如何做好境外投資企業(yè)稅收管理和服務(wù)

1、如何做好境外投資企業(yè)稅收管理和服務(wù)境外投資企業(yè)稅收管理與效勞范圍標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)戶籍管理企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢 企業(yè)境外所得征收和管理落實(shí)和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策稅收協(xié)定的執(zhí)行國際稅收合作 出口退稅效勞窗口設(shè)置鳳臺縣局征收廳開發(fā)區(qū)分局征收廳征收管理分局征收廳田家庵區(qū)分局征收廳本資料來源效勞和管理原那么優(yōu)化效勞完善政策標(biāo)準(zhǔn)管理加強(qiáng)合作戶籍管理企業(yè)發(fā)生境外投資行為時應(yīng)按時到其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記。在稅務(wù)登記證全面換證時，開展對境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況的檢查，準(zhǔn)確掌握企業(yè)境外投資狀況，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。 在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在稅務(wù)登記管理上有什么規(guī)定 納稅人在辦理稅務(wù)登記時，

2、需要填寫稅務(wù)登記表，如實(shí)填寫分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等有關(guān)情況。 當(dāng)納稅人在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證副本中的分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等情況發(fā)生了改變，納稅人應(yīng)按照規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映其境外分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況 國內(nèi)企業(yè)到國外投資辦廠經(jīng)商，是否要納稅國內(nèi)企業(yè)在國外設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，其營業(yè)利潤要在國外納稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或局部營業(yè)的固定場所。如管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所、礦場、油井或氣井、采石場或者其它開采自然資源的場所；連續(xù)活動六個月以上的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，以及企業(yè)通過雇

3、員或雇傭的其他人員為上述目的提供的勞務(wù)包括咨詢勞務(wù) 國內(nèi)企業(yè)在國外設(shè)立哪些辦事處分公司，可以不納稅一 1、專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；2、專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；3、專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；國內(nèi)企業(yè)在國外設(shè)立哪些辦事處分公司，可以不納稅二4、專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；5、專為上述幾項(xiàng)活動的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所且這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所全部活動屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)的辦事處、分公司，這類辦事處、分

4、公司不與國外企業(yè)簽訂任何經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，不與國外發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)往來，都可以不納稅國內(nèi)企業(yè)通過外國代理人在該國進(jìn)行營業(yè)活動，應(yīng)如何納稅國內(nèi)企業(yè)通過外國代理人包括個人和公司企業(yè)在該國進(jìn)行營業(yè)活動，外國代理人有權(quán)以該企業(yè)名義簽訂合同，且這種活動不屬于為該企業(yè)的營業(yè)做輔助性的或準(zhǔn)備性的工作，那么該企業(yè)通過代理人進(jìn)行活動的營業(yè)利潤，應(yīng)在代理人所在地的國家納稅 獨(dú)立個人勞務(wù)獨(dú)立個人勞務(wù)，一般是指個人沒有固定雇主所從事的勞務(wù)，也可以稱為自由職業(yè)者所從事的勞務(wù)。諸如，個人獨(dú)立從事科學(xué)、文化、藝術(shù)、教育和教學(xué)活動以及從事醫(yī)師、律師、工程師、建筑師和會計師等專業(yè)性勞務(wù)。在國外取得的個人獨(dú)立性勞務(wù)所得，具有以下情況之

5、一的，對方國家可以征稅在對方國家為從事專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動的目的，設(shè)有其經(jīng)常使用的固定基地的，在這種情況下，對方國家可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；在有關(guān)會計年度中在對方國家停留累計等于或超過183天的，在這種情況下，對方國家可以僅對在該國進(jìn)行活動取得的所得征稅；如在對方國家進(jìn)行活動的報酬，是由該國居民支付或者由設(shè)在該國的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)，對方國家可以僅對其由此取得的報酬征稅。 非獨(dú)立個人勞務(wù)納稅問題個人在國外從事受雇活動取得的報酬，可以在對方國家征稅我國的居民個人被派對方國家擔(dān)任企業(yè)常駐代表處的代表或工作人員，或被明確為常駐代表之前，先期派到對方國家為籌備設(shè)立代表處進(jìn)行工作，

6、或者在代表處先行工作，此后被正式委任，其工資、薪金所得必須在對方國家納稅 非獨(dú)立個人勞務(wù)所得免稅條件適用于在國外短期停留人員 納稅人在有關(guān)歷年中在對方國家停留連續(xù)或累計不超過183天；該項(xiàng)報酬由并非對方國家居民的雇主支付或代表雇主支付；該項(xiàng)報酬不是由雇主設(shè)在對方國家的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān) 個人到國外企業(yè)擔(dān)任董事，其董事費(fèi)如何征稅居民作為對方國家居民公司的董事會成員取得董事費(fèi)和其它類似款項(xiàng)，對方國家可以征稅。 國內(nèi)企業(yè)、個人到國外投資，其投資所得應(yīng)如何征稅 國內(nèi)企業(yè)、個人到國外投資的各項(xiàng)投資所得包括股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，對方國家可以征稅國內(nèi)企業(yè)通過外國代理人在該國進(jìn)行營業(yè)活動，外國代理人

7、有權(quán)以該企業(yè)名義簽訂合同，且這種活動不屬于為該企業(yè)的營業(yè)做輔助性的或準(zhǔn)備性的工作，那么該企業(yè)通過代理人進(jìn)行活動的營業(yè)利潤，應(yīng)在代理人所在地的國家納稅 國內(nèi)企業(yè)、個人在國外的財產(chǎn)所得應(yīng)如何征稅居民出讓位于對方國家的不動產(chǎn)或出讓本國企業(yè)在對方國家的常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)局部的不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)取得的收益，對方國家可以征稅 個人在國外取得的退休金應(yīng)如何征稅對居民因以前在對方國家的雇傭關(guān)系而從對方國家取得的退休金和其他類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在本國征稅 標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)境外所得申報我國境外投資企業(yè)取得的境外營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報中準(zhǔn)確反映；企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報的同時，向其所

8、在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況、財會制度和財務(wù)報表以及境外投資所在國公證會計師的查賬報告。標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查制定標(biāo)準(zhǔn)的境外所得納稅評估和稅務(wù)檢查操作程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險；同時，要加大對境外投資企業(yè)的反避稅力度，重點(diǎn)審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得完善相關(guān)稅收政策對現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，掌握企業(yè)的境外投資經(jīng)營情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議，并及時向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定是指國家間為了防止和消除對同一納稅人基于同一項(xiàng)所得或財產(chǎn)的重復(fù)征稅，通過談判

9、達(dá)成協(xié)議，以書面形式簽訂的稅收協(xié)定或條約。其根本目的是為了防止對所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅。 稅收協(xié)定簽訂情況20世紀(jì)80年代初，我國對外開始進(jìn)行締結(jié)綜合稅收協(xié)定的談判工作。1983年9月6日，我國同日本國簽署了第一個國際稅收協(xié)定，即?中華人民共和國政府和日本國政府關(guān)于對所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定?。截止目前，我國已與80多個國家正式簽署了防止雙重征稅協(xié)定，有效地維護(hù)了我國的稅收主權(quán)，保障了納稅人的合法權(quán)益 國際稅收協(xié)定內(nèi)容國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用于哪些人、哪些稅種；劃分對各類所得利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)所得課稅的稅收管轄權(quán)問題；如何消除雙重征稅的問題；取消稅收無差異待遇

10、的問題和各國政府間相互配合以減少國際間的逃避稅問題 國際稅收協(xié)定適用范圍人國際稅收協(xié)定適用于簽訂協(xié)定一方或者同時為雙方居民的人，不是居民的人不得享受國際稅收協(xié)定待遇。居民是指按照一國法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地或其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國負(fù)有納稅義務(wù)的人國際稅收協(xié)定適用范圍稅種中國在對外已簽訂的防止雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是所得稅，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，重點(diǎn)是解決防止和消除對所得包括營業(yè)利潤、投資所得、勞務(wù)所得和財產(chǎn)所得重復(fù)征稅問題。同時，中國也不排除列入以財產(chǎn)為征稅對象的稅種。境外從事經(jīng)營怎樣才能享受協(xié)定待遇 所從事活動的國家與我國有稅收協(xié)定中國居民在向?qū)Ψ絿乙笙硎?/p>

11、稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇時，要向?qū)Ψ絿姨峁┲袊用裆矸葑C明表。如何取得稅收證明申請納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具稅收證明，同時，提供相應(yīng)的資料。應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有申請人明細(xì)資料的?扣繳個人所得稅報告表?復(fù)印件，?個體工商戶所得稅年度申報表?、?個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表?原件，有關(guān)合同、協(xié)議原件，取得有關(guān)所得的憑證，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。如何取得稅收證明開具稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請人繳納稅款情況進(jìn)行驗(yàn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當(dāng)按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具。我國居民來源于締約國的所得在對方繳納

12、稅收后，回國應(yīng)如何消除雙重征稅我國對本國居民采取全球所得征稅的管理方法。對中國居民境外從事經(jīng)營活動取得所得及已繳稅款，在計算國內(nèi)應(yīng)納稅額時，按抵免法予以抵免。個別協(xié)定也列有饒讓抵免的規(guī)定。即中國居民從境外取得的所得如對方國家給予減稅或免稅，回國仍按抵免法視同已征稅給予抵免 全額抵免和限額抵免全額抵免：應(yīng)繳居住國所得稅=居住國所得 + 來源國所得 居住國所得稅稅率 -已繳來源國稅款限額抵免我國采用：應(yīng)繳居住國所得稅=居住國所得 + 來源國所得 居住國所得稅稅率 -允許抵免額允許抵免額抵免限額的含義抵免限額 = 居民境內(nèi)外總所得 居住國稅率 來源國所得/居民境內(nèi)外總所得抵免限額 = 來源國所得 居

13、住國稅率超過扣除限額的，其超過局部不得作為稅額扣除，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過五年。缺乏限額標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際繳稅額抵免。分國不分項(xiàng)；核定抵免 我國居民在締約國從事經(jīng)營活動，遭受不公正待遇時，怎么辦 主動與國外稅務(wù)當(dāng)局交涉中國居民遇有不公正待遇時可以以書面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局申請啟動相互協(xié)商程序 ?中國居民國民申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行方法?國家稅務(wù)總局啟動相互協(xié)商程序 的范圍一需申請雙邊預(yù)約定價安排的； 涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易定價問題：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按公平交易原那么定價啟動相互協(xié)商程序 的范圍二對聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來利潤調(diào)整征稅,可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是一國政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力及其范圍。一般征稅原那么：屬地原那么與屬人原那么。各國實(shí)行的稅收管轄權(quán)現(xiàn)狀：同時實(shí)行地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)；僅實(shí)行地域管轄權(quán)；同時實(shí)行地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)羅馬尼亞、菲律賓同時實(shí)行地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)美國、墨西哥啟動相互協(xié)商程序 的范圍三