營(yíng)改增涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、營(yíng)改增涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營(yíng)改增涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)周忠華全面營(yíng)改增 自2016 年5 月1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636 號(hào)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法一、征稅范圍：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)二、稅率和征收率：值稅的計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1+稅率） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率 銷(xiāo)售額含

2、稅銷(xiāo)售額（1征收率）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)

3、產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 不征收增值稅項(xiàng)目1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。4.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方

4、式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。6.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定免征增值稅條款不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。4、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。5、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款

5、對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。我公司房屋租賃代開(kāi)發(fā)票1、租賃稅綜合征收稅率：(1)、個(gè)人出租住房：增值稅1.5%、房產(chǎn)稅2.5%、個(gè)人所得稅1%，綜合征收率5%；（2）、個(gè)人出租非住房：增值稅5%、房產(chǎn)稅6%、個(gè)人所得稅1%，綜合征收率12%；2、租賃期內(nèi)分?jǐn)偤笤伦饨鸫笥? 萬(wàn)元的，必須按照本通知所要求的開(kāi)票信息開(kāi)具正確增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（藍(lán)色聯(lián)）、完稅憑證，抵扣聯(lián)需保存完整，經(jīng)財(cái)務(wù)部校驗(yàn)通過(guò)后方能報(bào)銷(xiāo)入賬，另外，我公司所支付的房租為含稅租金，代開(kāi)發(fā)票時(shí)租賃稅的計(jì)稅金額需換算為不含稅，即租賃稅的計(jì)算方法：

6、應(yīng)交稅金=房租（1+5%）*12%3、租賃期內(nèi)分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)3 萬(wàn)元的，原則上需向代開(kāi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，減免增值稅后綜合征收率為7%（房產(chǎn)稅6%、個(gè)人所得稅1%），只需取得增值稅普通發(fā)票，租賃稅的計(jì)算方法為：應(yīng)交稅金=房租*7%4、【國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知】財(cái)稅201643 號(hào) -“在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅”道路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣財(cái)稅201647號(hào) ：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式

7、計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5% 由于無(wú)法區(qū)分幾級(jí)公路，我公司統(tǒng)一用3%來(lái)計(jì)算抵扣車(chē)輛費(fèi)用-停車(chē)及通行費(fèi)-2016年5月.XLS.xls我公司營(yíng)改增后所涉及進(jìn)項(xiàng)稅稅率檔次稅率檔次進(jìn)項(xiàng)稅率進(jìn)項(xiàng)稅率涉及項(xiàng)目涉及項(xiàng)目17%稅率的進(jìn)項(xiàng)17.0%貨物購(gòu)進(jìn)13%稅率的進(jìn)項(xiàng)13.0%貨物購(gòu)進(jìn)11%稅率的進(jìn)項(xiàng)11.0%通信費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6%稅率的進(jìn)項(xiàng)6.0%通信費(fèi)、其他業(yè)務(wù)收入-其他里面的服務(wù)類(lèi)5%征收率的進(jìn)項(xiàng)5.0%房租費(fèi)代開(kāi)發(fā)票3%征收率的進(jìn)項(xiàng)3.0%小規(guī)模納稅人、生物制劑1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)1.5%房租費(fèi)（個(gè)人出租住房）通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)3.0%無(wú)抵扣聯(lián)，自行計(jì)算抵扣稅我公司營(yíng)改增后所涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率檔次稅率檔次銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)稅率稅率涉及項(xiàng)目涉及項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅-11%稅率11%無(wú)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅-13%稅率13%貨物銷(xiāo)售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅-17%稅率17%貨物銷(xiāo)售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅-3%稅率/生物制品3%銷(xiāo)項(xiàng)稅，中國(guó)3%貨物銷(xiāo)售、生物制劑應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅-5%稅率5%不動(dòng)產(chǎn)租賃、分租、轉(zhuǎn)租應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅-6%稅率6%服務(wù)類(lèi)我