增值稅基本原理

1、一、增值稅的基本原理1、什么叫增值稅增值稅的課稅對象是以貨物流轉(zhuǎn)或者勞務(wù)提供時的增值額為課稅對象。什么叫增值額，我們來講解一下增值稅計(jì)算的原理增值稅=增值額 X 稅率 =（銷售的金額-購入的金額） X 稅率=（銷售額X稅率）-（購買金額X稅率） 銷項(xiàng)稅額發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票 2、目前征收增值稅的行業(yè)一是以前本來就征收增值稅的行業(yè)（銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)）二是目前營改增的九個行業(yè)三是自今年5月1日開始全部行業(yè)全部征收增值稅，屆時營業(yè)稅退出歷史舞臺。目前營改增的主要行業(yè)交通運(yùn)輸行業(yè)郵政業(yè)研發(fā)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)3、增值稅的稅率目前增

2、值稅主要有以下幾檔稅率1、17%（銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)）2、13%（同人民生活息息相關(guān)的貨物）3、11%（交通運(yùn)輸行業(yè)，郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）4、6%（其它服務(wù)業(yè)）5、3%（征收率，使用小規(guī)模納稅人和除銷售不動產(chǎn)以外的簡易辦法征收的納稅人）6、5%（征收率，銷售不動產(chǎn)）4、增值稅的發(fā)票目前我國增值稅的發(fā)票有兩種：第一種叫增值稅普通發(fā)票第二種叫增值稅專用發(fā)票兩者開具的對象不同，兩種發(fā)票的作用不同。作用有什么不同?普票不能抵扣、專用發(fā)票可以抵扣。對象有什么不同？向消費(fèi)者個人、向小規(guī)模納稅人、銷售免稅貨物三種情況不能開具專用發(fā)票5、增值

3、稅的納稅人國家為了便于管理，目前把增值稅分類兩類一般納稅人（財(cái)務(wù)健全、收入超標(biāo)）小規(guī)模納稅人就稅收來說，兩者稅收金額計(jì)算的方法不一樣。A公司2016年1月銷售商品收入是100元，其購進(jìn)商品收入為90元，如果是一般納稅人稅額是多少？小規(guī)模納稅人稅額是多少？6、一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率銷售額=含稅銷售額/1+稅率因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，各位納稅人平時簽合同時一般都是按照實(shí)際會收到的錢簽合同，但是這個實(shí)際收到的錢是包含稅款的，所以要把稅款除開例如銷售一批貨物，實(shí)際收錢是500元，那么其中銷售額是500/1.17=427.35，稅額是72.657、一般計(jì)稅方法的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額同銷項(xiàng)稅

4、額是關(guān)聯(lián)的，你開出的發(fā)票，對于你來說是銷項(xiàng)稅額，對于購買方（收到發(fā)票的一方）來說就是進(jìn)項(xiàng)稅額A公司B公司A公司銷售一批貨物給B公司，金額100萬對于A來說，它收到貨款100萬，其中銷售額85.48萬，銷項(xiàng)稅額14.52萬，并且開發(fā)票給B公司，同時自己要交稅對于B來說，支付貨款100萬，取得A的發(fā)票，就是進(jìn)項(xiàng)稅額14.52萬8、不得抵扣的情況有些發(fā)票即使企業(yè)取得了專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1、用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)3、非正常損失的產(chǎn)品和在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物，以及加工

5、修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)4、非正常損失的不動產(chǎn)，及該不動產(chǎn)耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)9、視同銷售行為增值稅是一個法國人發(fā)明的，由于其具有不重復(fù)征稅，鏈條特點(diǎn)等優(yōu)點(diǎn)，世界各國大都實(shí)行增值稅。這個稅種在別的國家都實(shí)行的很好，但是拿到中國以后，可能是由于中國人太聰明了，在實(shí)現(xiàn)的過程中出現(xiàn)了很多問題，國家不得不出臺很多的單行文件為這個稅種打補(bǔ)丁。A公司為一般納稅人，2016年1月銷售商品收入是100元（現(xiàn)在企業(yè)說我這個東西，不是賣給別人的，我是無償贈送給別人的），其購進(jìn)商品收入為90元，本月應(yīng)納稅額怎么辦？為此國家規(guī)定了一個東西

6、，叫做“視同銷售”對于視同銷售行為，稅法一共有兩處規(guī)定，分別是增值稅暫行條例和財(cái)稅2016年36號文。第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。36號文規(guī)定第十四條夏磊情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（一）單位或個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人想其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外購的 免稅項(xiàng)目集體福利個人消費(fèi)投資分配無償贈送他人視同銷售免集個投分送進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出自產(chǎn)或者是委托加工的 免稅項(xiàng)目集體福利個人消費(fèi)投資分配無償贈送他人全部視同銷售免集個投分送無償提供服務(wù)無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無償