財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(111)課件

1、第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的一種重要手段。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。2、是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略的重要依據(jù)。3、也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人

2、員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來源。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成1、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。 3、財(cái)務(wù)情況說明書 財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況的綜合說明。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和編報(bào)要求1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)全面反映

3、本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求 數(shù)字真實(shí) 內(nèi)容完整 說明清楚 報(bào)送及時(shí)四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表 經(jīng)營成果報(bào)表 按內(nèi)容的時(shí)間特性靜態(tài)報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表 按報(bào)表的編報(bào)時(shí)間月報(bào) 年報(bào) 季報(bào) 半年度財(cái)務(wù)報(bào)表 （中期財(cái)務(wù)報(bào)表） 按反映的企業(yè)范圍獨(dú)立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 匯總財(cái)務(wù)報(bào)表 9.2 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 （一）概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況

4、主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項(xiàng)目之間的合理組合。 資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)置和編制。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表。（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況； 2、反映了企業(yè)的資金來源及其構(gòu)成情況； 3、可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益； 4、可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運(yùn)情況。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項(xiàng)目。 2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以能否變現(xiàn)和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。 3、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的

5、長短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。 4、所有者權(quán)益類項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分別列示。 5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 1、實(shí)務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對(duì)照的賬戶式報(bào)表結(jié)構(gòu)。其中，報(bào)表左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，報(bào)表右方列示負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目。 2、報(bào)表左方合計(jì)數(shù)等于報(bào)表右方合計(jì)數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額合計(jì)，該報(bào)表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)在于突出報(bào)表項(xiàng)目的平衡關(guān)系。 3、資產(chǎn)負(fù)債表還有

6、報(bào)告式的報(bào)表結(jié)構(gòu)，即垂直式報(bào)表結(jié)構(gòu)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）“年初數(shù)”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。（二）“期末數(shù)”的編制A、根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類：應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目負(fù)債類：長(短期)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等項(xiàng)目所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目B根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目存貨項(xiàng)目庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本C根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目“應(yīng)

7、收賬款”明細(xì)賬借方余額之和“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和應(yīng)付賬款項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)收賬款項(xiàng)目“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額之和“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)收賬款甲100列入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下。列入資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下。應(yīng)收賬款乙300應(yīng)收賬款丙600應(yīng)收賬款總賬400預(yù)收賬款丁200預(yù)收賬款戊700預(yù)收賬款總賬500應(yīng)付賬款甲100列入資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目下。列入資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目下。應(yīng)付賬款乙9

8、00應(yīng)付賬款丙300應(yīng)付賬款總賬500預(yù)付賬款丁600預(yù)付賬款戊400預(yù)付賬款總賬200 資料：某企業(yè)某月末部分賬戶余額如下 要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目金額：應(yīng)收帳款，預(yù)付帳款，應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款。總分類賬戶借方貸方所屬明細(xì)分類賬戶借方貸方應(yīng)收賬款2000A公司2400B公司400預(yù)付賬款4000C公司4600D公司600應(yīng)付賬款2500甲公司300乙公司2800預(yù)收賬款1000丙公司1200丁公司200例應(yīng)收賬款項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)借方+“預(yù)收賬款”明細(xì)借方=2400+200=2600預(yù)付賬款項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”明細(xì)借方+“應(yīng)付賬款”明細(xì)借方=4600+300=4900應(yīng)付賬款項(xiàng)目=“應(yīng)

9、付賬款”明細(xì)貸方+“預(yù)付賬款”明細(xì)貸方=2800+600=3400預(yù)收賬款項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”明細(xì)貸方+“應(yīng)收賬款”明細(xì)貸方=1200+400=1600某企業(yè)12月31日有關(guān)總分類賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金500（借）、銀行存款100000（借）原材料3000（借）、生產(chǎn)成本5400（借）固定資產(chǎn)3200000（借）庫存商品82000（借）累計(jì)折舊 800000（貸）應(yīng)交稅費(fèi)8000（借）要求：填列12.31資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目數(shù)額 貨幣資金項(xiàng)目、固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目例：貨幣資金項(xiàng)目= 500+100000=100500固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目= 3200000-800000=240000

10、0存貨項(xiàng)目= 3000+5400+82000=90400應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目=-8000（三）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收帳款”兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付帳款”等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額直接填列“其他

11、流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上述各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額計(jì)算填列“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根

12、據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方余額填列“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上負(fù)債項(xiàng)目外的其他長期負(fù)債“實(shí)收資本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列“未分配利潤”項(xiàng)目，12月末，根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額填列“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目和

13、“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目計(jì)算填列9.3 利潤表 一、利潤表的意義 （一）概念 利潤表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （二）理論依據(jù) 利潤表依據(jù)“收入費(fèi)用=利潤”的計(jì)算公式為基礎(chǔ)。“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額” （三）作用 1、了解企業(yè)利潤形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)的原因。 2、分析評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢。 二、利潤表的結(jié)構(gòu)： （一）格式 1、多步式（我國采用多步式） 2、單步式 （二）具體結(jié)構(gòu) 1、第一部分：提供營業(yè)利潤的形成 2、第二部分：提供利潤總額的形成 3、第三部分：提供凈利潤的形成多步式利

14、潤表利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益將各種利潤分步計(jì)算求得凈利潤的方式。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅三、利潤表的編制方法 （一）“本月數(shù)”的編制方法 1、依據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。 2、依據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本” 。 3、依據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“營業(yè)利潤”、 “利潤總額”、“凈利潤”。 （二）“本年累計(jì)數(shù)”的編制方法。依據(jù)上月利潤表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月利潤表“本月數(shù)”之和填列。營業(yè)收入營業(yè)利潤減：營業(yè)成本減：營業(yè)稅金

15、及附加利潤表減：銷售費(fèi)用減：管理費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益營業(yè)利潤利潤表減：營業(yè)外支出減：所得稅凈利潤（續(xù)）加：營業(yè)外收入利潤總額利潤表(XX年4月). 項(xiàng) 目行次金額營業(yè)收入159465減：營業(yè)成本233917營業(yè)稅金及附加33037銷售費(fèi)用43450管理費(fèi)用52183財(cái)務(wù)費(fèi)用6-700營業(yè)利潤717578加：營業(yè)外收入83 400減：營業(yè)外支出95 414利潤總額1015564所得稅 115136.12凈利潤1210427.88 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 本年利潤100 442502391

16、73450303715315 100002183 300 10003400 54145136.12(11) 本月 本月 53137.12 63565 (12)(5)一、現(xiàn)金流量表的意義 1、現(xiàn)金流量表的概念 2、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的概念 3、現(xiàn)金流量的概念 4、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) （一）基本報(bào)表 1、經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2、投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量9.4 現(xiàn)金流量表 4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（二）補(bǔ)充資料 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng) 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情

17、況三、現(xiàn)金流量表的編制方法 1、直接法 2、間接法9.5 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批 為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。9.6 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)分析。 財(cái)務(wù)報(bào)表能為國家經(jīng)濟(jì)管理部門、投資者、債權(quán)人和本單位內(nèi)部提供該單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的概括性資料二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容目的：希望從報(bào)表中獲得對(duì)其決策有用的信息。分析內(nèi)容： 分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況 分析企業(yè)利潤計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變化趨勢 分析企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因 分析企業(yè)資金保全和增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（一）評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨三、總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)（二）評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資 產(chǎn)總額