金融企業(yè)特殊業(yè)務核算

1、金融企業(yè)特殊業(yè)務核算金融企業(yè)特殊業(yè)務核算PPTPPTFinancial enterprises specific business accounting金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計前導知識前導知識 金融企業(yè)會計是以金融企業(yè)為會計主體的一種行業(yè)會計。金融企業(yè)會計是以金融企業(yè)為會計主體的一種行業(yè)會計。把會計基本原理及其程序、方法等應用于金融企業(yè)，從而反映把會計基本原理及其程序、方法等應用于金融企業(yè)，從而反映金融企業(yè)經(jīng)濟活動，提供金融企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金金融企業(yè)經(jīng)濟活動，提供金融企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的信息系統(tǒng)。流量的信息系統(tǒng)。 按照我國現(xiàn)行會計制度的分類，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、按照我

2、國現(xiàn)行會計制度的分類，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等。信用社、信托投資公司、租賃公司、財務公司、證券公司等。 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計1.11.1金融會計的發(fā)展與分類金融會計的發(fā)展與分類 中國金融的發(fā)展中國金融的發(fā)展 中國人民銀行（中國人民銀行（19791979以前）以前） 中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設銀行（中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設銀行（19791979） 中國工商銀行（中國工商銀行（19841984） 交通銀行、中信實業(yè)銀行（交通銀行、中信實業(yè)銀行（19871987） 區(qū)域性股份制銀行（廣發(fā)、招行、興業(yè)、浦東、華夏）區(qū)域性股份制

3、銀行（廣發(fā)、招行、興業(yè)、浦東、華夏） 全國性股份制銀行（渤海銀行）全國性股份制銀行（渤海銀行） 郵政儲蓄銀行郵政儲蓄銀行金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計中央銀行會計中央銀行會計政策性銀行會計政策性銀行會計商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 保險公司會計保險公司會計 信托投資公司會計信托投資公司會計 證券公司會計證券公司會計 租賃公司會計租賃公司會計 財務公司會計財務公司會計 信用社會計信用社會計 銀行會計銀行會計 非銀行金融機構會計非銀行金融機構會計 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計1.21.2金融會計的發(fā)展與分類金融會計的發(fā)展與分類金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計2 2金融會計的對象金融會計的對象社會社會貨幣貨幣資金資金信貸

4、信貸資金資金社會社會貨幣貨幣資金資金投入階段投入階段會計的對象是資金運動會計的對象是資金運動經(jīng)營階段經(jīng)營階段退出階段退出階段 銀行是經(jīng)營貨幣信用的經(jīng)濟機構，其主要經(jīng)濟活動是運用貨幣這一特殊形式，銀行是經(jīng)營貨幣信用的經(jīng)濟機構，其主要經(jīng)濟活動是運用貨幣這一特殊形式，籌集、融通和分配資金。籌集、融通和分配資金。 銀行的經(jīng)營對象本身就是貨幣，各項業(yè)務活動的直接結果大部分是引起貨幣資銀行的經(jīng)營對象本身就是貨幣，各項業(yè)務活動的直接結果大部分是引起貨幣資金的增減變動，因而銀行的經(jīng)濟活動主要表現(xiàn)為財務活動。金的增減變動，因而銀行的經(jīng)濟活動主要表現(xiàn)為財務活動。 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計3 3金融會計的會計科目金

5、融會計的會計科目會計科目與報表項目一樣嗎？會計科目與報表項目一樣嗎？資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權益類科目所有者權益類科目損益類科目損益類科目資產(chǎn)負債共同類科目資產(chǎn)負債共同類科目表外科目表外科目？銀行業(yè)會計銀行業(yè)會計銀行業(yè)會計銀行業(yè)會計銀行業(yè)會計銀行業(yè)會計科目表科目表科目表科目表科目表科目表.doc.doc.doc.doc.doc.doc表外科目是指業(yè)務已發(fā)生表外科目是指業(yè)務已發(fā)生但不涉及資金實際收付的但不涉及資金實際收付的重要事項。主要有：重要事項。主要有：1 1、重要空白憑證、重要空白憑證2 2、未發(fā)行有價證券、未發(fā)行有價證券3 3、抵押有價物品、抵押有價物品4 4、逾期

6、貸款應收未收利息、逾期貸款應收未收利息5 5、已核銷貸款呆賬、已核銷貸款呆賬6 6、低值易耗品等、低值易耗品等金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計4 4金融會計的核算特點金融會計的核算特點（2 2）手續(xù)費收支的核算手續(xù)費收支的核算 （3 3）備抵性準備的核算備抵性準備的核算 （1 1）利息收支的利息收支的核算核算 （1 1）利息收支的核算）利息收支的核算 利息收支是金融企業(yè)業(yè)利息收支是金融企業(yè)業(yè)務的重要內(nèi)容，在會計核務的重要內(nèi)容，在會計核算中占有很重要的地位。算中占有很重要的地位。企業(yè)要按照權責發(fā)生制原企業(yè)要按照權責發(fā)生制原則分別種類存款、貸款，則分別種類存款、貸款，按期計算的利息收支。按期計算的利息收支

7、。 （2 2）手續(xù)費收支的核算）手續(xù)費收支的核算 手段費收支是金融企業(yè)為手段費收支是金融企業(yè)為辦理金融業(yè)務發(fā)生的，企業(yè)辦理金融業(yè)務發(fā)生的，企業(yè)應收支兩條線的核算原則分應收支兩條線的核算原則分別進行核算，不得將手續(xù)費別進行核算，不得將手續(xù)費收入直接低作支出。有特殊收入直接低作支出。有特殊規(guī)定的也應先入賬，再分別規(guī)定的也應先入賬，再分別按有關規(guī)定提取使用。按有關規(guī)定提取使用。 （3 3）備抵性準備的核算）備抵性準備的核算 備抵性包括壞賬準備、貸款呆賬準備備抵性包括壞賬準備、貸款呆賬準備和投資風險準備。和投資風險準備。 壞賬準備指按應收利息、應收保費和壞賬準備指按應收利息、應收保費和應收分保賬款余額

8、的一定比例提取的準應收分保賬款余額的一定比例提取的準備；貸款呆賬準備是指金融企業(yè)根據(jù)有備；貸款呆賬準備是指金融企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定按貸款余額的一定提取的準備；關規(guī)定按貸款余額的一定提取的準備；投資風險準備是指金融企業(yè)根據(jù)有關規(guī)投資風險準備是指金融企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定按長期投資余額的一定比例提取的風定按長期投資余額的一定比例提取的風險準備。險準備。 金融企業(yè)特殊業(yè)務核算金融企業(yè)特殊業(yè)務核算金融企業(yè)特殊業(yè)務核算金融企業(yè)特殊業(yè)務核算金融企業(yè)往來業(yè)務核算證券業(yè)務核算租賃業(yè)務核算信托業(yè)務核算銀行貸款業(yè)務核算銀行存款業(yè)務核算金融企業(yè)特殊業(yè)務核算內(nèi)容金融企業(yè)特殊業(yè)務核算內(nèi)容2020課時課時任務描述任務描述具體內(nèi)容具

9、體內(nèi)容簡要分析簡要分析銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算 根據(jù)黃岡市根據(jù)黃岡市黃州區(qū)工商銀行黃州區(qū)工商銀行發(fā)生的存取款業(yè)發(fā)生的存取款業(yè)務編制記賬憑證務編制記賬憑證任務任務1 1P124-129P124-129S（1 1）- -（4 4）為單）為單位存取款業(yè)務；位存取款業(yè)務；S（5 5）- -（8 8）為儲）為儲戶存取款業(yè)務；戶存取款業(yè)務；S（9 9）- -（1010）主）主要為存款利息的計要為存款利息的計算算P160P160銀行存款銀行存款單位存款單位存款儲蓄存款儲蓄存款活期存款活期存款定期存款定期存款按存款對象分按存款對象分按存款時期分按存款時期分銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算1 1

10、、存款的種類、存款的種類知識導學知識導學銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算知識導學知識導學2 2、會計科目的設置、會計科目的設置吸收存款（負債類）吸收存款（負債類）利息支出（損益類）利息支出（損益類）應付利息（負債類）應付利息（負債類）應交稅費（負債類）應交稅費（負債類）銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析單位活期存款單位活期存款現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位轉賬存支轉賬存支借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -轉賬支出單位轉賬支出單位 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款

11、- -轉賬存入單位轉賬存入單位現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析單位定期存款單位定期存款存入存入借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位 貸貸: :吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款- -單位單位計息計息借借: :利息支出利息支出 貸貸: :應付利息應付利息- -單位單位到期結清到期結清借借: :利息支出（未計應付利息）利息支出（未計應付利息） 應付利息應付利息- -單位（已計應付利息）單位（已計應付利息） 吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款

12、- -單位（本金）單位（本金） 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位（本息和）單位（本息和）銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析活期儲蓄存款活期儲蓄存款開戶與續(xù)存開戶與續(xù)存借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款- -儲戶儲戶支取支取借借: :吸收存款吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款- -儲戶儲戶 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銷戶銷戶借借: :吸收存款吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款- -儲戶儲戶( (本金本金) ) 利息支出利息支出 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金( (本息和本息和) )銀行存款業(yè)務的核算

13、銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析定期儲蓄存款定期儲蓄存款存入存入借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸: :吸收存款吸收存款- -定期儲蓄存款定期儲蓄存款- -儲戶儲戶到期支取到期支取借借: :吸收存款吸收存款- -定期儲蓄存款定期儲蓄存款- -儲戶儲戶( (本金本金) ) 應付利息應付利息( (前期已計利息前期已計利息) ) 利息支出利息支出( (本期應計利息本期應計利息) ) 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金( (本息和本息和) )銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析利率利率換算換算l 隨著利率市場化的推進，目前人民銀隨著利率市場化的推進，目前人民銀行公布的是各類存款的基準利率，即各

14、類行公布的是各類存款的基準利率，即各類存款利率的上限，開辦儲蓄業(yè)務的金融機存款利率的上限，開辦儲蓄業(yè)務的金融機構（一般指商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社）可在構（一般指商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社）可在基準利率基礎上實行下浮利率?；鶞世驶A上實行下浮利率。 l 我國一般公布人民幣存款年利率。由我國一般公布人民幣存款年利率。由于存款期限不同，銀行計算利息時需將年于存款期限不同，銀行計算利息時需將年利率換算成月利率和日利率，換算公式為：利率換算成月利率和日利率，換算公式為：年利率（年利率（% %）12=12=月利率月利率()()月利率月利率() () 30=30=日利率日利率(0 0) ) 年利率（年利率（% %）

15、360=360=日利率日利率(0 0) )存款利息的計算存款利息的計算利率利率銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析存款利息的計算存款利息的計算計算方法計算方法逐筆計息法逐筆計息法月積數(shù)計息法月積數(shù)計息法固定基數(shù)法固定基數(shù)法l銀行主要對定期儲蓄賬銀行主要對定期儲蓄賬戶采取逐筆計息法計算戶采取逐筆計息法計算利息。利息。l活期存款、零存整活期存款、零存整取、通知存款取、通知存款 （儲（儲蓄存款）蓄存款）l適用于單位存款，適用于單位存款，也適用于儲蓄存款也適用于儲蓄存款l零存整取零存整取銀行主要采用的計息法計算利息銀行主要采用的計息法計算利息 日積數(shù)計息法日積數(shù)計息法銀行存款業(yè)務的核算

16、銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析存款利息的計算存款利息的計算計算方法計算方法逐筆計息法逐筆計息法采用逐筆計息法時，銀行在不同情況下可選擇不采用逐筆計息法時，銀行在不同情況下可選擇不同的計息公式：同的計息公式：計息期為整年（月）時，計息公式為：計息期為整年（月）時，計息公式為：利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，計息公式為：計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，計息公式為：利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率+ +本金本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率銀行也可不采用第一、第二種計息公式，而選擇以下計息公式：

17、銀行也可不采用第一、第二種計息公式，而選擇以下計息公式：利息利息= =本金本金實際天數(shù)實際天數(shù)日利率日利率（其中實際天數(shù)按照（其中實際天數(shù)按照“算頭不算尾算頭不算尾”原則確定，為計息期間經(jīng)歷的天數(shù)減原則確定，為計息期間經(jīng)歷的天數(shù)減去一）去一）p銀行主要對定期儲蓄賬戶采取逐筆計息法計算利息，便于對計息期間賬戶余銀行主要對定期儲蓄賬戶采取逐筆計息法計算利息，便于對計息期間賬戶余額不變的儲蓄存款計算利息。額不變的儲蓄存款計算利息。銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析舉例舉例某客戶某客戶20072007年年3 3月月1 1日存款日存款10,00010,000元，定期六個月，元，定期六個

18、月，當時六個月定期儲蓄存款的年利率為當時六個月定期儲蓄存款的年利率為2.43%2.43%，客戶，客戶在到期日（即在到期日（即9 9月月1 1日）支取，利息是多少？日）支取，利息是多少？ （1 1）這筆存款計息為）這筆存款計息為6 6個月，屬于計息期為整年（月）的情況，銀行可選擇個月，屬于計息期為整年（月）的情況，銀行可選擇“利利息息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率”的計息公式。的計息公式。 利息利息=10,000=10,0006 6(2.43%(2.43%12)=121.5012)=121.50元元 （2 2）銀行也可選擇）銀行也可選擇“利息利息= =本金本金實際天數(shù)

19、實際天數(shù)日利率日利率”的計息公式，這的計息公式，這筆存款的計息期間為筆存款的計息期間為20072007年年3 3月月1 1日至日至9 9月月1 1日，計息的實際天數(shù)為日，計息的實際天數(shù)為184184天。天。利息利息=10,000=10,000184184(2.43%(2.43%360)=124.20360)=124.20元元 由于不同計息公式計算利息存在差異，由于不同計息公式計算利息存在差異，儲戶可在存款時向銀行咨詢計息方法的相關情況。儲戶可在存款時向銀行咨詢計息方法的相關情況。 銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析l積數(shù)計息法就是按實際天數(shù)每日累計賬戶余積數(shù)計息法就是按實際天

20、數(shù)每日累計賬戶余額，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息的方法。額，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息的方法。積數(shù)計息法的計息公式為：積數(shù)計息法的計息公式為：利息利息= =累計計息積數(shù)累計計息積數(shù)日利率日利率其中累計計息積數(shù)其中累計計息積數(shù)= =賬戶每日余額合計數(shù)賬戶每日余額合計數(shù) 積數(shù)計息法積數(shù)計息法 把原理告訴大家：把原理告訴大家： 算日積數(shù)的方法就是每次存款余額變動后，就把本次變動前的存款余額算日積數(shù)的方法就是每次存款余額變動后，就把本次變動前的存款余額這個這個余額的實存天數(shù)，就得出了這個期間的計息積數(shù)。最后，在計算總積數(shù)時，就把各余額的實存天數(shù)，就得出了這個期間的計息積數(shù)。最后，在計算總積數(shù)時，就把

21、各個期間積數(shù)相加就行了。個期間積數(shù)相加就行了。 月積數(shù)計息公式：月積數(shù)計息公式：月積數(shù)月積數(shù)= =月平均存款余額月平均存款余額 應付利息應付利息= =月積數(shù)月積數(shù)月利率月利率日積數(shù)計息公式：日積數(shù)計息公式：日積數(shù)日積數(shù)= = 日平均存款余額日平均存款余額應付利息應付利息= = 日積數(shù)日積數(shù)日利率日利率銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析舉例舉例p某儲戶活期儲蓄存款賬戶變動情況如下表（單位：人民幣元），某儲戶活期儲蓄存款賬戶變動情況如下表（單位：人民幣元），銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，按適用的

22、活期儲蓄存款利率按適用的活期儲蓄存款利率0.72%0.72%計付利息。計付利息。 日期日期存入存入支取支取余額余額計息期計息期天數(shù)天數(shù)計息積數(shù)計息積數(shù)2007.1.22007.1.210,00010,00010,00010,0002007.1.2007.1.2 22007.2.22007.2.23232323210,00010,000=320,000=320,0002007.2.32007.2.33,0003,0007,0007,0002007.2.2007.2.3 32007.3.102007.3.10363636367,0007,000=252,000=252,0002007.3.1120

23、07.3.115,0005,00012,00012,0002007.3.12007.3.11 12007.3.202007.3.201010101012,00012,000=120,000=120,0002007.3.202007.3.2012,00012,000利息利息= =累計計息積數(shù)累計計息積數(shù)日利率日利率= =（320,000+252,000+120,000320,000+252,000+120,000）(0.72%(0.72%360)=13.84360)=13.84元元銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析固定基數(shù)法固定基數(shù)法 l固定基數(shù)法是指事先算出每元存款利息基數(shù)，

24、到期乘以存款余固定基數(shù)法是指事先算出每元存款利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計息方法。額的計息方法。該方法適用于存款逐月全存，到期支取的計算。該方法適用于存款逐月全存，到期支取的計算。公式為：公式為：每元存款利息基數(shù)每元存款利息基數(shù)= =（1+1+存款月數(shù)）存款月數(shù)）/2/2月利率月利率 也可：也可：應付利息應付利息= =累計存款額累計存款額利息基數(shù)利息基數(shù)利息基數(shù)利息基數(shù)=1=1平均存期平均存期利率利率平均存期平均存期= =（存款總期數(shù)（存款總期數(shù)+1+1）2 2銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算歸納分析歸納分析舉例舉例某儲戶某儲戶20042004年年8 8月月1010日開立零存整取儲蓄存款戶

25、，并固日開立零存整取儲蓄存款戶，并固定月存款額定月存款額100100元，定期元，定期1 1年，存期內(nèi)逐月存入，沒有漏年，存期內(nèi)逐月存入，沒有漏存，于存，于20052005年年8 8月月1111日將本金與利息一并支取，存入時日將本金與利息一并支取，存入時1 1年期零存整取儲蓄利率為年期零存整取儲蓄利率為1.8%1.8%；要求采用固定基數(shù)計息；要求采用固定基數(shù)計息法計算出利息。法計算出利息。先計算出每元本金到期應付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以存款余額；先計算出每元本金到期應付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以存款余額；每元利息每元本金每元利息每元本金平均存期（月數(shù)）平均存期（月數(shù)）月利率月利率1 1（1

26、+121+12）2 21.8%1.8%12120.009750.00975元元應付利息每元利息應付利息每元利息存款余額存款余額0.009750.009751200120011.7011.70元元銀行存款業(yè)務的核算銀行存款業(yè)務的核算20102010年年摘要摘要憑證憑證號數(shù)號數(shù)對方對方科目科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積積數(shù)數(shù)復復核核月月日日6 62020承前承前貸貸200 000200 0006 62121存入存入60 00060 000貸貸260 000260 0001717442000044200007 78 8支付支付70 00070 000貸貸190 000190 00

27、01212228000022800007 72020存入存入50 00050 000貸貸240 000240 0001010240000024000007 73030存入存入20 00020 000貸貸260 000260 0007 7182000018200008 86 6支取支取60 00060 000貸貸200 000200 0009 9180000018000008 81515存入存入80 00080 000貸貸280 000280 0001313364000036400008 82828支付支付80 00080 000貸貸200 000200 0008 816000001600000

28、9 95 5存入存入120 000120 000貸貸320 000320 0007 7224000022400009 91212支付支付90 00090 000貸貸230 000230 0008 8184000018400009 92020存入存入50 00050 000貸貸280 000280 0001 1280000280000任務難點任務難點累計日積數(shù)累計日積數(shù)260 000260 0001717190 000190 0001212240 000240 0001010260 000260 0007 7200 000200 0009 9280 000280 0001313200 00020

29、0 0008 8320 000320 0007 7230 000230 0008 8280 000280 0001 122 320 00022 320 000（元）（元）第三季度利息第三季度利息22 320 00022 320 0001.81.8/30/301 339.201 339.20（元）（元） 任務描述任務描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡要分析簡要分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算 根據(jù)黃岡市根據(jù)黃岡市黃州區(qū)建設銀行黃州區(qū)建設銀行發(fā)生的貸款業(yè)務發(fā)生的貸款業(yè)務編制記賬憑證編制記賬憑證任務任務2 2P130-135P130-135l(1)(1)為信用貸款為信用貸款; ;l(2)(3)(2)(3

30、)為抵押貸款為抵押貸款l(4)(4)信用卡透支信用卡透支; ;l(5)(5)為票據(jù)貼現(xiàn)為票據(jù)貼現(xiàn); ;l(6)(6)為貸款損失準為貸款損失準備金計提與核銷。備金計提與核銷。P161P161銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算知知識識導導學學信用貸款信用貸款活存透支活存透支貸款損失準備貸款損失準備票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)抵押貸款抵押貸款14253歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算信用貸款信用貸款1信用貸款的核算信用貸款的核算貸款轉賬貸款轉賬借借: :貸款貸款- -信用貸款信用貸款- -單位單位 貸貸: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位期末計息期末計息借借: :應收

31、利息應收利息- -單位單位 貸貸: :利息收入利息收入- -信用貸款利息信用貸款利息到期收回到期收回借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -單位單位( (本利和本利和) ) 貸貸: :貸款貸款- -信用貸款信用貸款- -單位單位 應收利息應收利息- -單位單位( (已提未結算利息已提未結算利息) ) 利息收入利息收入- -信用貸款利息信用貸款利息( (未提應收利息未提應收利息) )歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算抵押貸款抵押貸款2抵押貸款抵押貸款的核算的核算貸款轉賬貸款轉賬借借: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人 貸貸: :吸收存款吸收存款-

32、 -活期存款活期存款- -借款人借款人 （在備查簿中登記抵押品）（在備查簿中登記抵押品）期末計息期末計息借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -借款人借款人（本利和）（本利和） 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人（本金）（本金） 應收利息應收利息- - 借款人借款人（已提未結算利息）（已提未結算利息） 利息收入利息收入- -抵押貸款利息抵押貸款利息（未提應收利息）（未提應收利息） （在備查簿中銷記抵押品）（在備查簿中銷記抵押品）到期收回到期收回借借: :應收利息應收利息- - 借款人借款人（逾期加收罰息）（逾期加收罰息） 貸貸: :利息收入利息收入- -抵

33、押貸款利息抵押貸款利息（逾期利息收入）（逾期利息收入） （逾期收回貸款本息的處理與正常到期收回同）（逾期收回貸款本息的處理與正常到期收回同）歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算抵押貸款抵押貸款2抵押貸款抵押貸款的核算的核算（收不回而處理抵押品）（收不回而處理抵押品）（1 1）作價入賬）作價入賬借借: :有關資產(chǎn)科目有關資產(chǎn)科目（估價）（估價） 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人（本金）（本金） 應收利息應收利息- - 借款人借款人（已提未結算利息）（已提未結算利息） 利息收入利息收入- -抵押貸款利息抵押貸款利息（估價（估價已提未結算利息）已提未結算利息

34、）（2 2）出售抵押品）出售抵押品( (凈收入大于本金和凈收入大于本金和已提未結算利息的已提未結算利息的) )借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -購買抵押品單位購買抵押品單位( (凈收入凈收入) ) 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應收利息應收利息- - 借款人借款人( (已提未結算利息已提未結算利息) ) 利息收入利息收入- -抵押貸款利息抵押貸款利息（凈收（凈收- -本金本金- -已提未結算利息）已提未結算利息）歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算抵押貸款抵押貸款2抵押貸款抵押貸款的核算的核算（收不回而處理抵

35、押品）（收不回而處理抵押品）（3 3）出售抵押品）出售抵押品( (凈收入大于本凈收入大于本金但不足彌補全金但不足彌補全部應收利息的部應收利息的) ) 借借: :吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -購買抵押品單位購買抵押品單位( (凈收入凈收入) ) 壞賬準備壞賬準備( (本金本金+ +已提未結算利息已提未結算利息- -凈收入凈收入) ) 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應收利息應收利息- - 借款人借款人( (已提未結算利息已提未結算利息) )（4 4）出售抵押品）出售抵押品( (凈收入小于凈收入小于本金的本金的) ) 借借: :吸收存款

36、吸收存款- -活期存款活期存款- -購買抵押品單位購買抵押品單位( (凈收入凈收入) ) 貸款減值準備貸款減值準備( (本金本金- -凈收入凈收入) ) 壞賬準備壞賬準備( (已提未結算利息已提未結算利息) ) 貸貸: :貸款貸款- -抵押貸款抵押貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應收利息應收利息- - 借款人借款人( (已提未結算利息已提未結算利息) )歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算活存透支活存透支3活存透支的核算活存透支的核算發(fā)生活存透支發(fā)生活存透支借借: :貸款貸款- -信用卡透支信用卡透支 貸貸: :吸收存款吸收存款- -信用卡存款信用卡存款從持卡人科目

37、中從持卡人科目中扣收透支息扣收透支息借借: :吸收存款吸收存款- -信用卡存款信用卡存款 貸貸: :利息收入利息收入歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)4票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算辦理票據(jù)貼現(xiàn)辦理票據(jù)貼現(xiàn)借借: :貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)( (到期值到期值) ) 貸貸: :吸收存款吸收存款- -貼現(xiàn)申請人貼現(xiàn)申請人( (實付貼現(xiàn)額實付貼現(xiàn)額) ) 利息收入利息收入 票據(jù)到期轉賬票據(jù)到期轉賬借借: :存放同業(yè)存放同業(yè)- -付款人開戶行付款人開戶行 貸貸: :貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)期限（天數(shù)）貼現(xiàn)期限（天數(shù)）貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金

38、額貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息歸納歸納分析分析銀行貸款業(yè)務的核算銀行貸款業(yè)務的核算貸款損失準備貸款損失準備5貸款損失準備的核算貸款損失準備的核算計提損失計提損失準備準備借借: :資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸: :貸款損失準備貸款損失準備- - 貸款貸款 如果計提為負數(shù)則作與上相反分錄如果計提為負數(shù)則作與上相反分錄貸款損失貸款損失核銷核銷借借: :貸款損失準備貸款損失準備- - 貸款貸款 貸貸: :貸款貸款- - 貸款貸款- - 借款人借款人收回核銷收回核銷損失損失借借: :貸款貸款- - 貸款貸款- - 借款人借款人 貸貸: :貸款損失準備貸款損失準備- - 貸款貸款借借: :吸收

39、存款吸收存款- -活期存款活期存款- - 人人 貸貸: :貸款貸款- - 貸款貸款- - 借款人借款人任務描述任務描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡要分析簡要分析信托業(yè)務的核算信托業(yè)務的核算 根據(jù)恒生信根據(jù)恒生信托公司發(fā)生的托公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制經(jīng)濟業(yè)務編制記賬憑證記賬憑證任務任務3 3P135-139P135-139u為信托存款業(yè)務為信托存款業(yè)務; ;v為信托貸款業(yè)務為信托貸款業(yè)務; ;w為委托存貸款業(yè)為委托存貸款業(yè)務。務。知識導學知識導學信托業(yè)務的核算信托業(yè)務的核算p以資產(chǎn)為核心以資產(chǎn)為核心p以信任為基礎以信任為基礎p以委托為方式以委托為方式一、信托的概念一、信托的概念二、信托業(yè)務二、信托業(yè)務信托存

40、款信托存款信托貸款信托貸款委托存貸款委托存貸款知識導學知識導學信托業(yè)務的核算信托業(yè)務的核算信托存款信托存款信托貸款信托貸款委托存貸款委托存貸款信托業(yè)務的核算信托業(yè)務的核算歸納分析歸納分析信托信托存存款款信托存款的核算信托存款的核算開戶存入開戶存入借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托人委托人 到期支取到期支取按兩者差按兩者差額反映收額反映收益金益金借借: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托人委托人 ( (本金本金) ) 利息支出利息支出( (收益金收益金- -手續(xù)費手續(xù)費) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款( (本金本金+ +收益金

41、收益金- -手續(xù)費手續(xù)費) )分別反映分別反映收益金和收益金和手續(xù)費手續(xù)費借借: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托人委托人 ( (本金本金) ) 利息支出利息支出( (收益金收益金) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款( (本金本金+ +收益金收益金- -手續(xù)費手續(xù)費) ) 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入( (手續(xù)費手續(xù)費) )信托業(yè)務的核算信托業(yè)務的核算歸納分析歸納分析信托信托貸貸款款信托貸款的核算信托貸款的核算發(fā)放貸款發(fā)放貸款借借: :貸款貸款- -信托貸款信托貸款- -借款人借款人 貸貸: :銀行存款銀行存款按季計息按季計息季末計息季末計息借借: :應收利息應收利息- -

42、借款人借款人 貸貸: :利息收入利息收入收上季息收上季息借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :應收利息應收利息- -借款人借款人收回貸款收回貸款借借: :銀行存款銀行存款( (本息本息) ) 貸貸: :貸款貸款- -信托貸款信托貸款- -借款人借款人( (本金本金) ) 應收利息應收利息- -借款人借款人( (已計未收已計未收) ) 利息收入利息收入( (未計應收未計應收) )如采用利隨本清則全部利息均為未計應收如采用利隨本清則全部利息均為未計應收信托業(yè)務的核算信托業(yè)務的核算歸納分析歸納分析委托委托存貸存貸款款委托存貸款的核算委托存貸款的核算收到委托存款收到委托存款借借: :銀行存款銀行存款

43、貸貸: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托單位委托單位發(fā)放委托貸款發(fā)放委托貸款借借: :委托貸款委托貸款- -借款單位借款單位 貸貸: :銀行存款銀行存款 收取委托貸款利息收取委托貸款利息借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :其他應付款其他應付款- -委托人委托人到期與借款人結算到期與借款人結算借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :信托貸款信托貸款- -借款單位借款單位( (本金本金) ) 其他應付款其他應付款- -委托人委托人( (利息利息) )到期與委托人結算到期與委托人結算借借: :吸收存款吸收存款- -委托存款委托存款- -委托單位委托單位( (委托額委托額) ) 其他

44、應付款其他應付款- -委托人委托人( (貸款利息貸款利息) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款( (實際結算額實際結算額) ) 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入( (收取手續(xù)費收取手續(xù)費) )任務描述任務描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡要分析簡要分析租賃業(yè)務的核算租賃業(yè)務的核算 根據(jù)財鑫根據(jù)財鑫租賃公司發(fā)生租賃公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編的經(jīng)濟業(yè)務編制記賬憑證制記賬憑證任務任務4 4P139-142P139-1428(1)(1)為融資為融資性租賃業(yè)務性租賃業(yè)務; ;8(2)(2)為經(jīng)營為經(jīng)營性租賃業(yè)務。性租賃業(yè)務。 租賃業(yè)務的核算租賃業(yè)務的核算知識導學知識導學基本定義：基本定義：在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權讓

45、與承租在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權讓與承租人，以獲取租金的協(xié)議人，以獲取租金的協(xié)議租賃的特征：租賃的特征：租賃的分類：租賃的分類： 融資租賃、經(jīng)營租賃融資租賃、經(jīng)營租賃 直接租賃、轉租賃、回租直接租賃、轉租賃、回租一、租賃的概念一、租賃的概念所有權、使用權分離所有權、使用權分離以分期支付租金的形式償付本息以分期支付租金的形式償付本息形式靈活形式靈活租賃業(yè)務的核算租賃業(yè)務的核算知識導學知識導學二、租賃種類的判斷二、租賃種類的判斷p經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃p融資租賃融資租賃租賃期滿，所有權轉移租賃期滿，所有權轉移承租人有擇購權，且購買價過低承租人有擇購權，且購買價過低租賃期占使用壽命的租賃期占使用壽

46、命的75%以上以上最低付款額現(xiàn)值最低付款額現(xiàn)值資產(chǎn)公允價值的資產(chǎn)公允價值的90%只有承租人才能使用只有承租人才能使用非融資租賃非融資租賃租賃業(yè)務的核算租賃業(yè)務的核算融資租賃業(yè)務核算（出租人）融資租賃業(yè)務核算（出租人）收保證金收保證金借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :存入保證金存入保證金- -承租單位承租單位購買設備購買設備借借: :融資租賃資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)- - 承租單位承租單位 貸貸: :銀行存款銀行存款設備起租設備起租借借: :長期應收款長期應收款- - 承租單位承租單位( (租金總額租金總額) ) 貸貸: :融資租賃資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)- - 承租單位承租單位( (設備成本設備成本) )

47、 未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益( (租期總收益租期總收益) )計算租金計算租金借借: :未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益 貸貸: :租賃收入租賃收入- -融資租賃收入融資租賃收入收取租金收取租金借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :長期應收款長期應收款- - 承租單位承租單位租賃期滿租賃期滿處理租賃資產(chǎn)殘值收入處理租賃資產(chǎn)殘值收入: :借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :營業(yè)外收入營業(yè)外收入歸納歸納分析分析租賃業(yè)務的核算租賃業(yè)務的核算歸納歸納分析分析經(jīng)營租賃業(yè)務核算（出租人）經(jīng)營租賃業(yè)務核算（出租人）購入資產(chǎn)購入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 貸：銀行存

48、款貸：銀行存款簽訂合同簽訂合同借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)已出租資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)未出租資產(chǎn)收取租金收取租金借：銀行存款借：銀行存款 貸：租賃收入貸：租賃收入經(jīng)營租賃業(yè)務經(jīng)營租賃業(yè)務收回資產(chǎn)收回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)未出租資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)已出租資產(chǎn)任務描述任務描述具體內(nèi)容具體內(nèi)容簡要分析簡要分析證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算 根據(jù)宏達公司根據(jù)宏達公司和三峽證券公司和三峽證券公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制記賬憑證編制記賬憑證任務任

49、務5 5任務任務6 6P142-148P142-148任務任務5 5為代理為代理證券業(yè)務證券業(yè)務; ;任務任務6 6為賣出為賣出證券回購業(yè)務。證券回購業(yè)務。 證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學證券概念：證券概念：以證明或設立權利為目的而形成的書面憑證以證明或設立權利為目的而形成的書面憑證證券種類：有價證券：證券種類：有價證券：貨幣性有價證券：貨幣性有價證券：匯票、本票、支票匯票、本票、支票 資本性有價證券：資本性有價證券：債券、股票債券、股票 無價證券：無價證券：借據(jù)、收據(jù)借據(jù)、收據(jù)（貨幣不一定是資本，資本也并非一定是貨幣）（貨幣不一定是資本，資本也并非一定是貨幣）證券業(yè)務：證券業(yè)務

50、：證券經(jīng)紀業(yè)務：證券經(jīng)紀業(yè)務：代理買賣、代理兌付、代理保管代理買賣、代理兌付、代理保管 證券自營業(yè)務：證券自營業(yè)務：買入證券、賣出證券買入證券、賣出證券 證券承銷業(yè)務：證券承銷業(yè)務：包銷、代銷包銷、代銷 其他證券業(yè)務：其他證券業(yè)務：買入返售證券業(yè)務、賣出回購證券業(yè)務買入返售證券業(yè)務、賣出回購證券業(yè)務一、證券與證券業(yè)務概述一、證券與證券業(yè)務概述證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學證券市場：證券市場：發(fā)行和買賣證券的場所發(fā)行和買賣證券的場所市場種類：一級市場：市場種類：一級市場：初級市場、證券發(fā)行市場初級市場、證券發(fā)行市場 證券發(fā)行者、證券經(jīng)紀人、證券投資人證券發(fā)行者、證券經(jīng)紀人、證券投資

51、人 二級市場：二級市場：證券流通市場、轉讓市場證券流通市場、轉讓市場 交易所市場、場外市場交易所市場、場外市場證券交易：證券交易：場內(nèi)交易：場內(nèi)交易：交易所的交易交易所的交易 場外交易：場外交易：柜臺交易柜臺交易二、證券市場與證券交易二、證券市場與證券交易形成證券業(yè)務核算特點之一：形成證券業(yè)務核算特點之一：結算關系復雜！結算關系復雜！證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學三、證券業(yè)務核算的主要實務三、證券業(yè)務核算的主要實務（教材涉及）（教材涉及）1、代理證券業(yè)務核算、代理證券業(yè)務核算（1）代理承銷證券）代理承銷證券（2）代理兌付證券）代理兌付證券（3）代理買賣證券）代理買賣證券代銷方式承

52、銷證券代銷方式承銷證券余額承購包銷證券余額承購包銷證券委托人事先只撥付兌付款委托人事先只撥付兌付款委托人將兌付款與手續(xù)費委托人將兌付款與手續(xù)費事先一并匯入事先一并匯入2、證券賣出回購核算、證券賣出回購核算P174-175P174-175證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學1 1（1 1）代銷方式承銷證券代銷方式承銷證券代銷方式承銷代銷方式承銷：指證券公司受發(fā)行單位委托，按照約定的條件在指證券公司受發(fā)行單位委托，按照約定的條件在一定期限內(nèi)代為向社會銷售證券；發(fā)行期結束，未售出證券仍退一定期限內(nèi)代為向社會銷售證券；發(fā)行期結束，未售出證券仍退給發(fā)行單位，證券公司僅收取手續(xù)費，不承擔任何發(fā)行風

53、險。給發(fā)行單位，證券公司僅收取手續(xù)費，不承擔任何發(fā)行風險。會計科目設置會計科目設置 1 1“結算備付金結算備付金”：資產(chǎn)類科目，用來核算證券公司為證券交易的資資產(chǎn)類科目，用來核算證券公司為證券交易的資金結算與交收而存入指定結算代理機構的款項。（對結算公司來說，為負債金結算與交收而存入指定結算代理機構的款項。（對結算公司來說，為負債類科目）類科目） “結算備付金結算備付金客戶客戶”（代理客戶）（代理客戶） “結算備付金結算備付金證券公司證券公司”（自營業(yè)務）（自營業(yè)務）2 2“代理承銷證券款代理承銷證券款”：負債類科目，用來核算證券公司接受委托以負債類科目，用來核算證券公司接受委托以余額包銷或代

54、銷方式承銷證券所形成的應付給證券發(fā)行人的承銷資金。余額包銷或代銷方式承銷證券所形成的應付給證券發(fā)行人的承銷資金。3 3“手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入”：損益類科目，下設損益類科目，下設“代理承銷證券手續(xù)費代理承銷證券手續(xù)費收入收入”明細科目，用來核算證券公司采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券的明細科目，用來核算證券公司采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入，采用余額包銷或代銷方式承銷證券收取的手續(xù)費收入。發(fā)行收入，采用余額包銷或代銷方式承銷證券收取的手續(xù)費收入。證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學1 1（1 1）余額承購包銷方式承銷證券余額承購包銷方式承銷證券余額包銷方式承銷余額

55、包銷方式承銷：指證券公司與證券發(fā)行單位簽訂協(xié)議，指證券公司與證券發(fā)行單位簽訂協(xié)議，由證券公司代發(fā)行方發(fā)售證券，發(fā)行期內(nèi)未售出的證券，一由證券公司代發(fā)行方發(fā)售證券，發(fā)行期內(nèi)未售出的證券，一般由證券公司購入作為自營證券。般由證券公司購入作為自營證券。會計科目設置會計科目設置“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”：資產(chǎn)類科目，下設資產(chǎn)類科目，下設“成本成本”和和“公允價值變動公允價值變動”兩個兩個明細科目。明細科目。（發(fā)行結束后，由證券公司認購?；颍òl(fā)行結束后，由證券公司認購?；颉翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”全額包銷方式承銷：全額包銷方式承銷：指證券公司與證券發(fā)行單

56、位簽訂協(xié)議，由指證券公司與證券發(fā)行單位簽訂協(xié)議，由證券公司按協(xié)議確定的價格將證券從發(fā)行單位購進，并馬上向證券公司按協(xié)議確定的價格將證券從發(fā)行單位購進，并馬上向發(fā)行單位支付全部款項，然后再按市場條件轉售給投資者。發(fā)行單位支付全部款項，然后再按市場條件轉售給投資者。證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學1 1（2 2）代理兌付證券）代理兌付證券“代理兌付證券款代理兌付證券款”：負債類科目，用來核算證券公司代理國家、企業(yè)等兌付債券業(yè)負債類科目，用來核算證券公司代理國家、企業(yè)等兌付債券業(yè)務而收到委托單位預付的兌付資金。務而收到委托單位預付的兌付資金。1 1（3 3）代理買賣證券）代理買賣證券“代

57、理買賣證券款代理買賣證券款”：負債類科目，用來核算證券公司接受客戶委托，代客戶買賣負債類科目，用來核算證券公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券或其他有價證券而由客戶交存的款項。股票、債券或其他有價證券而由客戶交存的款項。證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算知識導學知識導學2 2、證券賣出回購核算、證券賣出回購核算“賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款”：負債類科目，用來核算證券公司按規(guī)定進行證券回購負債類科目，用來核算證券公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務賣出證券所取得的款項。業(yè)務賣出證券所取得的款項。證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算歸納分析歸納分析代理承銷證券核算代理承銷證券核算采用代采用代銷方式銷方式承銷承

58、銷代銷證券收到代銷證券收到款項款項借借: :銀行存款銀行存款( (結算備付金結算備付金) ) 貸貸: :代理承銷證券款代理承銷證券款代銷結束結算代銷結束結算款項款項借借: :代理承銷證券款代理承銷證券款 貸貸: :銀行存款銀行存款( (結算備付金結算備付金) ) 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入采用余采用余額承購額承購包銷包銷代銷證券結算代銷證券結算款項款項與采用代銷方式承銷的核算相同與采用代銷方式承銷的核算相同承購未售證券承購未售證券借借: :交易性金融資產(chǎn)等科目交易性金融資產(chǎn)等科目 貸貸: :代理承銷證券款代理承銷證券款證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算歸納分析歸納分析代理承銷證券核算代理承銷證

59、券核算( (委托人委托人事先只撥兌付款事先只撥兌付款) )收到委托人撥付收到委托人撥付兌付款兌付款借借: :銀行存款銀行存款( (結算備付金結算備付金) ) 貸貸: :代理兌付證券款代理兌付證券款用銀行存款支付用銀行存款支付兌付款兌付款借借: :代理兌付證券款代理兌付證券款 貸貸: :銀行存款銀行存款( (結算備付金結算備付金) )將兌付證券交委將兌付證券交委托人收取手續(xù)費托人收取手續(xù)費借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算歸納分析歸納分析代理承銷證券核算代理承銷證券核算( (委托人委托人事先撥兌付款及手續(xù)費事先撥兌付款及手續(xù)費) )

60、收到委托人收到委托人撥付款項撥付款項借借: :銀行存款銀行存款( (結算備付金結算備付金) ) 貸貸: :代理兌付證券款代理兌付證券款 其他應付款其他應付款- -預收代理兌付證券手續(xù)費預收代理兌付證券手續(xù)費用銀行存款用銀行存款支付兌付款支付兌付款借借: :代理兌付證券款代理兌付證券款 貸貸: :銀行存款銀行存款( (結算備付金結算備付金) )將兌付證券將兌付證券交委托人確交委托人確認手續(xù)費認手續(xù)費借借: :其他應付款其他應付款- -預收代理兌付證券手續(xù)費預收代理兌付證券手續(xù)費 貸貸: :手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入證劵業(yè)務的核算證劵業(yè)務的核算歸納分析歸納分析代理買賣證券核算代理買賣證券核算