《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教程

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德引言2-1 學(xué)習(xí)內(nèi)容： 第一章：會(huì)計(jì)法律制度 第二章：支付結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財(cái)政法規(guī)制度第五章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德 應(yīng)考注意： 總結(jié)規(guī)律,融會(huì)貫穿 訂好方案,適度緊張 抓準(zhǔn)重點(diǎn),突破難點(diǎn) 模擬練習(xí),提高速度引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科根底課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記，而要：理解聯(lián)系重點(diǎn)理解記憶引言3-1 理解 例如以下兩個(gè)概念： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人：理解為“主管單位各項(xiàng)工作，其中包括會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人。理解后不難想象到公司中的總經(jīng)理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主管人員，只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作。實(shí)例為公司中財(cái)務(wù)部門

2、經(jīng)理。 例如以下兩道判斷：1、違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德即違反了會(huì)計(jì)法 2、違反了會(huì)計(jì)法律即違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德 理解：范疇上“道德 法律 引言3-2 聯(lián)系 1、外部聯(lián)系： 內(nèi)容與?會(huì)計(jì)根底?有所交叉，如會(huì)計(jì)要素的根本概念、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的根本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等 2、內(nèi)部聯(lián)系： 注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對(duì)于假設(shè)干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負(fù)責(zé)人的具體會(huì)計(jì)責(zé)任、各種保密、各種簽章、出納員不得、國(guó)有單位、無(wú)效的憑證票據(jù) 2022/6/306 重點(diǎn) 本課程考試的題型全部為“客觀題： 單項(xiàng)選擇401、多項(xiàng)選擇201 、不定向選擇201、判斷201 學(xué)習(xí)方法要“注

3、重細(xì)節(jié)，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強(qiáng)記憶。對(duì)于大問(wèn)題，要注意“對(duì)要點(diǎn)的理解和靈活應(yīng)用，而對(duì)于整體文字局部那么只要求“能用自己理解的話表述出大概意思，并不要求逐字逐句地去背誦。最后，要安排好總體復(fù)習(xí)、前后知識(shí)的融會(huì)貫穿第一章 會(huì)計(jì)法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成學(xué)習(xí)思路： 什么是會(huì)計(jì)法律制度？概念理解 它由哪三個(gè)層次構(gòu)成？三個(gè)層次2022/6/308 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政 法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度人大國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性文件會(huì)計(jì)規(guī)章注意代表性的內(nèi)容及其法律效率2022/6/309 會(huì)計(jì)法 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)

4、計(jì)制度準(zhǔn)則指南具體準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1章第2節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制學(xué)習(xí)思路： 會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪三類管理？ 各類管理的要點(diǎn)？2022/6/3011 會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。包括會(huì)計(jì)工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。我國(guó)已形成了會(huì)計(jì)行政管理、自律管理和單位會(huì)計(jì)管理各有側(cè)重、相輔相成的會(huì)計(jì)工作管理體制。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理遵循的原那么：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。 全國(guó)：國(guó)務(wù)院財(cái)務(wù)部門 地方：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門2022/6/3012主要職能：一會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的最根本職能二會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

5、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理。1、會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)那么、制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查 2、需要說(shuō)明的是，對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。 2022/6/3013三會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 我國(guó)已初步形成了一個(gè)包含會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格含全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的具有梯度開(kāi)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格需要通過(guò)考試取得，這是會(huì)計(jì)工作的一種準(zhǔn)入機(jī)制，主要由各省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)

6、施。初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格也需要通過(guò)考試取得。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)際上是對(duì)初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式，具體由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。 此外，財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。四會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 我國(guó)財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 。2022/6/3014二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 會(huì)計(jì)工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)那么，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和本行業(yè)的有序開(kāi)展。是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常

7、有益的補(bǔ)充 。 我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。一中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織 ，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。 2022/6/3015二中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)立于 1980 年 ，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織 。三、單位會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)部管理。管理內(nèi)容：主要包括單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體、會(huì)計(jì)人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。一單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體單位

8、會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。 注意：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的界定 2022/6/3016二會(huì)計(jì)人員的管理制度主要包括會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)人員任職資格管理、會(huì)計(jì)人員任免管理、會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理等。三會(huì)計(jì)人員的任職資格從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作 3 年以上經(jīng)歷。聘任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)相應(yīng)級(jí)別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或考評(píng)，擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面

9、的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于 3 年。需要說(shuō)明的是，除總會(huì)計(jì)師職務(wù)之外，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。 2022/6/3017四單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原那么(1應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 (2應(yīng)當(dāng)表達(dá)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。 (3應(yīng)當(dāng)全面標(biāo)準(zhǔn)本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)根底，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。 (4應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。 (5應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。(6應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善。 2022/6/30182、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理

10、制度主要包括建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、本錢核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。 注意：要熟悉每種制度的內(nèi)容第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求8點(diǎn)2、會(huì)計(jì)核算總體要求2點(diǎn)，其他要求7點(diǎn)3、會(huì)計(jì)憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要求4、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對(duì)、結(jié)賬5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6、會(huì)計(jì)檔案的管理2022/6/3020一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求真實(shí)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。2、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)

11、計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。3、明晰性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了。4、可行比要求同一企業(yè)：不同時(shí)期可比不同企業(yè)：同一時(shí)期可比2022/6/30215、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于分類形式要求應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6、重要性要求應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易后事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性要求保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。8、及時(shí)性要求不得提前或延后。2022/6/3022二、會(huì)計(jì)核算的總體要求一會(huì)計(jì)核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二對(duì)會(huì)計(jì)資料

12、的根本要求1、會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2022/6/3023三、會(huì)計(jì)核算的其他要求一依法建立賬冊(cè)二明確會(huì)計(jì)核算內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減資本：表示一種資金的來(lái)源，另一來(lái)源是負(fù)債；基金：可看成是一種資金的用途。5、收入、支出企業(yè)和預(yù)算、費(fèi)用狹義、本錢的計(jì)算6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理計(jì)算利潤(rùn)或虧損 所得稅計(jì)交 利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)2022/6/3024三

13、正確采用會(huì)計(jì)處理方法收入確認(rèn)所得稅的核算存貨計(jì)價(jià)壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報(bào)表的編制外幣折算方法 不得隨意變更會(huì)計(jì)政策 理解：不得隨意變更不得變更2022/6/3025四以公歷年度為會(huì)計(jì)年度五以人民幣為記賬本位幣：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。六會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定七正確使用會(huì)計(jì)文字記錄：應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可同時(shí)使用一種外國(guó)文字。2022/6/3026四、會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證式會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)。

14、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。一原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容主要必須具備至少7項(xiàng)：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額。原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量單價(jià)金額原始憑證2-1-22、原始憑證的填制和取得填制符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)，工程完整，填制及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚。A. 外來(lái)：?jiǎn)挝婚_(kāi)具的：填制單位的公章 個(gè)人開(kāi)具的：填制人的 簽或章 B. 自制：自用：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)或指定人員 簽或章 對(duì)外：本單位的公章 3、原始憑證的審核A. 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑

15、證： 有權(quán)不予受理； 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明、追究 B. 對(duì)記載不準(zhǔn)確(或不完整) 的原始憑證： 予以退回 要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充原始憑證1填制或取得原始憑證會(huì)計(jì)審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤原始憑證2-1.12-1.22-2編制記賬憑證及時(shí)送交2022/6/3030 1內(nèi)容不得涂改 2內(nèi)容有錯(cuò)誤-開(kāi)具單位重開(kāi)或更正 3金額錯(cuò)誤-不得更正應(yīng)重開(kāi) 4開(kāi)具單位應(yīng)正確開(kāi)具、更正、重開(kāi)原始憑證原始憑證2-3 不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無(wú)效憑證【區(qū)別】更正 原錯(cuò)誤內(nèi)容可見(jiàn) 涂改 原錯(cuò)誤內(nèi)容不可見(jiàn) 內(nèi)容錯(cuò)誤非金額錯(cuò)誤，如文字錯(cuò)誤等 A. 更正：出具單位進(jìn)行；更正處加蓋單位印章 B. 重開(kāi)：

16、出具單位進(jìn)行金額錯(cuò)誤 A. 不得更正；只能重開(kāi) B. 出具單位進(jìn)行出具單位的法定義務(wù)：對(duì)有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開(kāi)的法律義務(wù)，不得拒絕2022/6/30324、原始憑證的保管1數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂和原始憑證名稱及編號(hào)。2原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。提供復(fù)印件的，應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。3從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單

17、位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車船票，由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。記賬憑證1(二) 記賬憑證 1、內(nèi)容 (1) 按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬 或 通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款的業(yè)務(wù)，即“不涉及款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(收款 或 付款 業(yè)務(wù))。【提示】同時(shí)涉及收款及付款，那么“付款優(yōu)先 (2) 按填列方法分：?jiǎn)问?、?fù)式 記賬憑證2 例如 填制日期名稱、編號(hào)名稱、編號(hào)業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過(guò)賬符號(hào)附件張數(shù)填制、審核(稽核)

18、、記賬、主管 的簽名或蓋章2022/6/30352、填制1必須進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法 (2)必須以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的3必須附原始憑證及注明張數(shù)結(jié)帳、更正錯(cuò)賬除外審核無(wú)誤的原始憑證粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張；及 有關(guān)資料【注意】不是所有“記賬憑證都附有“原始憑證，例如：期末結(jié)賬分錄、錯(cuò)賬更正分錄等憑證。2022/6/30364原始憑證分割單的開(kāi)具及內(nèi)容分割單必須具備原始憑證的根本內(nèi)容原始憑證分割單 【用途】一張?jiān)紤{證由多單位共同負(fù)擔(dān)【操作】由保存憑證的單位開(kāi)具“原始憑證分割單，“單中具備原始憑證根本內(nèi)容【典型反例】復(fù)印“原始憑

19、證給其他單位 2022/6/3037發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重開(kāi)空行應(yīng)劃線注銷字跡清晰工整，符合規(guī)定要求3、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：編制依據(jù)是否真實(shí)，填寫(xiě)工程是否齊全，金額計(jì)算是否正確，書(shū)寫(xiě)是否清楚等。4、記賬憑證的保管1裝訂的要求2保管期限2022/6/3038五、會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1、總賬(總分類賬)：總賬科目 訂本賬、活頁(yè)賬(一般:訂本賬) 2、明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)：明細(xì)科目 按裝訂方式：訂本賬、活頁(yè)賬(一般:活頁(yè)賬) 按賬頁(yè)格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 3、日記賬：特殊的序時(shí)明細(xì)賬(逐日逐筆登記) 包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 必須：必須設(shè)置；必須:訂本賬 4、其他輔助賬簿備查賬簿會(huì)

20、計(jì)賬簿3 (二) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記 啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在相應(yīng)位置寫(xiě)明 1、封面：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱 2、扉頁(yè)：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 一般：?jiǎn)⒂萌掌凇⑵鹬鬼?yè)數(shù) 簽章：1) 記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名 2) 記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人名章 3) 單位公章 調(diào)動(dòng)：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交)會(huì)計(jì)賬簿4-2(4) 更正 (三種)： 劃線(紅線)更正 紅字(沖銷)更正 (藍(lán)字)補(bǔ)充登記【補(bǔ)充】更正處必須由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章(5) 對(duì)賬(四種)：“賬與“實(shí)、證、賬、表進(jìn)行核對(duì)，包括：“賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表四種核對(duì)；到達(dá)四個(gè)相符?！咀⒁狻繉?duì)賬至少每年一次(

21、6) 結(jié)賬：定期，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)【注意】不包括日結(jié)按日一般為“結(jié)余會(huì)計(jì)賬簿4-1記賬要求 1、記賬依據(jù)：審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證 2、根本的記賬規(guī)那么?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)? (1) 內(nèi)容：憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等 (2) 連續(xù)編號(hào)：不得隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行【補(bǔ)充】隔頁(yè)、跳行應(yīng)將空行或空頁(yè)劃線注銷，或注明空白，并由會(huì)計(jì)記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或蓋章 (3) 結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁(yè)結(jié)余【注意】結(jié)出余額(結(jié)余) 結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束) 例：日記賬應(yīng)當(dāng)按日結(jié)余按日結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿4-33、電算化記賬： 要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法【補(bǔ)充】電算化下更正方法：紅字；補(bǔ)充4、依法設(shè)置

22、和登記：【注意】“法 會(huì)計(jì)法規(guī) + 其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬6、賬簿的保管總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿：一般15年庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：25年固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管3年2022/6/3043六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一概念及構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。2

23、022/6/3044小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)以下情況作出說(shuō)明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2022/6/3045二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人

24、、政府及有關(guān)部門、社會(huì)公眾等。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)，是經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料。2022/6/30463、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要求 1編報(bào)期： 年報(bào)、中報(bào)月、季、半年 2資料真實(shí)、編法合規(guī) 3合理地確認(rèn)和計(jì)量 4按時(shí)結(jié)賬-不得提前或推遲 5全面財(cái)產(chǎn)清查 6核對(duì)與檢查 7格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、不漏報(bào)或任意取舍 統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計(jì) 8報(bào)表的勾稽關(guān)系、比較報(bào)表2022/6/3047三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供月度：月份終了后6日季度 ：季度終了后15日半年度：半年終了后60日年度：年度終了后4個(gè)月四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管月度、季度：3年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告決算 ：永久

25、五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。六財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。2022/6/3048七、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)；款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)的清查核對(duì)，即“賬實(shí)核對(duì)的工作 (一) 分類：1、定期或不定；2、全面或局部(二) 要求：1、各單位 應(yīng)當(dāng) 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查2、編制年報(bào)前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查(三) 意義：(賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)相符 賬實(shí) 賬：保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整 實(shí)：保護(hù)單位資產(chǎn)的完整、平安2022/6/3049八

26、、會(huì)計(jì)檔案的管理一會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案包括：1、會(huì)計(jì)憑證類2、會(huì)計(jì)賬簿類3、財(cái)務(wù)報(bào)告類4、其他類二會(huì)計(jì)檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。2022/6/3050三會(huì)計(jì)檔案管理的要求 在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。1、歸檔：會(huì)計(jì)部門 2、管理：本年及下一年-會(huì)計(jì)

27、部門 隨后-檔案部門或會(huì)計(jì)部門 出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理 3、移交手續(xù)：移交清冊(cè) 4、借閱手續(xù)：不得借出不是“一般不得借出 、不得拆散、涂畫(huà)、抽換，注意查閱手續(xù)2022/6/3051四會(huì)計(jì)檔案保管的期限 保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15、25年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財(cái)務(wù)報(bào)告決算包括文字分析、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等應(yīng)永久保存。2022/6/3052五會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定1、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)單位負(fù)責(zé)人必須簽字2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同 3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定

28、資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案 特殊操作 (1) 注明原因：銷毀清冊(cè)、保管清冊(cè) (2) 單獨(dú)抽出，立卷保管2022/6/3053第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體2022/6/3054會(huì)計(jì)工作內(nèi)部單位政府(外部監(jiān)督)社會(huì)(外部監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會(huì)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督； 特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督； 特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無(wú)償性?！咀⒁狻可鐣?huì)監(jiān)督 社會(huì)公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體(最主要的)的監(jiān)督。

29、內(nèi)部單位政府社會(huì)會(huì)計(jì)工作2022/6/3056一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一概念、監(jiān)督主體和對(duì)象1.主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員【理解】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的根本職能，所以該職能行為的主體為“會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)(主要的主體)，但不僅僅是會(huì)計(jì)2.對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)二單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)1、國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度2、單位內(nèi)部管理制度和預(yù)算、方案等 2022/6/3057三單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容1、原始憑證2、會(huì)計(jì)賬簿3、實(shí)物、款項(xiàng)4、財(cái)務(wù)報(bào)告5、財(cái)務(wù)收支注意1：對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理

30、。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起10日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。注意2：對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。6、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)7、預(yù)算、財(cái)務(wù)方案、經(jīng)濟(jì)方案、業(yè)務(wù)方案2022/6/3058 四單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的根本要求1、會(huì)計(jì)人員職權(quán)明確、相互別離、相互制約機(jī)構(gòu)控制-“部門； 職務(wù)控制-表到達(dá)“個(gè)人 2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制) 3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序財(cái)產(chǎn)平安控制-實(shí)； 會(huì)計(jì)信息控制-賬) 4、內(nèi)部審計(jì)的方法和程序 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)稽核人員會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員檢查審核【注意】?jī)?nèi)部稽

31、核內(nèi)審、出納人員不得【思考】為什么把出納不得兼任的“賬目登記工作局限在“收入、支出、費(fèi)用；債權(quán)、債務(wù)的賬目？出納可以“登記賬目嗎？2022/6/3059五單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。1、對(duì)違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或予以糾正 - 有必要、有條件2、對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督1完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制度 2賬實(shí)不符的原因及其處 有權(quán)直接處理：及時(shí)處理； 無(wú)權(quán)自行處理：(及時(shí))向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因、追究責(zé)任 3違法違紀(jì)行為的檢舉-保密2022/6/306

32、0六單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)1標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；2堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的平安、完整；3確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。2022/6/30613、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本原那么1合法2約束所有人員3涵蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)4堅(jiān)持不相容職務(wù)相互別離5本錢效益原那么6適應(yīng)變化，不斷修訂和完善 4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容1貨幣資金2實(shí)物資產(chǎn)3對(duì)外投資4工程工程

33、5采購(gòu)與付款6籌資7銷售與收款8本錢費(fèi)用9擔(dān)保2022/6/30625、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互別離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。1不相容職務(wù)相互別離典型例子： 會(huì)計(jì)工作：會(huì)計(jì)(記賬人員) 與 出納 物資采購(gòu)：批準(zhǔn) 與 經(jīng)辦 不相容職務(wù)的類型【提示】請(qǐng)聯(lián)系：內(nèi)部牽制中的“錢賬分管 2授權(quán)批準(zhǔn)控制：一般授權(quán)、b特定授權(quán)3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 2022/6/30634預(yù)算控制A.原理: 編制授權(quán)執(zhí)行 (比照) 分析考核 B.要求: 目標(biāo)明確、允許調(diào)整、及時(shí)反響 判斷題 C.資金的預(yù)算控制要求 限額以內(nèi)資金：責(zé)任人限額

34、審批 限額以上資金：集體審批 5財(cái)產(chǎn)保全控制： 主要措施：接近控制、定期盤點(diǎn) 6風(fēng)險(xiǎn)控制 事前：預(yù)警、 事中：識(shí)別、評(píng)估、 事后：分析、報(bào)告 7內(nèi)部報(bào)告控制：下情上傳 8電子信息技術(shù)控制2022/6/3064七內(nèi)部控制遵循的原那么：全面性原那么、重要性原那么、制衡性原那么、適應(yīng)性原那么和本錢效益原那么。內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照?qǐng)?zhí)行，自2021年7月1日起實(shí)施。2022/6/3065二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督一概念、主體概念：主

35、要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處分，是一種外部監(jiān)督。主體：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的檢查部門。審計(jì)、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。二財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。范圍4：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿2022/6/3066會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī)會(huì)計(jì)人員是否具備資格三財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式1、全面檢查：會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度執(zhí)行情況2、專項(xiàng)檢查或抽查：會(huì)計(jì)根底工作、會(huì)計(jì)人員資格3、重點(diǎn)檢查：檢舉或有違法嫌疑4、

36、定期抽查：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、抽查：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告6、其他2022/6/3067三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督一會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師：從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。2022/6/3068二注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)

37、，出具有關(guān)報(bào)告其他報(bào)告分為：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：出具的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語(yǔ)時(shí)。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告具有證明效力。2022/6/3069三對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。1、會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)責(zé)任 保證本單位的會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實(shí)地提供會(huì)計(jì)資料，不得干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。2、審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告

38、，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督 會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任委托人受托人(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)(公司)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任2022/6/3071四注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì) 。聯(lián)系：首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都有許多一致之處。其次，兩者在工作上具有一致性。 區(qū)別：1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同 2、兩者的審計(jì)獨(dú)立性不同3、兩者的審計(jì)職責(zé)和作用不同4、兩者接受審計(jì)的自愿程度不同5、兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同6、兩者審計(jì)的時(shí)間不同2022/6/3072五財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)人民政府財(cái)政部門除了對(duì)企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督外，還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)

39、計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。六會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問(wèn)題2022/6/3073四、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系一聯(lián)系1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的根底。2、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。3、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。二區(qū)別1、監(jiān)督的主體不同2、監(jiān)督的性質(zhì)不同3、監(jiān)督的時(shí)間不同4、監(jiān)督的內(nèi)容不同2022/6/3074第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 必須考慮的因素 A、規(guī)模的大小 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn) C、經(jīng)營(yíng)管理的要求是否配備專職會(huì)計(jì)人員 20

40、22/6/3075 Y N Y N會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì) 人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì)2022/6/3076二會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員的任職資格1、 會(huì)計(jì)主管人員不同于：會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì) 2、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書(shū)，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師職稱或三年以上經(jīng)歷。2022/6/3077三 會(huì)計(jì)人員的回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度 第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作2022/6/3078四會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)

41、部稽核制度1、稽核及稽查與復(fù)核2、內(nèi)部稽核的內(nèi)容3、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，稽核是會(huì)計(jì)工作流程中一個(gè)階段。2022/6/3079二、代理記賬代理記賬的概念：代理記賬是從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2005年1月22日部長(zhǎng)令?代理記賬管理方法?一申請(qǐng)?jiān)O(shè)立的條件批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。具體審批機(jī)關(guān)由省級(jí)和方案單列市人民政府財(cái)政部門確定。條件4：有3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格有固定的辦公場(chǎng)所有健全的代理記賬業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度2022/6/

42、3080二申請(qǐng)代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料三業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2022/6/3081四委托代理記賬的委托人義務(wù) 取得或填制原始憑證 負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù) 及時(shí)提供原始憑證 及時(shí)更正、補(bǔ)充退回的原始憑證 原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé)2022/6/3082五代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約保密拒絕解釋2022/6/3083三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格，是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻。一會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍：全國(guó)范圍有效必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員出納稽核資

43、本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、本錢費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理2022/6/3084二取得 1、考試制度： 考試科目：三科 組織單位：財(cái)政廳 2、報(bào)名條件注意被撤消和取消會(huì)計(jì)證的區(qū)別 3、免試條件 4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的申請(qǐng) 5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取得當(dāng)場(chǎng)作出決定不能當(dāng)場(chǎng)作出，20日；可以延長(zhǎng)10日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書(shū)的決定，10日 2022/6/3085三證書(shū)的管理 全國(guó)有效、全國(guó)通行 1、上崗登記 2、離崗備案 6個(gè)月 3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理) 4、變更登記辦理時(shí)間一般都是90天，只有離崗是六個(gè)月2022

44、/6/3086四會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 1、內(nèi)容：財(cái)會(huì)制度、職業(yè)道德、其他新、實(shí) 2、級(jí)別：高、中、初三級(jí) 3、特點(diǎn)：針對(duì)性、適用性、靈活性 4、形式：培訓(xùn)、自學(xué) 5、時(shí)間：24小時(shí)2022/6/3087五會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書(shū)及注冊(cè)登記情況從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況2022/6/3088會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 1、區(qū)別：職務(wù) 相當(dāng)于“職稱；單位聘任、在后資格 擔(dān)任職務(wù)的資格；考試取得、在前 2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級(jí)職務(wù) _ 資格_ _職務(wù) 初級(jí) 會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師(高半級(jí)) 中級(jí) 會(huì)計(jì)師(不叫“中級(jí)會(huì)計(jì)師) 高級(jí) 高

45、級(jí)會(huì)計(jì)師【小結(jié)論】 1) 有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格 2) 某級(jí)人員：取得某級(jí)資格 或 受聘某級(jí)職務(wù) 四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與資格速記表 會(huì)計(jì)職稱“學(xué)歷與工作年限速記表：2022/6/3090五、會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師出納稽核業(yè)務(wù)會(huì)計(jì).總賬電算化財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(等)2022/6/3091 幾個(gè)本卷須知1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗 一崗多人 多崗一人 3、輪崗制度4、不屬于會(huì)計(jì)崗位的工作:P93 P103檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理崗位、方案管理崗位 醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員等均不屬于會(huì)計(jì)崗位；單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)會(huì)計(jì)人

46、員1-2【注意】區(qū)別： 1、出納：是會(huì)計(jì)崗位 收銀(費(fèi))員(醫(yī)院、商場(chǎng)等)：非會(huì)計(jì)崗位 2、稽核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員 審計(jì)(單位內(nèi)部、社會(huì)、國(guó)家)：外部檢查 3、財(cái)物收發(fā)增減核算：是會(huì)計(jì)崗位 藥品庫(kù)房記賬員：非會(huì)計(jì)崗位 4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理：移交前 單位檔案管理(移交后)形成檔案 保管1年 移交 檔案管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦公室2022/6/3093總會(huì)計(jì)師 1、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)；2、但凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；3、會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征

47、求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。 4、總會(huì)計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人那么是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2022/6/3094六、會(huì)計(jì)人員的交接會(huì)計(jì) 工作移交人員接替人員監(jiān)交人2022/6/3095一必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊二交接的范圍：調(diào)開(kāi)工作、離職包括臨時(shí)、其他三交接程序 1、準(zhǔn)備工作 2、移交點(diǎn)收 原那么1：當(dāng)面點(diǎn)交、賬實(shí)核對(duì)一致； 原那么2：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)處理3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)(督)交(接) 1) 一般會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員) 2) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人

48、3) 必要時(shí)：上級(jí)主管代表，會(huì)同監(jiān)交交接44、交接后事宜 A. 簽章：移交清冊(cè)；交接雙方及監(jiān)交人(3人) B. 連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會(huì)計(jì)的“一致性) C. 保管：移交清冊(cè)填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)三移交人與接替人的職責(zé)劃分： 總體原那么：?jiǎn)栴}形成于哪個(gè)會(huì)計(jì)的經(jīng)辦期間 特別強(qiáng)調(diào)：即使在移交過(guò)程中，接替人由于疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問(wèn)題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)2022/6/3097違法行為法律主體執(zhí)法主體處分方式罰誰(shuí)- 單位、企業(yè)、個(gè)人罰什么，禁止性的標(biāo)準(zhǔn)命令性的標(biāo)準(zhǔn)誰(shuí)來(lái)罰怎么罰第六節(jié) 法律責(zé)任2022/6/3098 一、法律責(zé)任的

49、概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。一行政責(zé)任 1、行政責(zé)任主要有行政處分和行政處分兩種方式。 2、行政處分1行政處分主要分為六種：警告、罰款、沒(méi)收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者撤消許可證.。2行政處分由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處分權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。3、行政處分包括：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除等。(二刑事責(zé)任2022/6/3099行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較2022/6/30100行政處分與行政處分的不同2022/6/30101 二、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 一違法行為經(jīng)常有多項(xiàng)選擇題 8項(xiàng)違反會(huì)計(jì)核算、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)人員。 二處分方式誰(shuí)

50、來(lái)罰1責(zé)令限期改正縣級(jí)以上財(cái)政部門2罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。同上3給予行政處分。本單位4撤消從業(yè)資格證書(shū)?？h級(jí)以上財(cái)政部門5依法追究刑事責(zé)任。法院2022/6/30102責(zé)令限期改正吊銷會(huì)計(jì)證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個(gè)人）法律責(zé)任2022/6/30103三、其他違法行為的法律責(zé)任1、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任(注意6項(xiàng)懲罰方式)2、隱匿或成心銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任3、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料隱匿、成心銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任4、

51、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵抗違法行為打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任及補(bǔ)救措施2022/6/30104五對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處分。1、有關(guān)法律對(duì)違反會(huì)計(jì)行為及其處分的規(guī)定1審計(jì)機(jī)關(guān)2商業(yè)銀行3證監(jiān)會(huì)4保監(jiān)會(huì)5稅務(wù)機(jī)關(guān)2、對(duì)違反?會(huì)計(jì)法?同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處分。2022/6/30105第二章 支付結(jié)算法律制度本章內(nèi)容：第一節(jié) 支付結(jié)算概述第二節(jié) 現(xiàn)金管理第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式開(kāi)戶單位開(kāi)戶 銀行單位個(gè)人(人民銀行央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務(wù)2022/6/30107第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征一支付

52、結(jié)算的概念分廣義和狹義。廣義的支付結(jié)算：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人 向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。結(jié)算形式上，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。即1997年9月?支付結(jié)算方法?中所稱的“支付結(jié)算，指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。2022/6/30108分類：按是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，分票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算：根據(jù)?票據(jù)法?，指支票、本票和匯票等工具來(lái)清結(jié)資金的結(jié)算方式。具體

53、有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。非票據(jù)結(jié)算：除票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付方式等。2022/6/30109按適用區(qū)域分類，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算：指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算：指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。匯兌和托收承付方式僅限于異地結(jié)算使用。同城和異地結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式。2022/6/30110二支付結(jié)算的法律特征5 支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。支付結(jié)算是一種要式行為。要式行為時(shí)指法律規(guī)定必須按照一

54、定形式進(jìn)行的行為。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)要求等。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。2022/6/30111二、辦理支付結(jié)算的原那么 一恪守信用，履約付款 “老實(shí)信用原那么在支付結(jié)算中的表達(dá)。 二誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 三銀行不墊款。 2022/6/30112三、支付結(jié)算的主要支付工具 單位日常活動(dòng)中的支付結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。 嚴(yán)格來(lái)講，現(xiàn)金支付并不是支付結(jié)算的主要方式，單位在使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多。 目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩

55、大類方式 。票據(jù)結(jié)算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算，非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。 2022/6/30113四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)目前適用于支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有： ?票據(jù)法? ? 票據(jù)管理實(shí)施方法 ? 支付結(jié)算方法 ? ? 銀行卡業(yè)務(wù)管理方法 ? ? 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法 ? ? 異地托收承付結(jié)算方法 ? ? 電子支付指引第一號(hào) ?2022/6/30114五、辦理支付結(jié)算的具體要求一根本要求1、支付結(jié)算必須使用人行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。2、按規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。3、票據(jù)和結(jié)算憑

56、證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。4、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證票證應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。2022/6/301151、中文大寫(xiě)需用正楷或行書(shū)，不得自造簡(jiǎn)化字。金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理。2、大寫(xiě)金額寫(xiě)到元的，后面需寫(xiě)“整或“正，大寫(xiě)金額寫(xiě)到角的，后面可寫(xiě)“整或“正，也可不寫(xiě)。 大寫(xiě)金額寫(xiě)到分的，后面不寫(xiě)“整或“正 3、大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣字樣，大寫(xiě)金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫(xiě)數(shù)字中有“0的，應(yīng)注意的問(wèn)題見(jiàn)教材69頁(yè)二填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的根本要求202

57、2/6/30116舉例、“￥809050.50，標(biāo)準(zhǔn)的大寫(xiě)金額是( )A、人民幣捌拾萬(wàn)九仟零伍拾元零伍角整B、人民幣捌拾萬(wàn)玖仟零伍拾元伍角整 C、人民幣捌拾萬(wàn)零九仟零伍拾元零伍角整D、人民幣捌拾萬(wàn)九仟伍拾元零伍角正2022/6/30117 5、阿拉伯小寫(xiě)金額前應(yīng)標(biāo)“ 6、票據(jù)出票日期應(yīng)用中文大寫(xiě)。 假設(shè)月份是1、2、10的前應(yīng)加“零 假設(shè)日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零 假設(shè)日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹7、出票日期用小寫(xiě)的，銀行不予受理，大寫(xiě)日期未按要求標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。2022/6/30118能插入漢字并能成為合法日期的為錯(cuò)

58、 2月18日 10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日2022/6/30119第二節(jié) 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù) ：?現(xiàn)金管理暫行條例?和?現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)那么?一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍 1職工工資、津貼； 2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門丁作報(bào)酬； 3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 5向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 8中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/6/30120使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為 1

59、000 元 。除上述第5、第6項(xiàng)之外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò) 1000元，超過(guò)限額局部，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票支付。二、現(xiàn)金使用的限額1、現(xiàn)金使用的限額的含義：是指為了保證開(kāi)戶單位日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額 。2、確定的原那么：原那么上以開(kāi)戶單位 35 天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。遙遠(yuǎn)地區(qū)和交通不興旺地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支 。3、例外情況：對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立賬戶的附屬單位 商業(yè)和效勞行業(yè)的找零備用現(xiàn)金 2022/6/30121三、現(xiàn)金收支的根

60、本要求1開(kāi)戶單位現(xiàn)金收人應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。 2開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付即坐支。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 3開(kāi)戶單位對(duì)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)