第4章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四章第四章 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程

2、序第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)又稱聯(lián)行往來又稱聯(lián)行往來業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處直接彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)稱為聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。 與聯(lián)行相對(duì)，人們習(xí)慣上把不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述目前，我國(guó)有中國(guó)人民銀行，中、農(nóng)、工、建、交6大聯(lián)行系統(tǒng)?，F(xiàn)行聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，包括：各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)資金往來與清算、聯(lián)行系統(tǒng)的建設(shè)、聯(lián)行往來操作程序及其聯(lián)行往來

3、核算方法等，均由各系統(tǒng)自行制定執(zhí)行。 傳統(tǒng)的聯(lián)行往來體系與商業(yè)銀行組織管理體系相適應(yīng)，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理制度，包括全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級(jí)，分別由總行、分行、支行管理。目前，傳統(tǒng)目前，傳統(tǒng)的三級(jí)管理體制的三級(jí)管理體制轉(zhuǎn)向總行集中處理方式轉(zhuǎn)向總行集中處理方式。 表表4-1 4-1 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成及清算流系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成及清算流程程總行清算中心總行清算中心發(fā)報(bào)行清算行（分中心）發(fā)報(bào)行清算行（分中心）收?qǐng)?bào)行清算行（分中心）收?qǐng)?bào)行清算行（分中心）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)

4、的構(gòu)成 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 資金匯劃清算系統(tǒng)資金匯劃清算系統(tǒng) 經(jīng)辦行經(jīng)辦行 清算行清算行 省區(qū)分行省區(qū)分行 總行清算中心總行清算中心 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行的發(fā)生行 匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)的接收行的接收行 在總行清算中心開立備在總行清算中心開立備付金存款戶，辦理轄屬付金存款戶，辦理轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算行處匯劃款項(xiàng)清算 在總行清算中心開立備付在總行清算中心開立備付金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金

5、調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間資金匯劃、各清算行之間資金匯劃、各清算行之間資金清算及資金拆借、賬資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)核算與管理戶對(duì)賬等賬務(wù)核算與管理 三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法基基 本本 做做 法法 聯(lián)行電子匯聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的基劃業(yè)務(wù)的基本法本法 實(shí)存資金實(shí)存資金 頭寸控制頭寸控制 總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。理

6、和監(jiān)督。同步清算同步清算 集中監(jiān)督集中監(jiān)督 各清算行在總行清算中心開立備付金各清算行在總行清算中心開立備付金存款戶，用于匯劃款項(xiàng)的資金清算。存款戶，用于匯劃款項(xiàng)的資金清算。各清算行備付金存款戶保證足額存各清算行備付金存款戶保證足額存款，總行清算中心實(shí)行集中清算。款，總行清算中心實(shí)行集中清算。備付金存款不足，二級(jí)分行可向管備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行可向總行借款。市分行、直屬分行可向總行借款。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行時(shí)，總中心將款項(xiàng)匯劃給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行時(shí)，總

7、行清算中心從清算行備付金戶付出或行清算中心從清算行備付金戶付出或存入資金，實(shí)現(xiàn)資金同步清算。存入資金，實(shí)現(xiàn)資金同步清算。 實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)處理，即時(shí)到達(dá)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)處理，即時(shí)到達(dá)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)批量處理，可次日到達(dá)收?qǐng)?bào)行。批量業(yè)務(wù)批量處理，可次日到達(dá)收?qǐng)?bào)行。聯(lián)行電子匯聯(lián)行電子匯劃通過計(jì)算劃通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)采取采取匯劃數(shù)據(jù)匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送實(shí)時(shí)發(fā)送 總行清算總行清算中心即時(shí)中心即時(shí)處理處理 實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)，批量業(yè)務(wù)次日到實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)收?qǐng)?bào)行。達(dá)收?qǐng)?bào)行。各清算行各清算行控制進(jìn)出控制進(jìn)出匯劃資金匯劃資金按時(shí)到達(dá)按時(shí)到達(dá) 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即發(fā)報(bào)

8、經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即時(shí)發(fā)送到發(fā)報(bào)清算行。時(shí)發(fā)送到發(fā)報(bào)清算行。總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來的總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行。實(shí)匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日傳輸，總行清經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日傳輸，總行清算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)等事宜全部通過清算行進(jìn)出，查詢查復(fù)等事宜全部通過清算行進(jìn)出，清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。 四、系統(tǒng)內(nèi)

9、資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序基本程基本程 序序 總行資金清算中心總行資金清算中心發(fā)報(bào)行資金清算中心發(fā)報(bào)行資金清算中心 聯(lián)行系統(tǒng)匯劃資金流程聯(lián)行系統(tǒng)匯劃資金流程收?qǐng)?bào)行資金清算中心收?qǐng)?bào)行資金清算中心經(jīng)辦行（發(fā)報(bào)行）經(jīng)辦行（發(fā)報(bào)行）付款人（匯款）付款人（匯款）經(jīng)辦行（收?qǐng)?bào)行）經(jīng)辦行（收?qǐng)?bào)行）收款人（收款）收款人（收款） 具體講：具體講：1、發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。2、發(fā)報(bào)清算行將各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心。所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算行進(jìn)出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行的資金清算。3、總行清算中

10、心將發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)及時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行，并當(dāng)日更新各清算行備付金存款。4、收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)日將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。 清算行處在信息中轉(zhuǎn)站的地位。清算行受理的電子匯劃業(yè)務(wù)，除轄內(nèi)業(yè)務(wù)外，只能直接發(fā)送總行。一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二、備付金存款賬戶開立的核算二、備付金存款賬戶開立的核算三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)

11、計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目 存放系統(tǒng)內(nèi)存放系統(tǒng)內(nèi)款款 項(xiàng)項(xiàng) 清算資金清算資金往往 來來 系統(tǒng)內(nèi)存放系統(tǒng)內(nèi)存放款款 項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目。核算本行、處存。核算本行、處存放于同系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處的放于同系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處的款項(xiàng)；設(shè)置款項(xiàng)；設(shè)置 “ “上存總行備付上存總行備付金金” ” 、“上存省區(qū)分行調(diào)撥資上存省區(qū)分行調(diào)撥資金金”和和“上存分行備付金上存分行備付金”明明細(xì)賬戶。細(xì)賬戶。 負(fù)債類科目負(fù)債類科目。核算系統(tǒng)內(nèi)的其。核算系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處存放于本行、處的款他行、處存放于本行、處的款項(xiàng)。設(shè)項(xiàng)。設(shè)“備付金存款戶

12、備付金存款戶”，省，省區(qū)分行設(shè)區(qū)分行設(shè) “ “調(diào)撥資金存款戶調(diào)撥資金存款戶”明細(xì)賬戶。明細(xì)賬戶。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。核算企。核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的自己業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的自己清算款項(xiàng)。清算款項(xiàng)。二、備付金存款賬戶開立的核算二、備付金存款賬戶開立的核算 電子系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃清算系統(tǒng)是以清算以清算行為單位行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶備付金存款賬戶，它是實(shí)際資金劃撥和清算的基礎(chǔ)，各清算行必須保證該賬戶有足夠有足夠的存款。（一）清算行在總行清算中心開立在總行清算中心開立備付金存款賬戶 清算銀行通過中國(guó)人民銀行將款項(xiàng)匯入總行通過中國(guó)人民銀行將款項(xiàng)匯入總行清算中心

13、清算中心，具體手續(xù)是根據(jù)自己營(yíng)運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，由人民銀行匯入總行清算中心。（1）清算銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 待總行清算中心收到后，清算行由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶（2）總行清算中心收到清算銀行上存的備付金后，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)XX分行備付金戶（二）各支行或網(wǎng)點(diǎn)在上級(jí)管轄分行開立在上級(jí)管轄分行開立備付金存款戶的核算（1）支行的會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：存放中央銀行

14、款項(xiàng)備付金存款戶 待上級(jí)管轄分行收到后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存分行備付金戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶（2）上級(jí)管轄分行在收到各支行或網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)XX支行備付金戶三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)：是由社會(huì)支付及銀行內(nèi)部社會(huì)支付及銀行內(nèi)部資金劃撥資金劃撥引起的，具體包括：匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用證、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。上述業(yè)務(wù)分為兩大類：劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)：指本行代

15、對(duì)方銀行收款而引起的款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)，也稱貸方報(bào)單業(yè)務(wù)。此時(shí)，本行為付款行，對(duì)方為收款行。（代收應(yīng)付）（代收應(yīng)付）劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)：指本行代對(duì)方銀行付款而引起的款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)，也稱借方報(bào)單業(yè)務(wù)。此時(shí)，本行為收款行，對(duì)方為付款行。（代付應(yīng)收）（代付應(yīng)收）1. 在銀行經(jīng)營(yíng)過程中，一般采用由縣（市）支行集中記賬的方式，所以營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)一般不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（一） 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 資金匯劃業(yè)務(wù)發(fā)生后要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三個(gè)環(huán)節(jié)。發(fā)報(bào)行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。若為貸報(bào)業(yè)務(wù)（如托收承付、委托收款、匯兌等代收應(yīng)付）的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款存款戶 貸：清算資金往來發(fā)報(bào)行清算中心往來戶 若

16、為借報(bào)業(yè)務(wù)（如銀行匯票、信用卡等代付應(yīng)收）會(huì)計(jì)分錄相反。（二）發(fā)報(bào)行省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）的賬務(wù)處理 發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來支行往來戶 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶 若為借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。 經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。 （三）總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如為貸方匯劃款項(xiàng)，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)發(fā)報(bào)清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存

17、放款項(xiàng)收?qǐng)?bào)清算行備付金戶 若為借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。 經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。 （四）收?qǐng)?bào)行省分行（收?qǐng)?bào)清算中心）的賬務(wù)處理 收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)處理并傳送至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如提入貸方報(bào)單業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來總行清算中心往來戶 貸：清算資金往來支行往來戶 若為借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。（五）收?qǐng)?bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）的賬務(wù)處理 當(dāng)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算中心傳來的批量或?qū)崟r(shí)匯劃數(shù)據(jù)，經(jīng)確認(rèn)無誤后，應(yīng)打印“資金匯劃借方（或貸方）補(bǔ)充憑證”，進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：清算資金往來收?qǐng)?bào)行清

18、算中心往來戶 貸：吸收存款收款人存款戶 若為借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進(jìn)行賬務(wù)處理1、發(fā)報(bào)行省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在貸方，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來總行清算中心往來戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)分行備付金戶 貸：清算資金往來分行往來戶2、發(fā)報(bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在貸方，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來發(fā)報(bào)行清算中心往來戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存分行備付金戶3、收?qǐng)?bào)行省分行（收?qǐng)?bào)行清算中心）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來

19、總行清算中心往來戶”的余額在借方，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶 借：清算資金往來分行往來戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)分行備付金戶4、收?qǐng)?bào)行支行（集中匯劃點(diǎn)）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在借方，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存分行備付金戶 貸：清算資金往來收?qǐng)?bào)行清算中心往來戶例4-1 假定上海工行徐匯支行開戶單位太平洋百貨公司提交電匯憑證一份，要求向北京工行海淀支行開戶單位欣欣服裝廠匯出貨款200 000元人民幣。請(qǐng)作出付款行、收款行、總行以及清算中心的會(huì)計(jì)分錄，假定當(dāng)日只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)。（1）徐匯支行（發(fā)報(bào)行）

20、的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款太平洋百貨公司 200 000 貸：清算資金往來發(fā)報(bào)行清算中心往來戶 200 000（2）上海分行（發(fā)報(bào)行清算中心）的會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來徐匯支行往來戶 200 000 貸：清算資金往來工商銀行總行清算中心往來戶 200000（3）工行總行清算中心于日終營(yíng)業(yè)終了時(shí)進(jìn)行軋差轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)上海分行備付金戶 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)北京分行備付金戶 200000（4）北京分行（收?qǐng)?bào)行清算中心）的會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來工行總行清算中心往來戶 200 000 貸：清算資金往來海淀支行往來戶200 000（5）海淀支行（收?qǐng)?bào)行）的

21、會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來北京分行清算中心往來戶200000 貸：吸收存款欣欣服裝廠 200 000 上海工商銀行分行和徐匯支行、北京工商銀行分行和海淀支行收到工商銀行總行清算中心的處理信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理：（6）上海分行的會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來工行總行清算中心往來戶200 000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 200 000 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)徐匯支行備付金戶 200 000 貸：清算資金往來徐匯支行往來戶 200 000（7）徐匯支行的會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來上海分行清算中心往來戶200 000 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存上海分行結(jié)算備付金戶200 000（8）北京分行的會(huì)計(jì)

22、分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶200 000 貸：清算資金往來總行清算中心往來戶200 000 借：清算資金往來海淀支行往來戶 200 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)海淀支行結(jié)算備付金戶200 000（9）海淀支行的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存分行備付金戶200 000 貸：清算資金往來海淀支行清算中心往來戶200 000（七）資金匯劃清算的對(duì)賬 對(duì)賬對(duì)賬:是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的主要手段，是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。（八）資金匯劃清算的查詢查復(fù)1、查詢查復(fù)的基本規(guī)定2、查詢的處理3、查復(fù)的處理4、日終處理 營(yíng)業(yè)終了，系統(tǒng)統(tǒng)一打印“查詢業(yè)務(wù)清單”

23、、“查復(fù)業(yè)務(wù)清單”，以備查考。一、一般借款的處理一、一般借款的處理二、強(qiáng)行借款的處理二、強(qiáng)行借款的處理三、借款資金的歸還三、借款資金的歸還四、利息的處理四、利息的處理第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算 在資金匯劃與清算過程中，系統(tǒng)內(nèi)商業(yè)銀行之間如果出現(xiàn)資金頭寸不足，可按規(guī)定在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行借款，既可向總行借款，也可在分行之間借款。 系統(tǒng)內(nèi)借款分為一般借款和強(qiáng)行借一般借款和強(qiáng)行借款?？睢?強(qiáng)行借款：強(qiáng)行借款：指在分支行不能及時(shí)補(bǔ)足在總行的結(jié)算備付金時(shí)，由總行強(qiáng)行向其借出的資金。一、一般借款的處理一、一般

24、借款的處理 如清算行清算行在總行頭寸不足，可通過人民銀行匯款補(bǔ)足在總行清算中心的備付金頭寸。如果在中央銀行的備付金存款金額不足，可向管轄行資金營(yíng)運(yùn)部門發(fā)出借款申請(qǐng)，要求通過系統(tǒng)內(nèi)借款補(bǔ)充在總行或分行的備付金存款。 設(shè)“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”、“系統(tǒng)內(nèi)拆出資系統(tǒng)內(nèi)拆出資金金”兩個(gè)科目。前者為負(fù)債類，后者為資產(chǎn)類。 1、清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款 通過中國(guó)人民銀行備付金賬戶向管轄行借款中國(guó)人民銀行備付金賬戶向管轄行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款：（1）管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：系統(tǒng)

25、內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶（2）清算行或省區(qū)分行收到借款的信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶（3）清算行或省區(qū)分行收到中國(guó)人民銀行劃來的借入資金后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶 通過通過“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”戶向管轄行借入資金戶向管轄行借入資金，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款： （1）管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶（2）總行清算中心收到管轄行借出資金款項(xiàng)后，當(dāng)日自動(dòng)進(jìn)

26、行轉(zhuǎn)賬處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)支行（管轄行）備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)清算行（或省區(qū)分行）備付金戶（3）清算行或省區(qū)分行進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶2、二級(jí)分行向省區(qū)分行借款二級(jí)分行向省區(qū)分行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款 省區(qū)分行接到二級(jí)分行資金借款申請(qǐng)書后，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。（1）省分行的會(huì)計(jì)分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶（2）總行清算中心收到省區(qū)行借出資金款項(xiàng)后，當(dāng)日自動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)省區(qū)分行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)清算行備付金戶（3

27、）借款的二級(jí)分行的賬務(wù)處理： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶3、省分行向總行借款省分行向總行借款，補(bǔ)充在總行清算中心的備付金存款 若省區(qū)分行資金頭寸不足，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)可向總行借款，總行接到直轄市分行或省分行資金借款申請(qǐng)書后，總行清算中心根據(jù)調(diào)撥通知書辦理借出資金手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)省分行備付金戶 省分行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶二、強(qiáng)行借款的處理二、強(qiáng)行借款的處理 如二級(jí)分行二級(jí)分行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補(bǔ)足，總

28、行清算中心有權(quán)主動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)行主動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)行向二級(jí)分行借出資金。同時(shí)，通知二級(jí)分行和省區(qū)分行。強(qiáng)行借款與一般借款要分別核算。 強(qiáng)行借款的處理，除將“系統(tǒng)內(nèi)借出（入）”科目的“一般借出（入）戶”改為“強(qiáng)行借出（入）戶”外，其余處理手續(xù)與上述相同。 1、省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額（1）總行清算中心進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)省區(qū)分行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)分行（二級(jí)）備付金戶（2）省分行收到總行清算中心代本行強(qiáng)行拆借給轄屬二級(jí)分行的強(qiáng)行借款通知后，會(huì)計(jì)分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強(qiáng)行借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶（3）二級(jí)分行收到借款信息后，進(jìn)行相

29、應(yīng)的賬務(wù)處理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強(qiáng)行借入戶2、省分行在總行的備付金存款賬戶余額不足（1）總行清算中心先向省區(qū)分行強(qiáng)行借出資金，然后再向總行清算中心先向省區(qū)分行強(qiáng)行借出資金，然后再向二級(jí)分行借出資金。二級(jí)分行借出資金。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強(qiáng)行借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)省區(qū)分行備付金存款戶 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)省區(qū)分行備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)二級(jí)分行備付金存款戶（2）省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強(qiáng)行拆借給轄屬二級(jí)分行的強(qiáng)行借款通知后，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強(qiáng)行借入戶 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強(qiáng)行借出戶

30、貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶（3）二級(jí)分行收到總行清算中心通知后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強(qiáng)行借入戶三、借款資金的歸還三、借款資金的歸還二級(jí)分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分行借款時(shí)，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)出還款通知。其會(huì)計(jì)分錄為：（1）二級(jí)分行的處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入或強(qiáng)行借入戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶（2）總行的處理 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)清算行存放備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)省區(qū)分行存放備付金戶（3）省分行的處理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出或強(qiáng)行借出戶由于備付金頭寸不足備付金頭寸不足而發(fā)生的借款，如到期不能歸還，從到期日營(yíng)業(yè)終了，自動(dòng)轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，并按逾期貸款利率計(jì)息。四、利息的處理四、利息的處理A、總行清算中心按季計(jì)算、總行清算中心按季計(jì)算各清算行及省區(qū)分行存入總行的備付金存款和借款利息，并下劃各行。（1）總行清算中心下劃