會計從業(yè)資格考試會計基礎復習重點知識總結

1、第一章 總論1、 會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。2、 會計為其服務的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位。3、 會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、報告。4、 會計監(jiān)督包括：參加經濟決策、猜測經濟活動、監(jiān)督經濟過程、考核經營業(yè)績等方面。5、 財務會計報告使用者：投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾。6、 財務會計和管理會計的區(qū)分：1.服務對象不同2.處理依據不同3.處理時態(tài)不同4.計量單位不同5.質量標準不同。7、 會計作賬的基本前提：1.會計主體 2.持續(xù)經營 3.會計分期

2、 4.貨幣計量。會計核算四項基本前提之間的關系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。簡略地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算供應了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經營；沒有持續(xù)經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。8、 會計作賬的基本制度：1。權責發(fā)生制：凡當期已經實現的收入和應當負擔發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用2。收付實現制：凡在本期實際以現款付出的費用，不論其應否在

3、本期收入中獲得補償均應作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。9、 兩者的區(qū)分：1.所設置的會計科目不完全相同2.在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不相同3.權責發(fā)生制計算出的盈虧較為精確，收付實現制計算出的盈虧不夠精確4.“權”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡潔。10、會計要素的計量：1.歷史成本 2.重置成本 3.可變現凈值 4.現值 5.公允價值其次章 會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素1、會計六大要素：1.資產 2.負債 3.全部者權益 4.收入 5.費用 6.利潤（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。 資產：由于過去的交

4、易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者掌握的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 負債的特點：是企業(yè)擔當的現時義務；預期會導致經濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。 注意：識記那些是那些屬于流淌資產、非流淌資產、流淌負債和非流淌負債、留存收益等。2、會計恒等式：資產=負債+全部者權益 資產=權益（債權人權益和全部者權益） 利潤=收入-費用其次節(jié) 會計科目與會計賬戶1、 會計科目是指對會計要素的簡略內容進行分類核算的項目。2、 會計科目分類：1.按所供應信息的簡略程度及其統(tǒng)馭關系不同：總分類賬和明細分類賬。 2.按其所歸屬的會計要素不同：資產類、負債類、全部者權益類、成本類、損益類、共同類（新會計準

5、則）。3、會計科目設置的原則：合法原則、相關原則（會計科目應當為供應有關個方所需的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求）、有用性原則（結合本單位自身特點）。4、 賬戶是依據會計科目設置的，具有肯定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及結果的載體。分為總分類賬和明細分類賬?！癟”字形賬戶。5、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額7、 先有科目再有賬戶。9、 會計科目與會計賬戶的區(qū)分和聯系：1.聯系：兩者都是對會計對象簡略內容的科學分類，兩者口徑全都，性質相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是依據科目開設的，是會計科目的簡略運用。 2.區(qū)分：會計科目僅

6、僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有肯定的格式和結構。在實際工作中，對兩者不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。第三章 會計等式與復式記賬1、 復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。2、 復式記賬法特點：1.每一項經濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經濟業(yè)務的來龍去脈 2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經濟活動的過程和結果3。對肯定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、 借貸記賬法是以“借”、“貸”

7、作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)章：有借必有貸，借貸必相等。4、 1.資產類賬戶期末余額一般在借方2.負債類及全部者權益類期末余額一般在貸方3.收入、費用成本類期末一般無余額。5、 資產類、費用成本類借方記增加貸方記削減；負債類、全部者權益類及收入類借方記削減貸方記增加6、 會計分錄是指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、 會計分錄（簡潔會計分錄、復合會計分錄）三要素：1.分析經濟業(yè)務事項及其賬戶2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是削減3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方4編制會計分錄，并檢查是否符合記

8、賬規(guī)章8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額9、 試算平衡法：1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計10、 不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同時多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，應借應貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細分類賬戶：同：1.二者反映的經濟業(yè)務內容相同 2.登賬的原始

9、依據相同 異：1.反映經濟業(yè)務內容的簡略程度不同 2.作用不同13、平行登記法：是指依據同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關明細分類賬戶。要點：1.同依據登記 2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記第四章 會計憑證1、 會計憑證：指記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、以明確經濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據。2、 合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。3、 會計憑證依據編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證：又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完

10、成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經濟業(yè)務的內容與數據，是進行會計核算的重要原始數據。5、 原始憑證分類：1.依據來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據）、自制原始憑證（收料領料單）2.依據填制手續(xù)及內容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據、收料單、領料單）、累計原始憑證（限額領料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費報銷單）3.依據格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據）、專用原始憑證（收料、領料單） 注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證6、 原始憑證基本內容：1.原始憑證名稱2.填制憑證日期3.接受憑證單位

11、名稱4.經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等）5.填制單位簽章6.有關經辦人員簽章7.憑證附件7、 原始憑證的填制要求：1.記錄真實 2.內容完整 3.手續(xù)完備 4.書寫清晰、規(guī)范 5.編號連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.填制準時。8、 原始憑證的審核內容：1.是否合法、合理 2.是否真實、完整 3.是否正確、準時9、 記賬憑證：是會計人員依據審核無誤的原始憑證依據經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，據以確定會計分錄后所填制的會計憑證10、記賬憑證分類：1.按內容

12、分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現金”之間經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證）、轉賬憑證 2.按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內容：1.記賬憑證名稱 2.填制憑證日期3.記賬憑證編號4.經濟業(yè)務事項內容摘要5.經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向6.經濟業(yè)務事項的金額7.記賬標記8.所附原始憑證張數9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項內容必須完整2.記賬憑證應連續(xù)編號3.記賬憑證日期填寫正確4.摘要填寫要精確、簡明5.會計科目要填寫精確6.記賬憑證的書寫應清晰、規(guī)范7.記賬憑證可以依據每一張原始憑證填

13、制，或依據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以依據原始憑證匯總表填制8.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制10.記賬憑證填制完成后，對空行應按規(guī)定處理（斜線、S線）13、記賬憑證審核內容：1.內容是否真實 2.項目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會計賬薄第一節(jié) 會計賬簿概述1、 會計賬?。褐赣煽隙ǜ袷?，相互聯系的賬頁所組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的薄籍。2、 賬薄分類：1

14、.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬薄）、 備查賬?。◣椭怯洠?.按賬頁格式不同分：兩欄式（一般和轉賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權債務）、多欄式（收入、費用明細賬）、數量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）3.按外形特征分：釘本賬（現金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產） 其次節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與等級規(guī)章3、 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁4、 賬頁基本內容：1.賬戶名稱 2.登記賬戶的日期欄3.憑證種類和號數欄4.摘要欄5.金額欄6.總頁次和分戶頁次5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)章 （一）依據審核無誤的會計憑證登

15、記（二）標明記賬符號，表示已入賬（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特別記賬規(guī)章使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特別記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 1.依據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記削減數； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 4.依據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（四）文字與數字間留空 賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。（五

16、）挨次、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不當心消失跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯賬 第四節(jié) 對賬6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符7、 賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對3.總分類賬薄與時序賬薄核對4.明細分類賬薄之間的核對8、 錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數字錯位、數字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查9、 錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；

17、在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數字。 2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）； 3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）10、結賬工作在月末、季末、年末進行。11、結賬工作主要由兩部分構成：1.結出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結轉 2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結轉，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結時進行）12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次2.部分明細

18、賬，如固定資產、材料明細賬和債權債務明細賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章 賬務處理程序1、 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結合的方式。2、 各賬務處理程序優(yōu)缺點種類優(yōu)點缺點適用于記賬憑證賬務處理程序處理程序簡潔明白，易于理解工作量大規(guī)模較小，經濟業(yè)務量較少的單位匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經濟業(yè)務較多的單位科目匯總表賬務處理程序減輕

19、了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，便利易學匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目經濟業(yè)務較多的單位3、 步驟： 1.依據原始憑證編制匯總原始憑證； 2.依據各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3.依據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（1）依據各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）依據各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（1）依據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證) （2）依據各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證) （3）依據科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表) 6.將現金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬

20、的余額相核對； 7.月終，依據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；第七章 財產清查1、 財產清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或轉變隸屬關系前；單位主要負責人調離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流淌性較強的財產）2.按財產清查的時間不同分：定期清查、不定期清查(更換財產物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災害或以外損失時；有關財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產核資)；2、 局部清查包括：1.庫存現金，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對；2.銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次；3.庫存商品、原材料

21、、包裝物等，年內應輪流盤點或重點抽查；對各種珍貴物資，每月應盤點一次；4.債權債務，每年至少應同對方核對一至兩次；4、 財產清查的一般程序：1.成立清查小組2.確定清查對象并明確清查任務3.制定清查方案4.組織清查人員學習有關規(guī)定5.做好清查前的籌備工作6.實施財產清查7.對財產清查結果進行處理5、 貨幣資金清查（庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金）：1.庫存現金的清查接受實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經濟責任2.銀行存款的清查接受與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現雙方賬目不全都。其緣由主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。6、 未達賬項有四種情況：1。企業(yè)已

22、作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。企業(yè)已作削減登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4。銀行已作削減登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、 為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應在逐筆核對的基礎上編制“銀行存款余額調節(jié)表”，“銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據）。8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清晰的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調查法：價值小、數量多）和技術推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。9、往來款項清查：查詢核實法。10、財產清查結果的賬務處理：設置“待處

23、理財產損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應在“待處理財產損溢”科目下設置“待處理流淌資產損溢”和“待處理固定資產損溢”。 1現金清查結果的賬務處理 例：某企業(yè)12月對庫存現金進行清查，發(fā)現長款200元，未查明緣由。 借：庫存現金 200 借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 200 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2存貨清查結果的賬務處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應收款”，由單位擔當，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明緣由，記入“管理費用”科目3）

24、如屬于自然災害造成，有保險公司賠償的，記入“其他應收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，其原已抵扣的進項稅應予以轉出。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 200 借：管理費用 234 貸：原材料A材料 200 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢200 應交稅費應交增殖稅（進項稅額轉出）34 3固定資產清查結果的賬務處理：盤盈，記入“以前年度損益調整”；盤虧，有責任人和保險公司賠償的記入“其他應收款”；由單位擔當的記入“營

25、業(yè)外支出”。 4往來款項清查結果的賬務處理：對于無法收回的款項，應用計提的“壞賬籌備”將其轉銷；對于無法支付的應付款項應記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般接受“詢證核對法”。 11、“待處理財產損益”借方登記待處理財產盤虧數、依據批準的處理意見結轉待處理財產盤盈數；“待處理財產損益”貸方登記待處理財產盤盈數、依據批準的處理意見結轉待處理財產盤虧數。第八章 財務會計報告1、 企業(yè)對外供應的反映企業(yè)某一特定時點財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。2、 會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、全部者權益變動表。它是財務

26、會計報告的核心。3、 財務會計報表分類：1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產負債表）、動態(tài)報表（利潤表，現金流量表） 2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報 3.按報送對象分：對內會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務會計）。4、 財務會計報告的編制要求：真實牢靠、相關可比、內容完整、編報準時、便于理解。5、 資產負債表是依據“資產=負債+全部者權益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。6、 （1）依據總賬直接填列的項目：交易性金融資產、固定資產清理、短期借款、應付票據、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。（2）依據總

27、賬賬戶的余額計算填列：1.“貨幣資金”=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金 2.“固定資產”=固定資產-累計折舊-資產減值籌備 3.“無形資產”=無形資產-累計攤銷-無形資產減值籌備 4.“在建工程”、“長期股權投資”、“持有至到期投資”都要減去減值籌備相應 5.“未安排利潤”應依據“本年利潤”、“利潤安排”賬戶余額計算列示。年終時，可 依據“利潤安排”賬戶余額直接填列 （3）依據明細賬戶的余額計算填列：1.應收賬款=應收賬款明細借方+應收賬款明細借方-壞賬籌備2.預付賬款=預付賬款明細借方+應付賬款明細借方-壞賬籌備3.應收票據、應收股利、應收利息和其他應收款=各賬戶期末余額-壞賬籌備4應付賬

28、款=應付賬款明細貸方+預付賬款明細貸方5.預收賬款=應收賬款明細貸方+預收賬款明細貸方 （4）依據總賬余額和明細賬戶余額計算填列 長期借款=長期借款一年內到期的長期借款 （5）分析填列“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉材料+材料選購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價籌備7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。第十一章 會計檔案1、 會計檔案分為：1.會計憑證類 2.會計賬薄類 3.財務會計報告類 4.其他會計資料2、 各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。3、 會計檔案的歸檔：1.會計憑證一般每月

29、裝訂一次2.會計賬薄在年度結賬后，整理立卷3.財務報表一式三份，上交稅務兩份自己留檔一份。會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序 號檔 案 名 稱保 管期 限備 注一會計憑證類 1原始憑證15年 2記帳憑證15年 3匯總憑證15年 二會計帳簿類4總帳15年包括日記總帳5明細帳15年 6日記帳15年現金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產卡片固定資產投資清理后保管5年8幫助帳簿15年 三財務報告類包括各級主管部門匯總財務報告9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類

30、11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久 13會計檔案銷毀清冊永久 14銀行余額調節(jié)表5年 15銀行對帳單5年 財政總預算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表序 號檔 案 名 稱保 管 期 限備 注財政總預 算行政單位事業(yè)單位稅收會計一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及進庫退庫憑證10年10年 2各收入機關編送的報表10年3行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證15年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年繳款書存根聯在銷號后保管年5財政總預算撥款憑證及其他會計憑證15年 包括：撥款憑證和其他會計憑證6農牧業(yè)稅結算憑證15年 二會計賬簿類7日記賬15年8

31、總賬15年15年15年 9稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬25年10明細分類、分戶賬或登記簿15年15年 11現金出納賬、銀行存款賬25年25年12行政單位和事業(yè)單位固定資產明細賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產報廢清理后保管年三財務報告類13財政總預算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久15稅收年報（決算）10年永久16國家金庫年報（決算）10年17基本建設撥、貸款年報決算）10年 18財政總預算會計旬報3年所屬單位報送的保管年19財政總預算會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管年20行政單位和事業(yè)單位會計月季度報表5年所屬單位報送的保管年21稅收會計報表（包括票證根數）10年電

32、報保管年，所屬稅務機關報送的保管3年四其他類 22會計移交清冊15年15年15年 23會計檔案保管清冊永久永久永久24會計檔案銷毀清冊永久永久永久4、 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特別情況，經本單位負責人批準，可以供應查閱和復制。查閱人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。5、 會計檔案銷毀的基本程序和要求：1.編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應當在清冊上簽署意見）2.專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關：由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷）3.不得銷毀的會計檔案（保管期滿但未結清的債權債務及其他未了事項的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案）第十章 企業(yè)基本經濟業(yè)務的核算1、 短期借款利息屬于企業(yè)財務費用2、 購入的固定資產的實際成本，用于生產的包括：買價、包裝費、運輸費和安裝費等；如果是構建廠房等的不動產包括：買價、增值稅、包裝費、運輸費和安裝費等。3、 增值稅：在商品的進銷環(huán)節(jié)產生的