模塊二賬戶與復(fù)式記賬

1、本章學(xué)習(xí)要點： 1 知道會計要素的概念。知道會計要素的概念。 2能熟練地說出會計要素的構(gòu)成。能熟練地說出會計要素的構(gòu)成。 3能解釋會計基本等式。能解釋會計基本等式。 4根據(jù)會計平衡公式各要素之間的關(guān)系，根據(jù)會計平衡公式各要素之間的關(guān)系，分析不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計要素的影響。分析不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計要素的影響。 5能熟練地說出會計各要素的具體內(nèi)容能熟練地說出會計各要素的具體內(nèi)容本章學(xué)習(xí)要點： 6知道會計科目的概念。知道會計科目的概念。 7能說出會計科目的分類。能說出會計科目的分類。 8知道賬戶的概念。知道賬戶的概念。 9根據(jù)賬戶設(shè)置原則，熟練地設(shè)置賬戶。根據(jù)賬戶設(shè)置原則，熟練地設(shè)置賬戶。 10

2、正確地識別賬戶的基本結(jié)構(gòu)。正確地識別賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 11明確會計科目與賬戶之間的區(qū)別與聯(lián)系明確會計科目與賬戶之間的區(qū)別與聯(lián)系本章學(xué)習(xí)要點：u 12能解釋復(fù)式記賬的基本原理。u 13能說出借貸記賬法的概念和基本內(nèi)容。u 14明確賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶的含義。u 15能借助試算平衡原理編制試算平衡表。u 16能說出賬戶的平行登記方法的要點。u 17能熟練地編制簡單的會計分錄。 一、會計要素的概念 也稱會計對象要素或財務(wù)報表要素，指對會計對象的具體內(nèi)容所做的基本分類，它是會計對象的組成部分，是會計報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和根據(jù)。會計對象就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計

3、要素會計要素是會計對象-企業(yè)經(jīng)濟活動的具體化 二會計要素的分類二會計要素的分類反映財務(wù)狀況的要素反映經(jīng)營成果的要素會會計計要要素素資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收收 入入費費 用用利利 潤潤1、資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)負債表要素 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)時點要素時點要素反映財務(wù)狀況的要反映財務(wù)狀況的要素素指擁有此項資產(chǎn)的法定所有權(quán)。指擁有此項資產(chǎn)的法定所有權(quán)。 是指企業(yè)雖然不擁有該是指企業(yè)雖然不擁有該項資源的所有權(quán)，但實際項資源的所有權(quán)，但實際上可以在較長時間內(nèi)控制上可以在較長時間內(nèi)控制該項資源的使用。該項資

4、源的使用。擁擁 有有控制控制資產(chǎn)的特征及確認資產(chǎn)的特征及確認已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所形成的；已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所形成的； 必須由企業(yè)擁有或控制；必須由企業(yè)擁有或控制； 預(yù)期能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。預(yù)期能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 資產(chǎn)的確認資產(chǎn)的確認（符合資產(chǎn)定義，并同（符合資產(chǎn)定義，并同時滿足以下兩個條件）時滿足以下兩個條件）資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)含義及特征含義及特征分類圖示 資資 產(chǎn)產(chǎn)在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)

5、或者耗用的 資產(chǎn)在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的 資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動性流動性貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項存貨存貨長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)（二）負債1、概念負負 債債 指過去的交易、事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 簡單地說，負債是企業(yè)欠別人的債務(wù)2、負債的特征及確認負債的特征負債的特征是企業(yè)承擔的是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)。預(yù)期會使企業(yè)的經(jīng)濟利益預(yù)期會使企業(yè)的經(jīng)濟利益流出流出。是企業(yè)是企業(yè)過去過去的交易或事項的后果。的交易或事項的后果。負債的確認負債的確認（符合

6、負債定義，并同（符合負債定義，并同時滿足以下兩個條件）時滿足以下兩個條件）與該利益有關(guān)的經(jīng)濟與該利益有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟利益未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量的金額能夠可靠地計量負債的特征負債的特征3、負債的分類 非流動負債非流動負債償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期借款應(yīng)付債券 流動負債流動負債將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 負負 債債流動性流動性含義內(nèi)容短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項含義內(nèi)容(三)、所有者權(quán)益 留留 存存 收收 益益所有者權(quán)益所有者權(quán)益 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。實收資本實收資本資

7、本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤 投入資本所引起的增值等盈利所引起的增值留待以后分配的利潤包 括 是投資者作為注冊資本是投資者作為注冊資本投入企業(yè)的資金，在股份有投入企業(yè)的資金，在股份有限公司稱為股本限公司稱為股本。所有者權(quán)益的來源 1 所有者投入的資本 2 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 3 留存收益所有者權(quán)益的特征及內(nèi)容所有者權(quán)益所有者權(quán)益的特征的特征1 是剩余權(quán)益是剩余權(quán)益2 沒有到期日沒有到期日 兩年前幾個人合伙注冊創(chuàng)立了一家企兩年前幾個人合伙注冊創(chuàng)立了一家企業(yè)，共籌集資金業(yè)，共籌集資金400萬元（其中合伙人投萬元（其中合伙人投資資300萬元，從銀行借款萬元，從銀行借

8、款100萬元），用以萬元），用以建廠房、買設(shè)備和材料，形成企業(yè)的資產(chǎn)。建廠房、買設(shè)備和材料，形成企業(yè)的資產(chǎn)。經(jīng)過兩年的苦心經(jīng)營，企業(yè)已擁有資產(chǎn)經(jīng)過兩年的苦心經(jīng)營，企業(yè)已擁有資產(chǎn)800萬元，需要償還各種債務(wù)萬元，需要償還各種債務(wù)300萬元，請萬元，請計算，企業(yè)的凈資產(chǎn)為多少？企業(yè)的留存計算，企業(yè)的凈資產(chǎn)為多少？企業(yè)的留存收益又是多少？收益又是多少？思考題思考題所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益(負債)的區(qū)別區(qū)別所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益(負債)對象不同 是對投資者負擔的經(jīng)濟責任是對投資者負擔的經(jīng)濟責任。 是對債權(quán)人負擔的經(jīng)濟責任是對債權(quán)人負擔的經(jīng)濟責任。性質(zhì)不同 是投資者對投入的資本及其投入是投資者對投入的資本及

9、其投入的資本的運用所產(chǎn)生的結(jié)果的權(quán)的資本的運用所產(chǎn)生的結(jié)果的權(quán)利。利。 是在經(jīng)營或其他事項中發(fā)生的是在經(jīng)營或其他事項中發(fā)生的債務(wù)，是債權(quán)人對其債務(wù)的權(quán)利。債務(wù)，是債權(quán)人對其債務(wù)的權(quán)利。權(quán)利不同 除了可以獲得利益外，一般還可除了可以獲得利益外，一般還可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理。以參與企業(yè)的經(jīng)營管理。 只享有收回債務(wù)本金和利息只享有收回債務(wù)本金和利息的權(quán)利，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管的權(quán)利，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理。理。償還期限不同 企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營下，投資者一企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營下，投資者一般不能收回投資，只有解散清算般不能收回投資，只有解散清算時，其破產(chǎn)財產(chǎn)在償付了破產(chǎn)費時，其破產(chǎn)財產(chǎn)在償付了破產(chǎn)費用、債權(quán)人的債

10、務(wù)等以后，如有用、債權(quán)人的債務(wù)等以后，如有剩余財產(chǎn)，才可還給投資者。剩余財產(chǎn)，才可還給投資者。 必須于一定時期必須于一定時期(特定日期或特定日期或確定的確定的)償還。償還。風險不同 其收益具有不確定性，其收益其收益具有不確定性，其收益的大小要隨企業(yè)經(jīng)營好壞而定，的大小要隨企業(yè)經(jīng)營好壞而定，其風險較大。其風險較大。 一般情況下均能收回本金和一般情況下均能收回本金和利息，其風險較小。利息，其風險較小。思考題：所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益(負債)有何不同？ 兩者性質(zhì)不同； 償還期不同； 兩者享受的權(quán)利不同； 兩者風險程序不同。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者的關(guān)系是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對

11、靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。財務(wù)狀況財務(wù)狀況所有者權(quán)益所有者權(quán)益=資產(chǎn)資產(chǎn)-負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)=所有者權(quán)益所有者權(quán)益+負債負債判斷題1 某一財產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。2 沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)都是無形資產(chǎn)。 3 流動負債的償還期在一年以內(nèi)，長期負債的償還期在一年以上。 4 所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。 5 資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益反映企業(yè)的財務(wù)狀況，是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。 1、下列項目中，屬于資產(chǎn)項目的是、下列項目中，屬于資產(chǎn)項目的是( )。 A存貨存貨 B預(yù)收賬款預(yù)收賬款 C資本公積資本公積 D應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2、下列項目中，屬于負債項目的是、下列

12、項目中，屬于負債項目的是( )。 A長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 B預(yù)付賬款預(yù)付賬款 C 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) D應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)3、下列項目中，屬于所有者權(quán)益的是、下列項目中，屬于所有者權(quán)益的是( )。 A應(yīng)付債券應(yīng)付債券 B債券投資債券投資 C股票投資股票投資 D盈余公積盈余公積4、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品屬于、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品屬于( )。 A 存貨存貨 B固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) C無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) D長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資5、應(yīng)收票據(jù)屬于、應(yīng)收票據(jù)屬于( )。 A 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) B流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) C流動負債流動負債 D 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 練習(xí)題練習(xí)題6、下列項目中，屬于

13、負債的有、下列項目中，屬于負債的有( )。 A 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) B應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 C 盈余公積盈余公積 D資本公積資本公積 7、接受捐贈資產(chǎn)使企業(yè)所有者權(quán)益中的、接受捐贈資產(chǎn)使企業(yè)所有者權(quán)益中的( )項目增加。項目增加。 A實收資本實收資本 B 資本公積資本公積 C 盈余公積盈余公積 D未分配利潤未分配利潤8、下列項目中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有、下列項目中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有( )。 A現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金和銀行存款 B預(yù)收賬款預(yù)收賬款 C應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D 存貨存貨9、下列項目中，屬于無形資產(chǎn)的有、下列項目中，屬于無形資產(chǎn)的有( )。 A專利權(quán)專利權(quán) B土地土地 C商標權(quán)商標權(quán) D非專利

14、技術(shù)非專利技術(shù) 10、下列項目中，屬于流動負債的有、下列項目中，屬于流動負債的有( )。A應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 B應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 C預(yù)付賬款預(yù)付賬款 D預(yù)收賬款預(yù)收賬款 11、下列項目中，屬于長期負債的有、下列項目中，屬于長期負債的有( )。A固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) B應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 C長期借款長期借款 D應(yīng)付債券應(yīng)付債券 12、下列內(nèi)容中，屬于資產(chǎn)的有、下列內(nèi)容中，屬于資產(chǎn)的有( )。 A管理部門使用的汽車一部管理部門使用的汽車一部 B向銀行借入向銀行借入3個月到期的借款個月到期的借款C倉庫里儲存的圓鋼倉庫里儲存的圓鋼 C職工食堂職工食堂13、下列內(nèi)容中，屬于負債的有、下列內(nèi)容中，屬于負債的有(

15、)。 A因采購應(yīng)支付款項因采購應(yīng)支付款項 B企業(yè)購入的專利權(quán)企業(yè)購入的專利權(quán)C企業(yè)收到的上級投入的專項設(shè)備企業(yè)收到的上級投入的專項設(shè)備 D企業(yè)應(yīng)付職工的工資企業(yè)應(yīng)付職工的工資14、下列內(nèi)容中，屬于所有者權(quán)益的有、下列內(nèi)容中，屬于所有者權(quán)益的有( )。 A庫存庫存B種材料種材料 B國家投入的資金國家投入的資金C應(yīng)付給珠江廠的購貨款應(yīng)付給珠江廠的購貨款 D本月份未分配的利潤本月份未分配的利潤15、下列內(nèi)容中，屬于存貨的有、下列內(nèi)容中，屬于存貨的有( )。A準備出售的產(chǎn)成品準備出售的產(chǎn)成品 B車間正在運行中的設(shè)備車間正在運行中的設(shè)備C車間正在加工的在產(chǎn)品車間正在加工的在產(chǎn)品 D企業(yè)的資本公積金企業(yè)的

16、資本公積金16、下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有、下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有( )。 A現(xiàn)金現(xiàn)金 B應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C預(yù)付賬款預(yù)付賬款 D無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)17、下列項目中，屬于流動負債的有、下列項目中，屬于流動負債的有( )。 A應(yīng)付維修費應(yīng)付維修費 B應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) C機器設(shè)備機器設(shè)備 D短期借款短期借款18、企業(yè)的資本公積包括、企業(yè)的資本公積包括( )。 A資本溢價資本溢價 B接受捐贈資產(chǎn)接受捐贈資產(chǎn) C法定財產(chǎn)重估增值法定財產(chǎn)重估增值 D職工福利費職工福利費19、下列項目中屬于存貨的有、下列項目中屬于存貨的有( )。 A現(xiàn)金現(xiàn)金 B廠房廠房 C庫存原材料庫存原材料 D尚未出售的產(chǎn)成品尚

17、未出售的產(chǎn)成品 20、下列項目中，屬于固定資產(chǎn)的有、下列項目中，屬于固定資產(chǎn)的有( )。A 機器設(shè)備機器設(shè)備 B運輸車輛運輸車輛 C倉庫倉庫 D原材料原材料21、下列項目中，屬于交易性金融資產(chǎn)的有、下列項目中，屬于交易性金融資產(chǎn)的有( )。 A甲工廠本月初購入乙公司股票甲工廠本月初購入乙公司股票10000股，擬于下月中旬售出股，擬于下月中旬售出B丙工廠本月初購入甲公司債券丙工廠本月初購入甲公司債券200000元，擬于半年后售出元，擬于半年后售出C丁公司本月初購入甲工廠債券丁公司本月初購入甲工廠債券500000元，擬于三年后收回該元，擬于三年后收回該投資投資D乙工廠購入丙工廠股票乙工廠購入丙工廠

18、股票100000股，擬于十年后收回該投資股，擬于十年后收回該投資判斷題判斷題1、（、（ ）預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均屬于負債。）預(yù)收賬款和預(yù)付賬款均屬于負債。 2、（、（ ）無形資產(chǎn)是一種不具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。）無形資產(chǎn)是一種不具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。3、（、（ ）長期負債的償還期均在一年以上，流動負債的償還期）長期負債的償還期均在一年以上，流動負債的償還期均在一年以內(nèi)均在一年以內(nèi)。 4、（、（ ）凡是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的資產(chǎn)都是流動資產(chǎn)。）凡是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的資產(chǎn)都是流動資產(chǎn)。 5、（、（ ）固定資產(chǎn)可以多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)而不改變）固定資產(chǎn)可以多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)而不改變其實物形態(tài)。其實

19、物形態(tài)。 6、（、（ ）所有者權(quán)益就是投資者實際投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的）所有者權(quán)益就是投資者實際投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。各種財產(chǎn)物資。 7、（、（ ）企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款都屬于流動資產(chǎn)。）企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款都屬于流動資產(chǎn)。8、（、（ ）實收資本就是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的凈額。）實收資本就是企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的凈額。 9、（、（ ）所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權(quán)。）所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權(quán)。 利潤表要素經(jīng)營成果經(jīng)營成果 指企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生指企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運

20、動顯著變動狀態(tài)的主是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。要體現(xiàn)。反映經(jīng)營成果的要素反映經(jīng)營成果的要素(一)、收入收收 入入 指企業(yè)在指企業(yè)在日常活動日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投資資本無關(guān)的有者權(quán)益增加的、與所有者投資資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)為完成經(jīng)營目標而從事的所有活動，以及企業(yè)為完成經(jīng)營目標而從事的所有活動，以及與之相關(guān)的其他活動。與之相關(guān)的其他活動。它可是企業(yè)的財源它可是企業(yè)的財源?。“?！特 征從日常活動中產(chǎn)生從日?；顒又挟a(chǎn)生 能增加企業(yè)資產(chǎn)或減少負債或兩者兼而有之能增加企業(yè)資產(chǎn)或減少負債或兩者兼而有之. .能引起所有者權(quán)益的

21、增加（能引起所有者權(quán)益的增加（僅指收入本身影響）僅指收入本身影響） 只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益流入（只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益流入（不含代收的款項）不含代收的款項）從偶發(fā)交易或事項從偶發(fā)交易或事項 利得利得 收入與相關(guān)的成本費用相配比后，可增加或減少所有者權(quán)益收入與相關(guān)的成本費用相配比后，可增加或減少所有者權(quán)益（3）分類銷售商品的收入 提供勞務(wù)的收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收收入入按經(jīng)營活動性質(zhì)分按經(jīng)營活動主次分下列符合收入定義的是（下列符合收入定義的是（ ）。）。A 出售無形資產(chǎn)取得的價款；出售無形資產(chǎn)取得的價款；B 出售固定資產(chǎn)取得的價款；出售固定資產(chǎn)取得的價款；C 出售交易性金

22、融資產(chǎn)取得的價款；出售交易性金融資產(chǎn)取得的價款；D 出售原材料取得的價款。出售原材料取得的價款。練習(xí)題。練習(xí)題。1、對于工廠來說，下列各項目中，屬于主營業(yè)務(wù)收入的、對于工廠來說，下列各項目中，屬于主營業(yè)務(wù)收入的有有( )。 A產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入 B 倉庫出租收入倉庫出租收入 C 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 D材料材料銷售收入銷售收入2、（、（ ）主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入均屬于收入。）主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入均屬于收入。 3、（、（ ）銷售商品收入、出租設(shè)備的租金收入以及營業(yè)）銷售商品收入、出租設(shè)備的租金收入以及營業(yè)外收入均是企業(yè)的收入。外收入均是企業(yè)的收入。 （二）、費用（1）概念 是指企業(yè)在

23、日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。益的總流出。費費 用用日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 表現(xiàn)為資產(chǎn)減少、負債增加或兩者表現(xiàn)為資產(chǎn)減少、負債增加或兩者將引起所有者權(quán)益的減少將引起所有者權(quán)益的減少不屬于日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出不屬于日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出 損失損失俗話說：俗話說：“有所得必有有所得必有所失所失”，簡單地說，費，簡單地說，費用就是企業(yè)的花銷。用就是企業(yè)的花銷。（2）分類（制造企業(yè)） 費費 用用 能予以對象化

24、 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本不能予以對象化 期間費用期間費用直接材料直接人工制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系費用與一定的會計期間相聯(lián)系，當期發(fā)生的必須從當期收入中得到補償 (三)、利潤企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的利潤。營業(yè)利潤加上因投資等其他活動所產(chǎn)生的利潤。利潤總額減去所得稅獲取利潤的能力是評價企業(yè)的一個重要標準獲取利潤的能力是評價企業(yè)的一個重要標準利利 潤潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤 包 括利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤收入、費用、利潤三者的關(guān)系收入、費用、利潤三者的關(guān)系費用費用利潤利潤收入收入取得取得發(fā)發(fā) 生生企業(yè)進行生企業(yè)進

25、行生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)經(jīng)營活動收入收入費用費用=利潤利潤收入、費用和利潤之間收入、費用和利潤之間的平衡關(guān)系，反映了一的平衡關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營定期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營成果活動所取得的經(jīng)營成果資金投入資金投入資金運用資金運用資金退出資金退出投入資本投入資本借入款項借入款項購置生購置生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)和生產(chǎn)資料資料制制造造產(chǎn)產(chǎn)品品產(chǎn)產(chǎn)品品完完工工回回收收貨貨幣幣納稅納稅和返和返還利還利潤潤 所有者權(quán)益所有者權(quán)益負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)費用費用收入收入利潤利潤第二節(jié) 會計等式 會計平衡公式又稱會計恒等式或會計方程會計平衡公式又稱會計恒等式或會計方程式，是會計要素在總額上必然相等的一種關(guān)

26、系式式，是會計要素在總額上必然相等的一種關(guān)系式. . 權(quán)權(quán)益益資資 產(chǎn)產(chǎn)會計等式會計等式概念概念一存在會計等式的原因經(jīng)濟資源經(jīng)濟資源規(guī)模與存在形態(tài)形成與取得的來源資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益對經(jīng)濟資源的要求權(quán) 經(jīng)濟資源的運用情況相互依存相互依存金額相等金額相等沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，也沒有無資產(chǎn)的權(quán)益二 靜態(tài)的會計等式靜態(tài)等式關(guān)系 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益（權(quán)益）（權(quán)益）資資 產(chǎn)產(chǎn)資資 金金表現(xiàn)為現(xiàn)金、銀行存表現(xiàn)為現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、原材款、應(yīng)收款項、原材料、商品、固定資產(chǎn)料、商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以 負 債 方 式以 負 債 方 式取得資

27、金取得資金必須依法籌集必須依法籌集到一定數(shù)額的到一定數(shù)額的資本金資本金資金運用資金運用資金來源資金來源需需要要籌集籌集債權(quán)人債權(quán)人投資者投資者企業(yè)創(chuàng)辦企業(yè)創(chuàng)辦與生產(chǎn)經(jīng)營與生產(chǎn)經(jīng)營債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益投資人權(quán)益投資人權(quán)益二靜態(tài)的會計等式(等式1)資產(chǎn) = 權(quán)益投資人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 投資人權(quán)益資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)三動態(tài)的會計等式(等式2) 在實際工作中，收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后（因其不含營業(yè)外收支等），才等于利潤。 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不斷獲取收入和發(fā)生相應(yīng)費用編制利潤表的基礎(chǔ)編制利潤

28、表的基礎(chǔ)收入 - 費用 = 利潤動態(tài)等式關(guān)系動態(tài)等式關(guān)系 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入費用）費用）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入費用）費用）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用=利潤（或虧損）利潤（或虧損）增加增加或減少或減少增加增加減少減少增加增加減少減少到年度末，企業(yè)將實現(xiàn)的利潤到年度末，企業(yè)將實現(xiàn)的利潤按照國家有關(guān)規(guī)定進行分配，按照國家有關(guān)規(guī)定進行分配，利潤歸入所有者權(quán)益。這時，利潤歸入所有者權(quán)益。這時，會計平衡公式又恢復(fù)到最基本會計平衡公式又恢復(fù)到最基本的形

29、式。的形式。事實上會計平衡公式并不是靜事實上會計平衡公式并不是靜止不動的，一程不變的。企業(yè)止不動的，一程不變的。企業(yè)不斷地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，會不斷地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，會取得收入和發(fā)生費用，形成利取得收入和發(fā)生費用，形成利潤和虧損，收入和費用，在資潤和虧損，收入和費用，在資產(chǎn)和負債增加或減少的同時，產(chǎn)和負債增加或減少的同時，也使所有者權(quán)益隨之增加或減也使所有者權(quán)益隨之增加或減少。少。四基本會計等式資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + 利潤利潤 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤經(jīng)過分配，一部分應(yīng)分配給投資者，形成利潤經(jīng)過分配，一部分應(yīng)分配給投資者，形成應(yīng)付利潤，一部分留在

30、企業(yè)，形成未分配利潤應(yīng)付利潤，一部分留在企業(yè)，形成未分配利潤基本會計等式就是靜態(tài)的會計等式舉例：舉例：（1 1）老張和小陳經(jīng)過市場調(diào)研、精心籌劃，決定每人各出資）老張和小陳經(jīng)過市場調(diào)研、精心籌劃，決定每人各出資1010萬元，共同創(chuàng)建一家萬元，共同創(chuàng)建一家“雙盈雙盈”電腦公司。此時，該公司的電腦公司。此時，該公司的全部資產(chǎn)為全部資產(chǎn)為2020萬元，老張和小陳則擁有了對公司萬元，老張和小陳則擁有了對公司2020萬元資產(chǎn)萬元資產(chǎn)的要求權(quán)。換而言之，該公司為兩個人所有。用公式表示為：的要求權(quán)。換而言之，該公司為兩個人所有。用公式表示為：負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資資 產(chǎn)產(chǎn)老老 張張10萬元萬元

31、小小 陳陳1010萬元萬元20萬元萬元20萬元萬元20萬元（資產(chǎn)）萬元（資產(chǎn)）=20萬元（所有者權(quán)益）萬元（所有者權(quán)益）（2 2）“雙盈雙盈”公司開業(yè)不久，老張和小陳看準市場行公司開業(yè)不久，老張和小陳看準市場行情，準備從情，準備從A A公司購入一批電腦元件，因資金不足，決公司購入一批電腦元件，因資金不足，決定從銀行貸款定從銀行貸款5 5萬元。此時，用公式表示為：萬元。此時，用公式表示為：負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資資 產(chǎn)產(chǎn)25萬元萬元5萬元萬元+20萬元萬元2525萬元（資產(chǎn)）萬元（資產(chǎn)）=5=5萬元（負債）萬元（負債）+20+20萬元（所有者權(quán)益）萬元（所有者權(quán)益）也就是說，該公司一

32、方面資產(chǎn)達到了也就是說，該公司一方面資產(chǎn)達到了2525萬元，另一方面萬元，另一方面該公司必須承擔該公司必須承擔5 5萬元的債務(wù)。萬元的債務(wù)。 （3 3）該公司以）該公司以6 6萬元從外地萬元從外地A A公司購進電腦元件，轉(zhuǎn)手公司購進電腦元件，轉(zhuǎn)手以以8 8萬元的價格全部出售，經(jīng)營中付出了萬元的價格全部出售，經(jīng)營中付出了0.50.5萬元的費萬元的費用。此時，用公式表述為：用。此時，用公式表述為：負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤資資 產(chǎn)產(chǎn)25+8-6.5=26.5萬元萬元5萬元萬元+（20萬元萬元+1.5萬元）萬元）8 8萬元（收入）萬元（收入）-6-6萬元（采購成本）萬元（采購成

33、本）+0.5+0.5萬元（營業(yè)萬元（營業(yè)費用）費用）=1.5=1.5萬元（利潤）萬元（利潤）也就是說，該公司在此筆交易中賺取了也就是說，該公司在此筆交易中賺取了1.51.5萬元的利潤。萬元的利潤。由此可見，雙盈公司賺取利潤后，原來的公式就轉(zhuǎn)化為：由此可見，雙盈公司賺取利潤后，原來的公式就轉(zhuǎn)化為：26.526.5萬元（資產(chǎn)）萬元（資產(chǎn)）=5=5萬元（負債）萬元（負債）+20+20萬元（所有者權(quán)益萬元（所有者權(quán)益）+1.5+1.5萬元（利潤）萬元（利潤）（4）假設(shè)年末，雙盈公司決定，為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，將假設(shè)年末，雙盈公司決定，為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，將1.5萬元萬元的利潤全部轉(zhuǎn)作留存收益，則的利潤全部轉(zhuǎn)作留

34、存收益，則負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資資 產(chǎn)產(chǎn)26.5萬元萬元5萬元萬元+21.5萬元萬元26.5萬元（資產(chǎn)）萬元（資產(chǎn)）=5萬元（負債）萬元（負債）+21.5萬元（所有者權(quán)益）萬元（所有者權(quán)益）思考題 假如你和幾個好朋友共同創(chuàng)辦一個公司，必定會涉及資產(chǎn)與權(quán)益的問題，你認為應(yīng)該如何描述這兩者之間的關(guān)系呢？1 1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概念 又稱會計事項，是指引起會計要素發(fā)生增減變動需要會計予以記錄的事項。經(jīng)濟業(yè)務(wù)五經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響五經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響實務(wù)解析實務(wù)解析某公司某公司2007年年1月月1日資產(chǎn)負債表如下，該公司一月發(fā)生如下日資產(chǎn)負債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)

35、務(wù)：業(yè)務(wù)： 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 2007年年1月月1日日 金額單位：元金額單位：元 資產(chǎn) 權(quán)益（負債+所有者權(quán)益） 項目項目 金額金額 項目項目 金額金額銀行存款銀行存款 350000 短期借款短期借款 500000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200000存貨存貨 650000 實收資本實收資本 1300000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 800000總計總計 2000000 總計總計 2000000【例【例1】1月月5日，公司接受國家投入大型設(shè)備一臺，價值日，公司接受國家投入大型設(shè)備一臺，價值200000元。元。 請看展示請看展示【例1】資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 2007年年1月月5

36、日日 金額單位：元金額單位：元 資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益（負債權(quán)益（負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益） 項目項目 金額金額 項目項目 金額金額銀行存款銀行存款 350000 短期借款短期借款 500000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200000存貨存貨 650000 實收資本實收資本 1300000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 800000總計總計 2000000 總計總計 2000000200000 1000000200000 1500000220000022000003應(yīng)用某公司某公司2007年年1月月5日資產(chǎn)負債表如下，該公司一月發(fā)生如下日資產(chǎn)負債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)： 資產(chǎn)負

37、債表資產(chǎn)負債表 2007年年1月月5日日 金額單位：元金額單位：元 資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益（負債權(quán)益（負債+所有者權(quán)益）所有者權(quán)益） 項目項目 金額金額 項目項目 金額金額銀行存款銀行存款 350000 短期借款短期借款 500000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200000存貨存貨 650000 實收資本實收資本 1500000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100000總計總計 2200000 總計總計 2200000【例例2】1月月10日，公司以銀行存款日，公司以銀行存款100000元償還短期借款。元償還短期借款。 請看展示請看展示例2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 2007年年1月月10日日 金額

38、單位：元金額單位：元 資產(chǎn) 權(quán)益（負債+所有者權(quán)益） 項目項目 金額金額 項目項目 金額金額銀行存款銀行存款 350000 短期借款短期借款 500000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200000存貨存貨 650000 實收資本實收資本 1500000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100000總計總計 2200000 總計總計 2200000100000 2500002100000100000 40000021000003應(yīng)用某公司2007年1月10日資產(chǎn)負債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 資產(chǎn)負債表 2002年1月10日 金額單位：元 資產(chǎn) 權(quán)益（負債+所有者權(quán)益） 項目 金額 項

39、目 金額銀行存款 250000 短期借款 400000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款 200000存貨 650000 實收資本 1500000固定資產(chǎn) 100000總計 2100000 總計 2100000【例3】1月14日，公司以銀行存款購入原材料100000元。 請看展示例3資產(chǎn)負債表 2007年1月14日 金額單位：元 資產(chǎn) 權(quán)益（負債+所有者權(quán)益） 項目 金額 項目 金額銀行存款 250000 短期借款 400000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款 200000存貨 650000 實收資本 1500000固定資產(chǎn) 100000總計 2100000 總計 2100000100000 1

40、00000 1500007500003應(yīng)用某公司2007年1月14日資產(chǎn)負債表如下，該公司一月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 資產(chǎn)負債表 2007年1月14日 金額單位：元 資產(chǎn) 權(quán)益（負債+所有者權(quán)益） 項目 金額 項目 金額銀行存款 150000 短期借款 400000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款 200000存貨 750000 實收資本 1500000固定資產(chǎn) 100000總計 2100000 總計 2100000【例4】1月20日，公司開出商業(yè)承兌匯票一張，金額為50000元，以抵付前欠應(yīng)付賬款。 請看展示【例4】資產(chǎn)負債表 2007年1月20日 金額單位：元 資產(chǎn) 權(quán)益（負債+所有者權(quán)益） 項目

41、 金額 項目 金額銀行存款 150000 短期借款 400000應(yīng)收賬款 200000 應(yīng)付賬款 200000存貨 750000 實收資本 1500000固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)付票據(jù) 總計 2100000 總計 210000050000 50000 50000 150000資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少權(quán)益減少權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少（3）資產(chǎn)之間有增有減）資產(chǎn)之間有增有減（4）權(quán)益之間有增有減）權(quán)益之間有增有減3 3 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種類型

42、 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + + + + + + + + + - - + + - - - - - - + + - - - - - - + + - - + + - -1 1 從數(shù)量上看，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總是相等的。（從數(shù)量上看，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總是相等的。（ ）2“2“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會計等式反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的相互的會計等式反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系。（關(guān)系。（ ） 3“3“以銀行存款償還短期借款以銀行存款償還短期借款”這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不會引起企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額增加這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不會引起企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益總額

43、增加（ ） 4 4經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，若某個資產(chǎn)項目金額增加，必定引起某個負債項目或所者權(quán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，若某個資產(chǎn)項目金額增加，必定引起某個負債項目或所者權(quán)益項目金額等額增加。（益項目金額等額增加。（ ）5 5一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負債的增加和所有者權(quán)益的減少，會計基本等式的平一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負債的增加和所有者權(quán)益的減少，會計基本等式的平衡關(guān)系沒有被破壞。（衡關(guān)系沒有被破壞。（ ）6 6所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計恒等式兩邊發(fā)生變化（所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計恒等式兩邊發(fā)生變化（ ）7 7 根據(jù)資產(chǎn)的特征，那些已經(jīng)沒有經(jīng)濟價值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的項目，根據(jù)資產(chǎn)的特征，那些已

44、經(jīng)沒有經(jīng)濟價值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的項目，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。（就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。（ ）8 8 企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟業(yè)務(wù)所將發(fā)生的債務(wù)，應(yīng)當作為負債處理。（企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟業(yè)務(wù)所將發(fā)生的債務(wù)，應(yīng)當作為負債處理。（ ） 判斷題判斷題FTFFTFTF 1 以下不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（ ） A專利權(quán) B廠房 C 原材料 D企業(yè)長期閑置的機器 2 某大型企業(yè)資產(chǎn)總額為2000萬元，負債為700萬元，在以銀行存款200萬元償還債款，并以銀行存款380萬元付材料款后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（ ）萬元。 A 1800 B 720 C 1420 D1100 選擇題選擇題DA 3 某企業(yè)向銀行借款420萬元用于償還外單

45、位貨款，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)將引起企業(yè)（ ） A資產(chǎn)增加420萬元 B負債增加420萬元 C資產(chǎn)與負債同時增加420萬元 D負債總額不變 4 下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（ ） A融資租入設(shè)備 B 經(jīng)營租入的設(shè)備 C委托加工物資 D委托代銷的商品 E經(jīng)營租出的設(shè)備 F 無形資產(chǎn) 5 企業(yè)在取得收入時可能會影響到的會計要素是（ ） A 資產(chǎn) B 負債 C所有者權(quán)益 D費用選擇題選擇題DACDEFABC一、會計科目會計對象資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款原材料廠房機器設(shè)備乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品分類依據(jù)：內(nèi)容特點和經(jīng)濟管理要求 會計要素會計科目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 庫存商品庫存商品第三節(jié) 會計賬戶 對會計要素的具體內(nèi)對會計要素的

46、具體內(nèi)容進行分類核算的項目。容進行分類核算的項目。(一一)什么是什么是會計科目會計科目？應(yīng)當在合法性基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的特點，設(shè)置符合需要的會計科目（二）、會計科目的設(shè)置原則（二）、會計科目的設(shè)置原則 1按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類 2按其所提供信息的詳細程度分類按其所提供信息的詳細程度分類 （三）、會計科目的分類（三）、會計科目的分類按會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類成本類成本類損益類損益類1按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類共同類共同類按所提供信息的詳細程按所提供信息的詳細程度及隸屬關(guān)系分類度及隸屬關(guān)系分類總分類科目總分類科目（一級科目）（一

47、級科目）明細分類科目明細分類科目2按提供信息的詳細程度及按提供信息的詳細程度及隸屬關(guān)系分類隸屬關(guān)系分類 對會計要素具對會計要素具體內(nèi)容進行總括體內(nèi)容進行總括分類，提供總括分類，提供總括信息的會計科目信息的會計科目 對總賬科目作對總賬科目作進一步分類、提進一步分類、提供更詳細具體的供更詳細具體的會計信息的會計會計信息的會計科目?？颇?。 總分類科目（一級科目）總分類科目（一級科目）二級科目（子目）二級科目（子目）三級科目（細目）三級科目（細目）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋及建筑物房屋及建筑物廠房倉庫設(shè)備設(shè)備車床床刨床原材料原材料主要材料主要材料甲材料乙材料輔助材料輔助材料潤滑油油漆庫存商品庫存商品服裝服裝

48、男服女服電器電器冰箱電視洗衣機食品食品干果糖飲料總分類科目與明細分類科目關(guān)系圖示總分類科目與明細分類科目關(guān)系圖示 反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 反映會計對象內(nèi)容的層次反映會計對象內(nèi)容的層次(級次級次)不同不同總分類科目與明細分類總分類科目與明細分類科目關(guān)系科目關(guān)系總賬科目由財政部統(tǒng)一制定，企業(yè)可適當增減總賬科目由財政部統(tǒng)一制定，企業(yè)可適當增減明細科目除已設(shè)外，企業(yè)可實際需要自行設(shè)置明細科目除已設(shè)外，企業(yè)可實際需要自行設(shè)置不是所有總賬科目都設(shè)明細科目不是所有總賬科目都設(shè)明細科目科目編碼不給隨意變動科目編碼不給隨意變動注注 意意會計科目表見課本會計科目表見課本P40-45（四）會計科目表（

49、四）會計科目表 （一）、賬戶及其基本結(jié)構(gòu) （二）賬戶與會計科目的關(guān)系 二 賬戶及其基本結(jié)構(gòu) （一）設(shè)置賬戶的意義 1概念概念 根據(jù)會計科目設(shè)置的，根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果增減變動情況及其結(jié)果的載體。的載體。2必要性必要性 會計科目只是項目會計科目只是項目或名稱，或名稱， 還不能進行還不能進行序時、連續(xù)、系統(tǒng)地序時、連續(xù)、系統(tǒng)地會計核算，必須設(shè)置會計核算，必須設(shè)置賬戶。賬戶。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 組成賬戶的各個部分及其結(jié)合方式。即賬戶左右兩方中規(guī)定其記錄的增減內(nèi)容及余額的方向和含義。（

50、二）、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1賬戶的基本結(jié)構(gòu) 2賬戶的正規(guī)格式 3、實際工作中使用的賬戶（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個基本部分，即左右兩賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個基本部分，即左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵方，一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差額為余額，至于賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，后的差額為余額，至于賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶性質(zhì)。賬戶性質(zhì)。 賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以用賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以用“T”形賬戶這種簡化形形賬戶這種簡化形式來表示。式來表示。 賬戶名稱（會計科目

51、）賬戶名稱（會計科目）左方左方 右方右方 賬戶的左方和右賬戶的左方和右方，登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)方，登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金運動數(shù)量引起資金運動數(shù)量變化的增加或減少。變化的增加或減少。2賬戶的正規(guī)格式 賬戶的正規(guī)格式一般包括賬戶名稱（會計賬戶的正規(guī)格式一般包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證的編科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證的編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額增減金額、余額余額等。等。 3、實際工作中使用的賬戶（三）賬戶的數(shù)量關(guān)系（三）賬戶的數(shù)量關(guān)系 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額 是指一定時期內(nèi)賬戶是指一定時期內(nèi)賬戶登記的登記的增加金額的合

52、計數(shù)增加金額的合計數(shù)，也叫本期增加發(fā)生額。也叫本期增加發(fā)生額。 是指一定時期內(nèi)賬戶是指一定時期內(nèi)賬戶登記的減少金額的合計數(shù)，登記的減少金額的合計數(shù)，也叫本期減少發(fā)生額。也叫本期減少發(fā)生額。 余余 額額 增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。它表示該期末某價值增增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。它表示該期末某價值增加、減少變化后的加、減少變化后的結(jié)果結(jié)果，是價值運動在期末的，是價值運動在期末的靜態(tài)靜態(tài)反映。余額按反映。余額按照表示的時間不同，分為照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。期初余額和期末余額。本期發(fā)生額是一個本期發(fā)生額是一個動態(tài)動態(tài)指標，它說明一定時期指標，它說明一定時期內(nèi)資金的內(nèi)資金

53、的變動情況。變動情況。左方左方右方右方賬戶名稱賬戶名稱本期增加額本期減少額期末余額期初余額期末余額期末余額 = 期初余額期初余額 + 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 賬戶的四個金額要素賬戶的四個金額要素左方左方右方右方賬戶名稱賬戶名稱本期增加額本期減少額期末余額期初余額期末余額期末余額 = 期初余額期初余額 + 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 賬戶的四個金額要素賬戶的四個金額要素（四）賬戶與會計科目的關(guān)系（四）賬戶與會計科目的關(guān)系 賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)聯(lián) 系系1 會計科目是設(shè)置賬戶的會計科目是設(shè)

54、置賬戶的依據(jù)依據(jù)，是賬戶的，是賬戶的名稱名稱，賬戶是會，賬戶是會計科目的具體運用；計科目的具體運用；2 會計科目所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的會計科目所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容內(nèi)容 （都是對會計對象具體內(nèi)容所作的分類都是對會計對象具體內(nèi)容所作的分類 ，反映經(jīng)濟內(nèi)容反映經(jīng)濟內(nèi)容相同相同） 1 會計科目只是所反映的經(jīng)濟內(nèi)容的名稱，不存在結(jié)構(gòu)問會計科目只是所反映的經(jīng)濟內(nèi)容的名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶既有名稱，又有一定的結(jié)構(gòu)（格式）。題，而賬戶既有名稱，又有一定的結(jié)構(gòu)（格式）。2 會計科目是國家通過制定會計制度而統(tǒng)一規(guī)定，而賬會計科目是國家通過制定會計制度而統(tǒng)一規(guī)定，而賬戶是

55、由企業(yè)單位根據(jù)會計科目的設(shè)置和自身經(jīng)營管理的戶是由企業(yè)單位根據(jù)會計科目的設(shè)置和自身經(jīng)營管理的需要在賬簿中開設(shè)的需要在賬簿中開設(shè)的 區(qū)區(qū) 別別 實際工作中，會計科目和賬戶往往不加區(qū)別。實際工作中，會計科目和賬戶往往不加區(qū)別。設(shè)置會計科目 開設(shè)賬戶如何將發(fā)生的業(yè)務(wù)記錄到賬戶上 指按照一定的記賬規(guī)則，使用特定的記賬符號，在賬戶中登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。記賬方法的三個階段：記賬方法的三個階段： 原始記量記錄法、單式記賬法、復(fù)式記賬法原始記量記錄法、單式記賬法、復(fù)式記賬法記賬方法記賬方法第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一、記賬方法概述一、記賬方法概述（一）單式記賬法單式記帳法單式記帳法對于發(fā)生的每筆經(jīng)

56、濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記，以貨幣作為主要記賬內(nèi)容。特點特點每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只記一筆帳每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只記一筆帳 即只記一個帳戶帳戶設(shè)置不完整帳戶設(shè)置不完整 需要什么資料就設(shè)置什么帳戶，登記什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項。不能按一定的計算公式試算平衡不能按一定的計算公式試算平衡 因而不能用來檢查全部記錄是否正確。 是一種原始的、簡單的、不完整的的記賬方法是一種原始的、簡單的、不完整的的記賬方法。（二）復(fù)式記賬法1、概念 對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的方法。理論依據(jù)理論依據(jù)要素間存在的數(shù)量關(guān)系，會計等式種種 類類收付記賬法增減記賬法借貸

57、記賬法復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法的原理（1 1）以會計等式為記賬基礎(chǔ)）以會計等式為記賬基礎(chǔ)會計等式是會計要素之間客觀存在的基本等量關(guān)系（2 2）在）在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄（3 3）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對等式影響的類型進行記錄）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對等式影響的類型進行記錄（4 4）定期匯總賬戶記錄必須平衡）定期匯總賬戶記錄必須平衡業(yè)務(wù)發(fā)生必然引起會計要素中至少兩個項目發(fā)生等量變化會計等式和記賬規(guī)則的基本要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型多種多樣,但總結(jié)起來無非是四種類型。 假設(shè)你家用銀行存款購買汽車一假設(shè)你家用銀行存款購買汽車一輛，價值輛，價值20萬元。如果采用單式記賬法，萬元

58、。如果采用單式記賬法，情況怎么樣呢？如果采用復(fù)式記賬法，情況怎么樣呢？如果采用復(fù)式記賬法，情況又怎么樣呢？比較一下，哪種方法情況又怎么樣呢？比較一下，哪種方法好？好？想一想想一想借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法是我國法定的記賬方法二 借貸記賬法 以以“借借”和和“貸貸”作為作為記賬符號的一種復(fù)式記賬記賬符號的一種復(fù)式記賬法。法。（一）借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀的意大利12111211年、佛羅年、佛羅倫薩銀行賬簿倫薩銀行賬簿人名賬戶，記賬目的是對債權(quán)債務(wù)的管理記賬術(shù)語：(借)他應(yīng)給我、(貸)我應(yīng)給他記賬格式：賬頁分上(人欠)下(欠人)部分記賬形式：每筆業(yè)務(wù)用很長的文字敘述推廣到商業(yè)貿(mào)

59、易，設(shè)物名賬戶反應(yīng)商品增減，記賬術(shù)語開始由反映實際的借貸關(guān)系到純符號過渡。1406年、威尼年、威尼斯的商會賬簿斯的商會賬簿人名、物名、損益、資本、余額等賬戶。除總賬外，還設(shè)日記賬和分錄簿采用“per”和“A”作為借、貸的術(shù)語仍采用敘述式，但要簡練得多1494年、帕喬年、帕喬利利算術(shù)、幾算術(shù)、幾何、比及比例何、比及比例概要概要理論上闡述了借貸記賬法（二）借貸記賬法的記賬符號借貸賬戶名稱賬戶名稱哪方記增加或是減少，取決于賬戶的性質(zhì)記賬符號記賬符號 會計核算中采用的一種抽象標記，表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動和記賬方向。 “借”、“貸”純粹是一種記賬符號。一個賬戶的借方表示增加時，貸方必定表示減少（三）借貸

60、記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu) 2資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 3 3收入、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式收入、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 1借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為為“借方借方”、“貸方貸方”及及“余額余額”欄。賬戶欄。賬戶的左邊稱為的左邊稱為“借方借方”，右邊為，右邊為“貸方貸方”，一，一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)，余額欄在方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)，余額欄在最后。最后。 賬戶名稱（會計會錄） 借方 貸方借方借方貸方貸方貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額