稅務登記代理實務培訓(共49頁).ppt

1、稅務代理實務稅務代理實務Tax Agent PracticeTax Agent Practice 某人要開一家超市，在辦理營業(yè)執(zhí)照時得知，某人要開一家超市，在辦理營業(yè)執(zhí)照時得知，要在規(guī)定期限內(nèi)到市國稅局辦理稅務登記手續(xù)。要在規(guī)定期限內(nèi)到市國稅局辦理稅務登記手續(xù)?？山酉聛頃r間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的可接下來時間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的辦理稅務登記的期限就到了，可沒有時間，于是辦理稅務登記的期限就到了，可沒有時間，于是他就打電話給稅務局咨詢，稅務局工作人員告知，他就打電話給稅務局咨詢，稅務局工作人員告知，可以委托稅務師事務所代為辦理?？梢晕卸悇諑熓聞账鸀檗k理。第二章第二章 稅務登記

2、代理實務稅務登記代理實務 指國家稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等指國家稅務機關對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進行登記并據(jù)以實施基本情況進行登記并據(jù)以實施稅務管理稅務管理的的一種法定制度。一種法定制度。企業(yè)及企業(yè)設在外地的分支機構和從事生企業(yè)及企業(yè)設在外地的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營場所的稅務登記；產(chǎn)經(jīng)營場所的稅務登記；企業(yè)特定稅種、納稅事項的稅務登記。企業(yè)特定稅種、納稅事項的稅務登記。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自有關部照或非從事生產(chǎn)

3、、經(jīng)營的納稅人自有關部門批準或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法門批準或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定納稅人后定納稅人后首次首次進行的稅務登記。進行的稅務登記。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 開業(yè)稅務登記管理規(guī)程開業(yè)稅務登記管理規(guī)程法定期限法定期限地點地點操作規(guī)范操作規(guī)范第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 哪些情況核發(fā)稅務登記證，哪些情況核發(fā)臨時稅務登記證。具體規(guī)定哪些情況核發(fā)稅務登記證，哪些情況核發(fā)臨時稅務登記證。具體規(guī)定稅務登記表稅務登記表第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務

4、登記代理實務 代理稅務登記操作規(guī)范代理稅務登記操作規(guī)范1.1.代理稅務登記申報代理稅務登記申報注意注意按法定期限即按法定期限即3030日內(nèi)申報登記，時間不能滯后日內(nèi)申報登記，時間不能滯后2.2.代理填報代理填報稅務登記表稅務登記表（1 1）稅務登記表稅務登記表分三種類型，分別適用于單位分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時稅務登記納稅人等。納稅人、個體經(jīng)營、臨時稅務登記納稅人等。（2 2）注冊稅務師應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟類型領取相應的）注冊稅務師應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟類型領取相應的表格，填寫完畢后將登記表及有關資料報送稅務機表格，填寫完畢后將登記表及有關資料報送稅務機關審核。關審核。3.3.代理

5、領取稅務登記證件代理領取稅務登記證件 泰和大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于泰和大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于20122012年年1 1月月5 5日領取工商營業(yè)執(zhí)照，日領取工商營業(yè)執(zhí)照，1 1月月1818日正式開業(yè)。該酒店主日正式開業(yè)。該酒店主管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團，申請注冊地址為杭州市上管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團，申請注冊地址為杭州市上城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為上城區(qū)建國北路城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為上城區(qū)建國北路2323號。號。 該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期限兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期

6、限2020年，年，酒店員工總計酒店員工總計140140人。泰和大酒店實行獨立核算，自負盈人。泰和大酒店實行獨立核算，自負盈虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準的注冊資金為虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準的注冊資金為1500015000萬元，萬元，企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為1600016000萬元。萬元。 根據(jù)以上資料請代理該酒店的稅務登記。根據(jù)以上資料請代理該酒店的稅務登記。 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 指納稅人辦理稅務登記后，需要對原登記指納稅人辦理稅務登記后，需要對原登記內(nèi)容進行更改，并向稅務機關申報辦理的內(nèi)容進行更改，并向稅務機關申報辦理的稅務登記。稅務登記。第

7、二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 一般納稅人被取一般納稅人被取消資格，也要辦消資格，也要辦理變更登記理變更登記第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 涉及稅種、稅目、稅涉及稅種、稅目、稅率變化，納稅人應重率變化，納稅人應重新填寫稅種登記表，新填寫稅種登記表，報主管稅務機關重新報主管稅務機關重新核定核定（1）稅務機關稅務機關應當自受理之日起應當自受理之日起30日內(nèi)審核辦理日內(nèi)審核辦理變更稅務登記；變更稅務登記；（2）股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外）股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變更

8、稅務登記時，應將稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管報送主管稅務機關。稅務機關。企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權益性投企業(yè)所得稅的所得來源地確定原則：權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 【多選題】企業(yè)變更稅務登記的適用范圍包括（）【多選題】企業(yè)變更稅務登記的適用范圍包括（）A.A.改變納稅人名稱的改變納稅人名稱的 B.B.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.C.改變注冊資金的改變注冊資金的D.D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主因住所、經(jīng)營地點

9、或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的管稅務機關的E. E.改變法定代表人的改變法定代表人的 正確答案正確答案ABCEABCE答案解析因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權答案解析因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的，關系變更而涉及改變主管稅務機關的，企業(yè)應注銷稅務登記。企業(yè)應注銷稅務登記。【單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在工商【單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關部門批準行政管理機關辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關部門批準之日起（）日內(nèi)之日起（）日內(nèi), ,持相關證件向稅務局申請辦理變更稅持相關證件向稅務局申請辦理變更稅務登記。務登記。

10、A.15A.15B.30B.30C.10C.10D.45D.45正確答案正確答案B B答案解析上述情況應在答案解析上述情況應在3030日內(nèi)辦理日內(nèi)辦理變更稅務登記。變更稅務登記。 紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識別號為，注紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識別號為，注冊資本冊資本2020萬元，萬元，20132013年年2 2月成立以來，主要從事技術咨詢月成立以來，主要從事技術咨詢服務及對電腦操作人員的培訓業(yè)務，兼營銷售電腦軟件。服務及對電腦操作人員的培訓業(yè)務，兼營銷售電腦軟件。20142014年年1010月月1 1日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為中天電日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為中天電

11、腦股份有限公司，增加注冊資本腦股份有限公司，增加注冊資本3030萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模8 8萬元。公司決定改變經(jīng)營策略，以生產(chǎn)銷售電腦軟件為萬元。公司決定改變經(jīng)營策略，以生產(chǎn)銷售電腦軟件為主，兼作技術咨詢服務。并招聘主，兼作技術咨詢服務。并招聘3 3名財會專業(yè)人員，設置名財會專業(yè)人員，設置了總賬、明細賬及銀行存款、現(xiàn)金明細賬，預計年銷售了總賬、明細賬及銀行存款、現(xiàn)金明細賬，預計年銷售額可達額可達800800萬元。萬元。 要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務登記及增值要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務登記及增值稅一般納稅人認定登記。稅一般納稅人認定登記。第二章第二章 稅務登記代理實務

12、稅務登記代理實務 1.1.實行定期定額征收方式的實行定期定額征收方式的個體工商戶個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年一年；2.2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存收存其稅務登記證件其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件；及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件；3.3.納稅人在停業(yè)期間

13、發(fā)生納稅義務的，應依法申報繳納稅款；納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應依法申報繳納稅款；4.4.納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登復業(yè)登記記，如實填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書，領回并啟用稅，如實填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票；務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票；5.5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫停業(yè)復業(yè)（提向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并

14、如實填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書。前復業(yè)）報告書。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 需要申報登記辦理注銷稅務登記情形需要申報登記辦理注銷稅務登記情形p納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務依法終止納稅義務p納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關登記機關p納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章

15、第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 常考的內(nèi)容?？嫉膬?nèi)容區(qū)分區(qū)分注銷注銷稅務登記和稅務登記和變更變更稅務登記稅務登記各種稅務登記的各種稅務登記的時限時限規(guī)定規(guī)定第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 【單選題】（【單選題】（20082008年）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷年）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。原有稅務登記的是（）。A.A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照C.C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍某企業(yè)改變經(jīng)營范圍 D.D.李

16、某接替張某擔任公司法人代表李某接替張某擔任公司法人代表正確答案正確答案B B答案解析納稅人需要辦理注銷稅務登記主要有三種情形：（答案解析納稅人需要辦理注銷稅務登記主要有三種情形：（1 1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務；（；（2 2）納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變稅務）納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變稅務登記機關；（登記機關；（3 3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照。 利達供水設備有限公司于利達供水設備有限公司于20072007年年10

17、10月開始經(jīng)營，是月開始經(jīng)營，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設備和安裝服務，因中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設備和安裝服務，因經(jīng)營期限界滿而于經(jīng)營期限界滿而于20142014年年1 1月宣告終止。注冊稅務師經(jīng)核月宣告終止。注冊稅務師經(jīng)核查企業(yè)賬面應繳增值稅查企業(yè)賬面應繳增值稅3000030000元，已繳增值稅元，已繳增值稅2500025000元，元，應繳營業(yè)稅應繳營業(yè)稅1000010000元，已繳營業(yè)稅元，已繳營業(yè)稅50005000元，滯納金合計為元，滯納金合計為50005000元。領購增值稅專用發(fā)票元。領購增值稅專用發(fā)票2 2本，未填開使用本，未填開使用1010組，購組，購買營業(yè)稅普通發(fā)票

18、買營業(yè)稅普通發(fā)票1010本，未填開使用本，未填開使用2 2本零本零5 5組，丟失組，丟失1 1本。本。 要求說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務登記操要求說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務登記操作要點并填寫注銷稅務登記申請審批表。作要點并填寫注銷稅務登記申請審批表。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 1.1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。資格認定。年應稅銷售額年應稅銷售額：在連續(xù)不超過：在連續(xù)不超過1212個月的經(jīng)營期

19、內(nèi)累個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額?？钌陥螽斣碌匿N售額，不計入稅款所屬期銷售額。2.2.一般納稅人資格認定的管理機關一般納稅人資格認定的管理機關一般納稅人資格認定的權限，在一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區(qū)）縣（市、區(qū)）國稅國稅局或同級別的稅務分局?？h級以

20、上國家稅務機關在增局或同級別的稅務分局?？h級以上國家稅務機關在增值稅一般納稅人申請認定表上簽署審核意見。值稅一般納稅人申請認定表上簽署審核意見。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 3.3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準工業(yè)工業(yè)企業(yè)企業(yè)年應稅銷售額年應稅銷售額5050萬萬商業(yè)商業(yè)企業(yè)企業(yè)年應稅銷售額年應稅銷售額8080萬萬營改增營改增企業(yè)企業(yè)年應稅銷售額年應稅銷售額500500萬萬除個體工商戶以外的其他個人除個體工商戶以外的其他個人/ /不認定為一般納稅人不認定為一般納稅人/ /非企非企業(yè)性單位業(yè)性單位/ /不經(jīng)營發(fā)生應稅行為的企業(yè)不經(jīng)營發(fā)生應稅行為

21、的企業(yè), ,可以選擇可以選擇按小規(guī)模按小規(guī)模納稅人納稅納稅人納稅年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。4.4.認定時間規(guī)定認定時間規(guī)定納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后4040個工作日內(nèi)進行。認定機關應當在主管稅務機關受理申請個工作日內(nèi)進行。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起之日起2020日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實

22、務 5.5.未及時認定的責任未及時認定的責任（1 1）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認）納稅人未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后2020日內(nèi)日內(nèi)制作并送達稅務事項通知書，告知納稅人。納稅制作并送達稅務事項通知書，告知納稅人。納稅人符合不辦理一般納稅人資格認定的，經(jīng)申請，稅務人符合不辦理一般納稅人資格認定的，經(jīng)申請，稅務機關可批準不認定為一般納稅人。機關可批準不認定為一般納稅人。（2 2）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依）未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，

23、也照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要非常重要）【單選題】某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售【單選題】某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售,2009,2009年銷售額年銷售額100100萬元萬元, ,但未申請一般納稅人認定；但未申請一般納稅人認定；20102010年年4 4月份購進各種服裝價款月份購進各種服裝價款400000400000元，取得專用發(fā)元，取得專用發(fā)票上的稅金為票上的稅金為6800068000元，該店當月銷售收入（含稅）元，該店當月銷售收入（含稅）702000702000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。元，該店當月應納增值稅稅額（）元。 A.34000 A.34000 B.33960.23 B.33960.23 C.136000 C.136000 D.102000 D.102000 正確答案正確答案D D答案解析答案解析應納增值稅應納增值稅702000702000（1 117%17%）17%17%102000102000（元）（元）第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 第二章第二章 稅務登記代理實務稅務登記代理實務 1.1.納稅人應在領取稅務登記證副本后和申報納稅納稅人應在領取稅務登記證副本后和申報納稅之前