建筑業(yè)“營(yíng)改增”專題培訓(xùn)

1、建筑業(yè)建筑業(yè)“營(yíng)改增營(yíng)改增”專題培訓(xùn)專題培訓(xùn)財(cái)務(wù)資金管理中心財(cái)務(wù)資金管理中心2016年年3月月26日日2022-1-21第一部分 “營(yíng)改增”政策介紹第二部分 “營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響第三部分 建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)第四部分 “營(yíng)改增”后應(yīng)對(duì)措施第五部分 “營(yíng)改增”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)2022-1-22第一部分第一部分“營(yíng)改增營(yíng)改增”政策介紹政策介紹2022-1-23應(yīng)關(guān)注的“營(yíng)改增”新政策1、關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅（財(cái)稅【20162016】3636號(hào)）號(hào)）特別是該文件的四個(gè)附件：（1）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法；（國(guó)稅總局出臺(tái)14、

2、15、16、17、18、19號(hào)）（2）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定；（3）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定；（4）跨境應(yīng)稅服務(wù)使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。2022-1-24目前“營(yíng)改增”的主要政策：增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)6什么是增值稅增值稅是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。增值稅基礎(chǔ)知識(shí)增值稅概述 一般納稅人實(shí)行憑發(fā)貨票抵扣的制度，即允許抵扣銷項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額必須取得符合國(guó)家規(guī)定的增值稅抵扣憑證。 在一般計(jì)稅方法下，增值稅的實(shí)質(zhì)是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的增值額部分征收，具有消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作的優(yōu)點(diǎn) 環(huán)環(huán)征收層層抵扣核算區(qū)別增值稅增值稅基礎(chǔ)知識(shí)增值稅概述增值

3、稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅人分類區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)50萬元、80萬元、500萬元計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法率稅率17%、13%、11%、6%、3% 0征收率3%使用發(fā)票（注意）增值稅專用發(fā)票（可抵扣）增值稅普通發(fā)票（不能抵扣）增值稅普通發(fā)票（可申請(qǐng)代開專票）賬務(wù)處理計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格簡(jiǎn)單、易行9增值稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅人分類10身份生產(chǎn)、勞務(wù)/主批 發(fā)、零 售應(yīng) 稅 服 務(wù)50萬元80萬元500萬元小規(guī)模 一般10增值稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅人分類2022-1-211要求及風(fēng)險(xiǎn)要求：增值稅專用發(fā)票作用視同現(xiàn)金，管理比照支票。風(fēng)險(xiǎn)一：增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)折損、污漬、票面信息不完整、壓線、錯(cuò)格等都可能導(dǎo)致

4、發(fā)票不能抵扣稅款。風(fēng)險(xiǎn)二：涉稅罪名較多，均由刑法規(guī)定。增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理1112增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票 ；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 等13增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理14增值稅基礎(chǔ)知識(shí)-發(fā)票管理第二部分第二部分“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響分析對(duì)建筑業(yè)的影響分析（經(jīng)營(yíng)層面、管理層面）（經(jīng)營(yíng)層面、管理層面）2022-1-21516經(jīng)營(yíng)層面影響分析一、經(jīng)營(yíng)層面一、經(jīng)營(yíng)層面經(jīng)營(yíng)層面1、稅負(fù)增加，挑戰(zhàn)盈利能力經(jīng)營(yíng)層面影響分析17 經(jīng)營(yíng)層面影響經(jīng)營(yíng)層面影響3、營(yíng)改增后我們的稅負(fù)情況（1）完全沒有抵扣（不考慮個(gè)人所得稅）：18演算演算構(gòu)成占比

5、實(shí)際成本進(jìn)項(xiàng)稅率折扣銷項(xiàng)稅率銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)繳稅人工費(fèi)25%2511%2.752.75材料費(fèi)42%4217%70%11%4.624.998-0.378材料費(fèi)10%103%11%1.10.30.8機(jī)料費(fèi)7%717%50%11%0.770.5950.175間接費(fèi)8%83%30%11%0.880.0720.808分包11%00利潤(rùn)8%811%0.880.88合計(jì)100%100115.9655.035經(jīng)營(yíng)層面的影響 經(jīng)營(yíng)層面的影響經(jīng)營(yíng)層面的影響建筑業(yè)11%稅率的演算：假設(shè)建筑施工產(chǎn)值為1億元，中間投入為x，列方程式為： （1- x）*11%13% 解方程，得出x0.7272 查閱近四年的國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒中建

6、筑業(yè)資料反映，建筑業(yè)增加值僅有20%左右，中間投入平均達(dá)77%，與實(shí)際矛盾？2021經(jīng)營(yíng)層面2、獲取進(jìn)項(xiàng)稅額不充分u 農(nóng)民工工資；u 征地拆遷、青苗補(bǔ)償；u 地材等二三類材料；u 工地臨時(shí)設(shè)施；u 融資利息支出；u 工程保險(xiǎn)支出；u 甲供材；u 集采物資；u 內(nèi)部調(diào)撥物資；u 代開發(fā)票；u 試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)等。經(jīng)營(yíng)層面影響分析經(jīng)營(yíng)層面3、 增值稅是價(jià)外稅，會(huì)導(dǎo)致收入下降，規(guī)?？s水利潤(rùn)表（項(xiàng)目）目前營(yíng)改增營(yíng)業(yè)收入1110億1000億以完成產(chǎn)值1110億為例包含營(yíng)業(yè)稅不包含增值稅22經(jīng)營(yíng)層面影響分析2022-1-223經(jīng)營(yíng)層面4、毛利率下降，形勢(shì)嚴(yán)峻利潤(rùn)表（項(xiàng)目）增值稅制因素營(yíng)業(yè)收入剔除11%的增

7、值稅額營(yíng)業(yè)成本剔除的增值稅額有限范圍受限；稅率受限。23經(jīng)營(yíng)層面影響分析經(jīng)營(yíng)層面5、匯總納稅，增加管理難度目前征稅范圍納稅方式就地納稅 “營(yíng)改增”匯總納稅多種經(jīng)營(yíng)，納稅方式變得復(fù)雜24經(jīng)營(yíng)層面影響分析25管理層面影響分析二二、管理層面、管理層面1、資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突。2、各方面的協(xié)調(diào)與合作。 業(yè)務(wù)流程。 經(jīng)營(yíng)、采購、工程、財(cái)務(wù)、法律法規(guī)和信息技術(shù)部門。3、稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜。（1）增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，發(fā)票的審核（與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符），保管等等。（2）會(huì)計(jì)核算的變化。管理層面影響分析4、不同的業(yè)務(wù)可能適用不同的稅率，沒有分開核算或者劃分不清（劃分不清是指稅法規(guī)定，從高計(jì)

8、征），增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也增加企業(yè)管理成本和風(fēng)險(xiǎn)（新、老項(xiàng)目必須核算分開，單獨(dú)設(shè)帳）。真正決定稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的主要責(zé)任部門、責(zé)任人：企業(yè)法人、工程管理部、采購部門、簽訂合同、投標(biāo)報(bào)價(jià)部門、經(jīng)營(yíng)管理部門等。管理層面影響分析第三部分第三部分 建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì) 2022-1-228一、工程造價(jià)、甲供材、拆遷補(bǔ)償一、工程造價(jià)、甲供材、拆遷補(bǔ)償 二、直營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)合體項(xiàng)目二、直營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)合體項(xiàng)目 三、物資管理三、物資管理 四、設(shè)備管理：固定資產(chǎn)、料具、租賃管理四、設(shè)備管理：固定資產(chǎn)、料具、租賃管理五、工程結(jié)算、變更簽證五、工程結(jié)算、變更簽證六、

9、勞務(wù)及分包管理六、勞務(wù)及分包管理七、合同管理七、合同管理建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對(duì)項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)30一、工程造價(jià)、甲供材、拆遷補(bǔ)償一、工程造價(jià)、甲供材、拆遷補(bǔ)償 工程造價(jià)我國(guó)的工程計(jì)價(jià)規(guī)則一直由工程造價(jià)管理部門所規(guī)定，工程計(jì)價(jià)各方嚴(yán)格按照工程計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算工程造價(jià)。因此在其他因素均不變化的情況，適應(yīng)營(yíng)改增的工程計(jì)價(jià)規(guī)則必將導(dǎo)致工程造價(jià)的變化。項(xiàng)目承接-工程造價(jià)31稅前造價(jià)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =稅前造價(jià)稅前造價(jià)稅率稅率(1-(1-稅率稅率) )應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =工程造價(jià)工程造價(jià)稅率稅率工程造價(jià)工程造價(jià)- -工程造價(jià)工程造價(jià)稅率稅率= =稅前造價(jià)稅前造價(jià)工程造價(jià)工程造價(jià)= =稅

10、前造價(jià)稅前造價(jià)(1-(1-稅率稅率) )稅前造價(jià)增值稅下：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 稅前造價(jià)稅率計(jì)算錯(cuò)誤 無法確定無法確定人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅） 施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+ +進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額（1 1）費(fèi)用項(xiàng)目）費(fèi)用項(xiàng)目“價(jià)稅分離價(jià)稅分離”“費(fèi)稅分離費(fèi)稅分離” 工程造價(jià)費(fèi)用項(xiàng)目以除稅價(jià)款計(jì)算，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)費(fèi)用項(xiàng)目以除稅價(jià)款計(jì)算，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下以含稅價(jià)款計(jì)算而言以含稅價(jià)款計(jì)算而言（2 2）產(chǎn)品定價(jià)）產(chǎn)品定價(jià)“價(jià)稅分

11、離價(jià)稅分離” 稅金以稅前造價(jià)乘以稅率計(jì)算稅金以稅前造價(jià)乘以稅率計(jì)算, ,營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)長(zhǎng)期營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)長(zhǎng)期實(shí)行。實(shí)行。（3 3）兩者關(guān)系）兩者關(guān)系 增值稅下費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目“價(jià)稅分離” 是 “ “產(chǎn)品定價(jià)產(chǎn)品定價(jià)” ” “價(jià)稅分離”的前提，是計(jì)價(jià)規(guī)則的核心，是現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)則的本質(zhì)變化，是適應(yīng)稅制變化的根本要求。2022-1-236項(xiàng)目承接-工程造價(jià)36應(yīng)對(duì) 1.工程報(bào)價(jià)體系的修改時(shí)間和建筑業(yè)“營(yíng)改增”的試點(diǎn)時(shí)間孰前孰后，將直接決定公司造價(jià)部門編制工程造價(jià)時(shí)采取何種編制方法以及相應(yīng)的管理重點(diǎn)（投標(biāo)部門予以關(guān)注）。 2.對(duì)于“營(yíng)改增”前新簽合同，根據(jù)業(yè)主是否已經(jīng)“營(yíng)改增”，跟業(yè)主溝通在合同中明

12、確因稅改產(chǎn)生的稅負(fù)增加調(diào)價(jià)條款，同時(shí)制定調(diào)價(jià)模型。 3、營(yíng)改增時(shí)間5月1日，4月30日前在施項(xiàng)目、中標(biāo)項(xiàng)目以建筑工程施工許可證為準(zhǔn)。凡是已開工、中標(biāo)的項(xiàng)目務(wù)必在4月30日取得。 4、建筑工程施工許可證未注明開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在4月30日前的建筑施工項(xiàng)目，屬于財(cái)稅【2016 】36號(hào)文件規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。2022-1-237 建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整實(shí)施方案征求意見稿（建標(biāo)造201451號(hào)） 1.將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含增值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

13、額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。（稅前造價(jià)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.稅金指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。項(xiàng)目承接-工程造價(jià)372022-1-238 關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知通知建辦標(biāo)20164號(hào)項(xiàng)目承接-工程造價(jià)38 二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法

14、調(diào)整。 三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。 各地區(qū)、各部門要高度重視此項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見和建議請(qǐng)及時(shí)反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日序序號(hào)號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目數(shù)量數(shù)量除稅價(jià)款除稅價(jià)款（萬元）（萬元）稅率稅率稅額稅額（萬元）（萬元）含稅價(jià)款含稅價(jià)款（萬元）（萬元）企業(yè)支企業(yè)支付付1 1人工費(fèi)302鋼筋25t100 100 17%171171171173 3混凝土110m350503%1.551.551.551.5505

15、000505050混凝土（棄票）4 4自來水（無票）10t2 2002 224 4機(jī)械租賃181817%32121215 5企業(yè)管理費(fèi)35%可取得增值稅專用發(fā)票，綜合稅率15%116 6規(guī)費(fèi)5項(xiàng)目承接-工程造價(jià)序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下營(yíng)業(yè)稅下一一直接費(fèi)直接費(fèi)221.5221.51人工費(fèi)30302鋼筋117117（100100+17）3混凝土51.551.5（5050+1.5）4水（無票）2 2（2 2+0）5機(jī)械費(fèi)2121（1818+3）二二企業(yè)管理費(fèi)：企業(yè)管理費(fèi)：直接費(fèi)5%2232235%5%=1111三三規(guī)費(fèi)：規(guī)費(fèi)：人工費(fèi)16.7%303016.7%16.7%=5 5四四利潤(rùn)：利潤(rùn)：直接費(fèi)

16、4.5%221.5221.54.5%4.5%=1010五五稅前造價(jià)：稅前造價(jià)：一+二+三+四221.5+11+5+10221.5+11+5+10=247.5=247.5六六稅金：稅金：稅前造價(jià)3.09%247.5247.53.09%3.09%=7.7=7.7七七工程造價(jià)：工程造價(jià)：五+六247.5+7.7247.5+7.7=255.2=255.2項(xiàng)目承接-工程造價(jià)序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅下營(yíng)業(yè)稅下一一直接費(fèi)直接費(fèi)221.5221.51人工費(fèi)30302鋼筋117117（100100+17）3混凝土51.551.5（5050+1.5）4水（無票）2 2（2 2+0）5機(jī)械費(fèi)2121（1818+3）二

17、二企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)2232235%5%=1111三三社保費(fèi)社保費(fèi)303016.7%16.7%=5 5四四利潤(rùn)利潤(rùn)221.5221.54.5%4.5%=1010五五稅前造價(jià)稅前造價(jià)221.5+11+5+10221.5+11+5+10=247.5=247.5六六稅金稅金247.5247.53.09%3.09%=7.7=7.7七七工程造價(jià)工程造價(jià)247.5+7.7247.5+7.7=255.2=255.2項(xiàng)目承接-工程造價(jià)項(xiàng)目承接-甲供材42項(xiàng)目承接-甲供材43現(xiàn)狀影響應(yīng)對(duì)1.合同外“甲供材料（設(shè)備）”的影響 施工總承包合同總價(jià)中，不含“甲供材”金額，較含“甲供材”相比合同金額大幅下降，導(dǎo)致收入

18、大幅度降低，同時(shí)也減少了形成進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)會(huì)。2.合同內(nèi)“甲供材料（設(shè)備）”的影響施工總承包合同里含“甲供材料（設(shè)備）”，但“甲供材料（設(shè)備）”的發(fā)票由供應(yīng)商直接開給業(yè)主。若建筑業(yè)“營(yíng)改增”后工程計(jì)稅收入包含甲供材料、設(shè)備款、施工企業(yè)需按11%稅率計(jì)算“甲供材料”的銷項(xiàng)稅額，無法形成進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)目承接-甲供材44項(xiàng)目承接-拆遷補(bǔ)償45項(xiàng)目承接-拆遷補(bǔ)償46項(xiàng)目承接-拆遷補(bǔ)償4748項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)二、直營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)合體項(xiàng)目二、直營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目、聯(lián)合體項(xiàng)目 稅制的改變對(duì)這種模式?jīng)]有太大的影響項(xiàng)目模式與組織-自管49甲方施工單位總承包合同基本情況：1.施工單位名義中標(biāo)；2.施工單

19、位施工；3.以施工單位名義開具發(fā)票給甲方；4.報(bào)表的主體是施工單位。（1）、直管項(xiàng)目）、直管項(xiàng)目項(xiàng)目模式與組織-資質(zhì)借用（2）、資質(zhì)）、資質(zhì)借用項(xiàng)目借用項(xiàng)目現(xiàn)狀現(xiàn)狀影響影響應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)以資質(zhì)方資質(zhì)方名義與建設(shè)單位簽訂工程施工合同。名義與建設(shè)單位簽訂工程施工合同。 合同簽訂后，實(shí)際組織施工方為借用資質(zhì)方合同簽訂后，實(shí)際組織施工方為借用資質(zhì)方。 施工過程中，借用資質(zhì)方以資質(zhì)方的名義提施工過程中，借用資質(zhì)方以資質(zhì)方的名義提供發(fā)票并收取工程款。收入、成本并入借用資供發(fā)票并收取工程款。收入、成本并入借用資質(zhì)方匯總報(bào)表范圍。質(zhì)方匯總報(bào)表范圍。項(xiàng)目模式與組織-資質(zhì)借用51（2）、資質(zhì)）、資質(zhì)借用項(xiàng)目借用項(xiàng)目項(xiàng)目

20、模式與組織-資質(zhì)借用52現(xiàn)狀影響應(yīng)對(duì)1.梳理在建項(xiàng)目的資質(zhì)借用情況并列出清單：一是對(duì)于資質(zhì)借用的情況，以資質(zhì)主體的名義給業(yè)務(wù)開具發(fā)票的，相應(yīng)的收入、成本需納入資質(zhì)主體報(bào)表合并范圍，以規(guī)避雙重繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是若可執(zhí)行差額簡(jiǎn)易征收的方式，資質(zhì)主體與借用一方簽訂分包合同，但存在轉(zhuǎn)包不符合建筑法規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。2.嚴(yán)格資質(zhì)管理，如借用資質(zhì)不可避免，則必須明確主責(zé)部門，制定管理辦法，建立完善的信息溝通機(jī)制，以保證經(jīng)營(yíng)、工程管理、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、人力資源及分公司等之間的信息同步，確保適應(yīng)“營(yíng)改增”后的管理需要。（2）、資質(zhì)）、資質(zhì)借用項(xiàng)目借用項(xiàng)目2022-1-253項(xiàng)目模式與組織-聯(lián)合體53（3）、

21、聯(lián)合體項(xiàng)目）、聯(lián)合體項(xiàng)目項(xiàng)目模式與組織-聯(lián)合體54（3）、聯(lián)合體項(xiàng)目）、聯(lián)合體項(xiàng)目項(xiàng)目模式與組織-聯(lián)合體55（3）、聯(lián)合體項(xiàng)目）、聯(lián)合體項(xiàng)目56項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)三、物資管理三、物資管理 物資采購模式： 1、集中采購模式 2、甲供材模式 3、自產(chǎn)物資、貨物 4、物資的調(diào)撥供應(yīng) 5、周轉(zhuǎn)材料的采購物資采購自采自用地材無法抵扣二三類材料難以抵扣主要材料鋼材水泥預(yù)制構(gòu)件等就地取材個(gè)體供應(yīng) 絕大部分可以取得正規(guī)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 無法取得增值稅專用發(fā)票，有些甚至沒有發(fā)票。 無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額物資采購58集中采購地材二三類零星支出 集中采購可以實(shí)現(xiàn)一般納稅人供應(yīng)商的資源共享，目前需關(guān)注業(yè)務(wù)流程

22、對(duì)增值稅的的影響： “統(tǒng)談、分簽、分付”形式，此種模式下，形成了價(jià)格談判優(yōu)勢(shì)，合同的主體、付款的主體、取得發(fā)票的主體、使用方均為需求方，符合增值稅的征管要求 應(yīng)對(duì)： 采管分離：將“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式改為“統(tǒng)談、分簽、分付”形式。三流一致物資采購物資采購60物資采購61物資采購621、合理降低庫存 為應(yīng)對(duì)存量資產(chǎn)不得抵扣如下： 物資部門積極參與項(xiàng)目成本管理，為進(jìn)一步的物資采購提供依據(jù)，既能保證滿足施工的需要，又避免造成物資的超額采購給公司造成損失。 物資管理影響的應(yīng)對(duì)物資采購2、供應(yīng)商選擇（1）梳理供應(yīng)商目錄，小規(guī)模納稅人應(yīng)予以淘汰或?qū)灰變r(jià)格進(jìn)行調(diào)整。（2）建議在招標(biāo)管理文件中明確供應(yīng)商應(yīng)

23、為一般納稅人。物資采購643、及時(shí)索要發(fā)票 物資部門采購物資后，要及時(shí)向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，減少當(dāng)期應(yīng)交增值稅額。物資采購654、“四流”同向參建單位物資公司供應(yīng)商雙方簽訂供應(yīng)合同物資公司支付貨款供應(yīng)商提供發(fā)票物資公司提供材料及加收管理費(fèi)發(fā)票雙方簽訂供應(yīng)合同參建單位支付貨款 保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向、合同流向”一致，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物資采購66如何理解采購成本=增值稅專用（普通）發(fā)票材料 價(jià)款 稅額 100 + 17 = 采購成本材料營(yíng)業(yè)稅政策營(yíng)業(yè)稅政策價(jià)款稅額10017材料價(jià)款 稅額100 + 17= 采購成本增值稅普通發(fā)票營(yíng)改增后，業(yè)務(wù)人員需重新理解“采購成本”的意義！增值稅政策增值稅政

24、策增值稅專用發(fā)票采購成本采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇各類情況下的采購成本供應(yīng)商類型計(jì)稅方法提供發(fā)票種類稅率或征收率采購成本一般納稅人一般計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票適用稅率（17%、13%、6%）采購成本=不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格（1+適用稅率）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票3%采購成本=不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格（1+3%）小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票3%采購成本=不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格（1+3%）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅普通發(fā)票3%采購成本=不含稅價(jià)格+增值稅=含稅價(jià)格采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇情形一：采購成本相同情況下的供應(yīng)商選擇例如：企業(yè)欲采購適用稅率為17%

25、的螺紋鋼，假設(shè)各類供應(yīng)商報(bào)價(jià)的單位采購成本均為3,000元/噸，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣對(duì)城建稅及教育費(fèi)附加以及利潤(rùn)產(chǎn)生的影響具體計(jì)算如下：（未考慮現(xiàn)金流的影響）供應(yīng)商類型一般納稅人提供發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票稅率或征收率17%含稅價(jià)格(采購支出)3,510采購成本3,000抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(減少應(yīng)交增 值稅)510(不含稅價(jià)) (3,00017%)減少城建稅及教育費(fèi)附加(增加利潤(rùn))61.2(51012%)所得稅(凈利潤(rùn))-15.3（61.225%)凈增加利潤(rùn)45.9小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)3%3,0903,00090(不含稅價(jià)) (3,0003%)10.8(9012%)-2.7(10.825%)8.1

26、采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇情形二：采購成本不同情況下的供應(yīng)商選擇例如：某產(chǎn)品售價(jià)20000元/臺(tái)，開發(fā)該產(chǎn)品所需的主要部件有兩家供應(yīng)商分別為：一般納稅人A公司和可以代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B公司，兩家公司報(bào)價(jià)不同，含稅報(bào)價(jià)分別為15000元和14000元。具體計(jì)算如下：.如果選擇A公司：1、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15000/（1+17%）17%=2179.49元2、應(yīng)交增值稅20000/（1+17%）17% -2179.49=726.49 元3、應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加等726.49（7%+3%+2%）=87.18 元4、應(yīng)交企業(yè)所得稅【20000/（1+17%

27、）-15000/（1+17%）-87.18】25%=1046.58元5、可以形成稅后凈利潤(rùn)（20000/（1+17%）-15000/（1+17%）-87.18-1046.58=3139.75元采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇情形二：采購成本不同情況下的供應(yīng)商選擇例如：某產(chǎn)品售價(jià)20000元/臺(tái)，開發(fā)該產(chǎn)品所需的主要部件有兩家供應(yīng)商分別為一般納稅人A公司和可以代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B公司，兩家公司報(bào)價(jià)不同，含稅報(bào)價(jià)分別為15000元和14000元。具體計(jì)算如下：.如果選擇B公司：1、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14000/（1+3%）3%=407.77元2、應(yīng)交增值稅20000/（1+

28、17%）17%-407.77=2498.22 元3、應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加等2498.22（7%+3%+2%）=299.79 元4、應(yīng)交企業(yè)所得稅=【20000/（1+17%）-14000/（1+3%）-299.79】25%=800.50元5、【20000/（1+17%）-14000/（1+3%）-299.79】-800.50=2401.49元選擇哪一家？采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購臨界點(diǎn)：假設(shè)從一般納稅人處購進(jìn)貨物的價(jià)格（含稅）為X，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物價(jià)格（含稅）為Y，則兩種方案下凈利潤(rùn)為：n選擇一般納稅人凈利潤(rùn)=銷售額（不含稅）- X/（1+17%）

29、- 銷售額（不含稅）-X/（1+17%）17%（7%+3%+2%） 選擇小規(guī)模納稅人凈利潤(rùn)=銷售額（不含稅）-Y/（1+3%）-銷售額（不含稅）17%-Y/（1+3%）3%（7%+3%+2%） 假設(shè)兩方案凈利潤(rùn)相等的情況下，計(jì)算得：Y=X86.55%一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購臨界點(diǎn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購臨界點(diǎn)，針對(duì)不同的稅率還可以推導(dǎo)一系列采購臨界點(diǎn)。采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇一般納稅人的抵扣率小規(guī)模納稅人的抵扣率價(jià)格優(yōu)惠臨界點(diǎn)（含稅）17%3%86.55%17%083.73%13%3%90.05%13%087.115%11%3%91.90%11%088.90%6%3

30、%96.82%6%093.66%3%096.74%采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇采購定價(jià)與供應(yīng)商的選擇74項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)四、設(shè)備管理：固定資產(chǎn)、料具、租賃管理四、設(shè)備管理：固定資產(chǎn)、料具、租賃管理設(shè)備管理對(duì)增值稅的重要性u(píng) 營(yíng)改增后外購設(shè)備可以抵扣u設(shè)備占成本比例大u 設(shè)備租賃可以抵扣設(shè)備管理設(shè)備管理模式u 自購u 外部租賃u 內(nèi)部調(diào)撥設(shè)備管理固定資產(chǎn)影響：“營(yíng)改增”之前購買的固定資產(chǎn)，無法形成進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)對(duì)：“營(yíng)改增”之前暫緩購進(jìn)，若固定資產(chǎn)必需，可采取先經(jīng)營(yíng)性租賃再購買，或者融資性租賃取得固定資產(chǎn)。 利用物資公司當(dāng)前一般納稅人身份，在營(yíng)改增前需要采購設(shè)備時(shí)，由物資公司統(tǒng)一采購，轉(zhuǎn)租給各

31、施工單位使用，待營(yíng)改增之后再由物資公司將相關(guān)資產(chǎn)出售給各單位。設(shè)備管理-固定資產(chǎn)77 租賃業(yè)務(wù)現(xiàn)狀：外部租賃-大部分為個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）提供租賃服務(wù)；內(nèi)部租賃-公司內(nèi)設(shè)設(shè)備管理部門。影響：外部租賃-個(gè)人不能提供增值稅專用發(fā)票，個(gè)體工商戶不愿提供增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致稅負(fù)上升。內(nèi)部租賃法人內(nèi)部門間的交易行為增值稅。應(yīng)對(duì)：n 選擇具備增值稅一般納稅人資質(zhì)的服務(wù)商n 成立租賃公司（獨(dú)立法人單位）設(shè)備管理-租賃業(yè)務(wù)78 內(nèi)部調(diào)撥影響：集團(tuán)與子公司之間、子公司之間相互調(diào)撥設(shè)備，涉及增值稅應(yīng)稅行為，需繳納增值稅， （1）營(yíng)改增之前購進(jìn)的設(shè)備，調(diào)出方按資產(chǎn)凈值的3%減按2%交納增值稅，并不可開具增值稅專用

32、發(fā)票，調(diào)入方不能抵扣，在集團(tuán)公司整體層面上必然增加了稅負(fù)； （2）實(shí)行營(yíng)改增之后購進(jìn)的設(shè)備，調(diào)出方按資產(chǎn)凈值的繳納17%增值稅，調(diào)入方取得專用發(fā)票可以抵扣。但目前相互之間未開具發(fā)票，導(dǎo)致調(diào)出方計(jì)算繳納增值稅，但調(diào)入方未取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。應(yīng)對(duì)：n應(yīng)盡量減少不同法人主體之間的設(shè)備的調(diào)撥。若確需調(diào)撥，相互之間開具發(fā)票。設(shè)備管理-內(nèi)部調(diào)撥79供應(yīng)商選擇在增值稅環(huán)環(huán)抵扣原理下，建議： 1、供應(yīng)商選擇一般納稅人 2、合同協(xié)議、付款控制等方式確保取得增值稅專用發(fā)票設(shè)備管理80及時(shí)索要發(fā)票1、在營(yíng)業(yè)稅中影響稅金繳納的主要是收入金額。2、與營(yíng)業(yè)稅不同，在增值稅中，影響稅金的不僅僅是收入金額，還與采購產(chǎn)生

33、的進(jìn)項(xiàng)稅額息息相關(guān)。設(shè)備管理81過渡期設(shè)備管理注意事項(xiàng)：1. 延遲購買通用設(shè)備2. 租賃大型設(shè)備3. 變更營(yíng)業(yè)范圍增加機(jī)械租賃業(yè)務(wù)4. 已簽訂設(shè)備采購合同的，在合理范圍內(nèi)協(xié)商延遲取票設(shè)備管理83項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)五、工程結(jié)算、變更簽證五、工程結(jié)算、變更簽證驗(yàn)工計(jì)價(jià)工程結(jié)算-驗(yàn)工計(jì)價(jià)84變更索賠的問題工程結(jié)算-變更索賠85對(duì)策：u 超驗(yàn)，質(zhì)保金：至少應(yīng)取得相當(dāng)于超驗(yàn)部分增值稅的工程款u 欠驗(yàn)：營(yíng)改增前及時(shí)清繳營(yíng)業(yè)稅u 變更索賠：營(yíng)改增前，簽訂在建項(xiàng)目的變更索賠合同工程結(jié)算86對(duì)施工隊(duì)伍的驗(yàn)工 按期對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍驗(yàn)工，并及時(shí)索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項(xiàng)稅額較大，進(jìn)項(xiàng)稅額低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很

34、大的壓力。工程結(jié)算88項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)六、勞務(wù)及分包管理六、勞務(wù)及分包管理勞務(wù)及分包-方式勞務(wù)及分包-方式89勞務(wù)及分包-方式勞務(wù)及分包-方式90勞務(wù)及分包-方式91勞務(wù)及分包-價(jià)格勞務(wù)及分包-價(jià)格92勞務(wù)及分包-價(jià)格93勞務(wù)及分包-價(jià)格942022-1-295項(xiàng)目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對(duì)七、合同管理七、合同管理合同類別建筑工程施工合同（對(duì)上）物資設(shè)備采購合同機(jī)械租賃合同勞務(wù)分包合同（對(duì)下）合同管理96建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對(duì)（1）工程預(yù)付款現(xiàn)狀：“營(yíng)改增”后，收到的預(yù)收款按照建筑業(yè)11%計(jì)算增值稅影響：沒有進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，影響企業(yè)資金流應(yīng)對(duì)：與甲方約定工程預(yù)付款支付時(shí)，需

35、要與工程項(xiàng)目的物資、設(shè)備的購置或進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃（施工組織設(shè)計(jì)計(jì)劃）相匹配。合同管理建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對(duì)（2）工程質(zhì)保金 現(xiàn)狀:建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)后并非立即支付工程款，同時(shí)，驗(yàn)工計(jì)價(jià)單中還要直接扣除510的預(yù)留質(zhì)量保證金等,但企業(yè)在開票時(shí)，往往是全額開具。影響：提前支付稅款，增大企業(yè)資金壓力應(yīng)對(duì)：1.明確質(zhì)保金是否開票 2.先收款再開票 3.由業(yè)主支付稅款 4.轉(zhuǎn)換為工程保險(xiǎn)合同管理98建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對(duì)（3）甲供材 現(xiàn)狀及影響：材料發(fā)票開具至甲方 施工方收到材料后計(jì)入預(yù)收賬款，最終計(jì)入工程成本，預(yù)收款抵 頂工程結(jié)算款 營(yíng)業(yè)稅體制下，施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，按含材料款

36、 （不含設(shè)備）金額開票，按工料費(fèi)合計(jì)數(shù)納稅。合同管理99建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對(duì)（3）甲供材應(yīng)對(duì)：投標(biāo)階段，應(yīng)積極與建設(shè)單位溝通協(xié)商，做好解釋工作，盡量降低“甲供材”比例； 改“甲供材”為“甲控材” 甲供物資臺(tái)賬登記不在計(jì)價(jià)中反映降低產(chǎn)值合同管理100建筑工程施工合同合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對(duì)（4）拆遷、青苗補(bǔ)償 現(xiàn)狀及影響：拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償只能取得相關(guān)的合同及收據(jù)，不能獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一定程度上導(dǎo)致建筑企業(yè)增值稅稅負(fù)的上升，利潤(rùn)的下降。應(yīng)對(duì)：采取代收代付的形式或簽訂“代理業(yè)”合同，避免拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償納入總的收入按照11%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金，降低稅負(fù)。合同管理101供應(yīng)商納稅人供應(yīng)商

37、納稅人身份的判定的判定運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用物資采購、機(jī)械租賃合同的影響及要求合同管理102應(yīng)對(duì)措施完善合同管理制度明晰付款和發(fā)票相關(guān)的條款明確約定發(fā)票類型（稅率）明確取得發(fā)票的時(shí)間（進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）明確采用“一票制”或者“兩票制”（運(yùn)輸費(fèi)用）結(jié)算合同管理103營(yíng)改增后，對(duì)公司影響如下：（1）大包情況下的分包方如不能提供規(guī)定的發(fā)票，將直接提高稅負(fù)（2）此種模式存在轉(zhuǎn)包的風(fēng)險(xiǎn)，違反建筑法規(guī)定（3）對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)點(diǎn)，以及計(jì)價(jià)結(jié)束后對(duì)方開具發(fā)票的時(shí)間可能會(huì)晚于業(yè)主對(duì)項(xiàng)目部的計(jì)價(jià)時(shí)間。造成銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間早于進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，提前發(fā)生稅額支出，并同時(shí)產(chǎn)生留抵稅額。勞務(wù)分包合同的影響及要求合同管理104現(xiàn)狀：（

38、1）發(fā)票抬頭填寫不規(guī)范 （企業(yè)名稱填寫不完整，由于資質(zhì)共享導(dǎo)致的名稱和入賬企業(yè)不一致） （2）發(fā)票取得時(shí)間較晚 （3）虛開增值稅專用發(fā)票 對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理影響：（1）無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。 （2）企業(yè)所得稅稅前無法抵扣，需要予以納稅調(diào)增。法律問題105第四部分第四部分“營(yíng)改增營(yíng)改增”后應(yīng)對(duì)措施后應(yīng)對(duì)措施2022-1-21061、原營(yíng)業(yè)稅制下遺留問題清理2、適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作107（一）梳理老項(xiàng)目：施工許可證。特別注意已簽訂總包合同，但尚未辦理開工許可證的項(xiàng)目，營(yíng)改增后政策以開工許可證為結(jié)點(diǎn)。（二）變更索賠合同:在建項(xiàng)目營(yíng)改增前簽訂（三）營(yíng)業(yè)稅制下的清理工作 2.1欠

39、稅的清理 2.2業(yè)務(wù)的清理 3.3合同的清理原營(yíng)業(yè)稅制下遺留問題清理108（二）物資、設(shè)備管理部門（二）物資、設(shè)備管理部門 相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合自身工作，提前梳理崗位職責(zé)，制定適應(yīng)“營(yíng)改增”的工作流程及制度梳理供應(yīng)商、確認(rèn)供應(yīng)商身份過渡期間，進(jìn)行價(jià)格洽談，優(yōu)先選擇對(duì)提高企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額取得有利的供應(yīng)商。 “營(yíng)改增”過渡期設(shè)備購置及租賃的應(yīng)對(duì)措施。 設(shè)備采購及付款模式的選擇。 機(jī)械設(shè)備租賃模式的選擇適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作109（三）合同管理部門（三）合同管理部門采購合同與分包合同的管理、修訂和完善采購合同與分包合同的管理、修訂和完善。（四（四）經(jīng)營(yíng)管理部門）經(jīng)營(yíng)管理部門修訂投標(biāo)報(bào)價(jià)體系、定額單價(jià)等

40、修訂投標(biāo)報(bào)價(jià)體系、定額單價(jià)等出臺(tái)投標(biāo)報(bào)價(jià)管理體系出臺(tái)投標(biāo)報(bào)價(jià)管理體系加強(qiáng)自身資質(zhì)加強(qiáng)自身資質(zhì)適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作110（五）（五）財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算：熟練掌握增值稅的會(huì)計(jì)核算、增值稅相關(guān)政策及操作流程、增值稅發(fā)票的管理與開具、積極參與到相關(guān)業(yè)務(wù)部門的合同評(píng)審工作中。 （六）（六） 信息系統(tǒng)：信息系統(tǒng)：發(fā)票申請(qǐng)系統(tǒng)、發(fā)票報(bào)銷系統(tǒng)、發(fā)票統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、增值稅申報(bào)管理系統(tǒng)、供應(yīng)商/業(yè)主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等。有些信息可各部門共享。適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作111（七）（七）加強(qiáng)部門之間的協(xié)作加強(qiáng)部門之間的協(xié)作 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，涉及部門之間的配合十分重要，尤其在發(fā)票取得與傳遞、合同中與增值稅相關(guān)的涉稅條款等方面，會(huì)涉及物資、設(shè)備、計(jì)劃、辦公室等部門，風(fēng)險(xiǎn)前置。因此，營(yíng)改增后相關(guān)部門對(duì)增值稅的一些重要規(guī)定和操作流程應(yīng)了解和掌握。建議采取多種培訓(xùn)方式，強(qiáng)化改征增值稅后涉及相關(guān)部門的分工配合及職責(zé)要求，確保從憑證的取得、傳遞到會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。 適應(yīng)增值稅稅制提前準(zhǔn)備工作112第五部分第五部分“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的票據(jù)問題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)后的票據(jù)問題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)2022-1-2113一、“營(yíng)改增”后的票據(jù)問題2022-1-21142022-1-2