記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作-通用

1、記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作會計(jì)實(shí)務(wù)操作的三大基本循環(huán)會計(jì)實(shí)務(wù)操作的三大基本循環(huán)填制會計(jì)憑證填制會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿登記會計(jì)賬簿編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表本實(shí)驗(yàn)課操作內(nèi)容 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計(jì)憑證按其填面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計(jì)憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 相關(guān)知識鏈接相關(guān)知識鏈接一、原始憑證一、原始憑證 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制

2、的書面證明，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重制的書面證明，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。要依據(jù)。 1. 原始憑證分類原始憑證分類按其來按其來源分類源分類外來原始憑證外來原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人手中直接取他單位或個(gè)人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、得的憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。收據(jù)、車票等。 自制原始憑證自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。填制的憑證。如領(lǐng)料單。1. 原始憑證分類原始憑證分類按其填按其填制手續(xù)制手續(xù)一次憑

3、證一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑填制手續(xù)一次完成的原始憑證證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總憑證匯總憑證在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證如：如：“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單” 。 根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期編制的證或累計(jì)憑證定期編制的 。如如 “發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”等。等。一、原始憑證一、原始憑證領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單領(lǐng)料部門：甲車間 2007年9月20日 倉庫發(fā)料第18號核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝用途用途生產(chǎn)用生產(chǎn)用產(chǎn)品產(chǎn)品批量批量定單定單號號材料材料類別類別材料材料編

4、號編號材料材料名稱名稱規(guī)規(guī)格格計(jì)量計(jì)量單位單位數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額請領(lǐng)請領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)金屬金屬68鐵絲鐵絲6kg6006002.金屬金屬12銅棒銅棒56只只8880640備注：備注：合計(jì)合計(jì) 1840二財(cái)務(wù)留存自制原始自制原始憑證憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間 2007年8月 編號2440用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉庫：第二倉庫材料材料編號編號材料名稱及規(guī)格材料名稱及規(guī)格計(jì)量計(jì)量單位單位領(lǐng)用領(lǐng)用限額限額實(shí)際領(lǐng)用實(shí)際領(lǐng)用計(jì)劃計(jì)劃產(chǎn)量產(chǎn)量單位單位定額定額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額038甲材料甲材料千克千克5004日期日期請領(lǐng)請領(lǐng)實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)退回退回限額限額節(jié)余節(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料負(fù)責(zé)人領(lǐng)料負(fù)責(zé)人數(shù)量數(shù)量

5、發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料人領(lǐng)料人數(shù)量數(shù)量收料人收料人退料人退料人8.5500李金李金500孫明孫明王文王文15008.191000李金李金1000孫明孫明王文王文5008005000合計(jì)合計(jì)2000四、財(cái)務(wù)部門記賬四、財(cái)務(wù)部門記賬累計(jì)原始累計(jì)原始憑證憑證發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 2007年8月31日 單位：元 會計(jì)主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價(jià)總成本計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際一車間甲材料A產(chǎn)品千克5 0001050 000二車間乙材料B產(chǎn)品千克3 0001236 000銷售科配件銷售千克30082 400合計(jì)88 400匯總原始匯總原始憑證憑證2. 原始憑證

6、的基本內(nèi)容與填制要求原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求（2）原始憑證的填制要求）原始憑證的填制要求填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項(xiàng)基本要求：填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項(xiàng)基本要求： 必須真實(shí)。必須真實(shí)。 必須完整、清楚、正確。必須完整、清楚、正確。 必須及時(shí)。必須及時(shí)。 一、原始憑證一、原始憑證3原始憑證的審核原始憑證的審核填制是否及時(shí)，填制是否及時(shí)， 內(nèi)容是否真實(shí)完整，內(nèi)容是否真實(shí)完整， 書寫是否清楚規(guī)范，書寫是否清楚規(guī)范， 項(xiàng)目是否填寫齊全，項(xiàng)目是否填寫齊全， 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰， 數(shù)字的填寫是否規(guī)范，數(shù)字的填寫是否規(guī)范， 計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)算是否

7、準(zhǔn)確， 大小寫金額是否一大小寫金額是否一致等，致等， 有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況， 還要審核還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。有關(guān)部門人員是否簽章等。 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)

8、定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 一、原始憑證一、原始憑證二、二、 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬憑證是會計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計(jì)憑或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計(jì)憑證。證。1. 記賬憑證的概念記賬憑證的概念通用記賬憑證通用記賬憑證 記賬憑證記賬憑證專用記專用記賬憑證賬憑證收款憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行存款存款收入收入有關(guān)的會計(jì)分錄有關(guān)的會計(jì)分錄 2. 記賬憑證的分類記賬憑證的分類付款憑證付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行存款存款付出付出有關(guān)的會計(jì)分錄有關(guān)的會計(jì)分錄 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬

9、憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的會計(jì)分錄存款收付無關(guān)的會計(jì)分錄 二、二、 記賬憑證記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制記賬憑證的基本內(nèi)容與填制(1) 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱； 填制日期和編號；填制日期和編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)； 借方和貸方賬戶（科目）、金額；借方和貸方賬戶（科目）、金額； 會計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)會計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。辦人員的簽名或蓋章等。二、二、 記賬憑證記賬憑證壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零

10、壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整分號：按照記賬憑證類別，分別編號。分號：按照記賬憑證類別，分別編號。 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 銀收銀收001 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 銀付銀付001 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收現(xiàn)收001 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付現(xiàn)付001 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字001總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實(shí)務(wù)總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實(shí)務(wù)中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號。中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號。我們主要研究的是通用記賬憑證，適用于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)

11、務(wù)我們主要研究的是通用記賬憑證，適用于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編號按照習(xí)慣和方便考慮可以三位編碼：編號按照習(xí)慣和方便考慮可以三位編碼：001，但中間不能，但中間不能跳號，遇到復(fù)合會計(jì)分錄，一頁記賬憑證寫不完的，可以跳號，遇到復(fù)合會計(jì)分錄，一頁記賬憑證寫不完的，可以順延，如：順延，如：038-1/2 記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年8月月28日日會計(jì)主管：會計(jì)主管：張小雷 稽核：稽核：章占 出納：出納：劉程 制單：制單：芮華摘要摘要總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分購文具購文具管理費(fèi)用管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi)購文具購文具銀行存款銀行存款銀行銀行 合合 計(jì)計(jì)編號108記賬憑證格式（通用）記賬憑證格式（通用）附件2張內(nèi)容內(nèi)容要點(diǎn)要點(diǎn)￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0￥ 當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，國家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。證，即