全面預算管理培訓教材

1、全面預算管理培訓1 目 錄1. 全面預算管理概述全面預算管理概述2 預算編制程序和方法3. 預算執(zhí)行、控制和考核4. 全面預算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。全面預算管理培訓2 1. 預算管理成功的實踐 預算管理的魅力：預算管理挽救了亞信 有人說，如果不是她四年前來到亞信出任CFO（首席財務官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡經(jīng)濟泡沫，夭折在中國互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。 韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒有做過預算管理，這是韓穎萬萬沒有預料到的。1998年6月1日，當她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向

2、田溯寧(亞信當時的CEO)索取上一年度的財務報告，想了解一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，“這正是我們需要你的原因”。 案例案例全面預算管理培訓3 究其原因，就是以前亞信根本沒做過預算。所以沒人知道花了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來什么、融來的1800萬美元什么時候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來什么回報，以后能否吸引更好的投資等等這些問題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運作中最核心的問題。 韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點兒的企業(yè)財務預算管理。 整個公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，韓穎對亞信最初的印象就

3、是如此。但是，當所有賬目結果出來后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫存和應收賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。案例案例 讀書要從頭讀到尾，管理企業(yè)正好相反，要從后往前。只有規(guī)劃了未來，然后集中一切去實現(xiàn)，才能運作出一個好企業(yè)。全面預算管理培訓4 2. 什 么 叫 預 算 ？ 預算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預算期內(nèi)為實現(xiàn)目標所需的資源和應進行的活動。什么是預算？目標 資源活動預算管理外部環(huán)境風險全面預算管理培訓5預算的本質(zhì)特征它預測了企業(yè)的盈利潛力；它用財務指標表達，盡管以貨幣性表達數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責任，管理者同

4、意承擔達到預算目標的責任；預算提案由比預算者權威更高的人修改和審批；一旦批準，預算只能在特殊情況下改變；實際的財務業(yè)績要定期與預算作比較，對偏差要作出分析和解釋。全面預算管理培訓6預算管理組織預算管理組織預算編制預算執(zhí)行預算考核戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃修正 規(guī)劃 溝通 控制 分析 考核 激勵 3. 全 面 預 算 管 理 框架全面預算管理培訓7 4. 全 面 預 算 管 理 的 作 用規(guī)劃未來 依據(jù)公司戰(zhàn)略目標預見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預算、考核標準考評業(yè)績以預算為標準考核部門或個人業(yè)績?nèi)骖A算管理培訓85. 預算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的

5、關系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計劃短期目標全面預算日常經(jīng)營反饋控制資本預算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預算管理”。全面預算管理培訓9預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃結合的成功典范 中國惠普計劃十步o第一步 用戶想要什么？-所有的企業(yè)計劃從分析用戶需求開始o第二步 競爭環(huán)境-競爭對手的戰(zhàn)略是什么？分析對手的優(yōu)勢及劣勢o第三步 企業(yè)宗旨-我們給用戶什么？o第四步 3-5年的目標，達到此目標的關鍵成功因素o第五步 必須的產(chǎn)品及服務o第六步 研發(fā)及實施計劃o第七步 財務分析及資本投資規(guī)劃o第八步 合作伙伴o第九步 潛在外部問題及應急計劃o第十步 第一年的計劃與預算全面預算管理培訓106. 公司全

6、面預算管理組織預算管理委員會預算管理委員會財務部門財務部門其他職能部門其他職能部門財務財務總監(jiān)總監(jiān)作業(yè)單位作業(yè)單位職責職責權限權限行為行為協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)全面預算管理培訓11全面預算管理組織的職責全面預算管理培訓127. 公司全面預算管理模式預算目標下達指標編制預算匯總平衡作業(yè)分析提出預算上下協(xié)商匯總平衡預算目標自上自上而下而下自下自下而上而上全面預算管理培訓13上下結合預算管理模式成功的案例1.強化預測職能，采用滾動預算方法A.每年春秋各做一次市場預測分析，對預算不斷進行修訂調(diào)整；B.采用滾動預算方法，預算期為五年，第一年細化為預算，以后逐年向前滾動（起初預算由外方提供，第二年中外雙方共同編制，第三

7、年由中方獨立編制）；2.上下結合的預算管理模式A.測算銷售計劃和目標利潤以及對下屬各部門的需求；B.每年910月份基層單位編制預算草案；C.財務部門匯總平衡，并上報預算管理委員會批準；D.每年5月份全面檢查預算執(zhí)行情況，糾正偏差。全面預算管理培訓148.公司預算目標的戰(zhàn)略選擇周期階段管理目標初創(chuàng)階段成長階段成熟階段衰退階段以資本預算為起點編制預算以銷售為起點編制預算以成本為起點編制預算以為現(xiàn)金流量起點編制預算預算管理重點全面預算管理培訓15 為利益相關者創(chuàng)造價值股東客戶員工共同創(chuàng)造價值理念 為股東創(chuàng)造財富，持續(xù)增加股東價值擁有忠誠的客戶，滿足客戶不斷增長的需求擁有忠誠的員工，激勵員工有效的團隊

8、合作全面預算管理培訓16股東價值構成分析價值增值價值增值自由現(xiàn)金流貼現(xiàn)率債務增長期資金成本經(jīng)營經(jīng)營投資投資融資融資銷售增長利潤邊際所得稅率營運資本投資固定資本投資股利股票價格收益公司目標公司目標評估評估價值源價值源管理決策管理決策全面預算管理培訓17 9.全面預算管理在我國的應用情況 全面預算管理應用范圍調(diào)查表全面預算管理培訓18全面預算管理應用情況調(diào)查表全面預算管理培訓19 目 錄1. 全面預算管理概述2 預算編制程序和方法預算編制程序和方法3. 預算執(zhí)行、控制、和考核4. 全面預算管理實施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是

9、這兩條。全面預算管理培訓201. 預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協(xié)調(diào)預算修正正式預算全面預算管理培訓21預算編制基本程序說明全面預算管理培訓222. 預算分類和構成內(nèi)容銷售預算生產(chǎn)預算直接制造、人工成本預算銷貨成本預算研究開發(fā)/設計成本預算期末存貨預算制造間接成本預算直接原材料成本預算銷售費用預算分配成本預算客戶服務成本預算管理費用預算損益預算表資本預算現(xiàn)金流預算資產(chǎn)負債預算表現(xiàn)金流量預算表全面預算管理培訓233. 預算編制的基本方法預預算算編編制制方方法法固定預算法固定預算法彈性預算法彈性預算法滾動預算法滾動預算法概率預算法概率預算法零基預算法零

10、基預算法按相對固定的金額確定預算指標根據(jù)業(yè)務量大小確定預算指標連續(xù)編制預算，使預算期保持一個固定的期間以零為基礎編制預算通過概率計算期望值，確定預算指標全面預算管理培訓24預算編制方法固定預算法1. 按定額或標準確定預 算 根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項費用的定額或標準，并以此作為預算指標。如按崗位或職務級別確定基本工資按職務結合業(yè)務需要確定通訊費標準根據(jù)工作需要確定差旅費標準根據(jù)業(yè)務需要確定業(yè)務招待費標準等等全面預算管理培訓25 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。某預算指標基期指標/增減金額某預算指標基期指標（1/） 2. 基期增減法 例：某公司行政部門2000年

11、實際支出辦公用品費80000元，考慮2001年人員及業(yè)務量有所增加，2001年辦公用品費預算可增加5000元。 例：某公司銷售部門2000年實際支出印刷費50000元，考慮2001年業(yè)務量增加20和節(jié)約10的因素，則2001年印刷費費預算為： 50000（120）9054000元全面預算管理培訓26預算編制方法彈性預算法 根據(jù)預算期預計的多種業(yè)務量水平而編制的預算。 某項成本費用預算指標預計業(yè)務量費用率 項目 費用率 彈性預算指標 營業(yè)收入 2000 2500 3000 3500 業(yè)務費 2% 40 50 60 70 物料消耗 5% 100 125 150 175 廣告費 3% 60 75 9

12、0 105 獎 金 1% 20 25 30 35全面預算管理培訓27預算編制方法滾動預算法 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性 其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算。差異分析第1季度實際第2季度預測全面預算管理培訓28預算編制方法零基預算法 在編制預算時，不以預算前期的實際執(zhí)行結果為基礎，從零開始進行預算的編制。零基預算法運用的步驟如下：A.確定預算目標B.對預算指標進行必要性分析C.進行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預算指標 1.某營銷公司初步提出2001年費用預算，其中廣告費10000元，培訓費

13、9000元，租金5000元，差旅費2000元，辦公費3000元。 實例分析：全面預算管理培訓29 2.租金、辦公費、差旅費屬于約束性費用，必須保證； 3.廣告費、培訓費屬于選擇性費用，按成本/效益分析，結合財力分配； 4.假定可支配資金為18000元，廣告費效益比為0.4，培訓費效益比為0.6。 租金預算=5000元 辦公費預算=3000元 差旅費預算=2000元 廣告費預算80000.4=3200元 培訓費預算80000.64800元全面預算管理培訓30預算編制方法的運用概率預算法 在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。 期望值= 某種狀態(tài)下的預算指標水平

14、該種狀態(tài)的概率 實例分析：全面預算管理培訓314. 預算編制實例分析預算目標確定權益利潤率規(guī)劃法：權益利潤率規(guī)劃法：權益利潤率=營業(yè)利潤/股東權益100%營業(yè)利潤率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權益乘數(shù)100%利潤/營業(yè)收入營業(yè)收入/總資產(chǎn)余額總資產(chǎn)余額/股東權益余額100%實例分析：某公司目標權益利潤率為15%，預算年度考慮的方案如下：資產(chǎn)負債率=1 1/權益乘數(shù)全面預算管理培訓32銷售預算銷售預測1. 歷史趨勢預測法2. 因素分析法(結合專家預測）3. 量本利分析法 費用總額固定費用業(yè)務額變動費用率 營業(yè)額業(yè)務額變動費用率固定費用或目標利潤 保本點： 固定費用 1變動費用率 保利點： 固定費用目標利潤 1

15、變動費用率全面預算管理培訓33盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本成本銷售額變動成本銷售額全面預算管理培訓34量本利分析實例：例：某公司預計2002年目標利潤為150萬元，固定費用80萬元，變動費用率30，計算保本點和保利點：保本點/（%）.3萬元邊際利潤.%萬元保利點（）/（%） .萬元邊際利潤.%萬元全面預算管理培訓35銷售預算編制 1.銷售預算的起點一般是預計銷售水平、價格、生產(chǎn)經(jīng)營能力和公司的長短期目標。銷售預算是其他預算的基礎。 2.銷售預算指標=（某種銷售業(yè)務量單位售價） 3. 按產(chǎn)品品種或類別、地區(qū)、部門、銷售方式編制銷售預算全面預算管理培訓36成本費用預算成本費用預測1. 目標成本規(guī)劃法目標總

16、成本=營業(yè)收入預算指標利潤預算目標目標總成本變動成本率=目標變動成本目標總成本目標變動成本=目標固定成本因素分析法分析影響變動成本水平的有關因素B. 分析影響固定成本金額增減的有關因素全面預算管理培訓37成本費用預算編制 成本費用預算編制基本方法全面預算管理培訓38成本費用預算編制實例分析 1. 有關人員支出預算 工資福利性支出水平取決于人力資源政策。但應參照同行業(yè)水平，考慮人才戰(zhàn)略、崗位設置、薪酬結構、業(yè)績貢獻等因素確定預算。 采用標準法、彈性預算法、競爭對等法編制預算。 2. 變動性費用預算 如材料費或物料消耗、業(yè)績獎金、運雜費、業(yè)務費用等等。 采用彈性預算法編制預算，但要注意分析確定合理

17、的變動費用水平。 全面預算管理培訓39 4. 管理型預算 如辦公費、通訊費、差旅費、會議費等等。 采用增量法、零基預算法編制預算。 3.項目型費用預算 如培訓費用、公共關系費用、廣告費、會議費等等。 采用零基預算法、競爭對等法編制預算，并注意項目本身的合理性。全面預算管理培訓40研究開發(fā)費預算1.研究開發(fā)費的特點 具有戰(zhàn)略性、周期長、金額大、風險性、固定性等特點。2.研究開發(fā)費預算編制應考慮有關資源、風險、效益等因素編制預算。研究開發(fā)費用預算表全面預算管理培訓41專門決策預算1.專門決策預算的內(nèi)容 包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、對外投資以及融資等方面的預算。2.專門決策預算的特點具有戰(zhàn)略性、周期

18、長、金額大、風險性等特點。3.專門決策預算的編制應考慮專門決策的資源、風險、效益（特別注意現(xiàn)金流量分析）等因素編制預算。全面預算管理培訓42現(xiàn)金預算1.現(xiàn)金預算的內(nèi)容 期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入：本期營業(yè)收現(xiàn)及收回應收賬款 現(xiàn)金支出：采購材料、支付工資、支付費用、上繳稅費、分配利潤、支付利息等支付的現(xiàn)金現(xiàn)金籌措：借款或還款2.現(xiàn)金預算指標的計算關系期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出+或現(xiàn)金多余或不足=現(xiàn)金籌措全面預算管理培訓43 目 錄1. 全面預算管理概述2 預算編制程序和方法3. 預算執(zhí)行、控制和考核4. 全面預算管理實施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的

19、能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。全面預算管理培訓441. 預算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會預算管理委員會業(yè)務部業(yè)務部采購部門采購部門預算差異分析預算執(zhí)行與控制室預算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計信息財務信息倉儲部門倉儲部門庫存計劃庫存預算人事部門人事部門考核辦法獎懲措施全面預算管理培訓452. 預算執(zhí)行過程中的控制預算執(zhí)行過程中的存在的問題 1、預算如一紙空文1不作傳達1不作追蹤1沒有引入正確的預算方法 2、業(yè)務審批程序不規(guī)范1多頭審批1重復審批1特批濫批 3、信息系統(tǒng)薄弱1管理會計不健全1信息質(zhì)量差 4、執(zhí)行結果1責任不清1獎懲不明全面

20、預算管理培訓46預算控制的基礎o怎樣使預算不成為一紙空文？o1、明確責任中心及其預算目標p 成本中心p 利潤中心p 投資中心2、完善控制系統(tǒng)預算指標分解預算指標分解全面預算管理培訓47事中事后事前季度預算季度預算年度預算年度預算季度業(yè)務計劃季度業(yè)務計劃 季初季初業(yè)務活動業(yè)務活動財務審核財務審核統(tǒng)計記錄統(tǒng)計記錄 月末月末 季末季末業(yè)績報告業(yè)績報告提供決策信息提供決策信息提供考核依據(jù)提供考核依據(jù)指導下一季計劃指導下一季計劃季度預算目標季度預算目標控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)預算控制的流程全面預算管理培訓48 月度計劃每月月初，財務部門根據(jù)月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)

21、務計劃。月度計劃不是總預算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預算的執(zhí)行情況和總預算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。財務部門下達的財務指標是對預算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。公司成本公司成本匯總表匯總表各單位可控各單位可控成本匯總表成本匯總表消耗品消耗品用量計劃用量計劃固定固定成本成本預算預算表表耐用品耐用品用量計劃用量計劃物品物品單價單價清單清單用量用量匯總匯總表表指標分解指標分解預算匯總預算匯總指標分解全面預算管理培訓49各級財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。財務審核的重點環(huán)節(jié)是預算支出審批，有效的審

22、批制度包括以下要素：審批權限審批依據(jù)審批程序財務審核全面預算管理培訓50預算執(zhí)行過程中的審批剛性項目申請剛性項目申請完全柔性完全柔性控制項目控制項目半柔性在半柔性在控制范圍內(nèi)控制范圍內(nèi)在預算內(nèi)在預算內(nèi)非剛性項目申請非剛性項目申請全面預算管理培訓51 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 特批時需由預算室提供預算執(zhí)行情況的說明 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響例外審批全面預算管理培訓52 分析報告月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。預算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入

23、預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級領導決策提供支持和建議。全面預算管理培訓533. 預算執(zhí)行過程中的差異分析確定分析對象及分解標準收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調(diào)整季度計劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程 序 全面預算管理培訓541經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生預算差異o某項成本的預算差異可能由多個責任部門的多種經(jīng)營活動造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差異分析的首要任務就是把預算差異按不同類型的成因進行分解。

24、采購生產(chǎn)銷售銷量差異售價差異產(chǎn)量差異原材料耗用差異采購數(shù)量差異采購價格差異作業(yè)水平差異彈性預算差異全面預算管理培訓554. 預算執(zhí)行過程中的考核職務說明職務說明定義績效定義績效考核績效考核績效反饋績效反饋績效培訓開發(fā)培訓開發(fā)人力資源政策人力資源政策企業(yè)文化企業(yè)文化企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略KPI指標全面預算管理培訓56績效考核的變革綜合平衡計分卡公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略財務指標財務指標客戶指標客戶指標內(nèi)部過程指標內(nèi)部過程指標學習成長指標學習成長指標全面預算管理培訓57財務指標：財務指標：客戶指標：客戶指標：過程指標：過程指標：創(chuàng)新指標：創(chuàng)新指標：銷售、盈利、現(xiàn)金流量、投資報酬等客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶獲利能力、市場份額各價值鏈環(huán)節(jié)的增值情況管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新、技術創(chuàng)新全面預算管理培訓58激勵激勵/推動推動努力努力績效表現(xiàn)績效表現(xiàn)滿意度滿意度報酬報酬能力能力個人平等感個人平等感全面預算管理培訓59 目 錄1. 全面預算管理概述2 預算編制程序和方法3. 預算執(zhí)行、控制和考核4. 全面預算管理實施 摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。全面預算管理培訓601. 預算管理組織的權威性預算管理委員會CEOCFO財務部門決策權組織協(xié)調(diào)權具體實施權組織