中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十三章另有章節(jié)可供學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1中級(jí)中級(jí)(zhngj)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十三章另有章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十三章另有章節(jié)可供節(jié)可供第一頁(yè)，共73頁(yè)。第1頁(yè)/共73頁(yè)第二頁(yè)，共73頁(yè)。第2頁(yè)/共73頁(yè)第三頁(yè)，共73頁(yè)。在日常核算中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置這兩個(gè)科目，但在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)將二者合并為營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映。第3頁(yè)/共73頁(yè)第四頁(yè)，共73頁(yè)。對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制n3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量n4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)n5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量注意：“主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移”的判斷第4頁(yè)/共73頁(yè)第五頁(yè)，共73頁(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）第5頁(yè)/共73頁(yè)第六

2、頁(yè)，共73頁(yè)。庫(kù)存商品原材料主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加或應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等第6頁(yè)/共73頁(yè)第七頁(yè)，共73頁(yè)。第7頁(yè)/共73頁(yè)第八頁(yè)，共73頁(yè)。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，即涉及現(xiàn)金折扣的商品銷(xiāo)售，應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第8頁(yè)/共73頁(yè)第九頁(yè)，共73頁(yè)。第9頁(yè)/共73頁(yè)第十頁(yè)，共73頁(yè)。n（3）發(fā)生的銷(xiāo)售退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。n按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理第10頁(yè)/共73頁(yè)第十一頁(yè)，共73頁(yè)。收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。第

3、11頁(yè)/共73頁(yè)第十二頁(yè)，共73頁(yè)。第12頁(yè)/共73頁(yè)第十三頁(yè)，共73頁(yè)。情況分類(lèi)情況分類(lèi)委托方委托方受托方受托方發(fā)貨時(shí)售出時(shí)收貨時(shí)售出時(shí)與直接銷(xiāo)售商品沒(méi)有實(shí)質(zhì)區(qū)別的確認(rèn)銷(xiāo)售收入作購(gòu)貨處理商品沒(méi)有售出可以退回，或因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求補(bǔ)償?shù)牟淮_認(rèn)銷(xiāo)售收入根據(jù)已銷(xiāo)商品確認(rèn)銷(xiāo)售收入不作購(gòu)貨處理按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入第13頁(yè)/共73頁(yè)第十四頁(yè)，共73頁(yè)。第14頁(yè)/共73頁(yè)第十五頁(yè)，共73頁(yè)。第15頁(yè)/共73頁(yè)第十六頁(yè)，共73頁(yè)。第16頁(yè)/共73頁(yè)第十七頁(yè)，共73頁(yè)。第17頁(yè)/共73頁(yè)第十八頁(yè)，共73頁(yè)。第18頁(yè)/共73頁(yè)第十九頁(yè)，共73頁(yè)。第19頁(yè)/共73頁(yè)第二十頁(yè)，共73頁(yè)。第20頁(yè)/共73

4、頁(yè)第二十一頁(yè)，共73頁(yè)。銀行存款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)付款第21頁(yè)/共73頁(yè)第二十二頁(yè)，共73頁(yè)。其他應(yīng)付款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）第22頁(yè)/共73頁(yè)第二十三頁(yè)，共73頁(yè)。第23頁(yè)/共73頁(yè)第二十四頁(yè)，共73頁(yè)。第24頁(yè)/共73頁(yè)第二十五頁(yè)，共73頁(yè)。務(wù)收入。n能夠可靠地估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：n（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。n（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。n（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。n（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。第25頁(yè)/共73頁(yè)第二十六頁(yè)，共73頁(yè)。第26頁(yè)/共73頁(yè)第二十七頁(yè)，共73頁(yè)。n進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

5、第27頁(yè)/共73頁(yè)第二十八頁(yè)，共73頁(yè)。第28頁(yè)/共73頁(yè)第二十九頁(yè)，共73頁(yè)。n同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：n1.相關(guān)(xinggun)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)n2.收入的金額能夠可靠地計(jì)量第29頁(yè)/共73頁(yè)第三十頁(yè)，共73頁(yè)。第30頁(yè)/共73頁(yè)第三十一頁(yè)，共73頁(yè)。第31頁(yè)/共73頁(yè)第三十二頁(yè)，共73頁(yè)。第32頁(yè)/共73頁(yè)第三十三頁(yè)，共73頁(yè)。n談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；n（3）每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。第33頁(yè)/共73頁(yè)第三十四頁(yè)，共73頁(yè)。n（2）議定該追加資產(chǎn)的造價(jià)時(shí)，不需要考慮原合同價(jià)款。第34頁(yè)/共73頁(yè)第三十五頁(yè)，共73頁(yè)。第35頁(yè)/共73

6、頁(yè)第三十六頁(yè)，共73頁(yè)。n（4）合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。第36頁(yè)/共73頁(yè)第三十七頁(yè)，共73頁(yè)。第37頁(yè)/共73頁(yè)第三十八頁(yè)，共73頁(yè)。有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。第38頁(yè)/共73頁(yè)第三十九頁(yè)，共73頁(yè)。第39頁(yè)/共73頁(yè)第四十頁(yè)，共73頁(yè)。第40頁(yè)/共73頁(yè)第四十一頁(yè)，共73頁(yè)。n營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。第41頁(yè)/共73頁(yè)第四十二頁(yè)，共73頁(yè)。第42頁(yè)/共73頁(yè)第四十三頁(yè)，共73頁(yè)。第43頁(yè)/共73頁(yè)第四十四頁(yè)，共73頁(yè)。第44頁(yè)/共73頁(yè)第四十五頁(yè)，共73頁(yè)。第45

7、頁(yè)/共73頁(yè)第四十六頁(yè)，共73頁(yè)。第46頁(yè)/共73頁(yè)第四十七頁(yè)，共73頁(yè)。第47頁(yè)/共73頁(yè)第四十八頁(yè)，共73頁(yè)。第48頁(yè)/共73頁(yè)第四十九頁(yè)，共73頁(yè)。如果此經(jīng)濟(jì)利益不需納稅,則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是其賬面價(jià)值。第49頁(yè)/共73頁(yè)第五十頁(yè)，共73頁(yè)。第50頁(yè)/共73頁(yè)第五十一頁(yè)，共73頁(yè)。對(duì)于預(yù)收收入，所產(chǎn)生的負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是該負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間非應(yīng)稅收入的金額。第51頁(yè)/共73頁(yè)第五十二頁(yè)，共73頁(yè)。第52頁(yè)/共73頁(yè)第五十三頁(yè)，共73頁(yè)。第53頁(yè)/共73頁(yè)第五十四頁(yè)，共73頁(yè)。第54頁(yè)/共73頁(yè)第五十五頁(yè)，共73頁(yè)。在一個(gè)期間產(chǎn)生而在以后的一個(gè)或多個(gè)期間轉(zhuǎn)回的應(yīng)稅利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的

8、差異比如以下情況下產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：重估資產(chǎn)而在計(jì)稅時(shí)不作調(diào)整；企業(yè)合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按公允價(jià)值記賬，而計(jì)稅時(shí)不作調(diào)整；資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)的賬面金額不同于其初始計(jì)稅基礎(chǔ)等。第55頁(yè)/共73頁(yè)第五十六頁(yè)，共73頁(yè)。用暫時(shí)性差異解釋用暫時(shí)性差異解釋各期末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之各期末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差：差：第一年末第一年末(nin m) 80-(nin m) 80-50=3050=30第二年末第二年末(nin m) 60-0 (nin m) 60-0 =60=60第三年末第三年末(nin m) 40-0 (nin m) 40-0 =40=40第四年末第四年末(nin m) 20-0 (nin

9、m) 20-0 =20=20第五年末第五年末(nin m) 0-0 (nin m) 0-0 =0=0前兩年發(fā)生，后三年轉(zhuǎn)回，合計(jì)為0。前幾年差異暫時(shí)存在，最后消除。第56頁(yè)/共73頁(yè)第五十七頁(yè)，共73頁(yè)。用暫時(shí)性差異解釋用暫時(shí)性差異解釋(jish)(jish)每一期末的暫時(shí)性差異：每一期末的暫時(shí)性差異：第一年末第一年末 80-64=16 80-64=16第二年末第二年末 60-48=12 60-48=12第三年末第三年末 40-32=8 40-32=8第四年末第四年末 20-16=4 20-16=4第五年末第五年末 0-0=0 0-0=0 差異并沒(méi)有轉(zhuǎn)回，所以，不存在時(shí)間性差異。暫時(shí)性差異逐漸

10、消除。第57頁(yè)/共73頁(yè)第五十八頁(yè)，共73頁(yè)。第58頁(yè)/共73頁(yè)第五十九頁(yè)，共73頁(yè)。按對(duì)未來(lái)應(yīng)稅金額的影響第59頁(yè)/共73頁(yè)第六十頁(yè)，共73頁(yè)。第60頁(yè)/共73頁(yè)第六十一頁(yè)，共73頁(yè)。確認(rèn)第61頁(yè)/共73頁(yè)第六十二頁(yè)，共73頁(yè)。主要是可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)的納稅影響應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)的納稅影響第62頁(yè)/共73頁(yè)第六十三頁(yè)，共73頁(yè)。第63頁(yè)/共73頁(yè)第六十四頁(yè)，共73頁(yè)。應(yīng)納稅或可抵扣可抵扣差異應(yīng)納稅差異應(yīng)納稅差異可抵扣差異應(yīng)納稅或可抵扣應(yīng)納稅差異可抵扣差異應(yīng)納稅或可抵扣可抵扣差異第64頁(yè)/共73頁(yè)第六十五頁(yè)，共73頁(yè)。產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異第65頁(yè)/共73頁(yè)第六十六頁(yè)，共73頁(yè)。如：保修費(fèi)用第66頁(yè)/共73頁(yè)第六十七頁(yè)，共73頁(yè)。n時(shí)間性差異也是暫時(shí)存在n永久性差異永不會(huì)轉(zhuǎn)回或消除第67頁(yè)/共73頁(yè)第六十八頁(yè)，共73頁(yè)。（零計(jì)稅基礎(chǔ)），但導(dǎo)致永久性差異。n收到免稅的