德勤內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)

1、2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)整理ppt內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn).2005年1月2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容部分一：部分一：項(xiàng)目總體情況介紹項(xiàng)目總體情況介紹內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹部分二：部分二：內(nèi)控手冊(cè)編寫(xiě)與工作配合手冊(cè)模板介紹第一、二階段項(xiàng)目工作計(jì)劃2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)項(xiàng)目情況介紹2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/

2、中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)本項(xiàng)目的目標(biāo) 期望通過(guò)本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)：滿(mǎn)足美國(guó)薩賓斯法案（薩賓斯法案（Sarbanes-Oxley Act)Sarbanes-Oxley Act)對(duì)內(nèi)部控制要求；作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及開(kāi)始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)美國(guó)的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)所有在美國(guó)上市的公司均需遵行強(qiáng)調(diào)外部會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性關(guān)注公司內(nèi)部治理及對(duì)外信息透明、完整與正確性以強(qiáng)化內(nèi)部控制為核心的要求項(xiàng)目的外部壓力法案的強(qiáng)

3、制性2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)美國(guó)的薩賓斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)需符合規(guī)定的時(shí)間：提交截止提交截止2005年底的經(jīng)審計(jì)師鑒證的內(nèi)部控制報(bào)告年底的經(jīng)審計(jì)師鑒證的內(nèi)部控制報(bào)告根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)類(lèi)似規(guī)模的上市公司需要一年一年以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。項(xiàng)目的緊迫性2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)只針對(duì)薩賓斯法案的要求和財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的部分覆蓋的業(yè)務(wù)主體本項(xiàng)目的專(zhuān)注點(diǎn)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課

4、件資源庫(kù)本項(xiàng)目的廣泛性 內(nèi)部控制絕對(duì)內(nèi)部控制絕對(duì)不是不是：靜態(tài)的結(jié)構(gòu)；某一層次人員的任務(wù)（例如：高級(jí)管理層）；某一部門(mén)的任務(wù)（例如：財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)）；某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司）。 內(nèi)部控制內(nèi)部控制是是：美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSOCOSO）的定義的定義：內(nèi)部控制 是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程過(guò)程，實(shí)現(xiàn)這一過(guò)程是為了合理的保證： 經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性；經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性； 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性；財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至

5、關(guān)重要。2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)薩賓斯法案的要求的長(zhǎng)遠(yuǎn)益處四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)報(bào)表更改的情況將很少發(fā)生業(yè)績(jī)將更接近原有的預(yù)期持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對(duì)商業(yè)環(huán)境的變化隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生需要快速的提供給投資者相關(guān)信息簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受管理層要直接看

6、到推動(dòng)業(yè)務(wù)的相關(guān)因素及時(shí)及時(shí)可預(yù)測(cè)可預(yù)測(cè)透明透明精確精確19992000200120022003EEarnings2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)部控制和薩賓斯法案內(nèi)部控制和薩賓斯法案2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)一、基本概念闡述一、基本概念闡述二、內(nèi)控系統(tǒng)整體架構(gòu)二、內(nèi)控系統(tǒng)整體架構(gòu)三、內(nèi)部控制的實(shí)施三、內(nèi)部控制的實(shí)施走進(jìn)內(nèi)部控制走進(jìn)內(nèi)部控制 - 主要內(nèi)容主要內(nèi)容2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)一、

7、基本概念闡述2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層公司管理層2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)什么是風(fēng)險(xiǎn)？什么是風(fēng)險(xiǎn)？q風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅q商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)：管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信

8、息不足財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的后果？風(fēng)險(xiǎn)的后果？競(jìng)爭(zhēng)失敗競(jìng)爭(zhēng)失敗經(jīng)營(yíng)中斷經(jīng)營(yíng)中斷法律訴訟法律訴訟商業(yè)欺詐商業(yè)欺詐無(wú)益開(kāi)支無(wú)益開(kāi)支資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失決策失誤決策失誤2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？ 風(fēng)險(xiǎn)最小化風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制加強(qiáng)

9、系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)尋求較大的回報(bào)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？?jī)?nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額暴露的金額發(fā)生的發(fā)生的可能性可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制內(nèi)部控制降降低低2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)成成 功功內(nèi)部控制的重要性?xún)?nèi)部控制的重要性有效的有效的內(nèi)部控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡報(bào)的良好平衡2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免

10、費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)部控制的重要性（續(xù)）內(nèi)部控制的重要性（續(xù)）COSOCOSO報(bào)告內(nèi)部控制整體架構(gòu)報(bào)告內(nèi)部控制整體架構(gòu)AICPAAICPA審計(jì)準(zhǔn)則公告第審計(jì)準(zhǔn)則公告第7878號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)法（第四章第會(huì)計(jì)法（第四章第2727條）條）財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范證監(jiān)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引證監(jiān)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引證監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引征求意見(jiàn)稿證監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引征求意見(jiàn)稿 .2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)什么是內(nèi)部控制？什么是內(nèi)部控制？2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更

11、多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)部控制內(nèi)部控制 - -被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循相關(guān)法令的遵循內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)二、內(nèi)部控制整體架構(gòu)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http

12、:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu)監(jiān)督監(jiān)督控制控制活動(dòng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估控制環(huán)境控制環(huán)境信息與溝通信息與溝通信息與溝通信息與溝通2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)控制環(huán)境控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：控制環(huán)境的組成

13、要素： 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu) 董事會(huì)及其委員會(huì)職能董事會(huì)及其委員會(huì)職能 職責(zé)分配和授權(quán)職責(zé)分配和授權(quán) 人事政策人事政策2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果金額（億元）金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)資產(chǎn)不實(shí)10.39%負(fù)債不實(shí)負(fù)債不實(shí)7.89%利潤(rùn)不實(shí)利潤(rùn)不實(shí)38.87 其中：其中： 虛報(bào)虛報(bào)94.98%36.92 隱瞞隱瞞52.89%20.53 潛虧潛虧92.77%36.062004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公

14、司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)獨(dú)立董事獨(dú)立董事專(zhuān)門(mén)委員會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求審計(jì)委員會(huì)職責(zé)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境董事會(huì)及委員會(huì)職能控制環(huán)境董事會(huì)及委員會(huì)職能2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)

15、風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制行為控制行為控制活動(dòng)控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新評(píng)估和更新2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理各行業(yè)的前各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素次序次序銀行銀行/保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)/證券證券制造業(yè)制造業(yè)其他其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量2管理人

16、員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)單位的規(guī)模會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動(dòng)性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動(dòng)性7重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長(zhǎng)快速的增長(zhǎng)重要人員的變動(dòng)10政府法規(guī)管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力快速的增長(zhǎng)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)控制活動(dòng)控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予

17、以執(zhí)行。并予以執(zhí)行。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理資本性采購(gòu)資本性采購(gòu)采購(gòu)和付款采購(gòu)和付款人事和薪金人事和薪金營(yíng)銷(xiāo)和銷(xiāo)售營(yíng)銷(xiāo)和銷(xiāo)售存貨管理存貨管理2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)控制活動(dòng)的類(lèi)型控制活動(dòng)的類(lèi)型1 1預(yù)防性控制預(yù)防性控制2 2檢查性控制檢查性控制3 3糾正性控制糾正性控制4 4補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制事前事前事中事中事后事后2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)一些重要的內(nèi)控方法一些重要的內(nèi)控方法職責(zé)分離控制職責(zé)分離控制授權(quán)

18、批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)不相容職務(wù)相互分離控制示例不相容職務(wù)相互分離控制示例工作職責(zé)工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄賬款的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)通過(guò)注銷(xiāo)應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿可能會(huì)通過(guò)注銷(xiāo)應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金的方法來(lái)私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利可能以組織的名義為

19、個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門(mén)遞交用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門(mén)遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核訂單簽發(fā)與審核可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制q 在開(kāi)展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)在開(kāi)展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)q 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)授權(quán)以后，為了避免濫

20、用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查務(wù)流程進(jìn)行審查q 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)q 要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件q 避免兩個(gè)極端：避免兩個(gè)極端：“層層審批層層審批”和和“一支筆一支筆”2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制q 完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)q 內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線q 內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制q 內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司

21、更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)信息系統(tǒng)控制目標(biāo)信息系統(tǒng)控制目標(biāo)提高資源使用效率提高資源使用效率有效達(dá)到有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)保持?jǐn)?shù)據(jù)完整保持?jǐn)?shù)據(jù)完整維護(hù)資產(chǎn)安全維護(hù)資產(chǎn)安全符合相關(guān)的法律符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策、法規(guī)和政策2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)一般信息系統(tǒng)控制一般信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)的組織和管理信息系統(tǒng)的組織和管理信息系統(tǒng)操作信息系統(tǒng)操作外包廠商管理外包廠商管理數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)安全危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù)應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)安裝與支持?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)安裝與支持

22、網(wǎng)絡(luò)支持網(wǎng)絡(luò)支持系統(tǒng)軟件支持系統(tǒng)軟件支持硬件支持硬件支持提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴(lài)程度的控制提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴(lài)程度的控制2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)信息與溝通信息與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、

23、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任面的責(zé)任2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)監(jiān)督監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)? 管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)

24、課件資源庫(kù)內(nèi)部控制的主體內(nèi)部控制的主體:管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng)，即對(duì)組織的內(nèi)部控組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng)，即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)）制負(fù)責(zé)）內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)三、內(nèi)部控制的實(shí)施2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件

25、資源庫(kù)實(shí)施內(nèi)部控制制度實(shí)施內(nèi)部控制制度逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效必要時(shí)進(jìn)一步制定具體政策和管理報(bào)告必要時(shí)進(jìn)一步制定具體政策和管理報(bào)告考慮成本效益原則考慮成本效益原則強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)估強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)估最有效的辦法最有效的辦法2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)

26、應(yīng)有職責(zé)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)調(diào)查結(jié)果總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布調(diào)查結(jié)果總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布中國(guó)：中國(guó)：8080組織日常財(cái)務(wù)工作組織日常財(cái)務(wù)工作7070審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表6060制定投融資決策制定投融資決策5555制定內(nèi)控制定內(nèi)控3030制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃美國(guó)：美國(guó)：財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制收購(gòu)與兼并收購(gòu)與兼并制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃信息技術(shù)規(guī)

27、劃信息技術(shù)規(guī)劃與各經(jīng)營(yíng)部門(mén)協(xié)調(diào)與各經(jīng)營(yíng)部門(mén)協(xié)調(diào)2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本q片面

28、強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū)q管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)q過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本q片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)q認(rèn)為內(nèi)控包治百病認(rèn)為內(nèi)控包治百病2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)包治百??？?jī)?nèi)控的固有局限性包治百??？?jī)?nèi)控的固有局限性q人為因素使內(nèi)控失效人為因素使內(nèi)控失效對(duì)控制責(zé)任的誤解對(duì)控制責(zé)任的誤解執(zhí)行時(shí)的大意

29、執(zhí)行時(shí)的大意疲勞疲勞舞弊舞弊q時(shí)間推移使控制措施逐漸失效時(shí)間推移使控制措施逐漸失效2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素管理層違規(guī)管理層違規(guī)形式主義形式主義利益的沖突利益的沖突q法律法規(guī)的意外變化法律法規(guī)的意外變化q競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)q經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)整理ppt薩班斯奧克斯利法案介紹薩班斯奧克斯利法案介紹2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http

30、:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)目錄 薩班斯奧克斯利法案概述- 法案之背景與目的- 法案之主要內(nèi)容- 法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)法案產(chǎn)生之背景安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國(guó)上市公司深陷信用危機(jī)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。重建公司信用，規(guī)范高級(jí)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。2002年6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯奧克斯利法案正式生效，該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和

31、參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡(jiǎn)稱(chēng)薩班斯奧克斯利法案。該法案對(duì)美國(guó)1933年證券法、1934年證券交易法作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。法案出臺(tái)之目的- 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場(chǎng)。- 加強(qiáng)公司監(jiān)管，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作。- 增加財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的透明度。- 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。必須對(duì)美國(guó)證券管理委員會(huì)要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。薩班斯奧克斯利法案概述 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)法案之主要內(nèi)容- 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)

32、監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)職業(yè)- 要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性- 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任- 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)- 加重了違法行為的處罰措施- 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券管理委員會(huì)的監(jiān)管職能- 要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是：薩班斯奧克斯利法案概述(續(xù))2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)法案之主要內(nèi)容第302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任- 要求公司首要官員及首要財(cái)務(wù)官在季度/年度報(bào)告中保證- 對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任）- 設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時(shí)獲得重要信息- 對(duì)

33、披露控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需存檔- 不可向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為- 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化- 介紹信息披露的控制和程序- 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的正直和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制的完整性- 需披露的非財(cái)務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟- 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求- 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證- 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日薩班斯奧克斯利法案概述(續(xù))2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)薩班斯奧克斯利法案概述(續(xù))法案之主要內(nèi)容第404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的

34、評(píng)價(jià)- 要求公司管理層在年度報(bào)告中：- 描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任- 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）- 同時(shí)要求外部審計(jì)人員：- 對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簽證- 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求- 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證- 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)在美國(guó)上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯奧克斯利法案的有關(guān)規(guī)定。即使上一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無(wú)保

35、留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。根據(jù)法案的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)人員還需另外證明客戶(hù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。美國(guó)國(guó)會(huì)清楚地規(guī)定，公司對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的公允性、充分性和正確性負(fù)有責(zé)任。法案規(guī)定獨(dú)立審計(jì)人員的主要職責(zé)為：證明管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評(píng)估是合理的。換句話(huà)說(shuō)，管理層必須獨(dú)立地評(píng)估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)人員以外的咨詢(xún)?nèi)藛T協(xié)助就緒及評(píng)估工作）。獨(dú)立審計(jì)人員則可以在一個(gè)限定的范圍內(nèi)對(duì)公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。法案對(duì)上市公司的規(guī)定和影響主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責(zé)任方面的規(guī)定。法案對(duì)于在美國(guó)上市公

36、司的規(guī)定與影響2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)董事會(huì)成員的責(zé)任董事會(huì)成員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)管理和控制職業(yè)操守和公司守法職業(yè)操守和公司守法透明度和信息披露透明度和信息披露法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響公司治理2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)有進(jìn)行自我評(píng)估和接受后續(xù)教育的責(zé)任紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所的規(guī)定公司治理的要求公司內(nèi)控的失敗提高了董事會(huì)接受相關(guān)培訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)控程序的重要性 法案要求公司對(duì)員工的職業(yè)道德作出書(shū)面規(guī)定 要求審計(jì)委

37、員會(huì)建立內(nèi)部舉報(bào)激勵(lì)機(jī)制職業(yè)操守和公司守法董事會(huì)成員的責(zé)任2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)美國(guó)證券管理委員會(huì)公布了以下新的規(guī)定 管理層信息與分析 非通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表表外事項(xiàng) 美國(guó)證券管理委員會(huì)建議成立信息披露委員會(huì)透明度和信息披露2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制報(bào)告書(shū)的規(guī)定 必須陳述下列情況以評(píng)估公司內(nèi)部控制程序： 管理層承認(rèn)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性負(fù)有責(zé)任 公司必須使用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如COSO) 來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性 公

38、司必須提供充分的證據(jù)來(lái)支持其評(píng)估結(jié)果 公司必須書(shū)面記錄與提交其對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)論需要提供下列證據(jù)和文件來(lái)支持評(píng)估結(jié)論： 評(píng)估需包括分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì) 控制實(shí)施的有效性 內(nèi)控之重大失敗和/或重大缺陷的認(rèn)定 評(píng)估結(jié)果管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)在判定控制的重要性時(shí)必須考慮下列因素： 控制失敗將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真的可能性 用其他控制手段達(dá)到相同控制目的的程度重要的控制包括: 會(huì)計(jì)系統(tǒng)初始化、帳務(wù)處理、重要帳戶(hù)余額記錄、交易類(lèi)別和披露方面

39、的控制 反舞弊控制 跨部門(mén)的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨(dú)立發(fā)生作用 同時(shí)使用才能達(dá)到一定控制目標(biāo)的重要控制程序 對(duì)重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序 對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告步驟實(shí)施監(jiān)控的程序管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)測(cè)試內(nèi)部控制實(shí)施效果的方法： 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試 在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下由其他人對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試 使用外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)估 自我評(píng)估步驟 測(cè)試需考慮的因素 測(cè)試手段不能僅限于問(wèn)詢(xún)的方式 需測(cè)試的控制程序和測(cè)試的時(shí)間可能會(huì)受到公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控步驟

40、的影響 所有重要的分支機(jī)構(gòu)和重要的控制程序都要進(jìn)行評(píng)估 公司不可以使用獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制程序的測(cè)試結(jié)果來(lái)支持其作出的內(nèi)部控制程序有效的結(jié)論管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)文檔記錄的重要性 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監(jiān)管提供證據(jù) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)若缺乏文檔記錄將可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大失效或重大缺陷 缺乏足夠的證據(jù)來(lái)支持公司的評(píng)估結(jié)果會(huì)在外部簽證報(bào)告中列為質(zhì)量的重大缺陷，并簽發(fā)反對(duì)意見(jiàn)報(bào)告管理層聲明 完成評(píng)估后，公司必須向它的審計(jì)師提供一份關(guān)于內(nèi)部控制有效性的書(shū)面聲明 管理層聲明必須

41、作為一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告包括在管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)中(*) 對(duì)于拒絕出具書(shū)面的管理層聲明的公司，外部審計(jì)人員必須拒絕對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表意見(jiàn)* * 公司公司CEOCEO和和CFOCFO對(duì)該聲明書(shū)全權(quán)負(fù)責(zé)，并對(duì)不實(shí)的聲明承擔(dān)刑事責(zé)任對(duì)該聲明書(shū)全權(quán)負(fù)責(zé)，并對(duì)不實(shí)的聲明承擔(dān)刑事責(zé)任管理層責(zé)任評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)整理ppt薩賓斯內(nèi)控項(xiàng)目培訓(xùn)2004年12月工作成果2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù) 項(xiàng)目進(jìn)度表（初步計(jì)劃）項(xiàng)目進(jìn)度表（初步計(jì)劃） 關(guān)

42、鍵流程和子流程（財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)控流程）關(guān)鍵流程和子流程（財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)控流程） 訪談提綱、時(shí)間表、記錄、資料清單訪談提綱、時(shí)間表、記錄、資料清單 流程文字描述（穿行測(cè)試）流程文字描述（穿行測(cè)試） 流程圖流程圖 確認(rèn)流程文字描述和流程圖確認(rèn)流程文字描述和流程圖 控制矩陣控制矩陣 內(nèi)部控制和流程差異性分析內(nèi)部控制和流程差異性分析 內(nèi)控設(shè)計(jì)差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）內(nèi)控設(shè)計(jì)差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案） 符合性測(cè)試計(jì)劃符合性測(cè)試計(jì)劃 符合性測(cè)試工作底稿符合性測(cè)試工作底稿 內(nèi)控實(shí)施差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）內(nèi)控實(shí)施差異分析報(bào)告（問(wèn)題，建議，改進(jìn)方案）本階段項(xiàng)目主要成果本階段項(xiàng)

43、目主要成果2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)整理ppt薩賓斯內(nèi)控項(xiàng)目培訓(xùn)2004年12月配合支持2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)培訓(xùn)內(nèi)容訪談配合訪談配合測(cè)試配合測(cè)試配合2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)培訓(xùn)內(nèi)容訪訪 談?wù)?配配 合合2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)培訓(xùn)內(nèi)容訪談配合訪談配合個(gè)人形式訪談步驟與技巧個(gè)人形式訪談步驟與技巧訪談準(zhǔn)備進(jìn)入訪談

44、訪談?dòng)涗浶畔⑿ｒ?yàn)后續(xù)跟進(jìn)團(tuán)隊(duì)形式訪談步驟與技巧2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)1訪談準(zhǔn)備明確訪談目的制定訪談大綱進(jìn)行資料準(zhǔn)備安排訪談?dòng)?jì)劃了解訪談目的；確定需要準(zhǔn)備哪些信息；按流程而不是部流程而不是部門(mén)門(mén)決定訪談參與者；制定計(jì)劃及估計(jì)所需資源;公司的戰(zhàn)略、愿景和使命；公司的組織架構(gòu)和部門(mén)崗位職責(zé)；訪談相關(guān)的運(yùn)營(yíng)流程；了解訪談的范圍、深度和時(shí)間；根據(jù)所需了解信息，準(zhǔn)備訪談概要以及相關(guān)例子；排定訪談時(shí)間；根據(jù)來(lái)訪者的需求調(diào)整訪談?dòng)?jì)劃；進(jìn)入訪談。2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源

45、庫(kù)2進(jìn)入訪談小貼示：努力營(yíng)造與他人分享信息的環(huán)境及心理氛圍環(huán)境因素：環(huán)境因素：安靜區(qū)域個(gè)人可以放松的區(qū)域考慮潛在干擾因素心理因素：心理因素：音調(diào)友好；顯示出對(duì)他們的興趣表達(dá)明確坦誠(chéng)放松直接到達(dá)主題2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)2進(jìn)入訪談流程介紹小貼示：來(lái)訪者對(duì)內(nèi)部流程參與的程度沒(méi)有你深入，所以要假設(shè)他們對(duì)流程了解不多。 自上而下 逐層分步2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)2進(jìn)入訪談流程介紹開(kāi)始點(diǎn)控制點(diǎn)終結(jié)點(diǎn)流程活動(dòng)控制方法相關(guān)人員產(chǎn)生憑證自上而下逐層分步2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司更多免費(fèi)資料下載請(qǐng)進(jìn)：http:/ 中國(guó)最大的免費(fèi)課件資源庫(kù)2進(jìn)入訪談回答采訪 聽(tīng)懂問(wèn)題，明確來(lái)訪者提出問(wèn)題的目的，以及所希望了解的內(nèi)容； 直接切入主題，消除可能產(chǎn)生歧義之處，在回答前深入思考； 列舉輔助案例，以便進(jìn)一步解釋說(shuō)明。2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公