稅法第3組第4次

1、稅法第稅法第3 3組第組第4 4次討論次討論 增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的增值稅的收入占中國全部稅收的60%60%以上，是最大的稅以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%75%為為中央財(cái)政收入，中央財(cái)政收入，25%25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由為地方收入。

2、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。 現(xiàn)在增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，屬于流現(xiàn)在增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，屬于流轉(zhuǎn)稅類。增值稅的稅收收入占中國全部稅收收入的轉(zhuǎn)稅類。增值稅的稅收收入占中國全部稅收收入的60%60%以上，是最大的一個(gè)稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)以上，是最大的一個(gè)稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中征收，稅收收入中75%75%為中央財(cái)政收入，為中央財(cái)政收入，25%25%為地方收為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入

3、。部為中央財(cái)政收入。屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目（1 1）貨物期貨，應(yīng)該征收增值稅，在期）貨物期貨，應(yīng)該征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。 （2 2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。值稅。（3 3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。征收增值稅。（4) 4) 集郵商品（如郵票、首日封、郵折集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單等）的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均應(yīng)征收增值

4、稅。位和個(gè)人銷售的，均應(yīng)征收增值稅。屬于征稅范圍的特殊銷售行為：屬于征稅范圍的特殊銷售行為： （1)1)將貨物交由他人代銷將貨物交由他人代銷 （2)2)代他人銷售貨物代他人銷售貨物 （3)3)將貨物從一地移送至另一地將貨物從一地移送至另一地( (同一縣市除外同一縣市除外) ) (4) (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 (5) (5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其 他單位的投資他單位的投資(6)(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股 東或投資者東或投資者(7)(7)將自

5、產(chǎn)、委托加工的貨物用于將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利職工福利或或 個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi)(8)(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送無償贈(zèng)送 他人他人增值稅增值稅 - - 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) ( (一一) )納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。 ( (二二) )納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折

6、扣額在同納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。售額中減除折扣額。( (三三) )納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得售價(jià)格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。從銷售額中減除還本支出。( (四四) )納

7、稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為本利潤率，為消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定中規(guī)定的成本利中規(guī)定的成本利潤率潤率一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%6%征收征收率計(jì)算繳納增值稅。（率計(jì)算繳納增值稅。（P31P31）( (一一) )縣以

8、下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；( (二二) ) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；( (三三) )以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；的磚、瓦、石灰；( (四四) )原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣爐底渣及其他廢渣( (不包括高爐水渣不包括高爐水渣) )生產(chǎn)的墻體材料；生產(chǎn)的墻體材料；( (五五) )用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物

9、的血液或組織制成的生物制品。物的血液或組織制成的生物制品。二、規(guī)定自二、規(guī)定自20092009年年1 1月月1 1日起，將金屬礦采選產(chǎn)品、非日起，將金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%13%恢復(fù)到恢復(fù)到17%17%。三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%6%的稅率征收。的稅率征收。四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%6%的稅率征收。的稅率征收。五、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物五、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品按品按6%6%。六、單位和個(gè)人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、

10、摩六、單位和個(gè)人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%6%的征收率計(jì)算繳納的征收率計(jì)算繳納增值稅。增值稅。七、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，七、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。注：暫免征收增值稅。注：“使用過的其他屬于貨物的使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：( (一一) )屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；( (二二) )企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。對不同

11、時(shí)具備上述銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。對不同時(shí)具備上述條件，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按條件，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%6%的征的征收率征收增值稅。收率征收增值稅。八、增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率八、增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為為6%6%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%6%。九、郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵九、郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、征收增值稅。商品、征收增值稅。十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按

12、10%10%的扣除率的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。十一、工廠回收的廢舊物資按照十一、工廠回收的廢舊物資按照10%10%的扣除率計(jì)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。算進(jìn)項(xiàng)稅額。十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按按7%7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開列，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。他雜費(fèi)合并開列，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。消費(fèi)稅消費(fèi)稅在國外開征已有很長的歷史，但各國的在國外開征已有很長的歷史，但各國的消費(fèi)稅稅制是不完全相同的。有的國家將消費(fèi)稅等同消費(fèi)稅稅制是不完全相同的。有的國家將消費(fèi)稅等同于一般的銷售稅，課稅范圍

13、幾乎囊括了所有的消費(fèi)品，于一般的銷售稅，課稅范圍幾乎囊括了所有的消費(fèi)品，如日本、印度的消費(fèi)稅；有的國家將國內(nèi)產(chǎn)品稅稱所如日本、印度的消費(fèi)稅；有的國家將國內(nèi)產(chǎn)品稅稱所消費(fèi)稅，如美國，對進(jìn)口同類產(chǎn)品課以其他類型的商消費(fèi)稅，如美國，對進(jìn)口同類產(chǎn)品課以其他類型的商品稅；還有的國家則是選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，品稅；還有的國家則是選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，中國實(shí)行的消費(fèi)稅就屬這種。中國實(shí)行的消費(fèi)稅就屬這種。中國稅法規(guī)定，消費(fèi)稅是對在中華人民共和國中國稅法規(guī)定，消費(fèi)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)境內(nèi)從事生產(chǎn).委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售收入或銷售數(shù)量，

14、采取定率或定額征個(gè)人，就其銷售收入或銷售數(shù)量，采取定率或定額征收的辦法，進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅種。收的辦法，進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。一般將一般將1414個(gè)稅目的應(yīng)稅消費(fèi)品分為以下個(gè)稅目的應(yīng)稅消費(fèi)品分為以下6 6個(gè)方面。個(gè)方面。1 1、有害消費(fèi)品。包括煙、酒、鞭炮焰火、有害消費(fèi)品

15、。包括煙、酒、鞭炮焰火3 3個(gè)稅目。個(gè)稅目。 2 2、奢侈消費(fèi)品。包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、奢侈消費(fèi)品。包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、游艇和高檔手表高爾夫球及球具、游艇和高檔手表5 5個(gè)稅目。個(gè)稅目。3 3、資源性消費(fèi)品。包括木制一次性筷子和實(shí)木地板、資源性消費(fèi)品。包括木制一次性筷子和實(shí)木地板2 2個(gè)稅目。個(gè)稅目。4 4、高能耗消費(fèi)品。指小汽車、摩托車、高能耗消費(fèi)品。指小汽車、摩托車2 2個(gè)稅目。個(gè)稅目。5 5、不可再生和替代的石油類消費(fèi)品。包括成品油、不可再生和替代的石油類消費(fèi)品。包括成品油1 1個(gè)稅目（下屬汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑個(gè)稅目（下屬汽油、柴油、石腦

16、油、溶劑油、潤滑油、航空煤油，燃料油油、航空煤油，燃料油7 7個(gè)子目）。個(gè)子目）。6 6、具有一定財(cái)政意義和消費(fèi)品。包括汽車輪胎、具有一定財(cái)政意義和消費(fèi)品。包括汽車輪胎1 1個(gè)個(gè)稅目稅目消費(fèi)稅消費(fèi)稅 - - 計(jì)稅方法計(jì)稅方法 1 1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率2 2、從量計(jì)稅時(shí)、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額3 3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同于其

17、他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。（計(jì)稅價(jià)格。（P82)P82)組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤）（組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤）（1-1-比例稅率）比例稅率）應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率4 4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。格的，組成

18、計(jì)稅價(jià)格。(P86) (P86) 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）（組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率5 5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：為：組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 = =（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（ l l一消費(fèi)稅稅一消費(fèi)稅稅率）率）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率6 6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含

19、增值稅稅額的銷售額。為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額含增值稅的銷售額金銀首飾的應(yīng)稅銷售額含增值稅的銷售額（1+1+增值稅稅增值稅稅率或征收率）率或征收率）對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格購進(jìn)原價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格購進(jìn)原價(jià)（1 1利潤率）利潤率）（1-1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率一煙一煙 （P76P7

20、6） 1 1甲類卷煙甲類卷煙 45%45% 包括進(jìn)口卷煙；白包卷包括進(jìn)口卷煙；白包卷煙；手工卷煙煙；手工卷煙 比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條(200(200支支) )調(diào)撥價(jià)在調(diào)撥價(jià)在5050元元( (含含5050元，元，不含增值稅不含增值稅) )以上；以上；定額稅率定額稅率: :每標(biāo)準(zhǔn)箱每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000(5000支支)150)150元元 2 2乙類卷煙乙類卷煙 30%30% 比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條(200(200支支) )調(diào)撥價(jià)在調(diào)撥價(jià)在5050元元( (含含5050元，元，不含增值稅不含增值稅) ) 定額稅率定額稅率: :每標(biāo)準(zhǔn)箱每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000(5000支支)150

21、)150元元3 3雪茄煙雪茄煙 25%25% 包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙煙 4 4煙絲煙絲 30%30% 包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。的不經(jīng)卷制的散裝煙。 二、酒及酒精二、酒及酒精 1 1糧食白酒糧食白酒 20%20% 定額稅率為定額稅率為0.50.5元元/ /斤斤(500(500克克) )或或0.50.5元元/500/500毫升毫升2 2薯類白酒薯類白酒 20%20% 用甜菜釀制的白酒，比照薯類白用甜菜釀制的白酒，比照薯類白征稅。征稅。 定額稅率為定額稅率為0.50.5元元/ /斤斤(500(500克克) )或或0.50.5元元

22、/500/500毫升毫升3 3黃酒黃酒 240240元元 / /噸噸 包括各種原料釀制的黃酒包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過和酒度超過1212度度( (含含1212度度) )的土甜酒。的土甜酒。 4 4啤酒啤酒 220220元元 / /噸噸 包括包裝和散裝的啤包括包裝和散裝的啤酒。酒。 無醇啤酒比照啤酒征稅。每噸出廠價(jià)無醇啤酒比照啤酒征稅。每噸出廠價(jià)( (含包裝物及包含包裝物及包裝物押金裝物押金) )在在30003000元元( (含含30003000元，不含增值稅元，不含增值稅) )以上的，單位稅以上的，單位稅額額 250250元元/ /噸；在噸；在30003000元以下的，單位稅額元以下的，

23、單位稅額 220220元元/ /噸噸5 5其他酒其他酒 10%10% 包括糠麩白酒，其他原料包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒 用稗子用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。釀制的白酒比照糠麩酒征收。6 6酒精酒精 5%5% 包括用蒸餾法和合成方法生包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精 三、化妝品三、化妝品 30%30% 包括成套化妝品品包括成套化妝品品 四、貴重首飾及珠寶玉石石四、貴重首飾及珠寶玉石石 1 1金銀首飾金銀首飾 5%5% 僅限于金、銀和金基、僅限于金、銀和金基

24、、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。飾。 在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。2 2非金銀首飾非金銀首飾 10%10% 包括各種珠寶首飾和經(jīng)包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火 15%15% 包括各種鞭炮、焰包括各種鞭炮、焰火?；稹?體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。稅目征收。六、高爾夫球及球具六、高爾夫球及球具 10%10% 七、高檔手表七、高

25、檔手表 20%20% 八、游艇八、游艇 10%10% 九、木制一次性筷子九、木制一次性筷子 5%5% 十、實(shí)木地板十、實(shí)木地板 5%5% 十一、成品油十一、成品油 取消汽油、柴油稅目，改為成取消汽油、柴油稅目，改為成品油稅目下的子目品油稅目下的子目( (稅率不變稅率不變) )。1 1汽油汽油 0.20.2元元/ /升升 含鉛汽油按含鉛汽油按0.280.28元元/ /升升無鉛汽油按無鉛汽油按0.20.2元元/ /升升2.2.柴油柴油 0.10.1元元/ /升升 3.3.石腦油石腦油 0.20.2元元/ /升升 1 1噸噸=1385=1385升，暫按應(yīng)納升，暫按應(yīng)納稅額的稅額的30%30%征收消費(fèi)

26、稅征收消費(fèi)稅4.4.溶劑油溶劑油 0.20.2元元/ /升元升元 1 1噸噸=1282=1282升，暫按應(yīng)納升，暫按應(yīng)納稅額的稅額的30%30%征收消費(fèi)稅征收消費(fèi)稅5.5.潤滑油潤滑油 0.230.23元元/ /升元升元 1 1噸噸=1126=1126升，暫升，暫按應(yīng)納稅額的按應(yīng)納稅額的30%30%征收消費(fèi)稅征收消費(fèi)稅6.6.燃料油燃料油 0.10.1元元/ /升元升元 1 1噸噸=1015=1015升，暫升，暫按應(yīng)納稅額的按應(yīng)納稅額的30%30%征收消費(fèi)稅征收消費(fèi)稅7.7.航空煤油航空煤油 0.10.1元元/ /升元升元 1 1噸噸=1246=1246升升十二、小汽車車十二、小汽車車 取消小

27、汽車稅目下的小轎車、取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目越野車、小客車子目1.1.乘用車乘用車 3%-20%3%-20%車車 (1)(1)氣缸容量氣缸容量( (排氣量，下同排氣量，下同) )在在1.51.5升升( (含含) )以下的，以下的，稅率為稅率為3%3%；(2)(2)氣缸容量在氣缸容量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升升( (含含) )的，稅率為的，稅率為5%5%；十三、摩托車十三、摩托車 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：1.1.氣缸容量在氣缸容量在250250毫升毫升( (含含) )以下的，稅率為以下的，稅率為3%3%；2.2.氣缸容

28、量在氣缸容量在250250毫升以上的，稅率為毫升以上的，稅率為10%10% 十四、汽車輪胎十四、汽車輪胎 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：1.1.氣缸容量在氣缸容量在250250毫升毫升( (含含) )以下的，稅率為以下的，稅率為3%3%；2.2.氣缸容量在氣缸容量在250250毫升以上的，稅率為毫升以上的，稅率為10%10%。 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 - - 國外消費(fèi)稅國外消費(fèi)稅 日本的消費(fèi)稅日本的消費(fèi)稅 從從19701970年代末，消費(fèi)稅是日本政治上最受關(guān)注的議題。年代末，消費(fèi)稅是日本政治上最受關(guān)注的議題。19781978年，時(shí)任日本總理的大平正芳首次提出年，時(shí)任日本

29、總理的大平正芳首次提出“消費(fèi)稅消費(fèi)稅”的構(gòu)想。不過由于自民黨選舉失利，所以不得不取消。的構(gòu)想。不過由于自民黨選舉失利，所以不得不取消。19861986年，中曾根康弘總理改稱為年，中曾根康弘總理改稱為“賣上稅賣上稅”，再次提出，再次提出這個(gè)構(gòu)想，但是不成功。這個(gè)構(gòu)想，但是不成功。19881988年，竹下登總理實(shí)現(xiàn)消費(fèi)年，竹下登總理實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅構(gòu)想，并于翌年施行。稅構(gòu)想，并于翌年施行。 導(dǎo)入消費(fèi)稅同時(shí)，廢止導(dǎo)入消費(fèi)稅同時(shí)，廢止“物品稅物品稅”。物品稅的稅率靠物。物品稅的稅率靠物品種類，并不是所有的物品被課稅的。但是品種類，并不是所有的物品被課稅的。但是“消費(fèi)稅消費(fèi)稅”除了土地交易和房地出租以外，對所

30、有的物品和服務(wù)課除了土地交易和房地出租以外，對所有的物品和服務(wù)課統(tǒng)一稅率。統(tǒng)一稅率。19891989年年4 4月月1 1日：施行消費(fèi)稅法，稅率日：施行消費(fèi)稅法，稅率3%3%。19971997年年4 4月月1 1日：增率日：增率5%5%。( (原本的原本的“消費(fèi)稅消費(fèi)稅”增率增率4%4%。加。加上新設(shè)的上新設(shè)的“地方消費(fèi)稅地方消費(fèi)稅”1%1%。) ) 美國銷售稅美國銷售稅主要包括兩種：普通消費(fèi)稅和特殊消費(fèi)稅。普通消費(fèi)稅主要包括兩種：普通消費(fèi)稅和特殊消費(fèi)稅。普通消費(fèi)稅是指三層政府結(jié)構(gòu)（聯(lián)邦政府、州政府和地方政府）基是指三層政府結(jié)構(gòu)（聯(lián)邦政府、州政府和地方政府）基于通用的消費(fèi)品及幾類行業(yè)服務(wù)所征收的

31、稅，特殊消費(fèi)于通用的消費(fèi)品及幾類行業(yè)服務(wù)所征收的稅，特殊消費(fèi)稅是指對特定商品及服務(wù)所征收的稅。此外，其消費(fèi)稅稅是指對特定商品及服務(wù)所征收的稅。此外，其消費(fèi)稅還可以分類為從價(jià)稅（拉丁語：還可以分類為從價(jià)稅（拉丁語：Ad-valoremAd-valoremTaxTax）和單）和單位稅（位稅（UnitUnitTaxTax），其分別根據(jù)價(jià)格或者單位進(jìn)行抽稅。），其分別根據(jù)價(jià)格或者單位進(jìn)行抽稅。加拿大銷售稅加拿大銷售稅可以分為三大類：聯(lián)邦政府的商品及服務(wù)稅（可以分為三大類：聯(lián)邦政府的商品及服務(wù)稅（GSTGST），），省級的省銷售稅（省級的省銷售稅（PSTPST），上述兩種稅項(xiàng)合二為一的合），上述兩種稅項(xiàng)

32、合二為一的合并銷售稅（并銷售稅（HSTHST）。）。在育空地區(qū)、西北地區(qū)、努納武特地區(qū)及艾伯塔省除了在育空地區(qū)、西北地區(qū)、努納武特地區(qū)及艾伯塔省除了聯(lián)邦的銷售稅以外，并沒有再次一級的銷售稅。而從聯(lián)邦的銷售稅以外，并沒有再次一級的銷售稅。而從20082008年年1 1月月1 1日開始，聯(lián)邦銷售稅稅率為日開始，聯(lián)邦銷售稅稅率為5 5。 3.3.某日化廠為增值稅一般納稅人，某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，化妝品主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，化妝品的最高價(jià)的最高價(jià)210210元元/ /箱、平均價(jià)箱、平均價(jià)200200元元/ /箱（均為不含稅價(jià)格）。箱（均為不含稅價(jià)格）。20122012年

33、年2 2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1 1）進(jìn)口一批口紅，支付貨價(jià)）進(jìn)口一批口紅，支付貨價(jià)5858萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2 2萬元，繳納關(guān)稅萬元，繳納關(guān)稅3 3萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2 2萬元、裝卸費(fèi)萬元、裝卸費(fèi)0 0、5 5萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；進(jìn)口一輛進(jìn)口一輛商務(wù)客車用于接待商務(wù)客車用于接待，支付貨價(jià)，支付貨價(jià)3535萬元，境外運(yùn)輸萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)費(fèi)用和保

34、險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5 5萬元，商務(wù)客車的關(guān)稅為萬元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5 5萬元、消費(fèi)萬元、消費(fèi)稅稅率為稅稅率為5%5%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格= =（關(guān)稅完稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格+ +關(guān)稅）關(guān)稅） /(1- /(1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格* *消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格= =關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+ +關(guān)稅關(guān)稅+ +消費(fèi)消費(fèi) 稅稅 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格* *稅率稅率 進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+2+3)

35、=(58+2+3)(1-30(1-30) )3030 =27( =27(萬元萬元) ) 進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅=(35+5+5)=(35+5+5)(1-5(1-5) )5 5 =2.37 =2.37（萬元）（萬元）進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=27+2=27+23737 =29=2937(37(萬元萬元) )進(jìn)口口紅應(yīng)納增值稅進(jìn)口口紅應(yīng)納增值稅=(58+2+3+27)=(58+2+3+27)1717 =15 =1530(30(萬元萬元) )進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅=(35+5+5+2.37)=(35+5+5+2.37)1717

36、=8 =805(05(萬元萬元) ) 進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=15=1530+830+80505 =23 =2305(05(萬元萬元) )（2 2）向農(nóng)民收購鮮蘆薈，收購憑證）向農(nóng)民收購鮮蘆薈，收購憑證124124張，合張，合計(jì)注明價(jià)款計(jì)注明價(jià)款2525萬元，日化廠直接將其運(yùn)往萬元，日化廠直接將其運(yùn)往A A企業(yè)企業(yè)加工普通護(hù)膚品，日化廠支付運(yùn)輸費(fèi)用加工普通護(hù)膚品，日化廠支付運(yùn)輸費(fèi)用3 3萬元，萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月收回，取取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1010萬元、增值萬元、增值稅額

37、稅額1 1、7 7萬元。萬元。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25=25* *13%+313%+3* *7%+1.77%+1.7 =5.16 =5.16（萬元（萬元) )（3 3）從）從A A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額注明銷售額2020萬元；從萬元；從B B生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)香粉，取得專用生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款發(fā)票，注明不含稅價(jià)款212212萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)1010萬元，取得了普通發(fā)票。購進(jìn)其他材料，取得增值稅萬元，取得了普通發(fā)票。購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額專用發(fā)票，注

38、明銷售額120120萬元、增值稅額萬元、增值稅額2323、8 8，其，其他材料運(yùn)輸途中損失了他材料運(yùn)輸途中損失了4%4%，經(jīng)查屬于，經(jīng)查屬于管理不善管理不善造成的造成的非正常損失非正常損失；從某超市購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專；從某超市購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額用發(fā)票，注明銷售額1010萬元萬元. .進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅= =（20+21220+212）* *17%+1017%+10* *7%+23.87%+23.8 =43.605 =43.605（萬元）（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=23.8=23.8* *4%=0.9524%=0.952（萬元）（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣的

39、進(jìn)項(xiàng)稅= =進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =43.605-0.952 =43.605-0.952 =42.653 =42.653（萬元）（萬元）（4 4）本月生產(chǎn)領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品的）本月生產(chǎn)領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品的50%50%繼續(xù)生產(chǎn)繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額200200萬元，萬元，由于貨款收回及時(shí)，給于商場由于貨款收回及時(shí)，給于商場2%2%的折扣的折扣，實(shí)際取得收入，實(shí)際取得收入196196萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用6 6萬元，并取得運(yùn)輸公司開萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)貨發(fā)票。銷售給專賣店化妝品

40、具的運(yùn)貨發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1 1批，取得不含稅批，取得不含稅銷售額銷售額8080萬元，并取得專賣店延期付款利息收入萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.342.34萬萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，取得不含稅銷售額取得不含稅銷售額120120萬元，包裝費(fèi)萬元，包裝費(fèi)5.855.85萬元，開具普萬元，開具普通發(fā)票。通發(fā)票。銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=200=200* *17%+8017%+80* *17%+2.34/(1-17%)17%+2.34/(1-17%)* *17%17% +120 +120* *17%+5.85/(1-17%)1

41、7%+5.85/(1-17%)* *17%17% =69.19( =69.19(萬元）萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6=6* *7%=0.427%=0.42（萬元）（萬元）銷售折扣總價(jià)法當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) = =期初庫存外購的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期初庫存外購的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+ +當(dāng)期購當(dāng)期購 進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)- -期末庫存外購的應(yīng)期末庫存外購的應(yīng) 稅消費(fèi)品買價(jià)稅消費(fèi)品買價(jià) = =1515+ +(58+2+3)(58+2+3)(1-30(1-30) )+ +20+21220+212-0-0 =337(=337(萬元萬元) )當(dāng)期準(zhǔn)予扣

42、除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 = =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)* *外購應(yīng)外購應(yīng) 稅消費(fèi)品適用稅率稅消費(fèi)品適用稅率 = =33733730305050=50=5055(55(萬元萬元) )（5 5）將）將600600箱箱化妝品換取原材料化妝品換取原材料，合同規(guī)定，合同規(guī)定，日化廠按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方等價(jià)提供原材料，日化廠按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方等價(jià)提供原材料，雙方均按合同規(guī)定價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。雙方均按合同規(guī)定價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=600=600* *200200* *17%/10000=2.0417%/100

43、00=2.04（萬元）（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅= =600600* *200200* *17%/10000=2.0417%/10000=2.04（萬元）（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=600=6002102103030%/%/10000=310000=378(78(萬元萬元) )（6 6）將）將500500箱化妝品和護(hù)膚品組成套裝，外銷箱化妝品和護(hù)膚品組成套裝，外銷取得不含稅收入取得不含稅收入1515萬元（其中萬元（其中護(hù)膚品護(hù)膚品每箱對外每箱對外售價(jià)售價(jià)100100元）；將元）；將1 1箱化妝品節(jié)日分給箱化妝品節(jié)日分給職工作福職工作福利。利。銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=15+200=15+200* *1/100

44、001/10000* *17%17% =2.55( =2.55(萬元）萬元）消費(fèi)稅消費(fèi)稅=15+=15+200200* *1/100001/10000* *30%30% =4.506 =4.506（萬元）（萬元）視同銷售（7 7）為某影視公司定做演員用的）為某影視公司定做演員用的油彩和化妝油油彩和化妝油一批，取得價(jià)稅合計(jì)一批，取得價(jià)稅合計(jì)6767、8686萬元，另外，萬元，另外，贈(zèng)送贈(zèng)送5 5箱自產(chǎn)化妝品箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。給影視公司試用。銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=67.87/(1+17%)=67.87/(1+17%)* *17%+517%+5* *200200* *17%/1000017%/10

45、000 =9.878( =9.878(萬元）萬元）消費(fèi)稅消費(fèi)稅= =5 5* *200200* *30%/1000030%/10000 =0.03 =0.03（萬元）（萬元）（8 8）本期自某再生資源經(jīng)營單位）本期自某再生資源經(jīng)營單位購進(jìn)一批再生物資，取得增值稅專購進(jìn)一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款用發(fā)票，注明價(jià)款1111、7676萬元，發(fā)萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)生運(yùn)費(fèi)2 2萬元，取得合規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。萬元，取得合規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。購進(jìn)再生物資業(yè)務(wù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅購進(jìn)再生物資業(yè)務(wù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =11.76 =11.76* *17%+217%+2* *7%7% =0.28 =0.28（萬元）（萬元）（9

46、9）本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月 認(rèn)證并抵扣。認(rèn)證并抵扣。本期期初本期期初庫存外庫存外 購化妝品賬面價(jià)格為購化妝品賬面價(jià)格為1515萬元。萬元。 期末庫存外購化妝品為期末庫存外購化妝品為零零。(1)(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅 =(58+2+3) =(58+2+3)(1-30(1-30) )3030 =27( =27(萬元萬元) )進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅 =(35+5+5) =(35+5+5)(1-5(1-5) )5 5 =2 =237(37(萬元萬元) )合計(jì)合計(jì)=27+2=27+23

47、7=2937=2937(37(萬元萬元) )(2)(2)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅：進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅：進(jìn)口口紅應(yīng)納增值稅進(jìn)口口紅應(yīng)納增值稅 =(58+2+3) =(58+2+3)(1-30(1-30) )1717 =15 =1530(30(萬元萬元) )進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅 =(35+5+5) =(35+5+5)(1-5(1-5) )1717 =8 =805(05(萬元萬元) )合計(jì)合計(jì)=15=1530+830+805=2305=2305(05(萬元萬元) )(3)(3)本期可以抵扣的已納消費(fèi)稅：本期可以抵扣的已納消費(fèi)稅： 題（題（3 3）（）（4 4）本期準(zhǔn)予扣除的

48、外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)本期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) =15+(58+2+3) =15+(58+2+3)(1-30(1-30) ) +20+212-0 +20+212-0 =337( =337(萬元萬元) )可抵扣已納消費(fèi)稅可抵扣已納消費(fèi)稅 =337 =33730305050 =50 =5055(55(萬元萬元) )(4)(4)購進(jìn)再生物資可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：購進(jìn)再生物資可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 題（題（8 8）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=11=1176761717 +2 +27 7 =2 =214(14(萬元萬元) )(5)(5)以物易物業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)以物易物業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅題（題（5 5）用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

49、品換取生產(chǎn)資用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按料，按最高最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅 =600 =60021021030301000010000 =3 =378(78(萬元萬元) )(6)(6)本期實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅本期實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 題（題（1 1）（）（2 2）（）（3 3）（）（4 4）（）（5 5）（）（8 8）本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) =2 =27 7+15+153+5.163+5.16 +20 +201717+212+2121717+10+107 7 +23 +238 8(1-4(1-4)+10)+101717+6+67 7 +600

50、+600200200100001000017%+217%+21414 =89 =8989(89(萬元萬元) )(7)本期銷項(xiàng)稅本期銷項(xiàng)稅題（題（4）（）（5）（）（6）（）（7）銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=200+80+234(1+17)+120+585(1+17%）+(600+1+5)20010000+15+6786(1+17)17=8366(萬元萬元)(8)(8)該企業(yè)該企業(yè)2 2月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增 值稅：值稅：本期應(yīng)納增值稅本期應(yīng)納增值稅= =銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅- -進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 =83 =8366-8966-898989 =-6 =-623(23(萬元萬元) )(9)(9)該企業(yè)

51、該企業(yè)2 2月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消 費(fèi)稅費(fèi)稅題題(3)(3)（4)(5)(6)(7)4)(5)(6)(7)應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=200+80+2=200+80+23434(1+17(1+17 )3030+3+37878 +15 +153030+(1+5)+(1+5)200200 303010000-5010000-505555 =42 =4237(37(萬元萬元) ) 以物易物以物易物是一種視同銷售行為，它是指業(yè)務(wù)雙是一種視同銷售行為，它是指業(yè)務(wù)雙方進(jìn)行交易時(shí)，不以貨幣結(jié)算或主要不以貨幣結(jié)算，方進(jìn)行交易時(shí)，不以貨幣結(jié)算或主要不以貨幣結(jié)算，而以貨物相互結(jié)算，從而實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種交易方而以貨物相互結(jié)算，從而實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種交易方式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，此類業(yè)務(wù)屬非貨幣性交易。它分式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，此類業(yè)務(wù)屬非貨幣性交易。它分換入、換出均為貨物和一方屬貨物、另一方是固定資換入、換出均為貨物和一方屬貨物、另一方是固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)兩種類型。按增值稅稅法規(guī)定，屬貨物產(chǎn)或無形資產(chǎn)兩種類型。按增值稅稅法規(guī)定，屬貨物的以物易物，雙方都要作購銷處理，的以物易物，雙方都要作購銷處理，以各自發(fā)出的貨以各自發(fā)出的貨物核定銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核物核定銷售額并計(jì)