入營(yíng)改增入營(yíng)改增

5、試點(diǎn)范圍試點(diǎn)范圍20162016年年5 5月月1 1日起，日起，將建筑業(yè)、將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和金融業(yè)和生活性服生活性服務(wù)業(yè)納入務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試營(yíng)改增試點(diǎn)范圍點(diǎn)范圍營(yíng)改增以前營(yíng)改增以前營(yíng)改增以后營(yíng)改增以后文化體育業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)3%3%6%6%不動(dòng)產(chǎn)租賃不動(dòng)產(chǎn)租賃 5% 5%不動(dòng)產(chǎn)租賃不動(dòng)產(chǎn)租賃11%11%娛樂業(yè)娛樂業(yè)5-20%5-20%其他類生活服務(wù)其他類生活服務(wù)5%5%娛樂業(yè)娛樂業(yè)6%6%其他類生活服務(wù)其他類生活服務(wù)5%5%問題二問題二營(yíng)改增以后，我們?nèi)绾斡?jì)算應(yīng)納營(yíng)改增以后，我們?nèi)绾斡?jì)算應(yīng)納的的增值稅？增值稅？一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =

6、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額稅率銷售額稅率銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（銷售額含稅銷售額（1+1+稅率）稅率）原部分營(yíng)業(yè)稅納稅人有差額征稅政策，那現(xiàn)在營(yíng)改原部分營(yíng)業(yè)稅納稅人有差額征稅政策，那現(xiàn)在營(yíng)改增后，對(duì)于一般納稅人有差額征稅嗎？增后，對(duì)于一般納稅人有差額征稅嗎？試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可

7、以選擇以取得的全部試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。費(fèi)用后的余額為銷售額。問題三問題三納稅人如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣納稅人如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)

8、產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1 1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 2 2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。增值稅額。 3 3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

9、公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額= =買價(jià)扣除率買價(jià)扣除率 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。 4 4、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。憑證上注明的增值稅額。 納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的同、付款證明和境外單位

10、的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。額中抵扣?？鄢逝c專用發(fā)票計(jì)算方式是否一致？20162016年年6 6月，某月，某餐飲餐飲企業(yè)（增值稅一般納稅人）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)企業(yè)（增值稅一般納稅人）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款一批其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000100000元，元，委托運(yùn)

11、輸公司運(yùn)送該批貨物回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸業(yè)增值委托運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)總總金額金額12001200元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣增值稅元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅（ ）元。）元。1 1、計(jì)算抵扣、計(jì)算抵扣可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000 =100000 13%=1300013%=13000元元2 2、憑票抵扣、憑票抵扣可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1200 =1200 （1+11%1+11%） 11%=118.9211%=118.92元元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=13000+118.92=13118.9

12、2=13000+118.92=13118.92元元取得不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程的抵扣規(guī)定？增增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）值稅一般納稅人（以下稱納稅人）20162016年年5 5月月1 1日后日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及20162016年年5 5月月1 1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為一年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%40%。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以

13、直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。不動(dòng)產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2 2年抵扣的規(guī)定。年抵扣的規(guī)定。 納稅人納稅人20162016年年5 5月月1 1日后購(gòu)進(jìn)貨物

14、和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分本辦法有關(guān)規(guī)定分2 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 不動(dòng)產(chǎn)原值不動(dòng)產(chǎn)原值, ,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。 上述分上述分2 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝

15、飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施?？照{(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。提問：不適用分提問：不適用分2 2年抵扣，是可以一次性抵扣還是不得年抵扣，是可以一次性抵扣還是不得抵扣？抵扣？上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%60%的部分于取得扣稅憑證的的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%40%的部分為待抵扣進(jìn)的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第1313個(gè)月從銷個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。項(xiàng)稅額中抵扣。

16、 提問：抵扣需要經(jīng)過什么過程？有無時(shí)間規(guī)定？提問：抵扣需要經(jīng)過什么過程？有無時(shí)間規(guī)定？ 20102010年年1 1月月1 1日以后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)限規(guī)定：日以后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)限規(guī)定： （1 1）增值稅一般納稅人取得）增值稅一般納稅人取得20102010年年1 1月月1 1日以后開具的日以后開具的增值稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)增值稅專用發(fā)票、（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2 2）自）自20132013年年7 7月月1 1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣。 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。為一個(gè)稽核期。 海關(guān)

18、繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。 海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。稽核的當(dāng)月及次月。 海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。提示：對(duì)于納稅信用等級(jí)提示：對(duì)于納稅信用等級(jí)A A級(jí)以上可以無需認(rèn)證級(jí)以上可以無需認(rèn)證提問：未在規(guī)定時(shí)間認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額還能抵扣嗎提問：未在規(guī)定時(shí)間認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額還能抵扣嗎？丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵

19、扣聯(lián)如何處理？如何處理？具體情形具體情形 處理處理措施措施丟失已開具專用丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)（1）如果丟失前）如果丟失前已認(rèn)證相符的已認(rèn)證相符的購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證（2）如果丟失前）如果丟失前未認(rèn)證的未認(rèn)證的購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)

20、復(fù)印件到主購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 具體具體情形情形 處理措施處理措施一般納稅人丟一般納稅人丟失已開具專用失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)發(fā)票的抵扣聯(lián)（1）如果丟失前）如果丟失前已認(rèn)證相符已認(rèn)證相符可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件

21、留存?zhèn)淇墒褂脤Ｓ冒l(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椴椋?）如果丟失前）如果丟失前未認(rèn)證未認(rèn)證可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳閭洳橐话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的發(fā)票聯(lián)可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳閷Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳榈诘? 4問：?jiǎn)枺盒∥⑵髽I(yè)的計(jì)稅方法及優(yōu)惠政策小微企業(yè)的計(jì)稅方法及優(yōu)惠政策? ?征收率征收率1 1、小規(guī)模納稅人銷售取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)、出、小規(guī)模納稅人銷售取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)、出租其取得的不

22、動(dòng)產(chǎn)租其取得的不動(dòng)產(chǎn)5%5%。2 2、其他、其他3%3%一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前）年應(yīng)稅銷售額超過點(diǎn)實(shí)施前）年應(yīng)稅銷售額超過500500萬元（含本數(shù)）的萬元（含本數(shù)）的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并格登記手續(xù)。試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需重新辦理登記手兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需重新辦理登記手續(xù)。續(xù)。 提問：營(yíng)業(yè)額的提問：營(yíng)業(yè)額的5005

23、00萬和銷售額的萬和銷售額的500500萬一樣嗎？萬一樣嗎？試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額，是指試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額，是指試點(diǎn)納稅人20152015年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日期間提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的累計(jì)銷售日期間提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的累計(jì)銷售額，含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整額，含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，按下列銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，按下列公式進(jìn)行計(jì)算：公式進(jìn)行計(jì)算： 累計(jì)銷售額累計(jì)銷售額= =應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)/ /（1+1+營(yíng)業(yè)

24、稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率） 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。某某旅游企業(yè)旅游企業(yè)在實(shí)施試點(diǎn)前申報(bào)的年?duì)I業(yè)額為在實(shí)施試點(diǎn)前申報(bào)的年?duì)I業(yè)額為205205萬元（已扣減萬元（已扣減收取并支付給收取并支付給其他單位的其他單位的300300萬元萬元），被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營(yíng)業(yè)額），被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)營(yíng)業(yè)額1515萬元，則該企業(yè)萬元，則該企業(yè)是是否該認(rèn)定為一般納稅人？否該認(rèn)定為一般納稅人？【解析】（【解析】（205+300+15205+300+15）（）（1+3%1+3%）=504.

25、85=504.85（萬元）萬元）該建筑公司為一般納稅人該建筑公司為一般納稅人 試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，在計(jì)算年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人勞務(wù)的，在計(jì)算年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，生產(chǎn)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)銷售標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，生產(chǎn)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)銷售額和應(yīng)稅（服務(wù)）行為銷售額不合并計(jì)算。額和應(yīng)稅（服務(wù)）行為銷售額不合并計(jì)算。提問：未達(dá)到年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)是否可以申請(qǐng)成提問：未達(dá)到年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)是否可以申請(qǐng)成為一般納稅人？為一般納稅人？應(yīng)稅行為年銷售額未超過應(yīng)稅行為年銷售額未超過500500萬元以及新

26、開業(yè)的試萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人點(diǎn)納稅人, ,會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。稅人。 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行

27、為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。提問：達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不去辦理一般納稅人提問：達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人不去辦理一般納稅人資格登記會(huì)有什么后果？資格登記會(huì)有什么后果？ 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記理一般納稅人資格登記；未申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記未申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值

28、稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3 3萬元（含萬元（含3 3萬元萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1 1個(gè)季度為個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9 9萬萬元的，免征增值稅。元的，免征增值稅。20162016年年2 2月月

29、1 1日起，按月納稅的月銷售額不超過日起，按月納稅的月銷售額不超過1010萬元（萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過按季度納稅的季度銷售額不超過3030萬元）的納稅義務(wù)人萬元）的納稅義務(wù)人，可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。，可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。 5 5、旅游企業(yè)過渡期項(xiàng)目的處理及發(fā)、旅游企業(yè)過渡期項(xiàng)目的處理及發(fā)票開具規(guī)定？票開具規(guī)定？ 原營(yíng)業(yè)稅政策：原營(yíng)業(yè)稅政策：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門

30、票和支者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。前后政策對(duì)比前后政策對(duì)比增值稅政策：增值稅政策：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述

31、辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 A A旅游公司旅游公司（一般納稅人）（一般納稅人）為為B B單位單位公務(wù)出差人員公務(wù)出差人員提供提供旅游服務(wù)，收取旅游費(fèi)旅游服務(wù)，收取旅游費(fèi)1000010000元，其中包括代收的住宿元，其中包括代收的住宿費(fèi)費(fèi)20002000元（取得增值稅專用發(fā)票），代收的元（取得增值稅專用發(fā)票），代收的餐飲餐飲費(fèi)費(fèi)15001500元（取得普通發(fā)票）元（取得普通發(fā)票），代收的簽證費(fèi)，代收的

32、簽證費(fèi)10001000元元。計(jì)。計(jì)算應(yīng)納稅額？算應(yīng)納稅額？營(yíng)業(yè)稅下：營(yíng)業(yè)稅下：分析：原營(yíng)業(yè)稅差額計(jì)稅，代收的住宿費(fèi)分析：原營(yíng)業(yè)稅差額計(jì)稅，代收的住宿費(fèi)20002000元和餐元和餐飲費(fèi)飲費(fèi)15001500元，均可扣除。元，均可扣除。營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額=10000-2000-1500=6500=10000-2000-1500=6500元元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6500=65005%=3255%=325增值稅下：增值稅下：（1 1）常規(guī)辦法）常規(guī)辦法銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=10000=100001.061.066%=566.046%=566.04元元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=2000=20001.061.066%=11

33、3.216%=113.21元元應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=566.04-113.21=452.83=566.04-113.21=452.83元元（2 2）差額扣除方式）差額扣除方式含稅銷售額含稅銷售額=10000-1000-1500-2000=5500=10000-1000-1500-2000=5500元元不含稅銷售額不含稅銷售額=5500=55001.06=5188.681.06=5188.68元元應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=5188.68=5188.686%=311.326%=311.32元元是否選擇差額計(jì)稅方式更加有利？是否選擇差額計(jì)稅方式更加有利？餐飲企業(yè)餐飲企業(yè)“外賣外賣”和和“堂食堂食”有何區(qū)

34、別？有何區(qū)別？問題問題1 1：?jiǎn)渭兊耐赓u企業(yè)如何繳稅？：?jiǎn)渭兊耐赓u企業(yè)如何繳稅？增值稅注釋中關(guān)于餐飲服務(wù)的理解增值稅注釋中關(guān)于餐飲服務(wù)的理解餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。7 7、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？納稅人類別不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間及方式計(jì)稅方法稅率稅款繳納一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所

35、在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)一般計(jì)稅方法11%一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人出租取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。8 8、納稅人出、納稅人出售售不動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？不動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間及方式計(jì)稅方法銷售額的確定稅率稅款繳納要求一般納稅人2016年4月30日前取得的不動(dòng)

36、產(chǎn)（不含自建）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)5%納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用11%納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用5%納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用11%納稅

37、人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）一般計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用11%納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)一般計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用11%納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間及方式計(jì)稅方法銷售額的確定稅率稅款繳納要求

38、小規(guī)模納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)5%納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。自建的不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用5%納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。第第9 9問：?jiǎn)枺翰豢梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的幾種情況不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的幾種情況及轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入抵扣額的計(jì)算公式及轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入抵扣額的計(jì)算公式？ 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1 1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或用于簡(jiǎn)易計(jì)

39、稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。提問：兼用于上述事項(xiàng)和增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣？提問：兼用于上述事項(xiàng)和增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣？2 2、非正常損失的

40、購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。和交通運(yùn)輸服務(wù)。3 3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。4 4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。5 5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)

41、建、修繕、裝服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。6 6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。服務(wù)和娛樂服務(wù)。7 7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。法沒收、銷毀、拆除的情形。提問：購(gòu)買的與

42、貸款相關(guān)的費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？提問：購(gòu)買的與貸款相關(guān)的費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？ 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 提示：第二十七條為集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損提示：第二十七條為集

43、體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情況失等情況 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率產(chǎn)凈值適用稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ +免征增值稅項(xiàng)目銷售額免征增值稅項(xiàng)目銷售額）當(dāng)期全

44、部銷售額當(dāng)期全部銷售額納稅人全部不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期可以直接劃分的不納稅人全部不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期可以直接劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+ +當(dāng)期當(dāng)期無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。提示：有些項(xiàng)目可以劃分是否用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，如購(gòu)入的材提示：有些項(xiàng)目可以劃分是否用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，如購(gòu)入的材料；有些項(xiàng)目難以劃分是否用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，如水費(fèi)、電費(fèi)料；有些項(xiàng)目難以劃分是否用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，如水費(fèi)、電費(fèi)問題八問題八納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)及預(yù)收賬款如

45、何確認(rèn)納稅？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)及預(yù)收賬款如何確認(rèn)納稅？解析：解析：經(jīng)典問題經(jīng)典問題 1 1、增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：、增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。經(jīng)典問題經(jīng)典問題 第第1010問：?jiǎn)枺涸鲋刀惗惪叵到y(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用維護(hù)費(fèi)用如何抵減應(yīng)納稅額？如何抵減應(yīng)納稅額？ 增值稅納稅人增值稅納稅人20112011年年1212月月1 1日（含，下同）以后初次日