貸款業(yè)務核算

1、 第4章 貸款業(yè)務的核算 一、貸款的意義和種類； 二、貸款業(yè)務核算的處理及利息計算；（短期貸款、中長期貸款、抵質(zhì)押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)） 三、貸款損失準備金的計算及計提核算；金融企業(yè)會計隨書課件：東北財經(jīng)大學出版社，版權(quán)所有，翻版必究。金融企業(yè)會計隨書課件：東北財經(jīng)大學出版社，版權(quán)所有，翻版必究。第一節(jié) 貸款貸款：金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。商業(yè)銀行發(fā)放貸款的原則：安全性；流動性；盈利性；貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述 一一.貸款的種類及核算方式貸款的種類及核算方式貸款貸款種類種類按貸按貸款的款的期限期限劃分劃分按貸款按貸款的資金的資金來源劃來源劃分分 按貸款按貸款的安全

2、的安全保障性保障性不同分不同分 短期貸款中期貸款長期貸款自營貸款委托貸款抵壓貸款質(zhì)押貸款保證貸款信用貸款票據(jù)貼現(xiàn)按貸按貸款質(zhì)款質(zhì)量劃量劃分分正常、關(guān)注貸款次級、可疑、損失貸款擔保貸款貸款相關(guān)政策 不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款； 向關(guān)系人發(fā)放的條件不得優(yōu)于其他人； 對同一借款人貸款余額/資本余額不得超過10%； 貸款分類：正常、次級、關(guān)注、可疑、損失； 規(guī)模管理：商行貸款余額不得超過存款余額75%；核算要求 本息分開核算； 商業(yè)性、政策性貸款分開核算； 自營、委托貸款分開核算； 應計、非應計貸款分開核算； (一一)貸款科目設(shè)置貸款科目設(shè)置 1貸款科目設(shè)置貸款科目設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“貸款貸款”（“短期貸款

3、短期貸款”、“中長中長期貸款期貸款”、“抵押貸款抵押貸款”、“逾期貸逾期貸款款”、“非應計貸款非應計貸款”）; ; “應收利息應收利息”; ; ”利息收入利息收入“等科目等科目; ;（1）信用貸款的發(fā)放會計分錄為：借：(信用)貸款借款人貸款戶 貸：科目借款人一般存款戶 例例1：工商銀行和平支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來的人民商廈借款憑證，審核后予以貸款，金額90000元，審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。借：（信用）貸款人民商廈 90000 貸：吸收存款活期存款人民商廈 90000商業(yè)銀行按照權(quán)責發(fā)生制的原則確認利息收入，在會計期的期末確認當期的應收利息，在實際收到時沖減應收利息，期末(資產(chǎn)負債表日)結(jié)算利息時的會計

4、分錄為： 借：應收利息-XX單位戶 貸：利息收入 實際收到已經(jīng)確認的應收利息時，沖減已確認的應收利息，會計分錄為： 借： 活期存款-XX單位戶 貸：應收利息-XX單位戶借款人還款時，會計分錄為： 借：科目借款人一般存款賬戶 貸：短期貸款借款人貸款戶 例例13：工商銀行和平支行收到人民商廈提交的還款憑證一張，金額90486元，其中本金90000元，審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。借：吸收存款活期存款人民商廈 90486 貸：(短期)貸款人民商廈 90000 貸：利息收入 486例例:20年年5月月7日開戶單位世紀聯(lián)華商場日開戶單位世紀聯(lián)華商場(賬賬號號: 2010004)向本行申請流動資金貸款向本行申請流動

5、資金貸款200,000元元,期限期限6個月個月,利率利率4.35 ,20年年11月月7日歸日歸還還,經(jīng)審核同意經(jīng)審核同意,予以辦理予以辦理.1 1、發(fā)放貸款的核算、發(fā)放貸款的核算 借借: :短期貸款短期貸款世紀聯(lián)華商場貸款戶世紀聯(lián)華商場貸款戶 200,000200,000 貸貸: :單位活期存款單位活期存款世紀聯(lián)華商場戶世紀聯(lián)華商場戶 200,000200,0002 2、歸還貸款的核算、歸還貸款的核算 借借: :單位活期存款單位活期存款世紀聯(lián)華商場戶世紀聯(lián)華商場戶 205,220205,220貸貸: :短期貸款短期貸款 世紀聯(lián)華商場貸款戶世紀聯(lián)華商場貸款戶 200,000200,000貸貸:

6、:利息收入利息收入 普通短期貸款利息收入戶普通短期貸款利息收入戶 5,2205,220關(guān)于關(guān)于“一逾兩呆一逾兩呆” 逾期貸款逾期貸款是指到期應收回而未能收回的是指到期應收回而未能收回的貸款。貸款。 逾期（含展期后逾期）天以內(nèi)的不逾期（含展期后逾期）天以內(nèi)的不良貸款，列為良貸款，列為催收貸款催收貸款。 逾期逾期超過超過天的不良貸款，列為天的不良貸款，列為非應非應計貸款。計貸款。 貸款雖未逾期，或逾期未滿規(guī)定年限，貸款雖未逾期，或逾期未滿規(guī)定年限，但有下列情況之一，應列入但有下列情況之一，應列入呆滯貸款呆滯貸款：1 1、借款人被依法撤消、關(guān)閉、解散，并終止、借款人被依法撤消、關(guān)閉、解散，并終止法人

7、資格；法人資格；2 2、借款人雖未依法終止法人資格，但生產(chǎn)經(jīng)、借款人雖未依法終止法人資格，但生產(chǎn)經(jīng)營活動已停止，借款人已名存實亡；營活動已停止，借款人已名存實亡；3 3、借款人的經(jīng)營活動雖未停止，但產(chǎn)品無市、借款人的經(jīng)營活動雖未停止，但產(chǎn)品無市場，企業(yè)資不抵債，虧損嚴重并瀕臨倒閉。場，企業(yè)資不抵債，虧損嚴重并瀕臨倒閉。 列入呆滯貸款后，經(jīng)確認已無法收回列入呆滯貸款后，經(jīng)確認已無法收回的貸款，列入的貸款，列入呆賬貸款呆賬貸款。貸款逾期的處理貸款逾期的處理1、貸款逾期是指借款人超過借款合同規(guī)定的期限未能償還的貸款。 信用貸款逾期主要通過“逾期貸款”科目進行核算； 借：逾期貸款借款人戶（藍字）借：逾

8、期貸款借款人戶（藍字） 貸：短期貸款貸：短期貸款【或中長期貸款【或中長期貸款 】借款人戶借款人戶（紅字紅字） 當借款人有款項時，應采取主動扣收貸款本息：借：借：科目借款人一般存款戶科目借款人一般存款戶 貸：逾期貸款借款人貸：逾期貸款借款人貸款戶貸款戶 應收利息借款人應收利息借款人貸款利息戶貸款利息戶 利息收入借款人利息收入借款人貸款逾期利息戶貸款逾期利息戶 2、貸款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超過90天沒有收回的貸款稱為非應計貸款。 借：非應計貸款借：非應計貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 貸：短期貸款貸：短期貸款單位貸款戶單位貸款戶( (紅字紅字) )3、呆滯貸款，應在貸款逾

9、期滿規(guī)定年限的次日，轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目。 借：非應計貸款借：非應計貸款單位呆滯貸款戶單位呆滯貸款戶 貸：非應計貸款貸：非應計貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶( (紅字紅字) ) 4、呆賬貸款，應由信貸經(jīng)營部門提出書面意見，信貸風險管理部門審核，并會同財會部門共同認定，報行長辦公會或風險管理委員會集體審議決定后，由會計部門轉(zhuǎn)入呆賬貸款科目。 借：非應計貸款借：非應計貸款單位呆賬貸款戶單位呆賬貸款戶 借：非應計貸款借：非應計貸款單位呆滯貸款戶單位呆滯貸款戶(紅字紅字)（二）抵（質(zhì)）押貸款的處理（二）抵（質(zhì)）押貸款的處理抵（質(zhì)）押貸款抵（質(zhì)）押貸款是由借款人提出申請，并提供銀行認可的抵（質(zhì)）押品作為還

10、款保證，經(jīng)銀行審批后逐筆發(fā)放的貸款。（1）抵（質(zhì)）押標的物的規(guī)定 抵押貸款的標的物為抵押人所擁有的無可爭議的所有權(quán)和使用權(quán)，并且能夠依法轉(zhuǎn)讓和流通，易于估價和出售的不動產(chǎn)。 質(zhì)押貸款的標的物為質(zhì)押人所有的動產(chǎn)，包括無形資產(chǎn)；權(quán)利； （2）抵（質(zhì)）押貸款額度的確定）抵（質(zhì)）押貸款額度的確定 抵（質(zhì)）押貸款的額度一般維持在抵（質(zhì)）押物作價金額5070。 1.貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放借：抵押貸款金山工廠借：抵押貸款金山工廠 100000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款金山工廠活期存款金山工廠 100000借：抵押貸款借款人戶借：抵押貸款借款人戶 貸：貸：科目借款人一般存款戶科目借款人一般存款戶收入：擔

11、保物收入：擔保物XX抵押品抵押品XX單位戶單位戶例例14：工商銀行寶山支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來金山工廠的借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)憑證，準予貸款金額100000元，期限一年，年利率為5.4，審查無誤后予以轉(zhuǎn)帳。貸款抵押品保管證貸款抵押品保管證借款人（單位姓名）貸款銀行借款金額抵押品名稱數(shù)量價值（元）合計保管期限保管單位簽章借款人簽章備注 2.抵押貸款收回抵押貸款收回借：借：科目借款人一般存款戶科目借款人一般存款戶 貸：抵押貸款借款人戶貸：抵押貸款借款人戶 利息收入（應收利息）抵押貸款利息利息收入（應收利息）抵押貸款利息付出：擔保物付出：擔保物XX抵押品抵押品XX單位戶單位戶 例例15：工商銀行寶

12、山支行收到金山工廠的還款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)憑證，金額100000元，轉(zhuǎn)帳支票一張，金額101350元。 借：吸收存款活期存款金山工廠 101350 貸：抵押貸款金山工廠 100000 利息收入抵押貸款利息 1350本息收回后，注銷表外科目，同時將抵押物及有關(guān)單據(jù)退回借款人。本息收回后，注銷表外科目，同時將抵押物及有關(guān)單據(jù)退回借款人。3.貸款到期不能收回的處理貸款到期不能收回的處理處置處置方式：方式： 作價入帳： 借：XX資產(chǎn) 貸：逾期貸款- XX單位戶 利息收入（或應收利息） 變賣： 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金） 貸：逾期貸款- XX單位戶 利息收入（或應收利息）如果人到期不能歸還貸款，應轉(zhuǎn)做逾

13、期貸款處理；向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單”；逾期超過規(guī)定的期限銀行有權(quán)處置抵押物，扣除保管費用后歸還貸款本息；三三.票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算 商業(yè)匯票貼現(xiàn)是持票人以未到期的商業(yè)承兌匯票和銀行商業(yè)匯票貼現(xiàn)是持票人以未到期的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的承兌匯票，為提前取得票款，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓。（一）票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：（一）票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：1.1.資金投放對象不同；資金投放對象不同；2.2.體現(xiàn)信用關(guān)系不同；體現(xiàn)信用關(guān)系不同；4.4.放款期限不同；放款期限不同；3.3.計息時間不同；計息時間不同；5.5.資金流動性不同；

14、資金流動性不同；（二）貼現(xiàn)風險及其防范（二）貼現(xiàn)風險及其防范（二）匯票貼現(xiàn)的處理（二）匯票貼現(xiàn)的處理1.銀行受理匯票貼現(xiàn)的處理貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率3030貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額匯票金額（匯票金額（1 1貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率3030） 匯票金額匯票金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息借：貼現(xiàn)科目匯票戶 貸：科目持票人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息收入表外登記：表外登記：收：代保管有價值品收：代保管有價值品 例：例：工商銀行金工支行收到天山公司交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票到期一張，商業(yè)承兌匯票到期由在工商銀行金山支行開戶的太安公司簽發(fā)并承兌，金額90000元。9月30日簽發(fā)，

15、2個月到期，當月貼現(xiàn)率為0. 3。計算其貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額如下：貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息9000020.3540（元）（元）實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額90000-54089460（元）（元）根據(jù)計算結(jié)果，作如下會計分錄：借：票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票借：票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 90000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款天山公司活期存款天山公司 89460 利息收入貼現(xiàn)收入利息收入貼現(xiàn)收入 540 例：4月5日市百貨商場持面額為300000元的銀行承兌匯票來行貼現(xiàn)，該匯票簽發(fā)日為3月18日，到期日為9月11日，銀行貼現(xiàn)率為月0.96，則該單位的貼現(xiàn)利息及實付金額為： 該貼現(xiàn)的天數(shù)為4月5日至9月11日，共計

16、159天。 貼現(xiàn)利息300000159X0.963015264（元） 實付貼現(xiàn)金額30000015264284736（元）會計分錄為：借：票據(jù)貼現(xiàn)銀行承兌匯票 300000 貸： 吸收存款活期存款百貨商場 284736 利息收入貼現(xiàn)利息收入 15264 貼現(xiàn)貸款的逾期是指已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人賬戶資金不足支付退票后，貼現(xiàn)申請人賬戶也無款或無足款支付貼現(xiàn)票款時，按規(guī)定應將未收回的票款列為貼現(xiàn)申請人的逾期貸款。2.貼現(xiàn)貸款逾期的處理會計分錄為為： 借：借：科目貼現(xiàn)申請人一般賬戶科目貼現(xiàn)申請人一般賬戶 逾期貸款貼現(xiàn)申請人戶逾期貸款貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票戶貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票戶

17、利息計算回顧有定期結(jié)息和利隨本清兩種方法。 定期結(jié)息定期結(jié)息是指銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額計算累計貸款積數(shù)(貸款積數(shù)計算方法與存款積數(shù)計算方法相同)，登記貸款計息科目積數(shù)表，按規(guī)定的利率計算利息。 利隨本清利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計算貸款利息。定期結(jié)息核算 定期結(jié)息的計息天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天，全年按365天或366天計算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的那一天為止，在結(jié)息日結(jié)息日計算時應包括結(jié)息日。其計算公式為:應收貸款利息=累計貸款計息積數(shù)日利率 利息計算出來后，編制“貸

18、款利息憑證”，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄如下：借：應收利息借：應收利息 貸款利息收入貸款利息收入 貸：利息收入貸：利息收入借：活期存款借：活期存款 存款戶存款戶 貸：應收利息貸：應收利息 貸款利息收入貸款利息收入 貸款利息的計算與核算2 短期貸款，短期貸款，按合同簽定日相應檔次法定貸款利率計息。合同期內(nèi)遇利率調(diào)整不分段計息。 按季結(jié)息的，每季度末月的按季結(jié)息的，每季度末月的2020日為結(jié)息日；日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的按月結(jié)息的，每月的2020日為結(jié)息日；日為結(jié)息日；中長期貸款中長期貸款,利率實行一年一定。利率實行一年一定。每滿一年后再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 按季結(jié)息，每

19、季度末月二十日為結(jié)息日；1 1、對貸款、對貸款期內(nèi)期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復利；利率按季或按月計收復利； 2 2、貸款逾期后改按罰息利率計收；、貸款逾期后改按罰息利率計收； 例例1：某行于：某行于5月月2日發(fā)放一筆短期貸款，日發(fā)放一筆短期貸款，金額為金額為20萬元，假定月利率為萬元，假定月利率為4，期限，期限4個月，則個月，則按季結(jié)算按季結(jié)算利息為：利息為：6 6月月2020日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應計利日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應計利息為：息為： 200000200000元元5050天天4430=l 333.33(30=l 333.33

20、(元元) ) 6 6月月2121日至日至9 9月月2 2日還款時，該筆貸款應計日還款時，該筆貸款應計利息為：利息為： 200000 200000 73734430=1 946.67(30=1 946.67(元元) )若若6 6月月2020日銀行未能收到日銀行未能收到l 333.33l 333.33元利息，則到期元利息，則到期日還款時，該筆貸款應計利息為：日還款時，該筆貸款應計利息為： l 333.33+l 333.33+（200000 + l 333.33200000 + l 333.33）73734430= 3292.97 (30= 3292.97 (元元) )利隨本清：貸款到期，本息同時還

21、清。利隨本清：貸款到期，本息同時還清。 利息利息=本金本金X日數(shù)日數(shù)X利率。利率。 資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日, ,計算應收利息計算應收利息. . 到期收回時到期收回時, ,一次性收回按實際期限計算的利一次性收回按實際期限計算的利息；息； 辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄同定期結(jié)息一致。辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄同定期結(jié)息一致。 逐筆結(jié)息核算逐筆結(jié)息核算逐筆結(jié)息計算時間，整年按逐筆結(jié)息計算時間，整年按360天計算，整天計算，整月按月按30天計算，天計算，零頭有一天算一天，采用零頭有一天算一天，采用“算頭不算尾算頭不算尾”方式。方式。 【例】工商行某分理處與【例】工商行某分理處與8月月20日發(fā)給第二機械日發(fā)給第二機械廠

22、臨時貸款一筆，金額廠臨時貸款一筆，金額16萬元，萬元，期限三個月期限三個月，利率為利率為12。11月月20日第二機械廠歸還貸款。日第二機械廠歸還貸款。 銀行計算的應收利息為：銀行計算的應收利息為：應收利息應收利息160,000 12 3960（元）（元）資產(chǎn)負債表日：資產(chǎn)負債表日：借：應收利息借：應收利息貸款利息收入貸款利息收入 960 貸：利息收入貸：利息收入 960 銀行收到利息和本金后，轉(zhuǎn)賬會計分錄如銀行收到利息和本金后，轉(zhuǎn)賬會計分錄如下：下：借：單位活期存款借：單位活期存款第二機械廠存款戶第二機械廠存款戶 960 貸：應收利息貸：應收利息貸款利息收入貸款利息收入 960借：單位活期存款

23、借：單位活期存款第二機械廠存款戶第二機械廠存款戶 160,000 貸：短期貸款貸：短期貸款 第二機械廠臨時貸款戶第二機械廠臨時貸款戶 160,000 逾期貸款逾期貸款利息的計算 采用采用分段計算分段計算方法。方法。 從從貸款發(fā)放之日起到貸款到期日貸款發(fā)放之日起到貸款到期日為一為一段計息期，這段利息期段計息期，這段利息期既算頭也算尾既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；按借款時所定利率計息； 從從貸款到期的貸款到期的次日開始次日開始，到收回貸款，到收回貸款日為止日為止，這段日期，這段日期不算尾不算尾，但要按一，但要按一定百分比加計利息。（定百分比加計利息。（罰息罰息）逾期貸款核算實例【例【例1 1

24、】某化工廠】某化工廠4 4月月4 4日申請短期貸款日申請短期貸款2020萬元，期限萬元，期限4 4個月，個月，利隨本清利隨本清。8 8月月4 4日日貸款到期，該單位存款不足，只能歸還貸款到期，該單位存款不足，只能歸還1212萬元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。萬元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。 8 8月月2828日歸還全部本息（貸款利率日歸還全部本息（貸款利率66，逾期貸款利率按每日萬分之三）。逾期貸款利率按每日萬分之三）。4 4月月4 4日：日：借：短期貸款借：短期貸款 XXXX化工廠貸款戶化工廠貸款戶 200,000200,000 貸：活期存款貸：活期存款 XXXX化工廠存款戶化工廠存款戶 200,0002

25、00,000 8月4日：應收利息應收利息200,0004 64,800（元）（元） 會計分錄為：會計分錄為：借：活期存款借：活期存款XXXX化工廠存款戶化工廠存款戶 120,000120,000 貸：短期貸款貸：短期貸款XXXX化工廠貸款戶化工廠貸款戶 120,000120,000借：應收利息借：應收利息 4,8004,800 貸：利息收入貸：利息收入 4,8004,800借：逾期貸款借：逾期貸款XXXX化工廠逾期戶化工廠逾期戶 80,00080,000 貸：短期貸款貸：短期貸款XXXX化工廠貸款戶化工廠貸款戶 80,00080,000 8月月28日：日：逾期利息逾期金額逾期天數(shù)3 80000

26、 233 =552(元) 轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：活期存款借：活期存款XX化工廠存款戶化工廠存款戶 85,352貸：逾期貸款貸：逾期貸款XX化工廠逾期戶化工廠逾期戶 80,000 應收利息應收利息 4,800 逾期利息收入逾期利息收入 55200000000貸款損失準備貸款損失準備一、提取范圍一、提取范圍 金融企業(yè)會計制度規(guī)定貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。 銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款和代理貸款不計提。一、貸款損失準備的計提及種類（一）計提范圍：銀行

27、承擔風險和損失的貸款；（二）種類一般準備一般準備：按全部貸款余額計提，年末一般準備余：按全部貸款余額計提，年末一般準備余額不低于年末貸款余額的額不低于年末貸款余額的1%1%；專項準備專項準備：按貸款風險程度計提，正常類：按貸款風險程度計提，正常類0%0%，關(guān)注，關(guān)注類類2%2%，次級類，次級類25%25%，可疑類，可疑類50%50%，損失類，損失類100%100%；特種準備特種準備：針對某一類特定風險計提準備金；特定。：針對某一類特定風險計提準備金；特定。（三）提取貸款損失準備借：資產(chǎn)減值損失(營業(yè)費用、其他營業(yè)支出) 貸：貸款損失準備-一般準備金（專項準備金）核銷貸款損失的核算 （一）核銷條件1、借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，不能清償