會(huì)計(jì)科目、賬戶與借貸記賬法

1、第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第三章第三章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與借貸記賬法會(huì)計(jì)科目、賬戶與借貸記賬法 教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求q本章闡述賬戶的基本原理和復(fù)式記賬的理論與方法。本章闡述賬戶的基本原理和復(fù)式記賬的理論與方法。q了解了解會(huì)計(jì)科目、賬戶的概念。理解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目、賬戶的概念。理解會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系。了解設(shè)置賬戶的必要性及依據(jù)。的關(guān)系。了解設(shè)置賬戶的必要性及依據(jù)。q重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及各類賬戶期末余額的六類賬戶的基本結(jié)構(gòu)以及各類賬戶期末余額的確定方法。確定方法。q了解了解單式記賬法的概念和特點(diǎn)

2、。理解復(fù)式記賬法的概念單式記賬法的概念和特點(diǎn)。理解復(fù)式記賬法的概念和特點(diǎn)。和特點(diǎn)。q明確明確借貸記賬法的概念。借貸記賬法的概念。掌握掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容。借貸記賬法的基本內(nèi)容。在理解賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系基礎(chǔ)上，掌握各種會(huì)計(jì)分錄的編制在理解賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系基礎(chǔ)上，掌握各種會(huì)計(jì)分錄的編制方法。方法。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)v 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶v 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)v 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理v 借貸記賬法借貸記賬法v 會(huì)計(jì)分錄的編制會(huì)計(jì)分錄的編制 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、一、 會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目的含義p 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)

3、容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。的項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。p 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。p 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地反映和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況和收入、項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況和收入、支出及經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。支出及經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類詳細(xì)程度分類損益類科目

4、損益類科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目類科目成本類科目成本類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類一級(jí)科目一級(jí)科目提供總括核提供總括核算指標(biāo)算指標(biāo) 二級(jí)科目二級(jí)科目是介于總分類和明是介于總分類和明細(xì)科目之間的科目，細(xì)科目之間的科目，比總分類科目詳細(xì)，比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)科目概括。比明細(xì)科目概括。明細(xì)科目明細(xì)科目提供詳細(xì)具提供詳細(xì)具體指標(biāo)體指標(biāo)v 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類舉例一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目A材料材料B材料材料 C材料材料D材料材料 甲類材料甲類材料乙類材料乙類材料 原

5、材料原材料 明細(xì)科目明細(xì)科目三、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)在實(shí)務(wù)中，為了便于會(huì)計(jì)處理，尤其是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)中，為了便于會(huì)計(jì)處理，尤其是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號(hào)。新電算化的需要，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目按照統(tǒng)一的規(guī)定編號(hào)。新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定用企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定用6位數(shù)編號(hào)。位數(shù)編號(hào)。 1 101 01第第1位數(shù)字位數(shù)字第第56位數(shù)字位數(shù)字第第234位數(shù)字位數(shù)字第一位數(shù)字代表賬戶的類型第一位數(shù)字代表賬戶的類型 1 代表資產(chǎn)類賬戶代表資產(chǎn)類賬戶 2 代表負(fù)債類賬戶代表負(fù)債類賬戶 4 代表所有者權(quán)益類賬戶代表所有者權(quán)益類賬戶 5 代表成本類賬戶代表成本類賬戶 6 代表損益類

6、賬戶代表損益類賬戶第二、三、四位代表各類賬戶順序第二、三、四位代表各類賬戶順序1 001現(xiàn)金現(xiàn)金 代表資產(chǎn)類第一個(gè)科目代表資產(chǎn)類第一個(gè)科目1 002銀行存款銀行存款 二個(gè)二個(gè) 2 001短期借款短期借款 4 001實(shí)收資本實(shí)收資本5 001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 6 001主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入第五、六位代表賬戶的明細(xì)科目順序第五、六位代表賬戶的明細(xì)科目順序 1101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 1101 01 股票股票 1101 02 債券債券 1101 03 基金基金 1101 10 其他其他第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義一、會(huì)計(jì)賬戶的含義p 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是記

7、錄經(jīng)濟(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化的核算工具。業(yè)務(wù)的增減變化的核算工具。p 賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。二、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)二、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目明細(xì)會(huì)計(jì)科目是設(shè)置總分類賬是設(shè)置總分類賬戶戶(總賬總賬)的依據(jù)的依據(jù)是設(shè)置明細(xì)分類是設(shè)置明細(xì)分類賬的依據(jù)賬的依據(jù)三、賬戶的結(jié)構(gòu)三、賬戶的結(jié)構(gòu)p 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的格式賬戶的格式p 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本格式賬戶的基本格式左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方是任何賬戶都是任何賬戶都必須具備的，必須具備的，至少兩欄。至少兩欄。格式中，哪一方記錄增格

8、式中，哪一方記錄增加或減少取決于賬戶的性質(zhì)加或減少取決于賬戶的性質(zhì)(反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容)及記賬方法。及記賬方法。p 實(shí)際工作中賬戶的基本格式實(shí)際工作中賬戶的基本格式日期日期摘摘 要要借方借方貸方貸方借借 貸貸余額余額余余 額額發(fā)生額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期初余額期末余額期末余額四、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系四、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系p聯(lián)系聯(lián)系v都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類。都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類。 v賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，科目是賬戶的名稱。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，科目是賬戶的名稱。p區(qū)分區(qū)分v會(huì)計(jì)科目僅僅是名

9、稱，而賬戶有具體的格式，可以會(huì)計(jì)科目僅僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額。v會(huì)計(jì)科目是國家財(cái)政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企會(huì)計(jì)科目是國家財(cái)政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企業(yè)據(jù)會(huì)計(jì)科目自己設(shè)置的。業(yè)據(jù)會(huì)計(jì)科目自己設(shè)置的。第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法概述一、記賬方法概述p 記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法記賬方法A 單式記賬法單式記賬法B 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法A A 單式記賬法單式記賬法p定義：定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記

10、的方法。行登記的方法。p特點(diǎn)：特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。p缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：v沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；v不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也就不能反映經(jīng)不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也就不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；v也不便于檢查賬戶記錄的正確性。也不便于檢查賬戶記錄的正確性。p單式記賬法舉例單式記賬法舉例例例1、購買材料一批，價(jià)款共計(jì)、購買材料一批，價(jià)款共計(jì)11 700元，貨款元，貨款暫欠。暫欠。 只單方面反映應(yīng)付賬款增加只單方面反映應(yīng)付賬款增加11 700元元例例2、銷售商品，收到貨款、銷售商品，收到

11、貨款23 400元，存入銀行。元，存入銀行。 只單方面反映銀行存款增加只單方面反映銀行存款增加23 400元元二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法1、含義含義 對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或?qū)Πl(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。一種記賬方法。2 2、特征、特征v每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行重復(fù)記錄；的金額進(jìn)行重復(fù)記錄；v所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進(jìn)行試所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進(jìn)行試算平衡

12、。算平衡。3 3、舉例、舉例例例1 1：企業(yè)收到企業(yè)收到A A公司投入資本公司投入資本60 00060 000元，存入銀行。元，存入銀行。v 涉及到兩個(gè)賬戶：涉及到兩個(gè)賬戶： 銀行存款銀行存款 + 60 000 + 60 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 + 60 000 + 60 000例例2 2：向甲公司賒購原材料向甲公司賒購原材料8 0008 000元。元。v涉及到兩個(gè)賬戶：涉及到兩個(gè)賬戶： 原材料原材料 + 8 000 + 8 000元元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 + 8 000 + 8 000元元v賬戶之間數(shù)字平衡賬戶之間數(shù)字平衡我國及世界各國我國及世界各國通用的復(fù)式記賬通用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法

13、法是借貸記賬法v兩種記賬方法的比較兩種記賬方法的比較單式記賬法單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金1000文文現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000（果）（果）銷售收入銷售收入+1000（因）（因）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金現(xiàn)金500文購入茴香文購入茴香豆豆現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500（果）（果）庫存物料記庫存物料記+500（因）（因）只作備查登記只作備查登記孔乙己新欠孔乙己新欠30文文營業(yè)收入賬記營業(yè)收入賬記+30（因）（因）應(yīng)收賬款賬記應(yīng)收賬款賬記+30（果）（果）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄（擦去水牌原記錄收到阿收到阿Q前欠前欠1

14、20文文現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120（果）（果）應(yīng)收賬款記應(yīng)收賬款記-120（因）（因）4 4、借貸記賬法的內(nèi)容、借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法借貸記賬法D試算平衡試算平衡C記賬規(guī)則記賬規(guī)則 A理論依據(jù)理論依據(jù)B記賬符號(hào)記賬符號(hào)A A 理論依據(jù)理論依據(jù)該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式綜合反映了資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ 收入收入該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容該方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系

15、是借和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系是借貸記賬法的理論依據(jù)。貸記賬法的理論依據(jù)。B B 記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)借借貸貸增增減減增增減減資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用（成本）（成本） 負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)用（成本）（成本） “資產(chǎn)類資產(chǎn)類”賬戶賬戶借（借（+） 貸（貸（-） 期初余額期初余額 XXX 本期增加數(shù)本期增加數(shù) XXX本期減少數(shù)本期減少數(shù) XXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX期末余額期末余額 XXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX期末余額期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)

16、生額貸方本期發(fā)生額“負(fù)債及所有者負(fù)債及所有者權(quán)益權(quán)益”類賬戶類賬戶期末余額期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額借（借（-） 貸（貸（+）本期減少數(shù)本期減少數(shù) XXX期初余額期初余額 XXX本期增加數(shù)本期增加數(shù) XXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXX 期末余額期末余額 XXX收入、費(fèi)用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：從會(huì)計(jì)擴(kuò)充等式可看出：v綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。入、利潤

17、與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。表示：資本來源表示：資本來源表示：資本運(yùn)表示：資本運(yùn)用的存在形態(tài)用的存在形態(tài)資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入= =等式同一邊等式同一邊具有相同的具有相同的性質(zhì)性質(zhì)借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期收入沖減數(shù)本期收入沖減數(shù) XXX XXX 期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù) XXX XXX 本期收入增加數(shù)本期收入增加數(shù) XXXXXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 期末無余額期末無余額 “收入類收入類”賬戶賬戶借（借（+ +） 貸（貸（- -）本期費(fèi)用增加數(shù)本期費(fèi)用增加數(shù) XXX

18、XXX本期費(fèi)用沖減數(shù)本期費(fèi)用沖減數(shù) XXXXXX期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù) XXXXXX 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 期末無余額期末無余額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX “費(fèi)用類費(fèi)用類”賬戶賬戶借（借（- -） 貸（貸（+ +）本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù)本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入數(shù) XXXXXX期初余額期初余額 XXXXXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)本期收入轉(zhuǎn)入數(shù) XXXXXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX期末余額期末余額 XXXXXX本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) XXXXXX 期末余額期末余額 XXXXXX“利潤類利潤類”賬戶賬戶累計(jì)利潤累計(jì)利潤累計(jì)虧損累計(jì)虧損借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下

19、借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下賬戶類別賬戶類別 借方借方貸方貸方余額余額資資 產(chǎn)產(chǎn) 增加增加減少減少一般在借方一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤益和利潤減少減少增加增加一般在貸方一般在貸方費(fèi)用費(fèi)用增加增加減少減少期末一般無期末一般無余額余額 收入收入減少減少增加增加期末一般無期末一般無余額余額 C C 記賬規(guī)則記賬規(guī)則v是賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性是賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)和不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的方法總結(jié)而成的。方法總結(jié)而成的。v舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則 例、光明

20、公司投資例、光明公司投資100 000100 000元開設(shè)一家便民維元開設(shè)一家便民維修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務(wù)。該中修中心，專門從事各種家電修理、修配業(yè)務(wù)。該中心于心于19199 98 8年年1111月月1 1日成立，一個(gè)月后開始營業(yè)。日成立，一個(gè)月后開始營業(yè)。v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1、11月月1日便民維修中心收到光明公司投入資日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款本，支票存款100 000元，存入開戶銀行。元，存入開戶銀行。資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶銀行存款銀行存款借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本-光明公司光明公司借借貸貸所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶 100 000 100 000 100 000 10

21、0 000資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶原材料原材料借借貸貸資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2、11月月13日購入營業(yè)用修配材料價(jià)值日購入營業(yè)用修配材料價(jià)值5 000元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 5 000 5 000資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶短期借款短期借款借借貸貸負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3、11月月28日向銀行取得短期借款日向銀行取得短期借款50 000元，元，存入開戶銀行存入開戶銀行。銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 50 000 50 00

22、0 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶 原材料原材料借借貸貸應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸 負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4、12月月10日向大華公司賒購材料日向大華公司賒購材料10 000元。元。 5 000 5 000 10 000 10 000 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸 負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶 4 000 4 000v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5、12月月15日用銀行存款日用銀行存款4 000元償還元償還12月月10日所欠大華公司部分貨款。日所欠大華公司部分貨款。銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000 4 000 4 000 10 000負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶

23、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)借借貸貸貸貸負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6、12月月25日開出日開出3個(gè)月期的票據(jù)一張交大華個(gè)月期的票據(jù)一張交大華公司，歸還所欠其余公司，歸還所欠其余6 000元。元。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸 4 000 4 000 10 000 6 000 6 000 6 000 6 000負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7、12月月27日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中心償還日經(jīng)協(xié)商，光明公司代維修中心償還40 000元的銀行短期借款，并作為對(duì)維修中心的追加元的銀行短期借款，并作為對(duì)維修中心的追加投資。投資。 短期借款短期借款借借貸貸 50 000 50 000 40 00

24、0 40 000實(shí)收資本實(shí)收資本-光明公司光明公司借借貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000負(fù)債賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8、12月月28日光明公司委托本中心代為償還一日光明公司委托本中心代為償還一筆筆10 000元貨款，作為對(duì)本中心投資的減少，款項(xiàng)元貨款，作為對(duì)本中心投資的減少，款項(xiàng)尚未支付。尚未支付。借借應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸 4 000 4 000 100 000 6 000 6 000實(shí)收資本實(shí)收資本-光明公司光明公司貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 00

25、0資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9、12月月29日光明公司抽回投資日光明公司抽回投資10 000元，以元，以銀行存款支付。銀行存款支付。 4 000 4 000銀行存款銀行存款借借貸貸 100 000 100 000 5 000 5 000 50 000 50 000實(shí)收資本實(shí)收資本-光明公司光明公司貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000借借所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶實(shí)收資本實(shí)收資本-東方公司東方公司貸貸所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶v業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)10、12

26、月月30日光明轉(zhuǎn)讓投資日光明轉(zhuǎn)讓投資30 000元給東方元給東方公司。公司。借借實(shí)收資本實(shí)收資本-光明公司光明公司貸貸 100 000 100 000 40 000 40 000 10 000 10 000借借 30 000 30 000 30 000 30 000q結(jié)論結(jié)論：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少要在兩個(gè)賬戶：任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少要在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，即在記入一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶借方中進(jìn)行登記，即在記入一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)記入另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方，并且的同時(shí)記入另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方，并且記入借方與記入貸方的金額必須相等。記入借方與記入貸方的金額必須相等。q由此得出由此得

27、出借貸法的借貸法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等D D 試算平衡試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗(yàn)證賬是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)則，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。戶記錄正確性的一種方法。 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 余余 額額 平平 衡衡試算平衡試算平衡發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查以記賬規(guī)則為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 = =全部賬戶借方全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡動(dòng)態(tài)平衡余額平衡余額平衡以平衡公式為依據(jù)，用來檢

28、查所以平衡公式為依據(jù)，用來檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的方法。的方法。 = =全部賬戶借方全部賬戶借方余額合計(jì)余額合計(jì)全部賬戶貸方全部賬戶貸方余額合計(jì)余額合計(jì)靜態(tài)平衡靜態(tài)平衡試算平衡是通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡是通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表進(jìn)行的及余額試算平衡表進(jìn)行的.v用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫自動(dòng)用借貸法記賬，是一種借貸直接平衡，也叫自動(dòng)平衡。平衡。v在實(shí)際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，在實(shí)際工作中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，一般是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額一般是在月末結(jié)出

29、各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，通過編制試算平衡表進(jìn)行。之后，通過編制試算平衡表進(jìn)行。二、會(huì)計(jì)分錄二、會(huì)計(jì)分錄1 1、概念、概念q會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額記錄。戶的名稱及其金額記錄。q會(huì)計(jì)分錄的要素：會(huì)計(jì)分錄的要素： 記賬方向記賬方向賬戶名稱賬戶名稱記賬金額記賬金額 v就上述所舉便民維修中心的就上述所舉便民維修中心的1010筆業(yè)務(wù)，編筆業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄制會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1、1111月月1 1日便民維修中心收到光明公司投日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款入資本，支票存款100 000100 000元，存入開戶銀行

30、。元，存入開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 100 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2、1111月月1313日購入營業(yè)用修配材料價(jià)日購入營業(yè)用修配材料價(jià)值值5 0005 000元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。 借：原材料借：原材料 5 000 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3、1111月月2828日向銀行取得短期借款日向銀行取得短期借款50 00050 000元，存入開戶銀行。元，存入開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 50 000 貸：短期借款貸：短期借款

31、 50 000 50 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4、1212月月1010日向大華公司賒購修配材料日向大華公司賒購修配材料10 00010 000元。元。 借：原材料借：原材料 10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 5、1212月月1515日用銀行存款日用銀行存款4 0004 000元償元償還還1010日所欠部分貨款。日所欠部分貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 4 000 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000 4 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6 6、1212月月2525日開出日開出3 3個(gè)月期的票據(jù)一個(gè)月期的票據(jù)一張交大華公司，歸還所欠其余張交大華公司

32、，歸還所欠其余6 0006 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 6 000 6 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 6 000 6 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7 7、 1212月月2727日經(jīng)協(xié)商日經(jīng)協(xié)商，光明公司代，光明公司代維修中心償還維修中心償還40 00040 000元的銀行短期借款，元的銀行短期借款，并作為對(duì)維修中心的追加投資。并作為對(duì)維修中心的追加投資。 借：短期借款借：短期借款 40 000 40 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 40 000 40 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8 8、1212月月2828日光明公司委托本中心代日光明公司委托本中心代為償還一筆為償還一筆10 00010 000元貨款，

33、作為對(duì)本中心投元貨款，作為對(duì)本中心投資的減少，款項(xiàng)尚未支付。資的減少，款項(xiàng)尚未支付。 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)9 9、1212月月2929日光明公司抽回投資日光明公司抽回投資10 10 000000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 10 000 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 0000 10 0000業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1010、1212月月3030日光明轉(zhuǎn)讓投資日光明轉(zhuǎn)讓投資30 00030 000元元給東方公司。給東方公司。借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 光明公司光明公司

34、 30 000 30 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本東方公司東方公司 30 000 30 0002 2、會(huì)計(jì)分錄的分類：、會(huì)計(jì)分錄的分類： 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄A 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄B 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬只涉及兩個(gè)賬戶，一借一貸戶，一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶，一借涉及兩個(gè)以上的賬戶，一借多貸、一貸多借、多借多貸。多貸、一貸多借、多借多貸。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1111、1212月份營運(yùn)中心在營運(yùn)中，支付房屋租金月份營運(yùn)中心在營運(yùn)中，支付房屋租金1 8001 800元，員工工資元，員工工資5 6005 600元，水電費(fèi)元，水電費(fèi)370370元，以及其元，以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用他雜項(xiàng)費(fèi)用230230元，共計(jì)元，共計(jì)8 0008 000元，用存款支付，耗元，用存款支付，耗用維修費(fèi)用維修費(fèi)7 0007 000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 15 000 15 000 貸：銀行存款貸