新企業(yè)所得稅法解釋一

1、新企業(yè)所得稅法解讀新企業(yè)所得稅法解讀上海財經(jīng)大學上海財經(jīng)大學 胡怡建教授胡怡建教授主要內(nèi)容主要內(nèi)容o 第十屆全國人大五次會議審議通過的第十屆全國人大五次會議審議通過的中中華人民共和國企業(yè)所得稅法華人民共和國企業(yè)所得稅法，將于，將于20082008年年1 1月月1 1日起實施。兩稅合一改革涉日起實施。兩稅合一改革涉及我國企業(yè)所得稅政策的重大調(diào)整，將對及我國企業(yè)所得稅政策的重大調(diào)整，將對企業(yè)投資，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生企業(yè)投資，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要影響。重要影響。主要內(nèi)容主要內(nèi)容o 為什么要實施新企業(yè)所得稅法為什么要實施新企業(yè)所得稅法o 新企業(yè)所得稅法改革主要內(nèi)容新企業(yè)所得稅法改革主

2、要內(nèi)容o 新企業(yè)所得稅法改革主要影響新企業(yè)所得稅法改革主要影響一、為什么要實施新企業(yè)所得稅法一、為什么要實施新企業(yè)所得稅法（一）現(xiàn)行企業(yè)所得稅存在主要（一）現(xiàn)行企業(yè)所得稅存在主要問題問題1 1、稅法不統(tǒng)一、稅法不統(tǒng)一o 在我國，內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)適用不同在我國，內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)適用不同的企業(yè)所得稅，從而使一個主權(quán)國家稅法長的企業(yè)所得稅，從而使一個主權(quán)國家稅法長期沒有得到統(tǒng)一。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展客觀上期沒有得到統(tǒng)一。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展客觀上具有統(tǒng)一稅法的要求。具有統(tǒng)一稅法的要求。 2 2、稅負不公平、稅負不公平o 現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基、稅率、稅現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基、稅率、稅

3、收優(yōu)惠等稅收政策方面存在較大差異。從總收優(yōu)惠等稅收政策方面存在較大差異。從總體上來看，相對于內(nèi)資企業(yè)外商投資企業(yè)所體上來看，相對于內(nèi)資企業(yè)外商投資企業(yè)所得稅稅基窄、稅率低、優(yōu)惠多、稅負輕。得稅稅基窄、稅率低、優(yōu)惠多、稅負輕。 3 3、稅制不規(guī)范、稅制不規(guī)范o 所得稅是對企業(yè)應稅所得征稅，企業(yè)應稅所得是指所得稅是對企業(yè)應稅所得征稅，企業(yè)應稅所得是指企業(yè)在會計利潤核算的基礎上，按稅法規(guī)定和財務企業(yè)在會計利潤核算的基礎上，按稅法規(guī)定和財務會計制度規(guī)定差異進行調(diào)整后，計算的征收所得稅會計制度規(guī)定差異進行調(diào)整后，計算的征收所得稅的所得。我國現(xiàn)行稅法對于稅法與會計制度差異進的所得。我國現(xiàn)行稅法對于稅法與會

4、計制度差異進行調(diào)整有些項目是合理的，但有些項目不是很合理，行調(diào)整有些項目是合理的，但有些項目不是很合理，如內(nèi)資企業(yè)工資、廣告費開支等各企業(yè)正常合理支如內(nèi)資企業(yè)工資、廣告費開支等各企業(yè)正常合理支出，卻要求企業(yè)在計算應稅所得進要預以調(diào)整，使出，卻要求企業(yè)在計算應稅所得進要預以調(diào)整，使企業(yè)正常合理支出得不到足額補償。企業(yè)正常合理支出得不到足額補償。4 4、立法層次低、立法層次低o 企業(yè)所得稅中的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所企業(yè)所得稅中的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅由人大立法，稱為得稅由人大立法，稱為“外商投資企業(yè)和外外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法國企業(yè)所得稅法”，而企業(yè)所得稅由人大授，而企業(yè)所得稅由人大

5、授權(quán)國務院立法，稱為權(quán)國務院立法，稱為“企業(yè)所得稅暫行條企業(yè)所得稅暫行條例例”。內(nèi)資企業(yè)所得稅的立法層次偏低。內(nèi)資企業(yè)所得稅的立法層次偏低。 （二）現(xiàn)行企業(yè)所得稅主要問題的分（二）現(xiàn)行企業(yè)所得稅主要問題的分析評價析評價1 1、兩種企業(yè)所得稅同時并存問題的、兩種企業(yè)所得稅同時并存問題的分析評價：分析評價：積極意義積極意義o 內(nèi)、外資企業(yè)兩種企業(yè)所得稅同時并存已實施了內(nèi)、外資企業(yè)兩種企業(yè)所得稅同時并存已實施了2020多年，從稅收實踐看，有其存在的合理性和必要性，多年，從稅收實踐看，有其存在的合理性和必要性，是中國特定歷史條件下的特定產(chǎn)物，對吸收引進外是中國特定歷史條件下的特定產(chǎn)物，對吸收引進外資和

6、先進技術(shù)，促進中國對外開放具有積極意義。資和先進技術(shù)，促進中國對外開放具有積極意義。消極影響消極影響o 但內(nèi)、外資企業(yè)兩種企業(yè)所得稅同時并存也有其缺但內(nèi)、外資企業(yè)兩種企業(yè)所得稅同時并存也有其缺陷和局限性，主要是隨著中國市場經(jīng)濟的逐步建立陷和局限性，主要是隨著中國市場經(jīng)濟的逐步建立和發(fā)展，內(nèi)、外資企業(yè)在市場競爭中需要有一個統(tǒng)和發(fā)展，內(nèi)、外資企業(yè)在市場競爭中需要有一個統(tǒng)一規(guī)范、公平合理的法律制度，而內(nèi)、外資企業(yè)兩一規(guī)范、公平合理的法律制度，而內(nèi)、外資企業(yè)兩種企業(yè)所得稅同時并存無法建立這種適應市場經(jīng)濟種企業(yè)所得稅同時并存無法建立這種適應市場經(jīng)濟要求的統(tǒng)一規(guī)范、公平合理的稅法制度，不利于內(nèi)、要求的統(tǒng)一

7、規(guī)范、公平合理的稅法制度，不利于內(nèi)、外資企業(yè)在市場經(jīng)濟中公平競爭。外資企業(yè)在市場經(jīng)濟中公平競爭。2 2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的分析評價：、企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的分析評價：o 現(xiàn)行企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅有很現(xiàn)行企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅有很多方面的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策既有積極多方面的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策既有積極有利一面，又有消極不利的一面。有利一面，又有消極不利的一面。（1 1）有利方面：）有利方面： 吸收引進外資、國際先進技術(shù)和先進吸收引進外資、國際先進技術(shù)和先進管理管理o 在國際競爭十分激烈，國內(nèi)稅收比較落后，在國際競爭十分激烈，國內(nèi)稅收比較落后，稅率比較高，稅負比較重的前提下，

8、通過涉稅率比較高，稅負比較重的前提下，通過涉外稅收優(yōu)惠，使涉外稅收負擔同周邊國家相外稅收優(yōu)惠，使涉外稅收負擔同周邊國家相近，但低于對內(nèi)稅收，有利于吸收引進外資、近，但低于對內(nèi)稅收，有利于吸收引進外資、國際先進技術(shù)和先進管理。國際先進技術(shù)和先進管理。 促進行業(yè)布局和地區(qū)結(jié)構(gòu)調(diào)整促進行業(yè)布局和地區(qū)結(jié)構(gòu)調(diào)整o 通過行業(yè)性稅收優(yōu)惠和地區(qū)性稅收優(yōu)惠的貫徹實施，通過行業(yè)性稅收優(yōu)惠和地區(qū)性稅收優(yōu)惠的貫徹實施，可以從宏觀上引導社會資源向國家鼓勵的行業(yè)和地可以從宏觀上引導社會資源向國家鼓勵的行業(yè)和地區(qū)流動，從而實現(xiàn)國家的行業(yè)布局和地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)區(qū)流動，從而實現(xiàn)國家的行業(yè)布局和地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略目標。調(diào)

9、整的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略目標。 （2 2）不利方面）不利方面不利于平等競爭不利于平等競爭o 外資企業(yè)區(qū)別于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，外資企業(yè)區(qū)別于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，使內(nèi)資企業(yè)在競爭中處于不利地位，市場經(jīng)使內(nèi)資企業(yè)在競爭中處于不利地位，市場經(jīng)濟發(fā)展的公平稅負要求與按內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)濟發(fā)展的公平稅負要求與按內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別對待的稅收優(yōu)惠政策矛盾也越顯突出。別對待的稅收優(yōu)惠政策矛盾也越顯突出。不利于協(xié)調(diào)發(fā)展不利于協(xié)調(diào)發(fā)展o 由于較為發(fā)達的特區(qū)和開發(fā)區(qū)享有較為優(yōu)惠由于較為發(fā)達的特區(qū)和開發(fā)區(qū)享有較為優(yōu)惠政策，而較為落后的中西部地區(qū)沒有政策或政策，而較為落后的中西部地區(qū)沒有政策或較少享有政策，不利于地區(qū)間的協(xié)調(diào)

10、發(fā)展。較少享有政策，不利于地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展。導致稅收流失導致稅收流失o 稅收優(yōu)惠是以政府放棄一部分本應收取的稅收收入稅收優(yōu)惠是以政府放棄一部分本應收取的稅收收入為代價的。稅收優(yōu)惠政策的制定和實施，都難以確為代價的。稅收優(yōu)惠政策的制定和實施，都難以確保其預先設定目標不受干擾和背離。保其預先設定目標不受干擾和背離。o 增加管理難度：稅收優(yōu)惠的種類繁多、形式各異、增加管理難度：稅收優(yōu)惠的種類繁多、形式各異、效應不同，而且每種優(yōu)惠措施都有其特定的政策目效應不同，而且每種優(yōu)惠措施都有其特定的政策目標、實施范圍和執(zhí)行標準，因而就給稅收優(yōu)惠本身標、實施范圍和執(zhí)行標準，因而就給稅收優(yōu)惠本身的管理增加了工作量和

11、復雜性。的管理增加了工作量和復雜性。二、新企業(yè)所得稅法改革主要內(nèi)容二、新企業(yè)所得稅法改革主要內(nèi)容o 針對我國現(xiàn)行存在的企業(yè)所得稅主要問題，針對我國現(xiàn)行存在的企業(yè)所得稅主要問題，需要與世俱進的進行改革和完善。需要與世俱進的進行改革和完善。（一）企業(yè)所得稅改革基本原則（一）企業(yè)所得稅改革基本原則1 1、統(tǒng)一稅法、統(tǒng)一稅法o 統(tǒng)一的國家要有統(tǒng)一的法律制度，統(tǒng)一的市統(tǒng)一的國家要有統(tǒng)一的法律制度，統(tǒng)一的市場經(jīng)濟也要有統(tǒng)一的市場規(guī)則，中國經(jīng)濟發(fā)場經(jīng)濟也要有統(tǒng)一的市場規(guī)則，中國經(jīng)濟發(fā)展和市場經(jīng)濟體制改革，客觀上需要依據(jù)統(tǒng)展和市場經(jīng)濟體制改革，客觀上需要依據(jù)統(tǒng)一制度的立法原則，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得一制度的立法

12、原則，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅。稅。2 2、公平稅收、公平稅收o 就企業(yè)所得稅而言，公平稅收主要是依據(jù)橫就企業(yè)所得稅而言，公平稅收主要是依據(jù)橫向公平原則，使不同所有制性質(zhì)、不同資金向公平原則，使不同所有制性質(zhì)、不同資金來源、不同組織形式企業(yè)公正納稅，稅負保來源、不同組織形式企業(yè)公正納稅，稅負保持平衡，以促使企業(yè)間在市場經(jīng)濟下的平等持平衡，以促使企業(yè)間在市場經(jīng)濟下的平等競爭。競爭。3 3、合理負擔、合理負擔o 企業(yè)所得稅而言，應依據(jù)負擔能力原則，合企業(yè)所得稅而言，應依據(jù)負擔能力原則，合理確定企業(yè)稅收負擔。企業(yè)所得稅的合理負理確定企業(yè)稅收負擔。企業(yè)所得稅的合理負擔主要包括兩方面的內(nèi)容，一是確定企業(yè)所

13、擔主要包括兩方面的內(nèi)容，一是確定企業(yè)所得稅適度稅負水平，以避免企業(yè)因稅負過重得稅適度稅負水平，以避免企業(yè)因稅負過重而制約企業(yè)正常發(fā)展；二是從規(guī)模經(jīng)濟效益而制約企業(yè)正常發(fā)展；二是從規(guī)模經(jīng)濟效益考慮，對負擔能力較差的弱小企業(yè)給予一定考慮，對負擔能力較差的弱小企業(yè)給予一定的稅收照顧，以減輕其所得稅負擔。的稅收照顧，以減輕其所得稅負擔。 4 4、國際規(guī)范、國際規(guī)范o 依據(jù)開放經(jīng)濟要求，使稅收制度符合國際慣依據(jù)開放經(jīng)濟要求，使稅收制度符合國際慣例，同世界各國稅法制度比較趨于一致。使例，同世界各國稅法制度比較趨于一致。使本國稅收制度不斷趨于合理和完善，同時也本國稅收制度不斷趨于合理和完善，同時也使外商投資

14、企業(yè)在中國投資，以及中國企業(yè)使外商投資企業(yè)在中國投資，以及中國企業(yè)到國外投資減少人為的稅收障礙。到國外投資減少人為的稅收障礙。5 5、產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)業(yè)政策o 稅收制度作為一種法律規(guī)范，要求能統(tǒng)一稅稅收制度作為一種法律規(guī)范，要求能統(tǒng)一稅法、公平稅負。稅收制度作為一種政策工具，法、公平稅負。稅收制度作為一種政策工具，同時要區(qū)別對待，體現(xiàn)一個國家的經(jīng)濟社會同時要區(qū)別對待，體現(xiàn)一個國家的經(jīng)濟社會政策。在中國現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)軌時期，應政策。在中國現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)軌時期，應依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策、科技政策、環(huán)保政策設計區(qū)依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策、科技政策、環(huán)保政策設計區(qū)別對待的企業(yè)所得稅，在稅收上體現(xiàn)政策導別對待的企業(yè)所得稅，在

15、稅收上體現(xiàn)政策導向。向。 6 6、平穩(wěn)過渡、平穩(wěn)過渡o 為減少稅制改革的負面影響，應對新舊稅制為減少稅制改革的負面影響，應對新舊稅制轉(zhuǎn)換給予一個緩沖，主要是對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)換給予一個緩沖，主要是對外商投資企業(yè)因稅制改革帶來的既得利益影響可給予一個因稅制改革帶來的既得利益影響可給予一個過渡期，使企業(yè)所得稅改革能平穩(wěn)過渡。過渡期，使企業(yè)所得稅改革能平穩(wěn)過渡。（二）企業(yè)所得稅改革的主要內(nèi)容（二）企業(yè)所得稅改革的主要內(nèi)容1 1、統(tǒng)一企業(yè)所得稅、統(tǒng)一企業(yè)所得稅o 由原來內(nèi)資企業(yè)征收企業(yè)所得稅，外商投資由原來內(nèi)資企業(yè)征收企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收外商投資企業(yè)和外國企企業(yè)和外國企業(yè)征收外商投資企

16、業(yè)和外國企業(yè)所得稅，改為內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收企業(yè)所業(yè)所得稅，改為內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅。得稅。o 實行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并統(tǒng)一，是我國市場經(jīng)實行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并統(tǒng)一，是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求和必然發(fā)展趨勢。濟發(fā)展的內(nèi)在要求和必然發(fā)展趨勢。2 2、實行法人所得稅、實行法人所得稅o 由原來外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實行法人所由原來外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實行法人所得稅，而內(nèi)資企業(yè)適用獨立核算企業(yè)所得稅，得稅，而內(nèi)資企業(yè)適用獨立核算企業(yè)所得稅，統(tǒng)一改為法人所得稅。對于獨立核算的內(nèi)資統(tǒng)一改為法人所得稅。對于獨立核算的內(nèi)資分公司、分支機構(gòu)，由原來分公司和分支機分公司、分支機構(gòu)，由原來分公司和分

17、支機構(gòu)獨立納稅改為由總公司和總機構(gòu)匯總繳稅。構(gòu)獨立納稅改為由總公司和總機構(gòu)匯總繳稅。居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)和非居民企業(yè)o 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 o 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國國( (地區(qū)地區(qū)) )法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，

18、機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 居民和非居民企業(yè)納稅義務居民和非居民企業(yè)納稅義務o 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得繳納企業(yè)所得稅。 o 非居民企業(yè)應當就其取得的來源于中國境內(nèi)非居民企業(yè)應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。的所得繳納企業(yè)所得稅。 3 3、降低名義稅率、降低名義稅率o 基本稅率由內(nèi)資企業(yè)基本稅率由內(nèi)資企業(yè)33%33%，外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)30%30%所得稅和所得稅和3%3%地方所得稅，合計地方所得稅，合計33%33%，

19、統(tǒng)，統(tǒng)一降為一降為25%25%。名義稅率降低。名義稅率降低8 8個百分點，幅個百分點，幅度達度達24%24%。同時對小型微利企業(yè)實行。同時對小型微利企業(yè)實行20%20%照照顧性稅率。顧性稅率。4 4、規(guī)范稅前扣除辦法和標準、規(guī)范稅前扣除辦法和標準（1 1）取消內(nèi)資企業(yè)工資稅前扣除限）取消內(nèi)資企業(yè)工資稅前扣除限額：額：o 內(nèi)外資企業(yè)均可按實際發(fā)放工資在稅前扣除；內(nèi)外資企業(yè)均可按實際發(fā)放工資在稅前扣除；內(nèi)資企業(yè)福利經(jīng)費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費也內(nèi)資企業(yè)福利經(jīng)費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費也由原來按計稅工資標準改為按實發(fā)工資計提。由原來按計稅工資標準改為按實發(fā)工資計提。（2 2）提高內(nèi)資企業(yè)廣告費稅前扣除）提高

20、內(nèi)資企業(yè)廣告費稅前扣除限額：限額：o 廣告費由原來內(nèi)資企業(yè)一般不超過銷售額廣告費由原來內(nèi)資企業(yè)一般不超過銷售額2%2%，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)均不超過銷售額均不超過銷售額15%15%；（3 3）提高內(nèi)資企業(yè)社會公益救濟性）提高內(nèi)資企業(yè)社會公益救濟性捐贈稅前扣除限額捐贈稅前扣除限額o 社會公益性捐贈由原來內(nèi)資企業(yè)一般不超過社會公益性捐贈由原來內(nèi)資企業(yè)一般不超過應稅所得應稅所得3%3%，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)均不超過利潤總額外資企業(yè)均不超過利潤總額12%12%。（4 4）放寬了研發(fā)費用的稅前扣除：）放寬了研發(fā)費用的稅前

21、扣除：o 企業(yè)研發(fā)費用由原來超過上年度企業(yè)研發(fā)費用由原來超過上年度10%10%以上可以上可加計扣除加計扣除50%50%，改為可按實際發(fā)生額的，改為可按實際發(fā)生額的150%150%計算扣除。計算扣除。5 5、調(diào)整優(yōu)惠政策導向、調(diào)整優(yōu)惠政策導向o 兩稅合一改革最大的政策調(diào)整是稅收優(yōu)惠：兩稅合一改革最大的政策調(diào)整是稅收優(yōu)惠：由地區(qū)政策為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)政策為主，產(chǎn)業(yè)政由地區(qū)政策為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)政策為主，產(chǎn)業(yè)政策由一般產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向重點產(chǎn)業(yè)，地區(qū)政策由沿策由一般產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向重點產(chǎn)業(yè)，地區(qū)政策由沿海發(fā)達地區(qū)轉(zhuǎn)向內(nèi)地落后地區(qū)。海發(fā)達地區(qū)轉(zhuǎn)向內(nèi)地落后地區(qū)。（1 1）產(chǎn)業(yè)政策導向：）產(chǎn)業(yè)政策導向：第一，取消部分外資企業(yè)單獨享有的

22、第一，取消部分外資企業(yè)單獨享有的優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策o 包括：生產(chǎn)性企業(yè)從獲得年度起包括：生產(chǎn)性企業(yè)從獲得年度起2 2年免稅、年免稅、3 3年減半征稅優(yōu)惠；產(chǎn)品出口企業(yè)延長減半征年減半征稅優(yōu)惠；產(chǎn)品出口企業(yè)延長減半征稅優(yōu)惠；在中國取得利潤進行稅優(yōu)惠；在中國取得利潤進行5 5年以上再投年以上再投資退還再投資額中已繳所得稅資退還再投資額中已繳所得稅40%40%或或100%100%優(yōu)惠。優(yōu)惠。第二，取消部分內(nèi)資企業(yè)單獨享有的第二，取消部分內(nèi)資企業(yè)單獨享有的優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策o 主要取消新辦從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服主要取消新辦從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、公用事業(yè)、務業(yè)、交通運輸

23、業(yè)、郵電通訊業(yè)、公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)資企業(yè)減免稅優(yōu)惠。衛(wèi)生事業(yè)內(nèi)資企業(yè)減免稅優(yōu)惠。第三，將原外資企業(yè)單獨享有的政策第三，將原外資企業(yè)單獨享有的政策擴大到內(nèi)資企業(yè)擴大到內(nèi)資企業(yè)o 包括：港口、碼頭、機場、鐵路、電力、水包括：港口、碼頭、機場、鐵路、電力、水利等公共基礎設施投資從獲利年度起利等公共基礎設施投資從獲利年度起5 5年免年免稅稅5 5年減半征稅；農(nóng)林牧漁業(yè)在年減半征稅；農(nóng)林牧漁業(yè)在2 2年免稅年免稅3 3年年減半征稅期滿后減半征稅期滿后1

24、010年內(nèi)減征年內(nèi)減征15%15%至至30%30%所得所得稅。稅。第四，調(diào)整投資稅收抵免政策導向第四，調(diào)整投資稅收抵免政策導向o 由原來符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目購由原來符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目購買國產(chǎn)設備實行投資稅收抵免改為只對環(huán)保、買國產(chǎn)設備實行投資稅收抵免改為只對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專項設備投資稅收抵節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專項設備投資稅收抵免。免。第五，增加對創(chuàng)業(yè)投資、非營利公益第五，增加對創(chuàng)業(yè)投資、非營利公益組織等機構(gòu)免稅優(yōu)惠。組織等機構(gòu)免稅優(yōu)惠。o 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。應納稅所得額。第六，調(diào)整就業(yè)、殘疾、綜合利用資第六，調(diào)整就業(yè)、殘疾、綜合利用資源稅收優(yōu)惠計算方法。源稅收優(yōu)惠計算方法。o 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以加計扣除。員所支付的工資可以加計扣除。o 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入稅所得額時減計收入 。第七，對外投資分回利潤第七，對外投資分回利潤o 從被投資企業(yè)分回利潤由稅收抵免稅