水電行業(yè)稅收征收管理手冊(cè)

1、甘孜藏族自治州國(guó)家稅務(wù)局水電行業(yè)稅收征收治理方法(試 行)第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全州水電行業(yè)稅收征收治理，提高征管質(zhì)量和效率，依照中華人民共和國(guó)稅收征收治理法及中華人民共和國(guó)稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則，結(jié)合甘孜州水電行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，制訂本方法。第二條 本方法適用于在甘孜州行政區(qū)域內(nèi)從事電力生產(chǎn)、電力供應(yīng)、電力輸送等業(yè)務(wù)的納稅人。第三條 全州水電行業(yè)稅收征管應(yīng)遵循“主動(dòng)聯(lián)系籌建企業(yè)、有效治理在建企業(yè)、規(guī)范治理建成企業(yè)”的原則。第二章 稅務(wù)登記第四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的水電企業(yè)，依法辦理稅務(wù)登記；對(duì)逾期未辦理稅務(wù)登記的，依法進(jìn)行處罰。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工商稅務(wù)電子信息交

2、換系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)用。第五條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促水電企業(yè)規(guī)范報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法及會(huì)計(jì)核算軟件。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)組織學(xué)習(xí)，全面掌握其核算原理及完整核算流程，具備通過(guò)會(huì)計(jì)軟件提取納稅人完整涉稅數(shù)據(jù)的能力。第六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)水電企業(yè)辦理稅務(wù)登記治理時(shí)，應(yīng)要求提供與工程建設(shè)有關(guān)的合同、打算。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)收集業(yè)主與其他公司簽訂的協(xié)議、合同，準(zhǔn)確掌握水電企業(yè)建設(shè)的進(jìn)展情況，做好對(duì)工程承包、分包、轉(zhuǎn)包方的稅務(wù)登記治理。第七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)應(yīng)建立分戶臺(tái)帳(附件1)。臺(tái)帳治理堅(jiān)持電子臺(tái)帳與手工臺(tái)帳相結(jié)合的方法。第八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在水電企業(yè)變更法人或注銷稅務(wù)

3、登記時(shí)，應(yīng)依法督促其清算稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件、其他稅務(wù)證件和稅控器具等。第三章 納稅申報(bào) 第九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)水電企業(yè)納稅申報(bào)的規(guī)范治理。重點(diǎn)要抓好財(cái)務(wù)核算地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一致的水電企業(yè)的納稅申報(bào)治理。第十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可通過(guò)不定期召開水電企業(yè)座談會(huì)等形式加強(qiáng)納稅申報(bào)治理。負(fù)有管戶責(zé)任的稅收治理員應(yīng)不定期開展對(duì)水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的巡查，準(zhǔn)確掌握不同時(shí)期的發(fā)電量、上網(wǎng)電量等信息；加強(qiáng)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的工作聯(lián)系，全面掌握企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅申報(bào)審核。第十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好申報(bào)資料及財(cái)務(wù)報(bào)表的票表稽核，準(zhǔn)確錄入綜合征管軟件。第四章 征收

4、治理第十二條 工作職責(zé)（一）稅收治理員職責(zé)：擔(dān)任水電企業(yè)的稅收政策宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、信息采集員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員，對(duì)管戶情況實(shí)現(xiàn)“五清”，即：差不多情況清、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況清、運(yùn)用稅收法規(guī)政策清、稅收申報(bào)入庫(kù)和欠稅情況清、發(fā)票購(gòu)買使用情況清。負(fù)責(zé)水電企業(yè)分戶臺(tái)帳建立及建檔治理工作。對(duì)綜合征管軟件中涉稅數(shù)據(jù)能熟練運(yùn)用和分析。（二）稅源治理部門職責(zé)：制訂年度水電企業(yè)治理打算和工作安排；對(duì)轄區(qū)內(nèi)水電企業(yè)進(jìn)行匯總分析；對(duì)治理工作中存在的問(wèn)題提出解決措施；負(fù)責(zé)水電企業(yè)審批審核事項(xiàng)的初核、備案登記；負(fù)責(zé)稅源分析、預(yù)測(cè)及會(huì)議資料、分戶核查等資料的收集整理工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全水電行業(yè)分稅種收入分

5、析制度。（三）分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)裝機(jī)容量在2萬(wàn)千瓦（含）以上水電企業(yè)分戶治理；治理工作應(yīng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)管戶的相關(guān)要求一并進(jìn)行。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立與水電企業(yè)定期聯(lián)系溝通制度，每季度至少下企業(yè)一次，進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤和項(xiàng)目調(diào)查。凡對(duì)水電企業(yè)的納稅評(píng)估均由分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)主持。班子成員至少每半年要交流一次管戶情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出水電企業(yè)治理中的薄弱環(huán)節(jié)，并做好相應(yīng)記錄。實(shí)行管戶年度書面報(bào)告制度，運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)管戶經(jīng)驗(yàn)為全局干部進(jìn)行“業(yè)務(wù)講學(xué)”。管戶交流要有具體的、針對(duì)性、建設(shè)性的治理措施和方法，要有創(chuàng)新和突破，加大行業(yè)治理力度，在精細(xì)化治理上做“文章”。（四）州局逐步探究和研究出臺(tái)水電行業(yè)征管預(yù)警指標(biāo)，

6、每半年在數(shù)據(jù)分析報(bào)告中進(jìn)行通報(bào)。水電企業(yè)征管中出現(xiàn)的共性和重大征管問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提交并統(tǒng)籌研究解決。州局聯(lián)系水電行業(yè)的局領(lǐng)導(dǎo)每半年主持召開一次水電行業(yè)分析會(huì)。（五）州局、縣局應(yīng)把管戶情況工作成效作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度德能勤績(jī)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，作為年度述職述廉的要緊內(nèi)容。州局業(yè)務(wù)科室在日常治理和下縣調(diào)研時(shí)，應(yīng)將縣局對(duì)水電企業(yè)征管情況納入常態(tài)督導(dǎo)工作，及時(shí)指導(dǎo)和檢查。第十三條 籌建水電項(xiàng)目治理(一)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)確定水電企業(yè)稅收治理員及分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)開展納稅約談。(二)通過(guò)約談，全面掌握水電企業(yè)項(xiàng)目名稱、注冊(cè)公司名稱及法人、投資概況、在（籌）建期限、可能完工時(shí)刻、裝機(jī)容量、開發(fā)進(jìn)展情況、靜態(tài)

7、投資、動(dòng)態(tài)投資、工程是否分（轉(zhuǎn)）包、財(cái)務(wù)核算流程等情況。第十四條 在建水電項(xiàng)目治理（一）對(duì)已開工建設(shè)的水電項(xiàng)目，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在開工的當(dāng)月組織下戶調(diào)查，核實(shí)其建設(shè)情況與前期掌握情況是否相符。（二）對(duì)在建電站做好項(xiàng)目跟蹤監(jiān)控，重點(diǎn)分析建設(shè)單位和施工企業(yè)和個(gè)人的工程預(yù)算書、工程材料匯總表、中標(biāo)通知書和工程決算書中工程的進(jìn)度、應(yīng)稅材料的實(shí)際完成量，特不是要了解和掌握工程的砂、石料、水泥、鋼材及鋼構(gòu)件等情況；采集基礎(chǔ)信息資料，掌握每一個(gè)工程項(xiàng)目類型、投資總額、投資方式、總包單位、分包單位、再轉(zhuǎn)分包單位等各種信息。（三）對(duì)水電工程有分（轉(zhuǎn)）包的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)有效掌握分（轉(zhuǎn)）包工程項(xiàng)目名稱、工程量、施工

8、期及分轉(zhuǎn)（包）情況。（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)分（轉(zhuǎn)）包項(xiàng)目可依照便于征管的原則托付中標(biāo)建設(shè)納稅人托付代征分（轉(zhuǎn)）包納稅人應(yīng)繳納的稅收。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)未托付代征的，應(yīng)對(duì)中標(biāo)建設(shè)方、分（轉(zhuǎn)）包方分不進(jìn)行稅收征管。（五）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)水電企業(yè)建設(shè)中材料使用、銷售征管工作。必要時(shí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可入戶調(diào)查水電企業(yè)、水電建設(shè)企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的物資、勞務(wù)供銷企業(yè)合同，對(duì)供貨方為本轄區(qū)納稅人的，必須入戶核實(shí)其為水電建設(shè)供貨實(shí)際情況。特不要做好砂、石料、水泥、鋼材及預(yù)制構(gòu)件的核實(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣治理。(六)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)水電企業(yè)取得的試運(yùn)行收入、拆借資金投資收益等應(yīng)稅收入的治理，督促納稅人如實(shí)

9、申報(bào)納稅。(七)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)向地點(diǎn)黨委、政府匯報(bào)依法、規(guī)范治理在建水電項(xiàng)目的積極意義，進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管環(huán)境。第十五條 對(duì)建成水電項(xiàng)目治理一、增值稅治理（一）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)上網(wǎng)水電企業(yè)實(shí)施分類備案治理制度。發(fā)電企業(yè)在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)的發(fā)電量、上網(wǎng)電量、結(jié)算碼單電量；供電企業(yè)在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)匯總繳費(fèi)清單；電網(wǎng)公司在按月納稅申報(bào)的同時(shí)，向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)分戶清單（附件2）。（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)非上網(wǎng)、財(cái)務(wù)健全的水電企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)確核實(shí)其銷售收入、發(fā)電量、電損等情況，重點(diǎn)審核銷售收入入賬時(shí)刻是否及時(shí)，是否存在不計(jì)收入的非正常用電或超低價(jià)收入的情況

10、。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的小水電企業(yè)，在輔導(dǎo)建帳未規(guī)范開展的情況下，可對(duì)事實(shí)上施核定征收治理，核定額不得低于相鄰縣或同規(guī)模企業(yè)水平。（三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)跨市州的水電企業(yè)按照四川省人民政府關(guān)于省內(nèi)跨市（州）水電水利項(xiàng)目有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知(川府函200731號(hào))規(guī)定進(jìn)行征管。對(duì)涉及發(fā)、供電環(huán)節(jié)分不征稅的總、分支機(jī)構(gòu)按照電力產(chǎn)品增值稅征收治理方法(國(guó)家稅務(wù)總局令2004第10號(hào))規(guī)定進(jìn)行征管。（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)提出的固定資產(chǎn)抵扣申請(qǐng)，必須按照企業(yè)申請(qǐng)、經(jīng)實(shí)地調(diào)查、帳務(wù)核對(duì)等程序核實(shí)無(wú)誤后，方可抵扣。同時(shí)，對(duì)前期抵扣一并核實(shí)。實(shí)地調(diào)查中應(yīng)著重檢查納稅人提供的原始發(fā)票、固定資產(chǎn)采購(gòu)合

11、同等。二、企業(yè)所得稅治理（一）水電企業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行分類治理：“抓大”即重點(diǎn)企業(yè)的稅源治理；“控中”即抓好一般查賬征收企業(yè)的稅源治理；“核小”即對(duì)不符合查賬征收的小企業(yè)實(shí)行核定征收。1、重點(diǎn)納稅企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為裝機(jī)容量或發(fā)（售）電量2萬(wàn)千瓦（含）以上，財(cái)務(wù)健全、實(shí)行電算化治理的企業(yè)。2、查賬征收企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為裝機(jī)容量或發(fā)（售）電量2萬(wàn)千以下，財(cái)務(wù)較為健全、能實(shí)行查賬征收的企業(yè)。3、凡財(cái)務(wù)不健全企業(yè)均納入核定征收治理。（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)水電企業(yè)有合并、分立及再投資情形的，應(yīng)督促企業(yè)在合并、分立及在投資前清繳稅款并形成書面報(bào)告，上報(bào)有關(guān)企業(yè)進(jìn)展經(jīng)營(yíng)情況。（三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)水電企業(yè)取得第一筆收

12、入時(shí)刻進(jìn)行確認(rèn)；對(duì)享受國(guó)家相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，按照所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并按規(guī)定程序進(jìn)行認(rèn)定、審批、備案登記、上報(bào)，并對(duì)優(yōu)惠政策的落實(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)200828號(hào))加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)水電匯總經(jīng)營(yíng)納稅人的治理。（五）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)必須建立和規(guī)范企業(yè)所得稅治理臺(tái)賬，真實(shí)記錄反映所得稅治理過(guò)程和結(jié)果。在記錄臺(tái)賬時(shí)要注重銜接好各個(gè)環(huán)節(jié)和時(shí)刻，做到數(shù)據(jù)、邏輯關(guān)系準(zhǔn)確；資料齊全完整，符合長(zhǎng)期保管的質(zhì)量要求，幸免有賬不建，殘缺遺漏等現(xiàn)象。（六）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依照水電企業(yè)報(bào)送的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其他相關(guān)資料開展匯算清繳工作。對(duì)水電

13、企業(yè)年度納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核評(píng)估、統(tǒng)計(jì)分析和工作總結(jié)，及時(shí)歸集整理各類申報(bào)資料；電力企業(yè)匯算清繳流程分為調(diào)研預(yù)備、宣傳輔導(dǎo)、匯算清繳實(shí)施、后續(xù)治理四個(gè)時(shí)期。第十六條 各縣要依照現(xiàn)有人力資源狀況，實(shí)施專業(yè)化治理。依照工作需要，組建相對(duì)穩(wěn)定的專業(yè)化治理小組。第五章 發(fā)票治理第十七條 主管縣局應(yīng)要求和監(jiān)督水電企業(yè)一般納稅人 HYPERLINK http:/9:7001/fgk/zlgl_ckfj?fjid=103025 l a25 嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知領(lǐng)購(gòu)、開具和保管增值稅專用發(fā)票，水電企業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。第十八條 主管國(guó)

14、稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)水電企業(yè)的輔導(dǎo)，督導(dǎo)其取得合法、有效憑證，規(guī)范財(cái)務(wù)治理。第六章 納稅評(píng)估第十九條 評(píng)估工作治理差不多要求（一）制定年度評(píng)估工作打算。（二）確定納稅評(píng)估工作量（年度評(píng)估次數(shù)）。（三）作評(píng)估分析報(bào)告書（納稅人差不多情況、案頭評(píng)估、評(píng)估指標(biāo)對(duì)比分析表、評(píng)估分析人建議、評(píng)估分析結(jié)果）。（四）評(píng)估分析處理結(jié)果（約談通知、文書送達(dá)回證、約談?dòng)涗?、?shí)地核查報(bào)告、限改查補(bǔ)通知、移交稽查清單、稽查查處情況）。（五）建立納稅評(píng)估檔案，作好評(píng)估資料的整理工作，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料。第二十條 對(duì)納稅人的評(píng)估工作實(shí)行多稅種聯(lián)合評(píng)估，定期出具評(píng)估報(bào)告。（一）增值稅評(píng)估分析主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要及時(shí)掌握水電企

15、業(yè)當(dāng)期發(fā)（供）電量等數(shù)據(jù)，定期與相關(guān)部門進(jìn)行信息比對(duì)，按照納稅評(píng)估治理方法規(guī)定評(píng)估。運(yùn)用掌握的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，采取納稅評(píng)估通用指標(biāo)和水電行業(yè)特定指標(biāo)相結(jié)合的方法（附件3、4），對(duì)水電企業(yè)作橫向和縱向數(shù)據(jù)分析，確定各指標(biāo)異常變化范圍和預(yù)警峰值，建立水電行業(yè)評(píng)估模型。發(fā)覺(jué)疑點(diǎn)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)實(shí)施納稅約談。對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、調(diào)查核實(shí)。依照納稅評(píng)估指標(biāo)、約談情況和實(shí)地核實(shí)，作出納稅評(píng)估結(jié)論，形成評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。（二）企業(yè)所得稅評(píng)估分析主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依照水電企業(yè)宏觀稅收分析和行

16、業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)和預(yù)警值開展納稅評(píng)估工作。綜合運(yùn)用各類納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值對(duì)比分析篩選評(píng)估對(duì)象，對(duì)所篩選出來(lái)的異常情況進(jìn)行深入分析并做出定性和定量的推斷；就評(píng)估中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，應(yīng)與納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談，提請(qǐng)納稅人申辯、舉證，向納稅人提供咨詢輔導(dǎo)，糾正一般性申報(bào)錯(cuò)誤；對(duì)納稅人實(shí)際納稅能力進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出評(píng)估處理意見；為稅務(wù)檢查提供案源；對(duì)評(píng)估信息資料進(jìn)行整理歸檔；依照評(píng)估情況提出治理建議（電力行業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法（附件5、6）。（三）評(píng)估重點(diǎn)一是審核水電企業(yè)是否依法確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻，審核其是否存在已上網(wǎng)并收到確認(rèn)單據(jù)但未及時(shí)申報(bào)納稅的情況。審核是否存在隨電價(jià)加價(jià)收

17、入的不符合免稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入未申報(bào)納稅的情況。二是審核其自用電部分(用于機(jī)房生產(chǎn)、職工生活、后期工程等)視同銷售是否如實(shí)申報(bào)納稅。審核梯級(jí)開發(fā)企業(yè)是否存在已建成電站向在建電站供電未計(jì)銷售的情況。三是審核發(fā)、供電企業(yè)之間是否存在互供電力的情況，互供電力中的銷售部分是否如實(shí)申報(bào)納稅。四是審核水電企業(yè)是否存在銷售電力產(chǎn)品以外其他物資的情況，申報(bào)的適用稅率是否正確。五是審核電力輸送企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入是否依法計(jì)稅。六是審核價(jià)外費(fèi)用等其它項(xiàng)目是否計(jì)稅。第二十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要利用納稅評(píng)估通用指標(biāo)，結(jié)合稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)監(jiān)控分析等工作，逐步調(diào)整納稅評(píng)估指標(biāo)參考值。各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估分析結(jié)束后，

18、應(yīng)及時(shí)向州局報(bào)送相關(guān)材料。第七章 稅務(wù)稽查第二十二條 對(duì)發(fā)覺(jué)的涉嫌稅收違法行為，需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。第二十三條 對(duì)稅源治理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果向稅源治理部門反饋；并建立稽查、稅源治理部門間的定期聯(lián)系例會(huì)制度。對(duì)一般性案件，半年集中反饋一次，重大案件隨時(shí)反饋。第二十四條 對(duì)涉稅違法案件實(shí)行一級(jí)稽查和授權(quán)檢查相結(jié)合的方式。對(duì)重大騙稅、躲避繳納稅款、虛開專票及稅務(wù)人員參與犯罪的，由州局統(tǒng)一查處。對(duì)一般性違法案件，可授權(quán)各縣查處。專項(xiàng)檢查由州局統(tǒng)一實(shí)施，日常檢查由縣局統(tǒng)一實(shí)施。 第八章 納稅服務(wù) 第二十五條 國(guó)稅局與納稅人建立互動(dòng)機(jī)制。一是請(qǐng)納稅人講

19、課，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)治理。二是國(guó)稅局定期送政策上門，宣傳政策，查找納稅服務(wù)需求，進(jìn)行涉稅預(yù)約式服務(wù)和“點(diǎn)菜式”服務(wù)，一般情況下，限時(shí)辦結(jié)。州、縣國(guó)稅局與企業(yè)協(xié)商，適時(shí)召開片區(qū)或行業(yè)座談會(huì)，聽取企業(yè)意見和建議，互通稅企工作情況，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研討。第二十六條 實(shí)行州縣國(guó)稅局不定期走訪納稅人制度。由分管領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)察、法規(guī)等部門組成走訪組，聽取納稅人對(duì)稅務(wù)干部在執(zhí)法和服務(wù)中存在的問(wèn)題，并由縣局對(duì)治理員開展“星級(jí)”評(píng)定。對(duì)納稅人投訴較多、反映較大的治理員，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，由縣局給予過(guò)錯(cuò)追究并撤換。第二十七條 由州局牽頭，召集相關(guān)部門，對(duì)企業(yè)開展專項(xiàng)評(píng)定。第二十八條 積極穩(wěn)妥推進(jìn)“稅庫(kù)銀”一體化建設(shè)，解決納稅人多

20、頭跑、重復(fù)跑的問(wèn)題。第二十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)納稅人各類涉稅資料及信息的保密工作。第九章 風(fēng)險(xiǎn)治理第三十條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)水電企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo)，依法履行好納稅申報(bào)、減免退稅等相關(guān)事項(xiàng)的告知義務(wù)。第三十一條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)水電企業(yè)的一般納稅人資格認(rèn)定、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣、減免稅、稅前扣除項(xiàng)目、延期申報(bào)和延期繳納稅款等涉稅審批事項(xiàng)，應(yīng)入戶核實(shí)，做到材料真實(shí)、客觀、完整，程序規(guī)范,對(duì)減免稅審批應(yīng)集體研究審核并形成記錄。第三十二條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅戶檔案資料的收集整理和歸檔工作,包括:戶籍治理、減免稅和稅前扣除項(xiàng)目審批、納稅評(píng)估、匯算清繳等資料、約談?dòng)涗洝⑷霊艉瞬橛涗洝?第

21、十章 附則第三十三條 本方法由甘孜州國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十四條 各縣局自行制定的水電治理方法即時(shí)廢止。第三十五條 本方法自2010年1月1日起執(zhí)行。附件：1.水電企業(yè)臺(tái)帳2.水電企業(yè)相關(guān)備案表格3.水電產(chǎn)品增值稅評(píng)估模型4.水電企業(yè)增值稅評(píng)估工作底稿5.電力行業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析表6.電力行業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法附件1：水電企業(yè)臺(tái)帳(在建、籌建)序號(hào)水電企業(yè)名稱法定代表人設(shè)計(jì)裝機(jī)容量靜態(tài)投資動(dòng)態(tài)投資建設(shè)周期開工時(shí)刻可能完工時(shí)刻設(shè)計(jì)砂石用量設(shè)計(jì)鋼材用量設(shè)計(jì)水泥用量中標(biāo)建設(shè)方名稱分(轉(zhuǎn))包企業(yè)名稱12水電企業(yè)臺(tái)帳(建成)序號(hào)水電企業(yè)名稱法定代表人設(shè)計(jì)裝機(jī)容量發(fā)電電量上網(wǎng)電量自用

22、電量綜合線損綜合電價(jià)枯水期電價(jià)平水期電價(jià)豐水期電價(jià)12講明：縣局可依照治理需要對(duì)臺(tái)帳內(nèi)容進(jìn)行增加，但不得減少。附件2：水電企業(yè)相關(guān)備案表格1.1 發(fā)電企業(yè)備案表納稅申報(bào)所屬期： 年 月 納稅人名稱：納稅人識(shí)不號(hào)：所屬電站發(fā)電量（千瓦時(shí)）售電量（千瓦時(shí)）結(jié)算碼單電量（千瓦時(shí)）產(chǎn)銷率%本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)12合計(jì)1.2 供電企業(yè)備案表納稅申報(bào)所屬期： 年 月納稅人名稱：納稅人識(shí)不號(hào)：收費(fèi)片區(qū)收取電費(fèi)（元）本期累計(jì)合計(jì)1.3 電網(wǎng)公司備案表納稅申報(bào)所屬期： 年 月納稅人名稱：納稅人識(shí)不號(hào)：過(guò)網(wǎng)用戶名稱過(guò)網(wǎng)電量（千瓦時(shí)）收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)用（元） 本期累計(jì)本期累計(jì)12合計(jì)附件3：水電產(chǎn)品增值稅評(píng)估

23、模型依照水電生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和水電生產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估思路，建立以下差不多模型和行業(yè)評(píng)估模型對(duì)水電企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估。一、差不多評(píng)估模型（一）工業(yè)增加值稅負(fù)評(píng)估模型稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比率，它比較直觀地體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平。行業(yè)內(nèi)全部企業(yè)的應(yīng)納稅總額與課稅對(duì)象總額之比，即行業(yè)稅負(fù)。行業(yè)稅負(fù)反映了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)水平。行業(yè)中單個(gè)企業(yè)的稅負(fù)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)行業(yè)稅負(fù)的背離，造成企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)的差異。而稅負(fù)對(duì)比分析法是稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅負(fù)背離行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行有效監(jiān)控的方法之一。它是通過(guò)企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)的對(duì)比，對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)覺(jué)企業(yè)

24、稅收問(wèn)題的一種方法。工業(yè)增加值稅負(fù)差異率=本企業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)100%。其中：本企業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額本企業(yè)工業(yè)增加值同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額同行業(yè)工業(yè)增加值(二)評(píng)估方法應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。二、行業(yè)評(píng)估模型（一）銷項(xiàng)稅額=銷售收入稅率 銷售收入=上網(wǎng)電量銷售價(jià)格此評(píng)估模型中稅率、銷售價(jià)格差不多上是長(zhǎng)期固定的，因此，評(píng)估的重點(diǎn)為銷售量。阻礙銷售收入的幾個(gè)要緊因素：（1）季

25、節(jié)性因素。（2）政策性因素。（3）價(jià)格因素。（4）其他因素。（二）電量上網(wǎng)率=（上網(wǎng)電量/發(fā)電量）100假如電量上網(wǎng)率出現(xiàn)較大波動(dòng)，則講明，企業(yè)存在少申報(bào)上網(wǎng)電量的可能。附件4： 水電企業(yè)增值稅納稅評(píng)估模板稅款所屬期：納稅人名稱：納稅人識(shí)不號(hào)：一、納稅評(píng)估數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)（一）增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)項(xiàng)目本期數(shù)基期數(shù)1、銷售收入2、應(yīng)納稅額3、應(yīng)補(bǔ)退稅額4、銷項(xiàng)稅額5、進(jìn)項(xiàng)稅額（二）資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)項(xiàng)目年末數(shù)年初數(shù)1、應(yīng)收賬款2、其他應(yīng)收款3、存貨4、應(yīng)付賬款5、其它應(yīng)付款項(xiàng)目本年數(shù)基期數(shù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、銷售費(fèi)用4、治理費(fèi)用5、財(cái)務(wù)費(fèi)用6、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)7、營(yíng)業(yè)外收入8、營(yíng)業(yè)外支出二、納稅

26、評(píng)估指標(biāo)計(jì)算（一）通用指標(biāo)項(xiàng)目指標(biāo)值1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率3、成本費(fèi)用率4、銷售費(fèi)用變動(dòng)率5、治理費(fèi)用變動(dòng)率6、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率8、成本費(fèi)用利潤(rùn)率9、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率10、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率11、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額12、營(yíng)業(yè)外支出增減額13、營(yíng)業(yè)外收入增減額14、存貨周轉(zhuǎn)率15、應(yīng)收賬款變動(dòng)率16、應(yīng)付賬款變動(dòng)率17、固定資產(chǎn)綜合折舊率18、資產(chǎn)負(fù)債率（二）增值稅專用指標(biāo)1、評(píng)估期增值稅稅收負(fù)擔(dān)率2、基期增值稅稅收負(fù)擔(dān)率3、增值稅稅收負(fù)擔(dān)變動(dòng)率4、應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性分析5、工業(yè)增加值稅負(fù)分析三、納稅評(píng)估指標(biāo)配比項(xiàng)目配比指標(biāo)值1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)

27、率配比1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與利潤(rùn)總額變動(dòng)率配比5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比6、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與利潤(rùn)總額變動(dòng)率配比四、納稅評(píng)估分析附件5:電力行業(yè)企業(yè)所得稅納評(píng)估分析表評(píng)估分析所屬期_年_季度納稅人名稱: 納稅人識(shí)不號(hào):分析指標(biāo)測(cè)算依據(jù)參考預(yù)警比值 是否異常備注一必用指標(biāo)及功能1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率0.252.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率0.203.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率4.所得稅貢獻(xiàn)率0.105.所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率0.08 6.所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率0.25 二、通用指標(biāo)及功能1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率0

28、.082主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率0.153主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率0.254營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率0.255成本費(fèi)用利潤(rùn)率 0.66 稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)： 7主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 0.08分析指標(biāo)測(cè)算依據(jù)參考預(yù)警比值 是否異常備注8固定資產(chǎn)綜合折舊率0.049資產(chǎn)負(fù)債率0.70三指標(biāo)的配比分析1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率12主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率13主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率14主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率15資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析(自行決定配比分析) 四. 評(píng)估分析總體結(jié)果 疑點(diǎn)1.疑點(diǎn)2.五.評(píng)估分析處

29、理意見1.是否約談舉證2.是否實(shí)地核查3.是否移交稽查部門評(píng)估分析人: 時(shí)刻:_年_月_日 附件6：電力行業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法填表講明：1、因該分析表測(cè)算預(yù)警值,依據(jù)為我州電力行業(yè)部分重點(diǎn)納稅企業(yè)0607年度相關(guān)資料，對(duì)預(yù)警值的設(shè)定基礎(chǔ)資料不夠完整，缺乏歷史積存數(shù)據(jù)，故該預(yù)警比值設(shè)定較高僅作為參考。隨著我州水電行業(yè)的不斷進(jìn)展，搜集、積存的評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)將更加全面，對(duì)預(yù)警比值的設(shè)定通過(guò)兩三年后會(huì)更準(zhǔn)確、規(guī)范。2、實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，分析測(cè)算以企業(yè)納稅申報(bào)表為依據(jù),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為輔.3、由于新企業(yè)所得稅法的實(shí)施,稅率的變動(dòng)以及西開優(yōu)惠政策執(zhí)行至2010年,在評(píng)估測(cè)算時(shí)把握好新舊政策的銜接和

30、運(yùn)用。4、如總局、省、州局公布了電力行業(yè)各項(xiàng)預(yù)警比值指標(biāo)的，請(qǐng)各縣局以該指標(biāo)作為評(píng)估分析測(cè)算的參考依據(jù)。另：對(duì)預(yù)警比值的設(shè)定有建議的請(qǐng)及時(shí)向州局所得稅科反映 一必用指標(biāo)及功能1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額利潤(rùn)總額100%。參考預(yù)警比值：0.25 按現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率確定，在測(cè)算過(guò)程中應(yīng)納稅額應(yīng)包括減免部分。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱利潤(rùn)稅負(fù)率）利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）100%。參考預(yù)警比

31、值：0.2 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)比，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，假如低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。 3.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額100%。 關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)假如發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。4.所得稅貢獻(xiàn)率所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。參考預(yù)警比值：0.10 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值

32、。 將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。 5.所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）基期所得稅貢獻(xiàn)率100%。參考預(yù)警比值：0.08 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。 運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其緣

33、故。6.所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）基期所得稅負(fù)擔(dān)率100%。參考預(yù)警比值：0.25 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其緣故。二、通用指標(biāo)及功能1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%。參考預(yù)警比值：0.08 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)

34、警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。參考預(yù)警比值：0.15 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。 3 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100%，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%。 參考預(yù)警比值：0.25 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。與預(yù)警值相比，如相差較大，可

35、能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。4營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=本期營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100%。預(yù)警比值：0.25 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。假如營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（治理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。5成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額成本費(fèi)用總額100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。預(yù)警比值： 0.6 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。與預(yù)警值比較，假如企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。6稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教

36、育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)治理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。 假如申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)同意扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題，在填表時(shí)以疑點(diǎn)式分項(xiàng)寫明。7主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%。預(yù)警比值：0.08 與同行業(yè)

37、及基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率相比，測(cè)定平均比值。上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。 （1） 稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，按稅法規(guī)定審核分析同意彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問(wèn)題。（2）營(yíng)業(yè)外收支增減額，營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。8固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)原值總額100%。 預(yù)警比值：0.04 與同行業(yè)及基期固定資產(chǎn)綜合折舊率相比，測(cè)定平均比值。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于

38、與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的緣故。9資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%，其中：負(fù)債總額=流淌負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。預(yù)警比值：0.7 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測(cè)定平均比值。 分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，推斷其償債能力。如無(wú)重大項(xiàng)目投資，該項(xiàng)指標(biāo)平均比值應(yīng)是逐年下降，假如資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的阻礙。三指標(biāo)的配比分析1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析比值接近1, 二者相差不超過(guò)0.3,正常情況下，二者差不多同步增長(zhǎng)（1）當(dāng)

39、比值1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：（1）結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；（2）對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以推斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；（3）結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)推斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析比值接近1,二者相差不超過(guò)0.3,正常情況下二者差不多同步增長(zhǎng)（1）當(dāng)比值1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；（2）當(dāng)比值1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人能夠從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：（1）結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收