科技開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度

1、深圳市加一智訊科技開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度深圳市加一智訊科技開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)管理制度前 言一、為了加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。二、本制度在執(zhí)行過(guò)程中，如遇與國(guó)家政策法規(guī)相抵觸的，按政策法規(guī)執(zhí)行。本制度其他未盡事宜，依照有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。三、本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。四、本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。二一五年一月一日修訂目 錄第一章 總 則第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第三章 會(huì)計(jì)核算原則第四章 記帳和

2、帳簿第五章 流動(dòng)資產(chǎn)管理制度第六章 固定資產(chǎn)、在建工程管理制度第七章 無(wú)形資產(chǎn)管理制度第八章 成本管理制度第九章 收入、利潤(rùn)及分配管理制度第十章 財(cái)產(chǎn)清查制度第十一章 對(duì)外投資管理制度第十二章 會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理第十三章 全面預(yù)算管理制度第十四章 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析第十五章 費(fèi)用管理制度第十六章 負(fù)債的核算與管理第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理制度第十八章 增值稅專用發(fā)票管理制度第十九章 會(huì)計(jì)電算化管理制度第二十章 會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)第一章 總 則第一條 為了進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，維護(hù)公司及全體股東的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)

3、計(jì)制度以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第二條 公司及控股子公司均應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等職能。子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)接受公司財(cái)務(wù)部的管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要及內(nèi)部控制規(guī)范要求配備必要的會(huì)計(jì)人員。第三條 公司及控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格,會(huì)計(jì)人員必須持有會(huì)計(jì)證上崗。第四條 公司及控股子公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職能，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制。第五條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，要辦理好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。第三章 會(huì)計(jì)核算原則第六條 公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)

4、實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第七條 會(huì)計(jì)年度：以公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第八條 記賬本位幣：人民幣。第九條 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。一般采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量，在保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。第十條 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記帳。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第

5、十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的作為收益性支出；支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第十二條 會(huì)計(jì)核算所采用的會(huì)計(jì)政策方法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定，保持前后各期一致，不得隨意變更。第十三條 會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)部門及全體股東了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。第四章 記帳和帳簿第十四條 會(huì)計(jì)核算采用借貸復(fù)式記帳法記帳，以人民幣作為記帳本位幣。記帳采用文字為中文，記帳數(shù)字為、十個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字。第十五條 每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得原始

6、憑證（分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種）。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)完整、手續(xù)齊備、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。原始憑證由經(jīng)辦人簽字，財(cái)務(wù)部審核，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能據(jù)以填制記帳憑證。第十六條 公司及控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在金蝶系統(tǒng)中設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳和總分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證、記帳憑證、匯總表等登記，并做到登記及時(shí)，摘要清楚、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。各種帳簿中的記錄，如需更正須按更正規(guī)則進(jìn)行。第五章 流動(dòng)資產(chǎn)管理制度第十七條 貨幣資金管理和控制：（一）管理和控制的基本原則：1、應(yīng)遵循嚴(yán)格職責(zé)分工，實(shí)行交易分開(kāi)，實(shí)行內(nèi)部稽核，實(shí)施定期輪崗制度等原則。2、公司及

7、控股子公司財(cái)務(wù)部是公司貨幣資金管理的職能部門，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)公司的資金籌集、調(diào)度、使用、審核等項(xiàng)具體工作。3、公司及控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)如實(shí)反映貨幣資金的收付和結(jié)存情況，保證貨幣資金的帳實(shí)相符，監(jiān)督貨幣資金的合理節(jié)約使用。同時(shí)，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（二）采購(gòu)資金支付的相

8、關(guān)規(guī)定：1、支付審批流程：簽訂采購(gòu)合同物資入庫(kù)取得增值稅發(fā)票辦理報(bào)銷手續(xù)交財(cái)務(wù)入帳辦理資金請(qǐng)付手續(xù)副總經(jīng)理審核財(cái)務(wù)核對(duì)合同及帳款總經(jīng)理簽批。2、具體規(guī)定：（1）簽訂采購(gòu)合同：采購(gòu)合同的簽訂要履行合同評(píng)審手續(xù)，評(píng)審行為嚴(yán)格按合同評(píng)審程序執(zhí)行。合同簽訂后應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)部往來(lái)核算崗位一份，以便審核支付采購(gòu)資金。（2）物資入庫(kù)：按現(xiàn)有的規(guī)定和流程辦理。（3）取得稅制發(fā)票：采購(gòu)的物資一律應(yīng)取得增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票所列物資的品種、數(shù)量應(yīng)與入庫(kù)單一致。采購(gòu)部門應(yīng)將核對(duì)無(wú)誤并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核的增值稅發(fā)票（加蓋部門已審核印），連同入庫(kù)單一起報(bào)公司總經(jīng)理處，辦理簽批報(bào)銷手續(xù)。（4）財(cái)務(wù)入帳：采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)將總經(jīng)理

9、簽批的增值稅發(fā)票，連同入庫(kù)單交財(cái)務(wù)部納稅會(huì)計(jì)崗位，并辦理交接手續(xù)。納稅會(huì)計(jì)崗位在審核后，編制相關(guān)記帳憑證，并將記帳憑證遞交往來(lái)核算崗位，由往來(lái)核算崗位辦理入帳手續(xù)。（5）辦理資金請(qǐng)付手續(xù)：資金請(qǐng)付部門應(yīng)按規(guī)定填報(bào)匯（付）款通知單，部門負(fù)責(zé)人在簽發(fā)（付）款通知單時(shí)，應(yīng)核對(duì)請(qǐng)付的資金與采購(gòu)合同內(nèi)容是否一致等內(nèi)容。部門負(fù)責(zé)人在審核無(wú)誤后，在匯（付）款通知單簽發(fā)人處加蓋部門已審核印確認(rèn)，表示該筆支付行為已經(jīng)部門審核，并報(bào)副總經(jīng)理審核。（6）副總經(jīng)理審核：經(jīng)部門審核無(wú)誤后的匯（付）款通知單應(yīng)報(bào)分管副總審核，同意付匯（付）款通知單所列款項(xiàng)，副總經(jīng)理應(yīng)在采購(gòu)部門已審核印下簽名表示同意。資金請(qǐng)付人員將副總經(jīng)理

10、簽批同意的匯（付）款通知單遞交財(cái)務(wù)部往來(lái)核算崗位。（7）財(cái)務(wù)核對(duì)合同及帳款：財(cái)務(wù)部往來(lái)核算崗位接資金請(qǐng)付部門簽發(fā)的匯（付）款通知單后，應(yīng)將匯（付）款通知單內(nèi)容與相應(yīng)的采購(gòu)合同核對(duì)，并核對(duì)往來(lái)單位的帳款，只有在請(qǐng)付資金內(nèi)容與采購(gòu)合同一致，且付款金額小于或等于應(yīng)付帳款的情況下，才能在匯（付）款通知單簽發(fā)人下簽名，表示審核通過(guò)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人是資金支付行為最終審核人，負(fù)有審核責(zé)任。（8）總經(jīng)理簽批：當(dāng)資金請(qǐng)付行為符合以上程序時(shí)，總經(jīng)理在匯（付）款通知單領(lǐng)導(dǎo)批示欄簽署是否同意支付意見(jiàn)。采購(gòu)部門將總經(jīng)理簽批的匯（付）款通知單遞交財(cái)務(wù)部出納崗位，由財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理簽批意見(jiàn)辦理資金支付。3、特殊事項(xiàng)的處理意見(jiàn)

11、：除零星采購(gòu)?fù)?，原則上不能辦理預(yù)付款采購(gòu)物資。當(dāng)有預(yù)付采購(gòu)行為發(fā)生時(shí)，采購(gòu)部門應(yīng)通過(guò)書面報(bào)告方式向總經(jīng)理說(shuō)明原因，總經(jīng)理簽批是否同意預(yù)付采購(gòu)物資的意見(jiàn)。采購(gòu)部門應(yīng)將總經(jīng)理批準(zhǔn)意見(jiàn)報(bào)財(cái)務(wù)部往來(lái)核算崗位備案，以便審核。第十八條 現(xiàn)金管理：（一）現(xiàn)金帳簿的設(shè)置和核算。設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”并在“總分類帳”內(nèi)設(shè)立“現(xiàn)金”一級(jí)科目，現(xiàn)金日記帳由出納會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付憑證逐日逐筆及時(shí)登記。每日終了計(jì)算出當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。“現(xiàn)金日記帳”必須做到日清月結(jié)，帳款相符。每月終了應(yīng)與總分類帳的“現(xiàn)金”科目金額相符。（二） 核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。在確定現(xiàn)金庫(kù)存限額后，由財(cái)

12、務(wù)部向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)零星開(kāi)支所需的資金?，F(xiàn)金庫(kù)存限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行。若生產(chǎn)、銷售發(fā)生變化，庫(kù)存限額需要增加時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后作調(diào)整。（三） 現(xiàn)金開(kāi)支范圍：、支付給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)津貼及補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、福利費(fèi)及零星費(fèi)用支出;、支付給無(wú)銀行結(jié)算條件的單位或個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬和購(gòu)買物資的款項(xiàng);3、不足結(jié)算起點(diǎn)的零星支付款項(xiàng)。（四）臨時(shí)支付現(xiàn)金的管理、銷售、采購(gòu)人員因公出差借支差旅費(fèi)，由部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理正式借款手續(xù)。出差人員回廠后五日內(nèi)必須辦理報(bào)銷手續(xù)，前帳不清、后帳不借。月末打印職工借款明細(xì)單報(bào)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。、零星采購(gòu)物資，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后即刻報(bào)帳

13、（最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)一周），嚴(yán)禁攜帶巨額現(xiàn)金外出采購(gòu)。（五）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律、公司各部門所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支及其他行政收支都必須通過(guò)財(cái)務(wù)部，嚴(yán)禁截留私設(shè)“小金庫(kù)”。、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律，對(duì)于下列行為，根據(jù)情節(jié)輕重，追究有關(guān)人員責(zé)任：(1)用“白條”頂替庫(kù)存現(xiàn)金；(2)私自借支公款;(3)單位間相互借用現(xiàn)金;(4)借用銀行帳號(hào);(5)保留帳外公款；(6)各種債券、契單抵作庫(kù)存現(xiàn)金;(7)編造用途套取現(xiàn)金。、收付現(xiàn)金時(shí)，必須嚴(yán)格審查原始憑證的真?zhèn)?，如發(fā)現(xiàn)有涂改、偽造的單據(jù)應(yīng)予扣留，并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。、現(xiàn)金出納不兼任其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格實(shí)行出納和帳務(wù)分管原則。（六）現(xiàn)金的安全管理、財(cái)務(wù)部的庫(kù)存現(xiàn)金

14、由現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶，絕對(duì)不準(zhǔn)放在辦公室抽屜里過(guò)夜或任意亂丟，保險(xiǎn)柜密碼不得告知他人。、凡去銀行提取或解交現(xiàn)金，超過(guò)一萬(wàn)元必須兩人同行或申請(qǐng)車輛提解。、設(shè)立現(xiàn)金支票使用簿，并妥善保管好空白支票。（七）現(xiàn)金的清查財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要進(jìn)行不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。第十九條 銀行結(jié)算管理：（一）銀行存款的核算。設(shè)置“銀行存款”科目和“銀行存款日記帳”。日記帳由出納員根據(jù)審核后的記帳憑證逐日逐筆序時(shí)登記，每日結(jié)出余款，月末結(jié)出本月收入、付出的累計(jì)數(shù)和月末結(jié)存數(shù)，并同銀行對(duì)帳單逐筆核對(duì)，如有未達(dá)款項(xiàng)須查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。銀行對(duì)帳單，余額調(diào)節(jié)表需隨憑證裝訂

15、保存。（二）銀行結(jié)算方式。采用：銀行匯票、支票、網(wǎng)銀、銀行承兌匯票等結(jié)算方式。1、銀行匯票結(jié)算。銀行匯票主要用于非同城業(yè)務(wù)結(jié)算，或初次合作和單位信譽(yù)不佳客戶及供應(yīng)商，對(duì)市場(chǎng)緊缺物資也可使用銀行匯票進(jìn)行帶款提貨。受理的銀行匯票要審查其有效性,􀙛即匯票的單位名稱和金額是否準(zhǔn)確，期限是否有效，印章是否齊全、清晰,壓數(shù)機(jī)壓印是否正確、清晰，日期、金額填寫是否正確規(guī)范，如匯票發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)檢查其背書轉(zhuǎn)讓的連續(xù)性。、支票結(jié)算。分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種，現(xiàn)金支票除本單位提取備用金外，不得用于其他業(yè)務(wù)結(jié)算；轉(zhuǎn)帳支票主要用于同城業(yè)務(wù)結(jié)算，對(duì)于收取的轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)及時(shí)辦理銀行托收入帳手續(xù)。3、網(wǎng)銀

16、結(jié)算。運(yùn)用網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)帳、信匯、電匯等方式進(jìn)行的收、付款業(yè)務(wù)。4、銀行承兌匯票結(jié)算。主要用于公司采購(gòu)原輔材料、外購(gòu)件及銷售貨款的收入。銀行承兌匯票的票面要素必須齊全，至少包括：日期大寫；金額大、小寫要一致；必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印；銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽；出票人的全稱與出票人簽章的財(cái)務(wù)專用章必須完全一致；收款人的全稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行必須核對(duì)無(wú)誤；銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過(guò)六個(gè)月。收到轉(zhuǎn)賬背書的銀行承兌匯票，必須是連續(xù)背書。（三）結(jié)算紀(jì)律、不準(zhǔn)出租、出借銀行帳號(hào)；、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭

17、支票和遠(yuǎn)期支票；、不準(zhǔn)套取銀行信用。（四）網(wǎng)上收付款業(yè)務(wù)。銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要求通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理。為增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)資金收付的安全性，財(cái)務(wù)部為企業(yè)網(wǎng)上銀行預(yù)留一臺(tái)專用電腦，專門從事企業(yè)銀行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，并要求公司電腦管理人員定期對(duì)電腦檢查。企業(yè)網(wǎng)上銀行通過(guò)USB Key 或動(dòng)態(tài)口令和操作人員密碼雙重管理保護(hù)，網(wǎng)上銀行資金劃撥分三個(gè)程序，第一為業(yè)務(wù)經(jīng)辦人（銀行出納），第二為復(fù)核人員（財(cái)務(wù)部稽核崗位），第三為審批人員（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人），所有資金支付嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)資金管理規(guī)定。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人（銀行出納）在網(wǎng)上收到收款信息后，同時(shí)通知各有關(guān)業(yè)務(wù)部門，并向銀行獲取有關(guān)進(jìn)帳單據(jù)，編制收款憑證。第二十條 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的檢查財(cái)務(wù)部

18、負(fù)責(zé)人不定期抽查銀行結(jié)算管理情況，禁止發(fā)生下列違規(guī)行為：（一）簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；（二）簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；（三）無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；（四）違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。第二十一條 票據(jù)、結(jié)算憑證、有價(jià)證券及印章的管理（一）加強(qiáng)與銀行存款相關(guān)的票據(jù)的管理，對(duì)各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。1、票據(jù)的購(gòu)買。支票的購(gòu)買，應(yīng)填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”，并加蓋預(yù)留銀行印鑒。票據(jù)購(gòu)買后，要由專人（出納員）在登記簿上進(jìn)行登記。2、票據(jù)的保管。票據(jù)在領(lǐng)用之前，由資金

19、管理部門授權(quán)專人保管，票據(jù)必須存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。3、票據(jù)的領(lǐng)用。票據(jù)必須由資金使用部門提交申請(qǐng)，說(shuō)明領(lǐng)用原因、用途、金額、支付時(shí)間、票據(jù)種類，附相關(guān)支付業(yè)務(wù)的原始單據(jù)復(fù)印件，并由該領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤，總經(jīng)理批準(zhǔn)后領(lǐng)用，并在登記簿上進(jìn)行記錄。銀行匯票的辦理，應(yīng)將款項(xiàng)交存出票銀行，填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填寫收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。4、票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓。對(duì)于符合條件可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，應(yīng)由資金使用部門負(fù)責(zé)人審核，按資金支付程序批準(zhǔn)后,由財(cái)務(wù)部進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。背書時(shí)應(yīng)審查票據(jù)內(nèi)容：票據(jù)是否可以背書；背書是否連續(xù)；背書記載內(nèi)容是否為附有條件的背書、部分背書等。審核

20、沒(méi)有問(wèn)題后，簽章并記載背書日期。票據(jù)如經(jīng)背書應(yīng)在登記簿上記錄。5、票據(jù)的注銷。票據(jù)領(lǐng)用完畢或存款賬戶結(jié)清時(shí)應(yīng)當(dāng)注銷。票據(jù)的注銷應(yīng)當(dāng)由專人在登記簿上進(jìn)行記錄。6、銀行電子證書及印章的管理。銀行電子證書及財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部銀行電子證書及印章。（二）對(duì)結(jié)算憑證的管理1、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。在購(gòu)買和使用支付結(jié)算憑證時(shí)，必須相應(yīng)制定嚴(yán)格的審批和使用手續(xù)，嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定程序進(jìn)行。2、收入、支付結(jié)算憑證辦理完畢，留歸企業(yè)作賬務(wù)處理的憑證在記賬后，必須定期歸類整理、裝訂，以備查考并歸檔保

21、管3、所有的銀行結(jié)算憑證，專(兼)職稽核員要進(jìn)行嚴(yán)格審核，以防止和杜絕挪用、貪污等違法犯罪行為發(fā)生。第二十二條 銀行存款核對(duì)（一）核對(duì)銀行賬戶 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，將銀行存款日記帳定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)清楚，每月至少核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，需及時(shí)查明更正；月份終了，銀行存款日記帳的余額必須與銀行存款總帳科目的余額核對(duì)相符；同時(shí)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表必須由不相容崗位人員簽字、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)跟蹤查實(shí)。（二）核對(duì)每筆重大業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)部不僅要核對(duì)銀行存款的余額是否相符，而且要核對(duì)每筆重大業(yè)務(wù)，以確定出納崗位是否

22、有收款延遲入賬或賬實(shí)不符的現(xiàn)象。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司管理部門，并提出處理建議。（三）監(jiān)控銀行存款 銀行出納崗位要對(duì)銀行存款的收支狀況進(jìn)行記錄和分析，對(duì)各家銀行的實(shí)際存款余額進(jìn)行監(jiān)控，每日編制銀行余額報(bào)表，不定期通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行賬賬核對(duì)，月末根據(jù)銀行對(duì)帳單進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因，同時(shí)向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通報(bào)。第二十三條 編制資金收支預(yù)算（一）編制年度資金收支計(jì)劃 每年年末，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的年度目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并制定公司貨幣資金總量指標(biāo)及下一年度資金收支計(jì)劃。（二）編制月度資金收支預(yù)算 每月月末，財(cái)務(wù)部依據(jù)當(dāng)月的銷售預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算，稅收預(yù)算、工程投資預(yù)算及管理費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，

23、編制當(dāng)月資金收支預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十四條 審批資金收支預(yù)算1、年度資金收支預(yù)算由公司總經(jīng)理召開(kāi)專項(xiàng)會(huì)議集體研究和討論，作出決議后經(jīng)公司董事會(huì)審批。2、每月月底，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)月度預(yù)算、年度資金收支預(yù)算、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，審核月度資金的收支。第二十五條 資金收支預(yù)算的例外管理公司各部門如預(yù)計(jì)有月度資金收支計(jì)劃以外的支出發(fā)生，應(yīng)向財(cái)務(wù)部提交支付申請(qǐng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)說(shuō)明支出發(fā)生的原因、事項(xiàng)、性質(zhì)、金額、時(shí)間等，必要時(shí)須附有關(guān)原始單據(jù)，并由部門負(fù)責(zé)人簽字，總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)執(zhí)行。第二十六條 外幣業(yè)務(wù)核算辦法 發(fā)生外幣交易時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣金額。外

24、幣貨幣性項(xiàng)目采用期末即期匯率折算產(chǎn)生的匯兌差額，除根據(jù)借款費(fèi)用核算方法應(yīng)予資本化外，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十七條 現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：系指公司持有的短期、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第二十八條 結(jié)算資金管理：（一）公司根據(jù)需要設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”、“預(yù)收帳款”“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等一級(jí)科目，并建立明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。（二）期末終了，結(jié)算資金的各明細(xì)帳的借（貸）方余額，在與對(duì)方單位核實(shí)相符的基礎(chǔ)上，與總分類帳中相應(yīng)科目余額核對(duì)相符。第二十九條 應(yīng)收票據(jù)的管理（一）應(yīng)收票據(jù)的核算。公司持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)

25、備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；但是，如有確鑿證據(jù)表明公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（二）承兌匯票的保管。取得的銀行承兌匯票，交由銀行保管，具體如下：1、收到購(gòu)貨單位交來(lái)的銀行承兌匯票后，市場(chǎng)部應(yīng)認(rèn)真審核，及時(shí)填制銀行承兌匯票簽收單，經(jīng)往來(lái)核算崗位確認(rèn)后移交銀行，不能及時(shí)移交的交財(cái)務(wù)部銷售管理崗位保管，并建立暫保管臺(tái)帳。銀行在核實(shí)驗(yàn)票過(guò)程中發(fā)現(xiàn)銀行承兌匯票確實(shí)有問(wèn)題，如票面涂改、大小寫金額有誤、印鑒章模糊等應(yīng)退回市場(chǎng)部。銀行核實(shí)無(wú)誤后在銀行承兌匯票簽收單（一式兩聯(lián)）上簽章后一聯(lián)留存，一

26、聯(lián)往來(lái)核算崗位留存。2、財(cái)務(wù)部往來(lái)核算崗位根據(jù)銀行確認(rèn)的銀行承兌匯票簽收單在登記簿上登記。3、財(cái)務(wù)部應(yīng)協(xié)助銀行在到期日的前一個(gè)星期及時(shí)辦理托收，劃回憑證交財(cái)務(wù)部往來(lái)核算崗位銷票。4、月底，銀行核打所保管銀行承兌匯票的數(shù)量和金額與賬面記錄的銀行承兌匯票的數(shù)量和金額是否一致，無(wú)誤后打印對(duì)賬單交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，如有差異需進(jìn)行查找并糾正處理。（三）承兌匯票貼現(xiàn)?！百N現(xiàn)”就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息，然后將余額付給持票人。1、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)月度資金預(yù)算及賬面結(jié)存可使用的銀行承兌匯票余額，制定近期貼現(xiàn)計(jì)劃，確定貼現(xiàn)銀行與貼

27、現(xiàn)總金額。2、根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審批。3、審批后，財(cái)務(wù)部與指定銀行磋商，確定其可接受額度與貼現(xiàn)利率。4、銀行對(duì)有相應(yīng)的銷售發(fā)票和銷售合同的銀行承兌匯票，及時(shí)辦理相關(guān)貼現(xiàn)手續(xù)，保證貼現(xiàn)金額在兩天內(nèi)到賬。5、所支付的貼現(xiàn)息，列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)，應(yīng)在登記簿上記錄。第三十條 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量（一）金融資產(chǎn)1、本公司將持有的金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。2、金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其

28、他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。3、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)、減值以及攤銷形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)、減值以及攤銷形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（4）可供出售金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值

29、或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間實(shí)現(xiàn)的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入當(dāng)期損益。4、金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備本公司在期末對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，按該金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨(dú)或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，無(wú)論單項(xiàng)金額重大與否，仍將包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)

30、特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。已單獨(dú)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生非暫時(shí)性下跌時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入資本公積的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)可供出售債務(wù)工具確認(rèn)資產(chǎn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益?？?/p>

31、供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（二）金融負(fù)債1、本公司將持有的金融負(fù)債分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。3、金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）其他金融負(fù)債，采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（

32、三）金融工具公允價(jià)值的確定方法1、如果該金融工具存在活躍市場(chǎng)，則采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。2、如果該金融工具不存在活躍市場(chǎng)，則采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。第三十一條 應(yīng)收帳款的管理（一）公司財(cái)務(wù)部門設(shè)立往來(lái)核算崗位，指定專、兼職人員，負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)賬、分析、匯報(bào)、協(xié)調(diào)、督促等工作。公司及各控股子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，納入公司統(tǒng)一結(jié)算的。月終，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“應(yīng)收帳款”的明細(xì)帳，編制分債務(wù)單位的明細(xì)表上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，以便及時(shí)組織人員清理和催收貨款。（二） 應(yīng)收款項(xiàng)審批責(zé)任制度。市場(chǎng)部根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)或區(qū)域銷售策略而對(duì)信譽(yù)良好的客戶采取貨到付款等信用銷售結(jié)算方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，必須先經(jīng)公司總經(jīng)理

33、簽字批準(zhǔn)。辦理信用銷售業(yè)務(wù)時(shí)必須簽訂具有法律效力的購(gòu)銷合同，明確付款期限，貨發(fā)出后業(yè)務(wù)部門經(jīng)理和經(jīng)辦人簽訂“貨款回收責(zé)任書”確保按期收回貨款。（三）應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì)與提示制度。每月底財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門（包括銷售和供應(yīng)采購(gòu)等部門），將當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬目核對(duì)清楚，確認(rèn)已形成欠款的要及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門催收貨款。對(duì)超過(guò)結(jié)算期或合同付款期1 個(gè)月的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門要及時(shí)向各公司分管副總匯報(bào)，原則上要同時(shí)停止供貨。遇有特殊情況，如對(duì)方信用較好暫時(shí)出現(xiàn)支付困難等，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管副總批準(zhǔn)，方可繼續(xù)供貨。（四） 應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理和賬齡分析制度。財(cái)務(wù)部門要逐筆建立應(yīng)收款項(xiàng)檔案，以臺(tái)賬的

34、方式進(jìn)行管理；要定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行跟蹤分析，最大限度降低呆壞賬；每半年與往來(lái)單位對(duì)賬確認(rèn)，確保法律訴訟時(shí)效的延續(xù)，其中關(guān)聯(lián)單位應(yīng)收款公司每月要進(jìn)行對(duì)賬。（五） 客戶信用等級(jí)管理制度。公司市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部要建立客戶檔案，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小、資信程度等情況對(duì)客戶實(shí)行分級(jí)管理。要針對(duì)不同業(yè)務(wù)單位的具體情況，制定相應(yīng)的信用政策。對(duì)欠款金額大、拖欠期限長(zhǎng)、信用等級(jí)較差的客戶，要實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)向各單位分管營(yíng)銷的副總和相關(guān)部門提出調(diào)整信用等級(jí)的建議，并配合有關(guān)部門采取有力的措施進(jìn)行清收。（六）壞帳核算的方法：1、本公司將因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和因債務(wù)人逾期未

35、履行其償債義務(wù)，并且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。2、壞賬損失的核算：關(guān)聯(lián)債權(quán)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，非關(guān)聯(lián)債權(quán)壞賬損失的核算采用備抵法。3、對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合的期末余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本公司根據(jù)以前年度按賬齡劃分的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率，并結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況，確定本期各賬齡段應(yīng)收款項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬 齡 壞賬準(zhǔn)備比例（%）一年以內(nèi) 5一至

36、二年 10二至三年 30三至四年 50四至五年 80五年以上 100（七） 其他應(yīng)收款的核算，其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的撥出備用金，應(yīng)收的各項(xiàng)賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及不符合預(yù)付帳款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等。、對(duì)采購(gòu)員、銷售員等經(jīng)常因公出差人員應(yīng)設(shè)立個(gè)人明細(xì)帳，借款嚴(yán)格控制。原則上不辦理私事借款。2、職工因公傷、大病住院借支醫(yī)療費(fèi)用，需經(jīng)總經(jīng)理特批，出院必須在10 日內(nèi)報(bào)銷沖帳，特殊情況如報(bào)銷后不足平帳需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)在工資中扣清。（八）預(yù)付帳款是為購(gòu)買材料、設(shè)備、物資而預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在預(yù)

37、付帳款時(shí)，必須了解對(duì)方單位性質(zhì)、信譽(yù)等情況，在此基礎(chǔ)上，由支用部門申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方能預(yù)付部分款項(xiàng)，待完工或材料、設(shè)備、物資進(jìn)庫(kù)后結(jié)清余款。第三十二條 存貨管理(一)存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中好用的材料或物料等。(二)存貨確認(rèn)的原則。1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。(三)存貨的分類：包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料和包裝物。1、原材料。原材料是指用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的購(gòu)入物品,以及購(gòu)入的供生產(chǎn)耗用的不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的輔助性材料,包括原輔材料

38、、外購(gòu)件、修理用配件、包裝材料等。2、低值易耗品。它指使用年限短，價(jià)值低、易損耗，不作為固定資產(chǎn)管理的各種勞動(dòng)資料。3、在產(chǎn)品。指生產(chǎn)過(guò)程尚未全部結(jié)束正在生產(chǎn)中的產(chǎn)品。4、半成品。指已經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品?？梢陨罴庸楫a(chǎn)成品，也可單獨(dú)對(duì)外銷售。5、產(chǎn)成品。指企業(yè)加工生產(chǎn)過(guò)程結(jié)束，符合質(zhì)量技術(shù)要求，驗(yàn)收入庫(kù)，可以對(duì)外銷售的產(chǎn)品。(四)存貨的計(jì)價(jià)廣州眾恒光電股份有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度1、存貨按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2、原材料、庫(kù)存商品發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法核算，低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法核算。3、本

39、公司存貨盤存采用永續(xù)盤存制。4、期末，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益；以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5、可變現(xiàn)凈值按存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。（五)存貨的核算1、財(cái)務(wù)部應(yīng)在總分類帳中設(shè)置“材料采購(gòu)”“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、 “自制半成品”、“產(chǎn)成品” “燃料”和“包裝物”等一級(jí)科目，并相應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類帳，實(shí)行價(jià)值量、實(shí)物量的核算

40、。、各有關(guān)責(zé)任部門應(yīng)按存貨類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行實(shí)物量的核算。月終，各部門的存貨明細(xì)分類帳余額應(yīng)與財(cái)務(wù)總分類帳中的有關(guān)一級(jí)科目余額核對(duì)相符。、存貨出庫(kù)單價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算確認(rèn)；低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法核算。（六）存貨的入庫(kù)管理1、各類采購(gòu)物資的入庫(kù)，必須具備下列條件。（1）持有按規(guī)定審批的準(zhǔn)購(gòu)單和稅制發(fā)票；（2）規(guī)定需持有本公司質(zhì)檢部出具的檢驗(yàn)合格報(bào)告，有特殊規(guī)定的應(yīng)附生產(chǎn)廠家質(zhì)保單。大宗物資需附委外檢定的計(jì)量磅碼單。2、具備入庫(kù)條件的由各倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)隸屬所管轄的物資，按照準(zhǔn)購(gòu)單、稅制發(fā)票，認(rèn)真核對(duì)品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，確認(rèn)正確一致方可辦理入庫(kù)手續(xù)。經(jīng)辦人員必須持有辦理倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單的

41、稅制發(fā)票才能到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)帳。3、完工自制半成品、產(chǎn)成品的入庫(kù)，需經(jīng)質(zhì)檢部門出具檢驗(yàn)合格報(bào)告，經(jīng)辦人員填寫入庫(kù)單，寫明入庫(kù)產(chǎn)品的品名、規(guī)格、型號(hào)、實(shí)際數(shù)量。倉(cāng)庫(kù)管理人員必須認(rèn)真清點(diǎn)入庫(kù)產(chǎn)品，核對(duì)入庫(kù)產(chǎn)品的品名、規(guī)格、型號(hào)、實(shí)際數(shù)量，核對(duì)無(wú)誤才能簽字辦理入庫(kù)手續(xù)。如有不符，應(yīng)會(huì)同經(jīng)辦人員及時(shí)查明原因、及時(shí)更正。（七）物資的領(lǐng)發(fā)管理1、產(chǎn)成品的發(fā)出程序：由市場(chǎng)部業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶需求和合同訂單情況，依據(jù)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)品庫(kù)存量，開(kāi)具提貨單，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核，營(yíng)銷副總簽批。提貨單一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)提貨，一聯(lián)交質(zhì)檢部門申請(qǐng)對(duì)擬發(fā)出貨物進(jìn)行質(zhì)檢，一聯(lián)交門衛(wèi)作為出門證，一聯(lián)留存。倉(cāng)庫(kù)收到提貨聯(lián)和質(zhì)檢合格聯(lián)后，

42、開(kāi)具出庫(kù)單和送貨單發(fā)貨。送貨單需要客戶回簽，作為運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算憑證和收取貨款的憑據(jù)。發(fā)出商品按發(fā)出商品管理制度執(zhí)行。2、原輔材料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、五金工具、設(shè)備維修材料等各類物資的領(lǐng)用程序：由經(jīng)辦人開(kāi)具領(lǐng)料單，并按規(guī)定辦理簽字審批手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)保管人員按領(lǐng)料單開(kāi)具的物資品名、規(guī)格型號(hào)、品種、數(shù)量發(fā)料。期末未用完的物資、材料必須辦理退庫(kù)手續(xù)。（1）各生產(chǎn)車間領(lǐng)用各類原材料、輔助材料、產(chǎn)品包裝材料、五金機(jī)電、設(shè)備維修備品備件，由各車間負(fù)責(zé)人審批簽字。工具機(jī)電等物資的領(lǐng)用必須在備品備件庫(kù)辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。組合車間領(lǐng)用原材料、輔助材料由工藝員審核，車間主管簽批。（2）技術(shù)科、質(zhì)檢科，領(lǐng)用原輔

43、材料、備品備件，由部門負(fù)責(zé)人簽批。（3）行政、后勤領(lǐng)用辦公用品、備品備件、低值易耗品等物資，由辦公室主任審批簽字。低值易耗品要建立臺(tái)帳、落實(shí)專人負(fù)責(zé)，并對(duì)所管轄物品統(tǒng)一編號(hào)、定期與使用部門核對(duì)帳物。（4）勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)放由安保部負(fù)責(zé)人審批簽字。（5）工程物資由行政科根據(jù)工程需要填寫領(lǐng)料單，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。（八）存貨的內(nèi)部控制：按物資流轉(zhuǎn)及庫(kù)存料控制辦法執(zhí)行。第六章 固定資產(chǎn)、在建工程管理制度第三十三條 固定資產(chǎn)管理：(一)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn): 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(二)固定資產(chǎn)分類。企業(yè)固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分為三大類：1、房屋及建筑物;2、通

44、用及專用設(shè)備;3、運(yùn)輸設(shè)備。(三）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)。按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。(四）固定資產(chǎn)核算：、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算 財(cái)務(wù)部在總分類帳中設(shè)置“固定資產(chǎn)”一級(jí)科目，并相應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，設(shè)備科應(yīng)設(shè)立明細(xì)帳和卡片，做到帳、卡、物相符。、固定資產(chǎn)的管理。設(shè)備科負(fù)責(zé)通用及專用設(shè)備、辦公室負(fù)責(zé)房屋及建筑物、采購(gòu)部負(fù)責(zé)運(yùn)輸設(shè)備的論證、購(gòu)置、安裝、調(diào)試、驗(yàn)收、維修以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移、封存、啟封、舊設(shè)備的報(bào)廢、清理、回收等工作。3、固定資產(chǎn)增加的核算(1)投資人投入的固定資產(chǎn)。一方面反映固定資產(chǎn)增加，另一方面要反映投資人投資額的增加(2)基建新增加固定資產(chǎn)，新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。

45、一般項(xiàng)目由施工單位、負(fù)責(zé)基建部門、財(cái)務(wù)部和接受使用部門負(fù)責(zé)人共同驗(yàn)收。驗(yàn)收合格才能交付使用，并由基建部門填制“固定資產(chǎn)投產(chǎn)使用單”作為財(cái)務(wù)入帳依據(jù)。(3)購(gòu)入的固定資產(chǎn)。屬于技改購(gòu)入的設(shè)備以及本公司自制設(shè)備，安裝完工后，由施工單位組織設(shè)備科、財(cái)務(wù)部及使用部門共同參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收合格后的手續(xù)同上。（4）企業(yè)自制、自建的固定資產(chǎn)經(jīng)通過(guò)“在建工程”科目核算。完工時(shí)，從該科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。、固定資產(chǎn)減少的核算 各種設(shè)備的報(bào)廢由設(shè)備科辦理有關(guān)手續(xù)，即由設(shè)備科提出申請(qǐng)，并對(duì)報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行評(píng)價(jià)，使用單位證明，財(cái)務(wù)部簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。有償調(diào)拔設(shè)備、變價(jià)出售，先由設(shè)備科提出處理意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)部、使

46、用部門提出方案，一般設(shè)備經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理；關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備或重要建筑物須報(bào)董事會(huì)審批后進(jìn)行處理，單項(xiàng)資產(chǎn)處置金額超過(guò)資產(chǎn)處置行為發(fā)生時(shí)公司凈資產(chǎn)的30%時(shí)，應(yīng)報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。各種設(shè)備出廠，一律由設(shè)備科簽發(fā)出廠證，并經(jīng)財(cái)務(wù)部蓋章、門衛(wèi)方可放行。第三十四條 固定資產(chǎn)折舊管理：（一）固定資產(chǎn)折舊采用直線法，并按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)3%的殘值率確定其分類折舊率如下：類 別 使用年限 年折舊率%（二）折舊的核算財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)提取折舊的核算，并在總分類帳中設(shè)置“累計(jì)折舊”的科目，通過(guò)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”進(jìn)行核算。第三十五條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制（一） 固定資產(chǎn)增減應(yīng)編

47、制年度預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進(jìn)行固定資產(chǎn)的增加和處置，對(duì)超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行審批手續(xù)。（二） 固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報(bào)經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報(bào)各級(jí)管理部門審批。（三） 對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。（四） 財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細(xì)帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產(chǎn)使用部

48、門應(yīng)按月進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。（五）嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出。（六） 固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。（七） 建立健全定期固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢。第三十六條 在建工程管理：(一)在建工程的核算方法：在建工程核算為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程，改擴(kuò)建工程、大修工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。用借款進(jìn)行的工程所發(fā)生的利息和匯兌損益，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，記入在建工程成本。公司以工程完工資產(chǎn)交付使用時(shí)作為確認(rèn)固定資

49、產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。1、財(cái)務(wù)部設(shè)置“在建工程”一級(jí)科目，進(jìn)行總分類核算，并按工程施工方式及具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類帳，進(jìn)行具體核算。2、工程物資比照存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。（二）在建工程的管理1、在建工程前期管理主要包括以下內(nèi)容：（1）編制項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告；（2）組織勞動(dòng)、安全、環(huán)保評(píng)價(jià)；（3）組織項(xiàng)目報(bào)批或批復(fù)；（4）前期發(fā)生的費(fèi)用由歸口管理部門負(fù)責(zé)控制，財(cái)務(wù)部按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。2、在建工程期中管理主要包括以下內(nèi)容：（1）選擇設(shè)計(jì)單位，組織編制總體設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)文件，進(jìn)行設(shè)計(jì)審查、批復(fù)，組織施工圖的設(shè)計(jì)。（2）組織項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，審查確定施工單位，簽訂總承包合同、施工合同、監(jiān)理合同等。（

50、3）各歸口管理部門應(yīng)根據(jù)批復(fù)的初步設(shè)計(jì)（調(diào)整）概算數(shù)，確定工程項(xiàng)目其他支出的控制目標(biāo)。代表公司簽訂的合同應(yīng)及時(shí)將合同副本轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門。（4）各歸口管理部門月初應(yīng)向財(cái)務(wù)部門上報(bào)月度資金用款預(yù)算。支付工程項(xiàng)目其他支出時(shí)，應(yīng)提供對(duì)方單位發(fā)票、本部門負(fù)責(zé)人簽字的報(bào)銷單及其他相關(guān)資料，財(cái)務(wù)部門審核后辦理結(jié)算。（5）工程項(xiàng)目材料、設(shè)備的采購(gòu)及領(lǐng)用。所有領(lǐng)料單必須按要求填明：項(xiàng)目名稱（有單位/單項(xiàng)工程要填清）、填單日期、設(shè)備（材料）名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、金額等。如屬于進(jìn)口設(shè)備要注明“進(jìn)口”字樣，對(duì)于一些成套設(shè)備所屬的單臺(tái)、單套設(shè)備及備品備件，如不能在當(dāng)月或同時(shí)領(lǐng)出時(shí)，須注明單臺(tái)、單套設(shè)備及備品備件

51、所屬的成套設(shè)備的位號(hào)及名稱。對(duì)于直接送至施工現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備，工程物資管理部門應(yīng)在設(shè)備料單上注明“直送現(xiàn)場(chǎng)”字樣。工程物資領(lǐng)用時(shí)，重大工程項(xiàng)目由工程承包單位填制領(lǐng)料單并蓋公章，設(shè)備領(lǐng)撥）料單須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)； 工程物資管理部門按月與工程承包單位做好領(lǐng)用材料的結(jié)算工作，由工程承包單位按工程項(xiàng)目編制領(lǐng)用材料匯總清單，報(bào)財(cái)務(wù)部辦理入帳手續(xù)。在項(xiàng)目竣工結(jié)算前，該項(xiàng)目所有的設(shè)備、材料料單應(yīng)全部結(jié)清。（6）工程款項(xiàng)的支付。工程啟動(dòng)款的支付：工程承包單位應(yīng)根據(jù)總承包合同，提交啟動(dòng)款申請(qǐng)書。合同條款規(guī)定需提供工程履約保函的，工程承包單位應(yīng)提交銀行保函。經(jīng)財(cái)務(wù)部主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后辦理支付手續(xù)。工程項(xiàng)目進(jìn)度款的支付：

52、項(xiàng)目開(kāi)工后，工程承包單位應(yīng)根據(jù)合同條款定期分別按建筑工程、安裝工程申報(bào)工程進(jìn)度款，提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書，由項(xiàng)目管理部門審批后送財(cái)務(wù)部。工程承包單位開(kāi)出發(fā)票，財(cái)務(wù)部根據(jù)計(jì)劃部申報(bào)月度資金用款計(jì)劃，在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理支付手續(xù)。3、在建工程完工交付主要包括以下內(nèi)容：（1）工程承包單位應(yīng)編制完工實(shí)物量交接清單及其他交工資料，項(xiàng)目管理部門組織核對(duì)驗(yàn)收，辦理實(shí)物交接手續(xù)，并提交資產(chǎn)核對(duì)報(bào)告，各職能部門及時(shí)辦理工程成本、費(fèi)用的結(jié)算報(bào)銷手續(xù)。（2）工程承包單位應(yīng)及時(shí)編制竣工結(jié)算書，竣工結(jié)算書應(yīng)及時(shí)提供財(cái)務(wù)部門。（3）工程結(jié)算審核工作結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程承包合同及工程承包單位辦理的資金請(qǐng)付通知單，在留足

53、質(zhì)量保證金的前提下與工程承包單位辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。（4）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，由竣工決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告說(shuō)明書兩部分組成。（5）根據(jù)合同規(guī)定支付質(zhì)量保證金時(shí)，由工程承包單位辦理資請(qǐng)付通知單，會(huì)簽單由各職能部門簽字蓋章后送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門與工程承包單位辦理質(zhì)量保證金支付手續(xù)。第七章 無(wú)形資產(chǎn)管理制度第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。具體內(nèi)容包括專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，土地使用權(quán)，專有技術(shù)，商譽(yù)等。（一）無(wú)形資產(chǎn)的核算：財(cái)務(wù)部設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”一級(jí)科目。按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)分類帳。 􀙛 􀙛 􀙛

54、; 􀙛（二）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。（三）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法1、對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命期限內(nèi)，采用直線法攤銷。2、對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不攤銷。于每年年度終了，對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命，并按其估計(jì)使用壽命進(jìn)行攤銷。第三十八條 無(wú)形資產(chǎn)的專項(xiàng)管理（一）建立無(wú)形資產(chǎn)臺(tái)賬，建立資料檔案。各專業(yè)部門建立無(wú)形資產(chǎn)的卡片和檔案。有權(quán)證的無(wú)形資產(chǎn)，明確管理責(zé)任，安全保管證明資料，防止遺失。公司各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的歸口管理部門如下：1、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)等由企管部負(fù)

55、責(zé)管理；2、商標(biāo)權(quán)由辦公室負(fù)責(zé)管理；3、土地使用權(quán)由辦公室負(fù)責(zé)管理。無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，歸口管理部門按照規(guī)定辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)，部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核有關(guān)資料及臺(tái)賬。（二） 建立健全無(wú)形資產(chǎn)保密制度。按照公司安全保密的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁泄露商業(yè)機(jī)密。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按公司保密制度的規(guī)定處罰。泄密事項(xiàng)經(jīng)歸口管理部門確認(rèn)后、安全保密分管部門提出處理意見(jiàn)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。對(duì)盜用公司專利技術(shù)、假冒我方產(chǎn)品品牌等行為，歸口管理部門積極取證、法律事務(wù)部門采取法律手段保護(hù)公司的利益。（三） 無(wú)形資產(chǎn)歸口管理部門定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。分別造冊(cè)登記有效期與失效期的無(wú)形資產(chǎn)，逐項(xiàng)與財(cái)務(wù)賬表核對(duì)，出具無(wú)形資產(chǎn)清查報(bào)告，并對(duì)已

56、經(jīng)失效但未攤銷完畢的無(wú)形資產(chǎn)查明原因，提出處置意見(jiàn)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第三十九條 除存貨、金融資產(chǎn)外，其他主要類別資產(chǎn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（一）期末，如果資產(chǎn)存在減值跡象，則估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：1、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2、本公司經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)本公司產(chǎn)生不利影響。3、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

57、的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。4、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。5、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。6、本公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。7、其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。8、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都將于期末進(jìn)行減值測(cè)試。（二）有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，在難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的情況下，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組，是指可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。第八章 成本管理制度第四十條 生產(chǎn)成本的構(gòu)成與科目設(shè)置：(一)生產(chǎn)成本項(xiàng)目，包括直接材