稅收基礎理論

1、 呼和浩特市國稅局呼和浩特市國稅局 貨勞稅科貨勞稅科 魏魏 冰冰:04715218891（稅收概念、稅收“三性”、稅收原則，納稅人、課稅對象、稅率、稅負、起征點、免征額）（稅收實體法、稅收程序法，稅務機關的職權）稅率稅負 納稅人負稅人扣繳義務人 起征點免征額 東北財經大學稅法學（哈爾濱商業(yè)大學王曙光）稅收概念：稅收是國家憑借政治權力，強制、無償稅收是國家憑借政治權力，強制、無償地參與國民收入分配，取得財政收入的地參與國民收入分配，取得財政收入的一種手段。一種手段。四層涵義： 1 稅收的依據國家政治權力 2 稅收的特征“三性” 3 稅收的范疇特定分配關系 4 稅收的形態(tài)

2、力役、實物、貨幣一、稅收一、稅收相關鏈接相關鏈接國外著名的稅收概念國外著名的稅收概念 英國亞當斯密國富論（1776）：稅收是人民拿出自己一部分私人收入給國家，作為公共收入。法國孟德斯鳩論法的精神（1784）：稅收是公民所付出的自己財產的一部分，以確保它所余的財產的安全或快樂的享用這些財產。德國勞財政學（1832）：稅收是政府根據一般市民的標準，向市民的課征。英國巴斯特西爾財政學（1892）：稅收是人民或私人團體為供應公共機關的事務費用而被強制征收的財富。美國賽里格曼賦稅論（1895）：賦稅是政府對于人民的一種強制征收，用于支付謀取公共利益的費用。日本汐見三郎租稅基本知識：租稅是國家及公共團體為

3、了支付其一般經費，依財政權向人民強制征收之財。英國西蒙詹姆斯稅收經濟學（1978）：稅收是由政權機構實行不直接償還的強制性征收。新大英百科全書：現(xiàn)代稅收是國家財政收入最重要的來源，是強制的和固定的征收，它通常被認為是對政府財政收入的捐獻，用以滿足政府開支的需要；是無償的，是為了全體納稅人的福利而征收。相關鏈接相關鏈接國內的權威稅收概念國內的權威稅收概念辭海（1980年版）：稅收是國家對有納稅義務的單位和個人所征收的貨幣和實物。中國社會科學院許滌新政治經濟學詞典（1981年）：稅收是國家按法國家按法律規(guī)定律規(guī)定對經濟單位和個人所征收的實物或貨幣。中央財經大學胡中流國家稅收（1984年）：稅收是國

4、家憑借政治權力憑借政治權力，按照預定標準，無償地征收實物或貨幣所形成的特定的分配關系。楊崇春新稅法理論與實務（1994年）：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，向經濟組織、單位和個人強制無償地取得財政收入的一種手段。中國人民大學杜凌峰國家稅收（1994年）：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，強制無償地取得財政收入的一種手段。盧仁法稅收概論（1995年）：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照稅法規(guī)定的標準，強制地對社會產品進行分配，無償地取得財政收入的一種手段。中央財金大學郝如玉國家稅收（1998年）：稅收是國家憑借政治權力，無償地征收實物或貨幣，以取

5、得財政收入的一種工具。許善達國家稅收（1998年）：稅收是國家為了滿足社會公共需要，根據其社會職能，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定，強制無償地參與社會強制無償地參與社會產品分配產品分配而取得財政收入取得財政收入的一種規(guī)范形式。金人慶領導干部稅收知識讀本（1999年）：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制無償地取得財政收入的一種形式。相關鏈接相關鏈接國外著名稅收言論摘編國外著名稅收言論摘編美國前總統(tǒng)本杰明富蘭克林：“這個世界上只有死亡和征稅是確定無疑的。這個世界上只有死亡和征稅是確定無疑的?！笔澜缰洕鷮W家RA馬斯格雷夫（19101989，生于德國，在美國獲哲

6、學博士和法學博士學位，曾任哈佛等大學的經濟學教授、美國經濟學會副會長、經濟學季刊編輯、國際財政研究所名譽副所長等職。主要代表作有財政理論（1959年）、財政制度（1969年）等）：“關于征稅環(huán)節(jié)：政府要征稅，可以在資金的關于征稅環(huán)節(jié)：政府要征稅，可以在資金的流動中，即流轉稅；或者在流入口，即所得稅；流動中，即流轉稅；或者在流入口，即所得稅；或者在流出口，即支出稅；甚至，靜止的資本或者在流出口，即支出稅；甚至，靜止的資本也可以收稅，即財產稅。也可以收稅，即財產稅?！毕嚓P鏈接相關鏈接馬克思主義關于稅收馬克思主義關于稅收“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任

7、何東東西西” 馬克思哥達綱領批判“官吏和僧侶、士兵和舞蹈女演員、教師和警察、希官吏和僧侶、士兵和舞蹈女演員、教師和警察、希臘式的博物館和哥特式的尖塔、王室費用和官階表，臘式的博物館和哥特式的尖塔、王室費用和官階表，這一切童話般的存物于胚胎時期就已安睡在一個共同這一切童話般的存物于胚胎時期就已安睡在一個共同的種子的種子捐稅之中了捐稅之中了” “國家存在的經濟體現(xiàn)就是國家存在的經濟體現(xiàn)就是捐稅，個人存在的經濟體現(xiàn)就是工資捐稅，個人存在的經濟體現(xiàn)就是工資” 馬克思道德化的批評和批評化的道德“為了維持國家公共權力，就需要公民繳納捐為了維持國家公共權力，就需要公民繳納捐稅稅” 恩格斯家庭、私有制和國家起

8、源“所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西西” 列寧論糧食稅稅收是購買社會公共產品與服務的價格稅收是公民用來向政府購買公共服稅收是公民用來向政府購買公共服務的支出務的支出。 美國最杰出的法律經濟學家理查德A波斯納，畢業(yè)于耶魯大學、哈佛大學，任職于斯坦福大學、芝加哥大學。 傳知行社會經濟研究所出版的公民稅權手冊引用相關鏈接相關鏈接國內外最新稅收概念國內外最新稅收概念 曼瑟奧爾森(Mancur Olson，19321998)，曾先后在牛津、哈佛大學攻讀學位，美國馬里蘭大學教授、著名經濟學家。主要著作有：集體行動的邏輯(1965)：少數人剝削多數人

9、國家興衰探源(1982)：分利集團利益理論權力與繁榮超越共產主義與資本主義專制(2000)：共容利益市場擴展性政府稅收是國家對私有財產的侵犯。稅收是國家對私有財產的侵犯。曼瑟奧爾森權力與繁榮相關鏈接相關鏈接國外最新稅收概念國外最新稅收概念 注冊稅務師資格考試指定教材中的稅收概念注冊稅務師資格考試指定教材中的稅收概念 稅收稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定，強制無償地參與社會剩余產品的分照法律的規(guī)定，強制無償地參與社會剩余產品的分配，從而取得財政收入的一種規(guī)范形式。配，從而取得財政收入的一種規(guī)范形式。 稅收的基本內涵，包括以下幾個基本點：

10、 1、稅收存在的目的實現(xiàn)國家的職能 2、稅收的主體國家 3、稅收的客體具有應稅收入或行為的經濟組織、單位或個人 4、征稅的依據政治權力 5、征稅的基本目的滿足國家的財政需要 6、稅收分配的客體社會剩余產品 （稅收產生的源泉） 7、稅收的形式特征強制性、無償性、固定性稅收的形式特征稅收的形式特征 1、強制性依據國家的政治權力 2、無償性國家征稅不向納稅人支付任何報酬，征稅后不再直接歸還納稅人，包括以下兩層含義： （1）對具體的納稅人來說，不直接歸還無償 （2）對全社會整體來說，“取之于民、用之于民”整體有償 3、固定性征稅的范圍、征收比例預先以法律的形式規(guī)定下來 根本保證“三性三性”是是“稅稅”

11、區(qū)別于區(qū)別于其他收其他收費的根費的根本標志本標志強制性 無償性核心固定性基礎稅收的職能和原則稅收的職能和原則職能和作用職能和作用財政職能組織財政收入（稅收占財政收入90%以上）經濟職能調節(jié)總供給和總需求 調節(jié)資源配置 調節(jié)社會財富分配監(jiān)督職能對國民經濟的反映和制約（管理職能）原則原則財政原則兼顧國家的需要與納稅人的可能 稅收收入要足額穩(wěn)定、適度合理效率原則行政效率（征稅成本最低） 經濟效率（不給納稅人帶來額外的負擔）公平原則負擔公平、經濟公平（中性）、社會公平法治原則通過稅法規(guī)范，有法可依，有法必依、依法辦事稅收的分類稅收的分類按征稅對象分類：（最基本的分類） 對流轉流轉額（即商品流轉中的銷售

12、收入）征稅稅 對所得所得額（即實現(xiàn)的利潤額）征稅稅 對資源資源征稅稅 對財產財產征稅稅 對行為行為征稅稅按稅收收入歸屬權分類： 中央稅（全部繳入中央國庫，形成中央財政收入） 地方稅（全部繳入地方國庫，形成地方財政收入） 中央和地方共享稅按計稅依據分類： 從價稅按照金額（收入價格）征稅 從量稅按照數量征稅按稅負是否轉嫁分類： 直接稅由納稅人直接負擔、不能轉嫁 間接稅納稅人繳納稅款后再通過商品流 轉將稅負轉嫁給他人負擔按繳納形式和歷史發(fā)展分類：實物稅、力役稅貨幣稅稅收稅收的征收原理簡析的征收原理簡析成本成本費用費用稅金稅金利潤利潤總收入的構成總收入的構成對總收入征稅對總收入征稅流轉稅、流轉稅、資源

13、稅資源稅對純收入即利潤征稅對純收入即利潤征稅所得稅所得稅對增值額征稅對增值額征稅增值稅增值稅對成本額征稅對成本額征稅財產稅財產稅主要稅種主要稅種的計算原理的計算原理應納消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅=收入收入稅率稅率應納增值稅=（收入成本）稅率=毛利毛利稅率稅率應納所得稅=（收入成本費用稅金損失其他支出）稅率 =純利純利稅率稅率 1、稅收制度的概念、稅收制度的概念 是一個國家在一定時期內各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，簡稱“稅制”。它既是稅務機構向納稅人征稅的法律依據，也是納稅人履行納稅義務的行為規(guī)范。 2、稅收制度的內容、稅收制度的內容不同的要素構成稅種。構成稅種的要素主要包括： 納稅人、征

14、稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。 不同的稅種構成稅收制度。構成稅收制度的具體稅種，國與國之間差異較大，一般都包括所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、以及其他一些稅種，如財產稅、關稅、社會保障稅等。 1、納稅義務人對誰（ho）征稅：簡稱納稅人，即納稅主體，是稅法中規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。包括法人、自然人和其他組織。相關概念：相關概念： 扣繳義務人扣繳義務人指有義務從持有收入的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的單位。 負稅人負稅人實際真正負擔最終稅款的單位和個人。 （在稅負不轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是一體的；在稅負轉嫁的情況下，納稅人和負稅人分離） 2、

15、課稅對象對什么（hat）征稅：又稱征稅對象，即納稅客體，是稅法中規(guī)定征稅的目的物，是稅種區(qū)別的，是稅收制度的。相關概念：相關概念： 稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的。 稅基稅基習慣上稱計稅依據計稅依據，是指稅法中規(guī)定的據以計算各種應征稅款的依據或標準，是征稅對象的具體數量或金額。 稅源稅源指稅款的最終來源，或稅收負擔的最終歸宿，它直接表現(xiàn)為貨幣收入。 3、稅率征多少（Ho ）稅：是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的，代表征稅的，體現(xiàn)稅收負擔，是稅收制度的。用公式表示為： 稅率=應納稅額 / 課稅對象數額 稅率的基本形式： 比例稅率 定額稅率（固定稅額）：按課稅對象

16、的計量單位直接規(guī)定應納稅額。 累進稅率（不同級別的遞進稅率），在簡化計算時涉及到“速算扣除數”全額累進與超額累進稅額的差額。 某級速算扣除數=本級稅基起點（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數相關概念：相關概念： 名義稅率即稅法規(guī)定的稅率； 實際稅率也稱稅收負擔率、實際負擔，簡稱稅負稅負。 稅負=納稅人實際繳納的稅額/課稅對象總額 宏觀稅負=稅收總額/國內生產總值（GDP） 微觀稅負：通常指一個企業(yè)或產品的稅負。 稅負轉嫁納稅人利用市場供求關系，將應納稅款轉嫁由他人（通常是消費者或購買者）負擔的過程或現(xiàn)象。特殊稅率：特殊稅率： 零稅率（既不是不征稅，也不是免稅，而是征稅后負擔稅額為零）中國

17、稅收的存在方式空間處處存在 無處不在 時時存在 無時不在時間 4、減稅免稅：主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 減免稅的基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。相關概念：相關概念： 起征點起征點征稅對象達到一定數額開始征稅的起點 免征額免征額在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額 起征點起征點 0 免征額免征額 5、納稅期限（hen）：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，是稅收強制性和固定性在時間上的體現(xiàn)。相關概念：相關概念： 納稅義務發(fā)生時間是納稅人應納稅行為（或義務）發(fā)生的時間。 兩者的區(qū)別：納稅義務發(fā)生時間是納稅義務的起點； 而納稅期限是納稅義務的終點

18、。 6、納稅地點（here）：是指根據有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的繳納稅款的具體地點。 7、納稅環(huán)節(jié)：是稅法規(guī)定的征收對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)或階段。 8、法律責任：即對納稅人的違法處罰規(guī)定。 要要 素素8 8個個 基基 本本 要要 素素 最基本要最基本要素素課稅對象、納稅人、稅率課稅對象、納稅人、稅率 稅制結構稅制結構 稅制結構是指一個國家實施的所有稅種所組成的相互聯(lián)系的系統(tǒng)，它反映出構成稅制的各稅種在生產、消費過程中的分布狀況及比重，同時也反映國家的經濟政策。1、以流轉稅、特別是貨物增值稅為主體；（間接稅，全部轉嫁給消費者）2、所得稅所占的比重增長較快；（直接稅，

19、主要是企業(yè)所得稅、由于利潤增加）3、資源稅、財產稅和行為稅為補充。（直接稅）以不可轉嫁的直接稅為主，主要包括企業(yè)（法人）所得稅、個人所得稅和社會保障稅。并作為國家（中央、聯(lián)邦）主要收入。資源稅、財產稅和行為稅為輔助。地方主要收入。流轉稅等可轉嫁的間接稅為補充。所得稅所得稅對利潤額征收對利潤額征收直接稅直接稅增值稅增值稅對對增值額增值額征收征收間接稅間接稅 稅法概念稅法概念稅法是國家制定的用以調節(jié)國家與納稅人之間在納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。是由國家制定、認可或解釋的，由國家強制力保證實施的，確認和保護國家稅收利益和納稅人權益的最基本的法律形式。國家權力機關：全國人民代表大會及其常

20、務委員會國家權力機關授權的行政機關：主要指國務院， 也包括財政部和國家稅務總局稅務機關的征稅來源于國家授權關于征稅主體：真正的主體國家 法律意義主體、形式主體稅務機關權利權利（權益權益）可以行使、轉讓、放棄民民 主主必須行使不能放棄專制（獨裁）專制（獨裁）權力權力 稅法的構成要素一般包括總則、納稅人、征稅對象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、減稅免稅、罰則等。其中，總則主要說明征稅的目的、依據的法律法規(guī)及適用的原則等，其余要素同稅制要素。 從立法層次上稅法劃分為 稅收法律（法）由最高權力機關即全國人大及常委會正式立法制定的。 稅收法規(guī)（條例）國務院或省級人民代表大會制定的規(guī)范性稅收文件。 稅收規(guī)

21、章（辦法、規(guī)定）財政部、國家稅務總局、海關總署等政府部門以及地方政府制定的。 稅法體系中按照各稅法的立法目的、征稅對象、權限劃分、適用范圍、職能作用的不同，又可以分為： 1、按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。 2、按照稅法的內容不同，可分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務行政法。 （1）稅收實體法）稅收實體法 是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利義務的法律規(guī)范的總稱。主要包括等。是國家向納稅人行使征稅權和納稅人負擔納稅義務的要件，是稅法的核心部分，沒有稅收實體法，稅法體系就不能成立。 （2）稅收程序法）稅收程序法 是保證法律主體權利義務實施的程序或方式的法律規(guī)范

22、的總稱。主要包括等 （3）稅收處罰法）稅收處罰法 是對稅務活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規(guī)范的總稱。 （4）稅務行政法）稅務行政法 是規(guī)定國家稅務行政組織的規(guī)范性法律文件的總稱。即稅務行政組織法。 1、稅收所反映的分配關系要通過稅法的形式才得以實現(xiàn)，稅收是對財產私有權的侵犯，要求有很高的法律強制權利做征稅保障。 2、稅收只有采用稅法的形式才能確保調節(jié)與納稅人之間的稅收分配關系和各級政府的稅收利益分配關系。 3、稅收是經濟學概念，稅法是法學概念。稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內容。 4、稅收制度的核心是稅法，稅法由稅收的基本要素組成。1、稅務管理權稅務管理權辦理稅務登記、審核

23、納稅申報、管理有關發(fā)票事宜。2、稅收征收權稅收征收權稅務機關最基本的權力，包括依法征收稅款、在法定的權限范圍內依法自行確定稅收征管方式或時間、地點等。3、稅務檢查權稅務檢查權對納稅人的財務會計核算、發(fā)票使用和其他納稅情況、對納稅人的應稅商品、貨物或其他財產進行查驗登記等。4、行政處罰權行政處罰權是稅務機關的一項重要權力，是實施稅法最有力的保障，是對違反稅法的納稅人采取行政強制措施，對情節(jié)嚴重、觸犯刑律的移送有權機關依法追究刑事責任。5、稅收行政立法權稅收行政立法權在授權范圍內依照一定程序制定稅收行政規(guī)章及其他規(guī)范性文件。查賬權查賬權場地檢場地檢查權查權責成提責成提供資料權供資料權調查取調查取證

24、權證權查證權查證權檢查存檢查存款賬戶權款賬戶權 6、稅法行政解釋權稅法行政解釋權根據稅收法律、法規(guī)的授權，在一定的范圍內對稅法做出符合稅法立法精神的相應解釋。7、估稅權估稅權在某些特定情況下，對納稅人稅基難以準確核定而按照一定方法估算其稅基或稅額。8、委托代征權委托代征權稅務機關根據稅法的授權，委托沒有稅收管理權的機關或單位代征某些稅款，以簡化稅收征管、降低稅收成本。9、稅收保全權稅收保全權稅務機關有權為確保取得稅收收入，依法在規(guī)定的納稅期之前采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。10、強制執(zhí)行權強制執(zhí)行權稅務機關有權對不履行納稅義務的單位和個人，依法采取強制性措施收繳稅款。11

25、、稅款追征權稅款追征權對納稅人因各種原因而未繳或少繳的稅款，在法定期限內，稅務機關有權將其追回。12、代位權和撤銷權代位權和撤銷權為保證及時、足額追繳稅款而在特定情況下行使的兩項權利。 稅務機關的義務稅務機關的義務依法辦理稅務登記；開具完稅憑證；為納稅人保密；多征稅款立即退還；實施稅收保全過程中的義務（開具收據、清單，清稅后立即解除等）；依法解決稅務爭議過程中的義務（受理復議、舉證等）。納稅人的義務1、憲法憲法義務：義務：公民有依法納稅的義務。2、稅收征管法稅收征管法義務：義務：依法按期辦理稅務登記、變更登記或注銷登記；依法設置帳簿，合法、正確使用有關憑證；按規(guī)定期限報送納稅申報表、財務會計報

26、表和其他有關資料；按期進行納稅申報，及時、足額繳納稅款；主動接受和配合稅務機關的納稅檢查，如實報告其生產經營和納稅情況并提供有關資料；違反稅法規(guī)定的納稅人，應按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。按國家稅務總局2009年11月6日關于納稅人權利與義務的公告（2009年第1號）的規(guī)定，納稅人和扣繳義務人在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：一、知情權一、知情權二、保密權二、保密權三、稅收監(jiān)督權三、稅收監(jiān)督權四、納稅申報方式選擇權四、納稅申報方式選擇權五、申請延期申報權五、申請延期申報權六、申請延期繳納稅款權六、申請延期繳納稅款權七、申請退還多繳稅款權七、申請退還多繳稅款權八、依法享受稅收

27、優(yōu)惠權八、依法享受稅收優(yōu)惠權九、委托稅務代理權九、委托稅務代理權十、陳述與申辯權十、陳述與申辯權十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權檢查權十二、稅收法律救濟權十二、稅收法律救濟權十三、依法要求聽證的權利十三、依法要求聽證的權利十四、索取有關稅收憑證的權利十四、索取有關稅收憑證的權利按國家稅務總局2009年11月6日關于納稅人權利與義務的公告（2009年第1號）的規(guī)定，納稅人和扣繳義務人在納稅過程中負有以下義務：一、依法進行稅務登記的義務一、依法進行稅務登記的義務二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開二、依法設置賬簿、保管賬簿

28、和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務具、使用、取得和保管發(fā)票的義務三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務五、按時、如實申報的義務五、按時、如實申報的義務六、按時繳納稅款的義務六、按時繳納稅款的義務七、代扣、代收稅款的義務七、代扣、代收稅款的義務八、接受依法檢查的義務八、接受依法檢查的義務九、及時提供信息的義務九、及時提供信息的義務十、報告其他涉稅信息的義務：十、報告其他涉稅信息的義務： 1.1.關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來；關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來； 2.2.企業(yè)合并、分立；企業(yè)合并、分

29、立； 3.3.報告全部賬號；報告全部賬號； 4.4.處分大額財產。處分大額財產。我國目前開征的稅種我國目前開征的稅種1、增值稅2、消費稅3、營業(yè)稅（2015年以前將全部改為增值稅）4、關稅、船舶噸稅（海關征收）5、資源稅6、車輛購置稅7、企業(yè)所得稅8、個人所得稅（對個人儲蓄存款利息所得征收的也稱“利息稅”）9、城市維護建設稅10、土地增值稅11、城鎮(zhèn)土地使用稅12、耕地占用稅13、印花稅（股票交易印花稅也稱“證券交易稅”）14、車船稅 15、房產稅16、契稅17、煙葉稅尚待開征尚待開征：社會保障稅房產與物業(yè)稅環(huán)境與資源稅遺產與贈與稅企業(yè)籌建創(chuàng)辦期間涉及的稅金企業(yè)籌建創(chuàng)辦期間涉及的稅金征用耕地建

30、設廠房進口設備購置車輛等設備籌集資金（簽訂合同）耕地占用稅契稅營業(yè)稅城建稅等增值稅進項稅車輛購置稅印花稅關稅增值稅消費稅雇傭工人支付工資開采自然資源購買材料購進商品實現(xiàn)利潤生產產品發(fā)生各項費用銷售產品銷售商品提供勞務個人所得稅資源稅增值稅進項稅印花稅車船稅房產稅土地使用稅消費稅營業(yè)稅土地增值稅增值稅銷項稅企業(yè)所得稅個人所得稅增值稅增值稅企業(yè)生產經營期間涉及的稅金企業(yè)生產經營期間涉及的稅金 現(xiàn)行稅收分類現(xiàn)行稅收分類 1、流轉稅類：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅，主要在生產、流通、進出口或者服務業(yè)中發(fā)揮作用。 2、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，主要對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收

31、入發(fā)揮調節(jié)作用。 3、所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅，主要對生產經營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調節(jié)作用。 4、特定目的稅類：包括城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調節(jié)作用。 5、財產和行為稅類：包括印花稅、證券交易稅、車船稅、房產稅、契稅，主要是對某些財產和行為發(fā)揮調節(jié)作用。 上述各稅由稅務機關負責征收的，按照稅收征收管理法執(zhí)行；由海關負責征收的，按照海關法及進出口關稅條例等有關規(guī)定執(zhí)行。 現(xiàn)行稅法現(xiàn)行稅法2001年4月28日發(fā)布，自2001年5月1日起施行（全文6章94條）。1980年頒布實施；2005年10月2

32、7日十屆人大常委會18次會議第三次修改，自2006年1月1日施行（全文14條）。2007年3月16日發(fā)布，自2008年1月1日起施行（全文8章60條）。2011年2月25日公布，自2012年1月1日起施行（全文13條）。 其余等均為（暫行）條例三、稅務機構設置和征管范圍劃分三、稅務機構設置和征管范圍劃分 （一）（一） 稅務機構設置稅務機構設置 根據分稅制的需要，現(xiàn)行稅務機關設置是中央政府設立國家稅務總局（正部級），省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。國家稅務總局對國家稅務局系統(tǒng)實行機構、編制、干部、經費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。 1、 國家稅務局國家稅務局系統(tǒng)包括省級國家稅務局，地市級國家稅務局，縣級國家稅務局，征收分局、稅務所。稅務所是