第3章賬戶和復(fù)式記賬-修改

1、第三章第三章 賬戶和復(fù)式記賬賬戶和復(fù)式記賬 2學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 理解會計科目和會計賬戶的基本概念理解會計科目和會計賬戶的基本概念 理解會計科目與賬戶的關(guān)系理解會計科目與賬戶的關(guān)系 理解總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶理解總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 掌握會計科目的性質(zhì)和賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其掌握會計科目的性質(zhì)和賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其登記方法登記方法 掌握借貸記賬法的基本知識及其應(yīng)用掌握借貸記賬法的基本知識及其應(yīng)用3 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶 第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶4第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、設(shè)置會計科

2、目的意義一、設(shè)置會計科目的意義 二、會計科目的分類二、會計科目的分類 5一、設(shè)置會計科目的意義一、設(shè)置會計科目的意義 會計科目：是對會計科目：是對會計要素會計要素按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營管理需要分類核算的項(xiàng)目。內(nèi)容和經(jīng)營管理需要分類核算的項(xiàng)目。設(shè)置設(shè)置會計科目會計科目的原則的原則統(tǒng)一性統(tǒng)一性原則原則靈活性靈活性原則原則穩(wěn)定性穩(wěn)定性原則原則科學(xué)性科學(xué)性原則原則6例如，在資產(chǎn)內(nèi)，機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)用材料都是屬例如，在資產(chǎn)內(nèi)，機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)用材料都是屬于資產(chǎn)的，但是二者的作用和性質(zhì)不一樣。于資產(chǎn)的，但是二者的作用和性質(zhì)不一樣。機(jī)器設(shè)備：價值大，使用時間長機(jī)器設(shè)備：價值大，使用時間長材料：價值較

3、小，使用時間短材料：價值較小，使用時間短固定資產(chǎn)：反映價值大，使用時間長固定資產(chǎn)：反映價值大，使用時間長原材料：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供原材料：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、在途物資、資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、在途物資、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)負(fù)債：短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職負(fù)債：短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬工薪酬7會計科目表會計科目表會計科目會計科目負(fù)債負(fù)債類類資產(chǎn)類資產(chǎn)類損益類損益類成本類成本類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類共同類共同類8 目前新會計準(zhǔn)則規(guī)定的目前新會計準(zhǔn)則規(guī)定的“共同類共同類”有有5個科目：個科目： 清算資金往來、外匯買賣、衍

4、生工具、套期工清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目具、被套期項(xiàng)目 9二、會計科目的分類二、會計科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目101.1.總分類科目總分類科目 亦稱總賬科目或一級科目。它是對會計對象具亦稱總賬科目或一級科目。它是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行體內(nèi)容進(jìn)行總括分類總括分類的科目。它所提供的核算的科目。它所提供的核算資料是資料是總括資料總括資料，反映會計對象增減變動的

5、，反映會計對象增減變動的總總括情況括情況。( (如：會計科目表中的會計科目如：會計科目表中的會計科目) )2.2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 亦稱明細(xì)科目或細(xì)目。是對總分類科目的進(jìn)一亦稱明細(xì)科目或細(xì)目。是對總分類科目的進(jìn)一步分類，它所提供的核算資料是步分類，它所提供的核算資料是詳細(xì)的、具體詳細(xì)的、具體的的，反映會計對象增減變動的，反映會計對象增減變動的詳細(xì)情況詳細(xì)情況。113.總分類科目和總分類科目和明細(xì)分類科目之間的關(guān)系明細(xì)分類科目之間的關(guān)系總分類科目總分類科目(一級科目一級科目)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級科目二級科目(子目子目 )明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目(細(xì)目細(xì)目)原材料原材料原料及主要材

6、料原料及主要材料圓鋼、角鋼等圓鋼、角鋼等輔助材料輔助材料油漆、潤滑油等油漆、潤滑油等燃料燃料汽油、柴油等汽油、柴油等返回目錄頁返回目錄頁12 會計科目只是具體會計事項(xiàng)的名稱，而會計是會計科目只是具體會計事項(xiàng)的名稱，而會計是反映企業(yè)的資金變動，即不同的會計事項(xiàng)的變反映企業(yè)的資金變動，即不同的會計事項(xiàng)的變動。動。 那么如何對會計事項(xiàng)進(jìn)行變動反映呢，所以僅那么如何對會計事項(xiàng)進(jìn)行變動反映呢，所以僅僅有會計科目是不夠的，還需要有反映會計事僅有會計科目是不夠的，還需要有反映會計事項(xiàng)變動的東西，這就是會計賬戶。項(xiàng)變動的東西，這就是會計賬戶。13第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶一、賬戶的概念一、賬戶的概念 二、賬戶的結(jié)

7、構(gòu)二、賬戶的結(jié)構(gòu) 三、賬戶的分類三、賬戶的分類 14一、賬戶的概念一、賬戶的概念u賬戶：賬戶：是指按照是指按照會計科目會計科目設(shè)置并具有一設(shè)置并具有一定格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地定格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變化會計要素增減變化情況情況和結(jié)果的一種工具。和結(jié)果的一種工具?？紤]有幾種變化？考慮有幾種變化？15會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目與賬戶的關(guān)系 賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。賬戶與會計科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。 聯(lián)系聯(lián)系：兩者反映相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；會計科目是：兩者反映相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；會計科目是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的。賬戶的名稱，賬戶

8、是根據(jù)會計科目開設(shè)的。 區(qū)別區(qū)別：會計科目只是對會計要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：會計科目只是對會計要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的名稱，它類的名稱，它沒有專門的結(jié)構(gòu)和格式?jīng)]有專門的結(jié)構(gòu)和格式，因而不，因而不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況；而賬戶則是能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況；而賬戶則是有有一定結(jié)構(gòu)和格式一定結(jié)構(gòu)和格式，能夠，能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄和反映。其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄和反映。16二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) (1)賬戶的名稱賬戶的名稱(會計科目會計科目) (2)日期和摘要日期和摘要 (3)增加和減少的金額及余額增加和減少的金額及余額 (4)憑證號數(shù)憑證

9、號數(shù) 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要增加增加減少減少余額余額月月日日17“T”型賬戶型賬戶期初余額期初余額( (期初余額期初余額) )本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額( (期末余額期末余額) )18三、賬戶的分類三、賬戶的分類（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資資產(chǎn)產(chǎn)類類負(fù)負(fù)債債類類所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類損損益益類類成成本本類類共共同同類類（二）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（二）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤盤存存結(jié)結(jié)算算資資本本調(diào)調(diào)整整集集合合分分配配成成本本計計算算集集合合配配比比財財務(wù)務(wù)成成果果計計算算19（一）（一） 賬戶

10、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：是指賬戶所要反映和監(jiān)督的：是指賬戶所要反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容。具體內(nèi)容。賬戶之間最本質(zhì)的差別在于其賬戶之間最本質(zhì)的差別在于其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，因而賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)，不同，因而賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)，賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是對賬戶賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是對賬戶最基本最基本的分類。的分類。201.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變化及其結(jié)存情況是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變化及其結(jié)存情況的賬戶。的賬戶。反映流動資產(chǎn)的賬戶反映流動資產(chǎn)的賬戶庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付

11、賬款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款在途物資在途物資原材料原材料庫存商品庫存商品反映非流動資產(chǎn)的賬戶反映非流動資產(chǎn)的賬戶長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷累計攤銷長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶212.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 是用來反映企業(yè)負(fù)債的增減變化及其結(jié)存情況是用來反映企業(yè)負(fù)債的增減變化及其結(jié)存情況的賬戶。的賬戶。反映流動負(fù)債的賬戶反映流動負(fù)債的賬戶短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付股利反映非流動負(fù)債的賬反映非流動負(fù)債的

12、賬戶戶長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款負(fù)負(fù)債債類類賬賬戶戶223.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化及其結(jié)存情況是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化及其結(jié)存情況的賬戶。的賬戶。反映所有者原始投資的賬反映所有者原始投資的賬戶戶實(shí)收資本實(shí)收資本反映所有者投資盈余的賬反映所有者投資盈余的賬戶戶本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配盈余公積盈余公積所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類賬賬戶戶234.損益類賬戶損益類賬戶 是指那些核算內(nèi)容與損益的計算確定直接相關(guān)的賬戶，是指那些核算內(nèi)容與損益的計算確定直接相關(guān)的賬戶，主要是指那些用來反映企業(yè)收入和費(fèi)用的賬戶。主要是指那些

13、用來反映企業(yè)收入和費(fèi)用的賬戶。反映收入類賬戶反映收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入損損益益類類賬賬戶戶反映費(fèi)用類賬戶反映費(fèi)用類賬戶主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用245.成本類賬戶成本類賬戶 是用來反映和監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)所發(fā)是用來反映和監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)所發(fā)生費(fèi)用，計算該階段成本的賬戶。生費(fèi)用，計算該階段成本的賬戶。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用256.共同類賬戶共同類賬戶

14、 是用來反映特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶。是用來反映特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶。清算資金往來清算資金往來貨幣兌換貨幣兌換衍生工具衍生工具套期工具套期工具被套期項(xiàng)目被套期項(xiàng)目共共同同類類賬賬戶戶261、會計科目按其所反映的會計對象具體內(nèi)容可、會計科目按其所反映的會計對象具體內(nèi)容可分為分為A.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類B.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、利潤等類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、利潤等類C.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、損益等類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、損益等類D.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等類 272、賬

15、戶是根據(jù)、賬戶是根據(jù) 設(shè)置的，具有一定的格式設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。及其結(jié)果的載體。A.會計對象會計對象B.會計要素會計要素C.會計科目會計科目D.會計賬簿會計賬簿283、賬戶分為左方、右方兩個方向，當(dāng)某一賬戶、賬戶分為左方、右方兩個方向，當(dāng)某一賬戶左方登記增加時，則該賬戶的右方左方登記增加時，則該賬戶的右方A.登記增加數(shù)登記增加數(shù)B.登記減少數(shù)登記減少數(shù)C.登記增加數(shù)或減少數(shù)登記增加數(shù)或減少數(shù)D.不登記任何數(shù)不登記任何數(shù)294、會計賬戶四個金額要素是、會計賬戶四個金額要素是A.期末余額、本期發(fā)生額、

16、期初余額、本期余額期末余額、本期發(fā)生額、期初余額、本期余額B.期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額期末余額C.期初余額、期末余額、本期借方增加額、本期期初余額、期末余額、本期借方增加額、本期借方減少額借方減少額D.期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、本期發(fā)生額本期發(fā)生額305、賬戶的、賬戶的“期末余額期末余額”一般在一般在A.賬戶在左方賬戶在左方B.賬戶的右方賬戶的右方C.增加方增加方D.減少方減少方316、下列對會計賬戶的四個金額要素之間基本關(guān)、下列對會計賬戶的四個金額要素之間基本關(guān)系表述

17、正確的是系表述正確的是A.期末余額期末余額=期末余額期末余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減本期減少發(fā)生額少發(fā)生額B.期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減本期減少發(fā)生額少發(fā)生額C.期初余額期初余額=本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生本期減少發(fā)生額額期末余額期末余額D.期末余額期末余額=本期增加額本期增加額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期期初余額初余額 327、某企業(yè)、某企業(yè)“原材料原材料”賬戶月初余額為賬戶月初余額為380000元，元，本月驗(yàn)收入庫的原材料共計本月驗(yàn)收入庫的原材料共計240000元，發(fā)出材元，發(fā)出材料共計料共計320000元。則該元。則

18、該 企業(yè)企業(yè)“原材料原材料”月末余月末余額為額為 A.余額在借方，金額為余額在借方，金額為460000元元 B.余額在貸方，金額為余額在貸方，金額為460000元元 C.余額在借方，金額為余額在借方，金額為300000元元 D.余額在貸方，金額為余額在貸方，金額為300000元元338、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的主要區(qū)別在于、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的主要區(qū)別在于 A.記賬內(nèi)容不同記賬內(nèi)容不同 B.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同 C.記賬的方向不同記賬的方向不同 D.記賬的依據(jù)不同記賬的依據(jù)不同 34 10 10、企業(yè)月初資產(chǎn)總額、企業(yè)月初資產(chǎn)總額300300萬，本月生下列經(jīng)

19、萬，本月生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)1 1）賒購材料）賒購材料1010萬；萬；2 2）用銀行存款償還）用銀行存款償還短期借款短期借款2020萬；萬；3 3）收到購貨單位償還欠款）收到購貨單位償還欠款1515萬存入銀行，月末資產(chǎn)總額為（萬存入銀行，月末資產(chǎn)總額為（ ） A. 310 A. 310萬萬 B.B. 290290萬萬 C. 295 C. 295萬萬 D.D. 305305萬萬35（二）（二） 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類u概念概念 賬戶用途：賬戶用途： 指開設(shè)賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指指開設(shè)賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。標(biāo)。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 指在

20、賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)，即賬戶借、貸方登記什么，期末賬戶有無核算指標(biāo)，即賬戶借、貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。36賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類和按用途結(jié)構(gòu)分類的關(guān)系賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類和按用途結(jié)構(gòu)分類的關(guān)系v賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是其基本的、主要的分賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是其基本的、主要的分類；類；v賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類是對按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類是對按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的必要補(bǔ)充。類的必要補(bǔ)充。37賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類： 盤存賬戶盤存賬

21、戶 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 資本賬戶資本賬戶 調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 集合分配賬戶集合分配賬戶 成本計算賬戶成本計算賬戶 集合配比賬戶集合配比賬戶 財務(wù)成果計算賬戶財務(wù)成果計算賬戶381.盤存賬戶盤存賬戶 是用來核算和監(jiān)督貨幣資金和各種實(shí)物資產(chǎn)增是用來核算和監(jiān)督貨幣資金和各種實(shí)物資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。減變動及其結(jié)存情況的賬戶。 屬于盤存賬戶的有：屬于盤存賬戶的有：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”等賬戶。等賬戶。39盤存賬戶的特點(diǎn)盤存賬戶的特點(diǎn) 盤存賬戶反映的財產(chǎn)物資和貨幣資金，都是可以通過盤存賬戶反映的財產(chǎn)物資和貨幣資金，都

22、是可以通過財產(chǎn)清查的方法（實(shí)地盤點(diǎn)或?qū)~）確定其實(shí)有數(shù)，財產(chǎn)清查的方法（實(shí)地盤點(diǎn)或?qū)~）確定其實(shí)有數(shù)，核對其實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，檢查實(shí)存核對其實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，檢查實(shí)存的財產(chǎn)物資和貨幣資金在管理上和使用上是否存在問的財產(chǎn)物資和貨幣資金在管理上和使用上是否存在問題。題。 除除“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”賬戶外，其他盤存賬賬戶外，其他盤存賬戶。如戶。如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等等賬戶，通過設(shè)置明細(xì)賬可以提供實(shí)物數(shù)量和金額兩種賬戶，通過設(shè)置明細(xì)賬可以提供實(shí)物數(shù)量和金額兩種指標(biāo)。指標(biāo)。402.結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 是用來核算和監(jiān)

23、督企業(yè)同其他單位或個人之間債權(quán)是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債權(quán)（應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)）、債務(wù)（應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款（應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)）、債務(wù)（應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)收款項(xiàng)）結(jié)算情況的賬戶。項(xiàng)）結(jié)算情況的賬戶。413.資本賬戶資本賬戶 亦稱所有者投資賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)亦稱所有者投資賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。所有者投資的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 屬于這類賬戶的有：屬于這類賬戶的有：實(shí)收資本、資本公積、盈實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配余公積、利潤分配等。等。424.調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶：是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶：是用

24、來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。 調(diào)整賬戶，按其調(diào)整方式的不同，可分為：調(diào)整賬戶，按其調(diào)整方式的不同，可分為： 備抵賬戶備抵賬戶 附加賬戶附加賬戶 備抵附加賬戶備抵附加賬戶43備抵賬戶備抵賬戶 備抵賬戶備抵賬戶：是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被：是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。 被調(diào)整賬戶的余額調(diào)整賬戶的余額被調(diào)整賬戶的被調(diào)整賬戶的余額調(diào)整賬戶的余額被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額實(shí)際余額 被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定在相反方向。被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定在相反方向。 如如

25、：“累計折舊累計折舊”、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備” 等賬戶。等賬戶。44附加賬戶附加賬戶 附加賬戶附加賬戶：是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被：是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。 被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶的實(shí)際被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額余額 附加賬戶的余額必定和被調(diào)整賬戶的余額方向相同。附加賬戶的余額必定和被調(diào)整賬戶的余額方向相同。45備抵附加賬戶備抵附加賬戶 備抵附加賬戶備抵附加賬戶：是指既可以用來抵減，又可以：是指既可以用來抵減，又可以用來附加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬用來附加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被

26、調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。戶實(shí)際余額的賬戶。 如如“材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶46調(diào)整賬戶的特點(diǎn)調(diào)整賬戶的特點(diǎn) 調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，但用途調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，但用途和結(jié)構(gòu)不同。和結(jié)構(gòu)不同。 被調(diào)整賬戶反映會計要素的原始數(shù)字，而調(diào)整賬戶反被調(diào)整賬戶反映會計要素的原始數(shù)字，而調(diào)整賬戶反映的是同一要素的調(diào)整數(shù)字。因此，調(diào)整賬戶不能脫映的是同一要素的調(diào)整數(shù)字。因此，調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。 調(diào)整方式是指原始數(shù)字與調(diào)整數(shù)字是相加還是相減，調(diào)整方式是指原始數(shù)字與調(diào)整數(shù)字是相加還是相減，以求得有特定含義的數(shù)字。調(diào)整方式是相加

27、還是相減以求得有特定含義的數(shù)字。調(diào)整方式是相加還是相減則取決于被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶的余額是在同一方向則取決于被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶的余額是在同一方向還是相反方向。還是相反方向。475.集合分配賬戶集合分配賬戶 集合分配賬戶集合分配賬戶：是專門用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)：是專門用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用，反映和監(jiān)督有關(guān)費(fèi)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用，反映和監(jiān)督有關(guān)費(fèi)用計劃執(zhí)行情況以及費(fèi)用分配情況的賬戶。如制造費(fèi)用計劃執(zhí)行情況以及費(fèi)用分配情況的賬戶。如制造費(fèi)用賬戶用賬戶 特點(diǎn)特點(diǎn)：只歸集和分配應(yīng)由成本計算對象負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)：只歸集和分配應(yīng)由成本計算對象負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，分配以

28、后一般無余額，所以具有明顯的過渡性質(zhì)。用，分配以后一般無余額，所以具有明顯的過渡性質(zhì)。486.成本計算賬戶成本計算賬戶 成本計算賬戶成本計算賬戶：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生、應(yīng)計入成本的全經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生、應(yīng)計入成本的全部費(fèi)用，并據(jù)以確定各階段成本計算對象實(shí)際部費(fèi)用，并據(jù)以確定各階段成本計算對象實(shí)際成本的賬戶。成本的賬戶。 如如 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等賬戶。等賬戶。497.集合配比賬戶集合配比賬戶 是用來匯集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生是用來匯集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用、支出、損失，借以在期末進(jìn)行配合比較，計

29、的費(fèi)用、支出、損失，借以在期末進(jìn)行配合比較，計算確定生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。算確定生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。 如如“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外營業(yè)外收入收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“投資收益投資收益”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”等賬戶。等賬戶。508.財務(wù)成果計算賬戶財務(wù)成果計算賬戶 財務(wù)成果計算賬戶財務(wù)成果計算賬戶：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在：是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的賬戶。賬戶。 如如：“本年利潤本年

30、利潤”賬戶。賬戶。51賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類： 盤存賬戶盤存賬戶 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 資本賬戶資本賬戶 調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 集合分配賬戶集合分配賬戶 成本計算賬戶成本計算賬戶 集合配比賬戶集合配比賬戶 財務(wù)成果計算賬戶財務(wù)成果計算賬戶庫存商品、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤庫存商品、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、本年利潤521、屬于成本計算賬戶的是（）、屬于成本計算賬戶的是（）主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用管理費(fèi)用53、制造費(fèi)用屬于（）賬戶、制造費(fèi)用屬于（）賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶成本計算賬戶集合配比賬戶集合配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶

31、財務(wù)成果計算賬戶54第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記551.總分類賬戶總分類賬戶：簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開：簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，總括反映各會計要素具體項(xiàng)目增減變設(shè)的，總括反映各會計要素具體項(xiàng)目增減變動及其結(jié)果的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)動及其結(jié)果的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容，是總括核算指標(biāo)。容，是總括核算指標(biāo)。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

32、總分類賬戶只提供總括的核算指標(biāo)總分類賬戶只提供總括的核算指標(biāo) 總分類賬戶提供的總括指標(biāo)是編制會計報總分類賬戶提供的總括指標(biāo)是編制會計報表的主要依據(jù)表的主要依據(jù)一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 562.明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶：簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目：簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的，對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分開設(shè)的，對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。類核算的賬戶。特點(diǎn)：特點(diǎn)： 明細(xì)分類賬可以同時以貨幣單位和實(shí)物單明細(xì)分類賬可以同時以貨幣單位和實(shí)物單位計量，詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動及位計量，詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動及其結(jié)果。其結(jié)果。一、總

33、分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 573.3.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶提供的是總括的核算指標(biāo)，是所總分類賬戶提供的是總括的核算指標(biāo)，是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合，對所屬明細(xì)賬屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合，對所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭、控制的作用；明細(xì)分類賬戶提供起著統(tǒng)馭、控制的作用；明細(xì)分類賬戶提供的是詳細(xì)具體的核算指標(biāo)，是有關(guān)總分類賬的是詳細(xì)具體的核算指標(biāo)，是有關(guān)總分類賬戶的具體化，對總分類賬戶起著補(bǔ)充說明的戶的具體化，對總分類賬戶起著補(bǔ)充說明的作用。作用。一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

34、58 平行登記平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)同一，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)同一會計憑證，分別在總分類賬戶和明細(xì)分類賬會計憑證，分別在總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行登記的方法。其要點(diǎn)有：戶進(jìn)行登記的方法。其要點(diǎn)有： 1 1、同時期登記；、同時期登記； 2 2、同方向登記；、同方向登記； 3 3、等金額登記。、等金額登記。二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記返回目錄頁返回目錄頁 盛鑫公司盛鑫公司2011年年12月月1日，日，“原材料原材料”總賬月初余額為總賬月初余額為100000元元，其中，甲材料，其中，甲材料400千克，每千克千克，每千克100元，共計元，共計40000元，乙材料元，乙材料1

35、00千克，每千克千克，每千克600元，共計元，共計60000元。本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：元。本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料100千克，每千克千克，每千克100元，共計元，共計10000元元；生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料；生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料50千克，每千克千克，每千克600元，共計元，共計30000元；元；（2）2日，從恒源公司購進(jìn)甲材料日，從恒源公司購進(jìn)甲材料300千克，單價千克，單價100元，共計元，共計30000元，乙材料元，乙材料40千克，單價千克，單價600元，共計元，共計24000元。元。（3）8日，從恒生公司購進(jìn)甲材料日，從恒生公司購進(jìn)甲材料200千克，每千克千克，

36、每千克100元，共計元，共計20000元。元。根據(jù)上述資料編制公司根據(jù)上述資料編制公司“原材料原材料”總分類賬和明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬原材料總分類賬原材料總分類賬2011年 憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日 材料明細(xì)分類賬材料明細(xì)分類賬 材料名稱：甲材料 2011年憑證號數(shù)摘要收入月數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額材料明細(xì)分類賬材料明細(xì)分類賬材料名稱：乙材料2011年憑證號數(shù)摘要收入月數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61 賬戶是反映會計事項(xiàng)變動的場所賬戶是反映會計事項(xiàng)變動的場所庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 會計科目？賬戶會計科目？賬戶 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 如何反映變動？怎樣反映變動？如何反

37、映變動？怎樣反映變動？記賬方法記賬方法 借貸記賬法借貸記賬法 62第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、記賬方法一、記賬方法 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 63一、記賬方法一、記賬方法 記賬方法：記賬方法：是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變化在會計的增減變化在會計賬簿賬簿中進(jìn)行記錄的方法。中進(jìn)行記錄的方法。 記賬方法：記賬方法： 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法641、單式記賬法、單式記賬法 單式記賬法：單式記賬法：是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在在一個賬戶一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。中進(jìn)行登記的方法。 特點(diǎn)特點(diǎn)：一般只記錄人

38、欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性。記錄的正確性。 一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶。賬款等賬戶。 652.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬：復(fù)式記賬：是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 復(fù)

39、式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的理論依據(jù)： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)： 可以全面記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以全面記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡?？梢詫τ涗浀慕Y(jié)果進(jìn)行試算平衡。66兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店）單式記賬法單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金1000文文現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+1000（果）（果）銷售收入銷售收入+1000（因）（因）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金現(xiàn)金

40、500文購入茴文購入茴香豆香豆現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記-500（果）（果）庫存物料記庫存物料記+500（因）（因）只作備查登記只作備查登記孔乙己新欠孔乙己新欠30文文營業(yè)收入賬記營業(yè)收入賬記+30（因）（因）應(yīng)收賬款賬記應(yīng)收賬款賬記+30（果）（果）現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120（擦去（擦去水牌原記錄水牌原記錄收到阿收到阿Q前欠前欠120文文現(xiàn)金賬記現(xiàn)金賬記+120（果）（果）應(yīng)收賬款記應(yīng)收賬款記-120（因）（因）67復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法的種類 借貸記賬法借貸記賬法所有企事業(yè)單位所有企事業(yè)單位 收付記賬法收付記賬法預(yù)算單位曾采用預(yù)算單位曾采用 增減記賬法增減記賬法商業(yè)企業(yè)曾采用商業(yè)企業(yè)曾采用68二、

41、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的含義（一）借貸記賬法的含義 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 （四）會計分錄（四）會計分錄 （五）借貸記賬法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 69（一）借貸記賬法的含義（一）借貸記賬法的含義 借貸記賬法借貸記賬法：是以：是以“借借”、“貸貸”為記為記賬符號，建立在會計恒等式的原理基礎(chǔ)賬符號，建立在會計恒等式的原理基礎(chǔ)上，反映各項(xiàng)會計要素增減變化的一種上，反映各項(xiàng)會計要素增減變化的一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法。| 理論依據(jù)理論依據(jù)：會計恒等式：會計恒等式|記賬符號記賬符號：借貸記賬法是以：借貸記賬法是以“

42、借借”、“貸貸”作作為記賬符號來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。以為記賬符號來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。以“借方借方”、“貸方貸方”來稱謂賬戶的左方、右方。來稱謂賬戶的左方、右方。70（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：所有賬戶的左方為借方，右方為貸：所有賬戶的左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要取決取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。 資產(chǎn)類、成本類賬戶和損益類賬戶中資產(chǎn)類、成本類賬戶和損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的費(fèi)用類賬戶增增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，而成加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶的余

43、額在借方，而成本費(fèi)用類賬戶一般無余額，若有余額本費(fèi)用類賬戶一般無余額，若有余額一定一定在借方。在借方。 負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶和負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶和損益類賬戶中的收損益類賬戶中的收入入類賬戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類賬戶和所有者類賬戶增加記貸，減少記借，負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無余額。權(quán)益賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無余額。71資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 72 庫存現(xiàn)金、

44、銀行存款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、在途物資、在途物資、原材料、固定資產(chǎn)、累計折舊原材料、固定資產(chǎn)、累計折舊 應(yīng)收賬款舉例應(yīng)收賬款舉例 貸方表示減少，什么原因減少（一般）？貸方表示減少，什么原因減少（一般）？一般對應(yīng)的是？賬戶一般對應(yīng)的是？賬戶哪方？哪方？在途物資在途物資貸方表示減少，什么原因減少（一般）？貸方表示減少，什么原因減少（一般）？一般對應(yīng)的是？賬戶一般對應(yīng)的是？賬戶哪方？哪方？73負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期

45、發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 74 短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長期借款酬、長期借款 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積實(shí)收資本、資本公積、盈余公積舉例舉例 短期借款短期借款短期借款貸方增加？減少？短期借款貸方增加？減少？借方增加？減少？借方增加？減少？一般什么原因減少？一般什么原因減少？對應(yīng)的會計科目是？對應(yīng)的會計科目是？75損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶收入類賬戶借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方本期減少或本期減少或轉(zhuǎn)銷額轉(zhuǎn)銷額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)

46、生額 76 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 減少？轉(zhuǎn)銷減少？轉(zhuǎn)銷77損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用支出類賬戶費(fèi)用支出類賬戶借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方本期增加額本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)銷額本期減少或轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 78 主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財財務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用 減少？轉(zhuǎn)銷減少？轉(zhuǎn)銷79成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用制造費(fèi)用借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方期

47、初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 80賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）借方借方 貸方貸方資產(chǎn)的期初余額資產(chǎn)的期初余額資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加費(fèi)用成本增加負(fù)債與所有者權(quán)益減少負(fù)債與所有者權(quán)益減少收入減少或轉(zhuǎn)銷收入減少或轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)的期末余額資產(chǎn)的期末余額負(fù)債與所有者權(quán)益的期初余額負(fù)債與所有者權(quán)益的期初余額負(fù)債與所有者權(quán)益的增加負(fù)債與所有者權(quán)益的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少收入的增加收入的增加費(fèi)用成本的減少或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用成本的減少或轉(zhuǎn)銷負(fù)債與所有者權(quán)益的期末余額負(fù)債與所有者權(quán)益的期末余額81歷年會計證試題歷年會

48、計證試題在借貸記賬法下，將賬戶劃分為借、貸兩主，哪在借貸記賬法下，將賬戶劃分為借、貸兩主，哪一方登記增加，哪一方登記減少的依據(jù)是一方登記增加，哪一方登記減少的依據(jù)是A.A.凡借方都登記增加，貸方都登記減少凡借方都登記增加，貸方都登記減少B.B.記賬方法記賬方法C.C.核算方法核算方法D.D.賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)82歷年會計證試題歷年會計證試題在賬戶中，用借方和貸方登記資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的在賬戶中，用借方和貸方登記資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增加、減少數(shù)額，說法正確的是：增加、減少數(shù)額，說法正確的是：A.A.借方登記資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，貸方登記其借方登記資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)

49、益的增加，貸方登記其減少減少B.B.借方登記資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，貸方登記其借方登記資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，貸方登記其增加增加C.C.借方登記資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有權(quán)益的減少，貸方反借方登記資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有權(quán)益的減少，貸方反之之D.D.借方登記負(fù)債的減少、資產(chǎn)及所有者權(quán)益的增加，貸方借方登記負(fù)債的減少、資產(chǎn)及所有者權(quán)益的增加，貸方反之反之 83歷年會計證試題歷年會計證試題采用借貸記賬法時，資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是采用借貸記賬法時，資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是A.A.借方登記增加、貸方登記減少，期末余額在借借方登記增加、貸方登記減少，期末余額在借方方B.B.借方登記減少、貸方登記增加，期

50、末余額在貸借方登記減少、貸方登記增加，期末余額在貸方方C.C.借方登記增加、貸方登記減少，期末一般無余借方登記增加、貸方登記減少，期末一般無余額額D.D.借方登記減少、貸方登記增加，期末一般無余借方登記減少、貸方登記增加，期末一般無余額額84歷年會計證試題歷年會計證試題采用借貸記賬戶時，損益支出類賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是采用借貸記賬戶時，損益支出類賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是A.A.借方登記增加、貸方登記減少，期末余額在借方借方登記增加、貸方登記減少，期末余額在借方B.B.借方登記減少、貸方登記增加，期末余額在貸方借方登記減少、貸方登記增加，期末余額在貸方C.C.借方登記增加、貸方登記減少，期末一般無余額借方登記

51、增加、貸方登記減少，期末一般無余額D.D.借方登記減少、貸方登記增加，期末一般無余額借方登記減少、貸方登記增加，期末一般無余額85歷年會計證試題歷年會計證試題某企業(yè)某企業(yè)“原材料原材料”賬戶月初余額為賬戶月初余額為380000380000元，本元，本月驗(yàn)收入庫的原材料共計月驗(yàn)收入庫的原材料共計240000240000元，發(fā)出材料元，發(fā)出材料共計共計320000320000元。則該元。則該 企業(yè)企業(yè)“原材料原材料”月末余月末余額為額為A.A.余額在借方，金額為余額在借方，金額為460000460000元元B.B.余額在貸方，金額為余額在貸方，金額為460000460000元元C.C.余額在借方，

52、金額為余額在借方，金額為300000300000元元D.D.余額在貸方，金額為余額在貸方，金額為300000300000元元 86歷年會計證試題歷年會計證試題損益收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)損益收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)( )( )A A 一致一致B B 無關(guān)無關(guān)C C 相反相反D D 基本相同基本相同 考慮：負(fù)債類？資產(chǎn)類？考慮：負(fù)債類？資產(chǎn)類？87歷年會計證試題歷年會計證試題在借貸記賬法下，期末結(jié)賬后，一般有余額的賬在借貸記賬法下，期末結(jié)賬后，一般有余額的賬戶有（戶有（ ）多選多選A A 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶B B 收入類賬戶收入類賬戶C C 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶

53、D D 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶88歷年會計證試題歷年會計證試題對于損益支出類賬戶，描述正確的是對于損益支出類賬戶，描述正確的是 多選多選A A 借方表示增加借方表示增加B B 貸方表示減少貸方表示減少C C 期末一般沒有余額期末一般沒有余額D D 賬戶結(jié)構(gòu)與收入類賬戶相同賬戶結(jié)構(gòu)與收入類賬戶相同89歷年會計證試題歷年會計證試題 在借貸記賬法下，賬戶借方登記（在借貸記賬法下，賬戶借方登記（ ）多選多選A A 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加B B 費(fèi)用減少費(fèi)用減少C C 負(fù)債減少負(fù)債減少D D 所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少E E 收入、利潤增加收入、利潤增加90歷年會計證試題歷年會計證試題“累計折舊累

54、計折舊”賬戶按照會計要素分類屬于賬戶按照會計要素分類屬于A.A.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶B.B.損益類賬戶損益類賬戶C.C. 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶D.D.成本類成本類91歷年會計證試題歷年會計證試題“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶按照會計要素分類屬于賬戶按照會計要素分類屬于A.A.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶B.B.損益類賬戶損益類賬戶C.C. 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶D.D.成本類賬戶成本類賬戶92歷年會計證試題歷年會計證試題“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的期末借方余額表示賬戶的期末借方余額表示A.A.生產(chǎn)成本的增加數(shù)生產(chǎn)成本的增加數(shù)B.B.生產(chǎn)費(fèi)用總和生產(chǎn)費(fèi)用總和C.C. 未完工的在產(chǎn)品和半成品的成本未完工的在產(chǎn)品和半

55、成品的成本D.D.完工產(chǎn)品的實(shí)際成本完工產(chǎn)品的實(shí)際成本93 損益收入類賬戶期末應(yīng)（損益收入類賬戶期末應(yīng)（ ）A 無余額無余額借貸方都有余額借貸方都有余額借方有余額借方有余額貸方有余額貸方有余額94 損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)（）（）完全相反完全相反完全一致完全一致基本相同基本相同沒有關(guān)系沒有關(guān)系95 預(yù)付給供貨單位的貨款，可視同為一種（）預(yù)付給供貨單位的貨款，可視同為一種（）損益支出損益支出負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)96 負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額一般在（負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額一般在（）貸方貸方借方借方借方和貸方借方和

56、貸方借方或貸方借方或貸方97 賬戶余額一般與（）在同一方向賬戶余額一般與（）在同一方向減少方減少方借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額增加額增加額98 下列會計科目屬于負(fù)債類的有（）下列會計科目屬于負(fù)債類的有（）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)多選多選99 賬戶一般應(yīng)包括（）要素。多選賬戶一般應(yīng)包括（）要素。多選 賬戶名稱賬戶名稱 日期和摘要日期和摘要 增加或減少金額增加或減少金額 賬戶所屬分類賬戶所屬分類100通常，期末余額在賬戶借方的有（）通常，期末余額在賬戶借方的有（）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本

57、費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶 多選多選101（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。對應(yīng)賬戶：兩個或兩個以上的賬戶反映對應(yīng)賬戶：兩個或兩個以上的賬戶反映這兩個賬戶之間的變動方向：這兩個賬戶之間的變動方向：“有借必有貸有借必有貸”變動的金額（發(fā)生的金額）變動的金額（發(fā)生的金額） “借貸必相等借貸必相等” 此處需要學(xué)生提前查詢庫存現(xiàn)金、銀行存款、此處需要學(xué)生提前查詢庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、實(shí)收資本、短期借款、應(yīng)付賬款賬戶原材料、實(shí)收資本、短期借款、應(yīng)付賬款賬戶反應(yīng)的內(nèi)容。反應(yīng)的內(nèi)容。102103舉例舉例例例1、企業(yè)接受國家投資、企業(yè)接受

58、國家投資200，000元，存入銀行。元，存入銀行。實(shí)收資本實(shí)收資本銀行存款銀行存款200000200000借借貸貸借借貸貸104例例2、用銀行存款、用銀行存款10000元，償還銀行短期借款。元，償還銀行短期借款。銀行存款銀行存款短期借款短期借款1000010000舉例舉例貸貸貸貸借借借借105例例3、將現(xiàn)金、將現(xiàn)金1000元存入銀行。元存入銀行。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款10001000舉例舉例借借貸貸借借貸貸106例例4、向銀行取得短期借款、向銀行取得短期借款20000元，直接償還前欠貨款。元，直接償還前欠貨款。短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2000020000舉例舉例借借貸貸借借貸

59、貸107例例5、企業(yè)購入材料一批，價值、企業(yè)購入材料一批，價值15000元，用銀行存款元，用銀行存款10000元償還一部分貨款，其余貨款暫欠。元償還一部分貨款，其余貨款暫欠。銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料15000100005000舉例舉例借借貸貸借借貸貸借借貸貸108以上的賬戶之間的關(guān)系是不是都存在著以上的賬戶之間的關(guān)系是不是都存在著“有借必有借必有貸，借貸必相等有貸，借貸必相等”？以上表現(xiàn)的都是賬戶之間的表現(xiàn)，那么我們在以上表現(xiàn)的都是賬戶之間的表現(xiàn)，那么我們在日日常學(xué)習(xí)常學(xué)習(xí)中，用什么反映以上的賬戶關(guān)系呢？中，用什么反映以上的賬戶關(guān)系呢？會計分錄會計分錄在會計實(shí)務(wù)中，在哪里去

60、表示呢？在會計實(shí)務(wù)中，在哪里去表示呢？會計憑證會計憑證109（四）會計分錄（四）會計分錄1.概念概念：是根據(jù)復(fù)式記賬原理，對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：是根據(jù)復(fù)式記賬原理，對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。2.編制會計分錄的步驟編制會計分錄的步驟: 確定賬戶名稱；確定賬戶名稱；判斷賬戶性質(zhì)；判斷賬戶性質(zhì)； 確定借貸方向；確定借貸方向； 檢查借貸金額是否平衡。檢查借貸金額是否平衡。3.會計分錄的排列要求：會計分錄的排列要求： 借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯開，借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯開，借方靠前，貸方退后。借方靠前，貸方退后