it環(huán)境下的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

1、IT環(huán)境下的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院牛艷芳 內(nèi)容4IT環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析步驟23財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)思路與方法財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本表結(jié)構(gòu)分析新興數(shù)據(jù)分析方法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法12345內(nèi)容4IT環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析步驟23財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)思路與方法財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本表結(jié)構(gòu)分析新興數(shù)據(jù)分析方法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法123451、IT環(huán)境下的數(shù)據(jù)分析流程（1）把握電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)和規(guī)律 以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，把握電子數(shù)據(jù)自身的鉤稽關(guān)系明確需要分析什么明確中間表的數(shù)據(jù)可以分析什么明確利用哪些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析明確利用什么方法分析明確利用什么評價(jià)分析結(jié)果（2）確定數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容和方法，構(gòu)建審計(jì)分析模型 模型：事物應(yīng)該具有的性質(zhì)和數(shù)量

2、關(guān)系 模型： 系統(tǒng)分析模型把握總體； 類別分析模型鎖定重點(diǎn)； 個(gè)體分析模型篩選線索； 結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析對業(yè)務(wù)類別層次的深入分析，鎖住重點(diǎn)利用法律法規(guī)構(gòu)建模型數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系構(gòu)建模型業(yè)務(wù)處理關(guān)系構(gòu)建模型內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)構(gòu)建模型利用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建模型（3）詮釋和說明各類分析模型的運(yùn)行結(jié)果選擇標(biāo)準(zhǔn)和方法主要：與被審單位同行業(yè)、行業(yè)主管部門以及其他行業(yè)權(quán)威部門提供的標(biāo)準(zhǔn)值（趨勢）的對比；被審單位自身各指標(biāo)（趨勢）之間的關(guān)聯(lián)分析 被審單位重要事件、所處發(fā)展環(huán)境等因素對各指標(biāo)的影響； 審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)的判斷。（4）審核數(shù)據(jù)分析過程 分析邏輯的科學(xué)性； 分析數(shù)據(jù)選擇的正確性； 查詢條件設(shè)置、查詢語句編寫的正

3、確性； 詮釋標(biāo)準(zhǔn)和方法選擇的科學(xué)性； 分析結(jié)論的科學(xué)性例：系統(tǒng)模型之一：集團(tuán)公司收入結(jié)構(gòu)分析，確定“主營業(yè)務(wù)收入”為審計(jì)重點(diǎn)系統(tǒng)模型之二：集團(tuán)公司收入結(jié)構(gòu)分析，確定將“某航空公司”作為審計(jì)重點(diǎn)系統(tǒng)模型之三：某航空股份公司收入結(jié)構(gòu)分析，確定“運(yùn)輸收入”為審計(jì)重點(diǎn)類別模型之一：運(yùn)輸收入總量變化趨勢運(yùn)輸收入：20022004年票務(wù)數(shù)據(jù)中的總體趨勢 運(yùn)輸收入：20022004年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整后的總體趨勢 運(yùn)輸收入：20022004年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整前的總體趨勢 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比采購業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析思路類別分析： 物資數(shù)量結(jié)構(gòu)分析 采購量趨勢分析 按供應(yīng)商進(jìn)行物資采購量結(jié)構(gòu)分析 供應(yīng)商價(jià)格對比分析個(gè)體分析

4、：行業(yè)差異較大 以真實(shí)性為例：申請單、訂單、驗(yàn)收單、入庫單、合同等明細(xì)資料的對比分析，驗(yàn)證真實(shí)性。 以價(jià)格公允性為例：主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、庫存明細(xì)表、采購訂單分析表、產(chǎn)品成本明細(xì)賬分析；取得該物資同時(shí)期的市場價(jià)格，查詢異常供應(yīng)商、訂貨日期舉例：固定資產(chǎn)折舊審計(jì)某航空公司，資產(chǎn)為飛機(jī)，折舊時(shí)間10年以上，原值、殘值、折舊年限經(jīng)常發(fā)生變化審計(jì)思路：從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表。第一步，分析基本原值=累計(jì)折舊+凈值的關(guān)系Select 原值-（累計(jì)折舊+凈值） from 固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表其他思路：固定資產(chǎn)原價(jià)期初、期末未發(fā)生變化，而本年累計(jì)折舊發(fā)生額大于上年累計(jì)折舊發(fā)生額，則企業(yè)在計(jì)提折舊方面可能

5、存在異常。第二步，無論原值、殘值、年限如何變化，任何時(shí)點(diǎn)存在：月折舊=（原值-殘值）/折舊年限；對每個(gè)規(guī)定資產(chǎn)折舊額進(jìn)行核算；Select (原值-殘值)/折舊年限*12 月折舊額 from 固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表; 如果為0表示，計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確，如果不為0，原值、殘值、年限發(fā)生過變化根據(jù)月折舊額計(jì)算累計(jì)折舊的正確性；第三步，如果發(fā)生改變，應(yīng)該關(guān)注。任何時(shí)點(diǎn)：原值-殘值-累計(jì)折舊=該時(shí)點(diǎn)月折舊額*剩余折舊年限的關(guān)系；利用該公式倒推，對發(fā)生變化的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的正確性進(jìn)行核算。差額為0，表示累計(jì)折舊計(jì)算無誤；差額不為0，該表示計(jì)算錯(cuò)誤。再具體核查，發(fā)現(xiàn)部分飛機(jī)作相應(yīng)調(diào)整，未按新的殘值5%計(jì)算，導(dǎo)致計(jì)

6、算錯(cuò)誤，累計(jì)折舊多計(jì)2285萬元。小結(jié)：數(shù)據(jù)分析模型其他數(shù)據(jù)分析理論P(yáng)EST思想PEST用于對宏觀環(huán)境的分析，通過對Political(政治), Economic（經(jīng)濟(jì)）, Technological（技術(shù)）, Social（社會）四大因素分析對企業(yè)外部環(huán)境因素進(jìn)行分析，對于稅務(wù)部門，可以運(yùn)用此思想分析某行業(yè)稅收變動。5w2H思想廣泛適用于企業(yè)營銷、管理，對于決策和執(zhí)行性的活動措施很有幫助。即why（何因）,what（何事）,who（何人）,when（何時(shí)）,where（何地）,how（如何）,how much（何價(jià)）; 有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷逃稅的疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)。數(shù)據(jù)分析模型和數(shù)據(jù)分析方法數(shù)據(jù)分析模型（

7、理論）從宏觀角度指導(dǎo)進(jìn)行如何進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，是數(shù)據(jù)分析實(shí)施之前的前期規(guī)劃。數(shù)據(jù)分析方法從微觀角度進(jìn)行的具體分析方法，如對比、細(xì)分、預(yù)測分析。數(shù)據(jù)分析方法分類（另一種觀點(diǎn)）數(shù)據(jù)分析作用基本方法數(shù)據(jù)分析方法現(xiàn)狀分析對比對比分析平均分析等原因分析細(xì)分分組分析結(jié)構(gòu)分析交叉分析杜邦分析 等預(yù)測分析預(yù)測回歸分析時(shí)間序列決策樹等補(bǔ)充：內(nèi)部控制調(diào)查方法調(diào)查表法流程圖法穿行測試法2022/7/7內(nèi)部控制調(diào)查方法調(diào)查表法針對性的調(diào)查問題，采用表格形式，通過問答方式來調(diào)查和反映內(nèi)控的實(shí)際情況。優(yōu)點(diǎn):能對所調(diào)查對象提供一個(gè)簡括的說明，避免煩瑣，效率高；有利于調(diào)查人員做分析評價(jià)；編制調(diào)查表省時(shí)省力。缺陷：調(diào)查表受既定項(xiàng)目

8、的制約，比較死板，容易發(fā)生遺漏，或提出的問題不確切以及不適用。流程圖法與調(diào)查表法接近，用符號、圖形和線條來表示企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流動的文件。2022/7/7流程圖能體現(xiàn)：實(shí)物流、貨幣流、信息流；明確的活動、各個(gè)活動所涉及到的部門或崗位、工作步驟和時(shí)間順序、各活動之間的主要信息聯(lián)系。 優(yōu)點(diǎn)：表達(dá)清晰、直觀，易于理解和掌握；利于流程的整合和改進(jìn)；易于各部門之間明確職責(zé)； 缺點(diǎn)：需具備較嫻熟的技術(shù)和花費(fèi)較多的時(shí)間；需對業(yè)務(wù)有透徹的了解。（如下頁P(yáng)PT所示）穿行測試法 跟蹤或重新執(zhí)行被審計(jì)單位的控制活動。 2022/7/7內(nèi)容423財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)思路與方法財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本表結(jié)構(gòu)分析新興

9、數(shù)據(jù)分析方法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法12345IT環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析步驟了解業(yè)務(wù)背景理解數(shù)據(jù)所代表的業(yè)務(wù)含義借助審計(jì)方法理論體系將審計(jì)的方法、工作內(nèi)容，用IT工具方法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)信息Why?要了解電子數(shù)據(jù)第二部分理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)4.賬簿表結(jié)構(gòu)（總賬和輔助賬）3.憑證表結(jié)構(gòu)2.科目表結(jié)構(gòu)1.IT環(huán)境下財(cái)務(wù)處理流程Page 271.IT環(huán)境下財(cái)務(wù)處理流程Page 28總賬與其他業(yè)務(wù)模塊的關(guān)系關(guān)注1：啟用了哪些模塊？關(guān)注2：數(shù)據(jù)如何傳遞給總賬？（ERP）憑證憑證憑證憑證人工費(fèi)憑證憑證憑證折舊費(fèi)銷售發(fā)票采購發(fā)票 采購入庫單銷售出庫單出庫單入庫單財(cái)務(wù)子系統(tǒng)決策支持子系統(tǒng)總賬系統(tǒng)成本管理工資管理 固定資產(chǎn)資金管理

10、銷售管理采購管理采購計(jì)劃決策支持庫存管理應(yīng)收系統(tǒng)應(yīng)付系統(tǒng)存貨核算財(cái)務(wù)分析購銷存子系統(tǒng)材料費(fèi)UFO報(bào)表公 共 平 臺 （系統(tǒng)管理、基礎(chǔ)設(shè)置）U8管理軟件系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖銷售系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的關(guān)系 物流：發(fā)貨單（審核） 銷售出庫單（審核） 記帳 生成憑證 （銷售系統(tǒng)） （庫存系統(tǒng)） （存貨系統(tǒng)） （存貨系統(tǒng)） (審核) 發(fā)票制單 生成憑證資金流：銷售發(fā)票 形成應(yīng)收 （銷售系統(tǒng)） （應(yīng)收系統(tǒng)） 發(fā)票核銷 生成憑證 或形成現(xiàn)結(jié) 發(fā)票制單 生成憑證 （銷售系統(tǒng)） （應(yīng)收系統(tǒng)） 采購系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的關(guān)系 物流：入庫單（審核） 記帳 生成憑證 （庫存系統(tǒng)） （存貨系統(tǒng)） （存貨系統(tǒng)） (采購結(jié)算 ) 發(fā)票制單 生成

11、憑證資金流：采購發(fā)票、 審核 形成應(yīng)付 （采購系統(tǒng)） （應(yīng)付系統(tǒng)） 發(fā)票核銷 生成憑證 現(xiàn)付 或形成現(xiàn)結(jié) 發(fā)票制單 生成憑證 （采購系統(tǒng)） （應(yīng)付系統(tǒng)） 生成財(cái)務(wù)賬需采集的數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必需要采集的數(shù)據(jù)表和字段有：會計(jì)科目表（會計(jì)科目名稱、科目代碼）科目余額表（科目代碼、期初余額、余額方向）憑證表（憑證號、憑證日期、摘要、科目代碼、借方金額、貸方金額等）第二部分理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)4.賬簿表結(jié)構(gòu)（余額賬和輔助賬）3.憑證表結(jié)構(gòu)2.科目表結(jié)構(gòu)1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本流程科目代碼表常見科目代碼表結(jié)構(gòu)：第二部分理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)4.余額表結(jié)構(gòu)（總賬和輔助賬）3.憑證表結(jié)構(gòu)2.科目表結(jié)構(gòu)1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本流程憑證表結(jié)構(gòu)憑證（原

12、始憑證和記賬憑證）是會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源憑證是稽查（審計(jì)）的重要查詢對象需要了解：憑證表的主要字段結(jié)構(gòu)（憑證號，摘要，會計(jì)科目、借貸方發(fā)生額）憑證輔助信息結(jié)構(gòu)（什么是輔助信息？）憑證信息存儲方式憑證表憑證分錄信息憑證基本信息用友憑證的輔助信息憑證存儲方式1、憑證表的存儲方式A、一張表 (憑證基本信息與憑證分錄信息在一張表里)B、兩張表 (憑證基本信息與憑證分錄信息不在一張表里)2、科目發(fā)生額的存儲方式A、分為借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別存放B、用發(fā)生額和發(fā)生方向兩個(gè)字段表示 發(fā)生額方向字段通常的取值有： 0、1，D、C，J、DC 、用正負(fù)表示金額存儲方式科目代碼借方余額貸方余額10110001

13、025000002014200022160000分為借方余額和貸方余額分別存放用余額和余額方向兩個(gè)字段來存儲科目代碼期初余額余額方向1011000借102500000借20142000貸22160000貸用正負(fù)值代表借貸方向科目代碼期初余額10110001025000002014200022160000余額方向字段通常的取值有：J、D，D、C，1、1，0、1（結(jié)合業(yè)務(wù)、結(jié)合科目上下級關(guān)系，判斷借貸方向標(biāo)志）憑證信息存儲方式憑證號日期類型摘要科目借方金額貸方金額審核人制單人12004-9-4記1011000劉張12004-9-4記1021000劉張22004-9-4記1024200劉王22004

14、-9-4記504200劉王22004-9-4記110014000劉王32004-9-5記1012000劉王32004-9-5記1022000劉王12004-9-5現(xiàn)收12004-9-5現(xiàn)收A、憑證為一張表憑證信息存儲方式憑證號會計(jì)期間類型摘要科目借方金額貸方金額1200409記10110001200409記10210002200409記10242002200409記5042002200409記1100140003200409記10120003200409記10220004200409現(xiàn)收4200409現(xiàn)收憑證號日期會計(jì)期間類型審核人制單人12004-9-4200409記劉張22004-9-42

15、00409記劉王32004-9-5200409記劉王42004-9-5200409現(xiàn)收B、憑證為 兩張表憑證信息存儲方式編號日期類型摘要科目借方金額貸方金額審核人制單人12004-9-4記1011000劉張12004-9-4記1021000劉張編號日期類型摘要科目發(fā)生金額借貸方向?qū)徍巳酥茊稳?2004-9-4記1011000借劉張12004-9-4記1021000貸劉張憑證表中的發(fā)生金額的常見的存儲形式編號日期類型摘要科目發(fā)生金額審核人制單人12004-9-4記1011000劉張12004-9-4記102-1000劉張憑證輔助信息的基本結(jié)構(gòu)常見的輔助核算：客戶供應(yīng)商個(gè)人部門項(xiàng)目（自定義專項(xiàng)核算

16、）思考：企業(yè)為什么要設(shè)置輔助核算？輔助項(xiàng)是稽查（審計(jì)）的重點(diǎn)，但往往被忽視包括：輔助信息基本表，憑證輔助信息，輔助余額表 先介紹賬套中的輔助信息表存儲 憑證輔助信息表存儲 “數(shù)據(jù)以單表方式存儲”是指在一張表中存儲了所有輔助核算項(xiàng)信息，一般包含輔助核算項(xiàng)類型、輔助核算項(xiàng)編碼、輔助核算項(xiàng)名稱、輔助核算項(xiàng)說明等字段。“數(shù)據(jù)以多表方式存儲”是指用不同的表來存儲每一類輔助核算項(xiàng)信息，例如：部門信息表、人員信息表、客戶信息表、項(xiàng)目信息表等 賬套中的輔助信息存儲方式（注：不是憑證）“數(shù)據(jù)以單表方式存儲”類型編碼名稱說明上級編碼部門1銷售部部門2財(cái)務(wù)部人員3李四項(xiàng)目4科技支撐輔助信息存儲方式數(shù)據(jù)以多表方式存儲

17、輔助信息存儲方式輔助信息表bmbmbmmc1銷售部2財(cái)務(wù)部rybmrymc001張平002王凡xmbmxmmc001A工程002B工程khbmkhmc01A公司02B單位部門人員項(xiàng)目客戶用友是多個(gè)表存儲，參見數(shù)據(jù)庫賬套的表：Department, person, vendor, customer, item“數(shù)據(jù)以單表橫排方式存儲”是指，在一張憑證輔助明細(xì)數(shù)據(jù)表中以不同的字段來存儲輔助核算項(xiàng)編碼或名稱的方式，一般包含會計(jì)科目、摘要、輔助核算項(xiàng)1編碼、輔助核算項(xiàng)N編碼、借方金額、貸方金額、分錄序號等字段?！皵?shù)據(jù)以單表豎排方式存儲”是指，一張憑證輔助明細(xì)數(shù)據(jù)表中以相同的字段來存輔助核算項(xiàng)類型、儲輔

18、助核算項(xiàng)編碼或名稱的方式，一般包含會計(jì)科目、摘要、輔助核算項(xiàng)類型、輔助核算項(xiàng)編碼、輔助核算項(xiàng)名稱、借方金額、貸方金額、分錄序號等字段?！皵?shù)據(jù)以多表方式存儲”是指，是指在一張數(shù)據(jù)表中只存儲一類憑證輔助明細(xì)信息，多個(gè)輔助核算項(xiàng)會有多張憑證輔助明細(xì)數(shù)據(jù)表與之對應(yīng)。 憑證輔助明細(xì)表的存儲方式（即包含輔助項(xiàng)的憑證）憑證輔助明細(xì)表與憑證庫的關(guān)系憑證庫及輔助信息的三種存儲方式 1、憑證庫包含憑證及憑證輔助核算項(xiàng)所有信息，憑證庫單表（例如用友） 2、憑證庫包含憑證及憑證輔助核算項(xiàng)所有信息，但憑證庫多表 3、憑證庫不含憑證輔助核算項(xiàng)，找憑證庫和輔助庫的對應(yīng)字段或字段組合作為分錄序號 用友憑證記錄數(shù)據(jù)以單表橫排方

19、式存儲例如：找到數(shù)據(jù)庫中的gl_accvouch表第二部分理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)4.賬簿表結(jié)構(gòu)（余額賬和輔助賬）3.憑證表結(jié)構(gòu)2.科目表結(jié)構(gòu)1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本流程賬簿構(gòu)成科目科目年初余額科目發(fā)生業(yè)務(wù)內(nèi)容科目發(fā)生匯總內(nèi)容IT環(huán)境下的賬簿電子賬套中沒有傳統(tǒng)的總賬和明細(xì)賬區(qū)分；數(shù)據(jù)庫中，一般可以分為余額表和輔助余額表余額表：余額表就是反映賬戶期初余額、本期發(fā)生額、和期末余額的表，資產(chǎn)負(fù)債表是通過余額表做出來的。輔助余額表：輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作為備查賬。在進(jìn)行記賬處理時(shí)，不但要記到總分類賬、明細(xì)賬等正式賬簿，還要求記到相應(yīng)的輔助核算賬簿。余額表演示：小練習(xí)打開

20、“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).xls”:從余額表中計(jì)算當(dāng)年度的主營業(yè)務(wù)收入總和；從余額表中計(jì)算當(dāng)年度的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)構(gòu)成的比例；從余額表中計(jì)算當(dāng)年度的主營業(yè)務(wù)成本總和；計(jì)算該公司的毛利率“數(shù)據(jù)以單表橫排方式存儲”是指，在一張余額數(shù)據(jù)表中以不同的字段來存儲輔助核算項(xiàng)編碼或名稱信息的方式，一般包含會計(jì)科目、會計(jì)月份、輔助核算項(xiàng)1編碼、輔助核算項(xiàng)N編碼、期初余額、余額方向等字段?！皵?shù)據(jù)以單表豎排方式存儲”是指，一張余額數(shù)據(jù)表中以相同的字段來存輔助核算項(xiàng)類型、儲輔助核算項(xiàng)編碼或名稱信息的方式，一般包含會計(jì)科目、會計(jì)月份、輔助核算項(xiàng)類型、輔助核算項(xiàng)編碼、輔助核算項(xiàng)名稱、期初余額、余額方向等字段?！皵?shù)據(jù)以多表方式存儲”是

21、指，是指在一張余額數(shù)據(jù)表中只存儲一類輔助核算項(xiàng)的余額信息，多個(gè)輔助核算項(xiàng)會有多張存儲輔助核算項(xiàng)的余額表與之對應(yīng)。輔助余額表的存儲方式單表橫排方式（用友），gl_accass輔助余額的存儲方式單表豎排方式輔助余額的存儲方式kmbmfzlbmcfzbmfzmcyefxncye11001個(gè)人01張祺J80011001個(gè)人02王晶J95011001個(gè)人03孫平J180011001個(gè)人04李芳J2600207單位往來001A單位D1000207單位往來002B單位D8900207單位往來003C單位D20000207單位往來004D單位D30000207單位往來005E單位D5000小練習(xí)打開EXCEL

22、，2003用友輔助賬查找該公司該年度發(fā)生額最大客戶（對應(yīng)什么會計(jì)科目？該客戶的名稱是多少？思路： 從輔助賬中篩選出具有客戶代碼且發(fā)生額不為0的紀(jì)錄； 經(jīng)過排序后，就可以找出最大客戶。 如何自動對應(yīng)客戶代碼和客戶名稱，將在后續(xù)講解。 數(shù)據(jù)表及字段的判斷分析數(shù)據(jù)源中數(shù)據(jù)表和字段名，以判斷分析所需要的表和字段。（若能取得數(shù)據(jù)字典最好，例如用友數(shù)據(jù)字典）1、漢字2、漢語拼音KM、KMDM、ZY、JE、PZ、PD、FX、D，J4、混合使用3、英文單詞MB，MD，MC，DEBT，D，C小結(jié)：了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)的意義了解被查單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲格式，更方便處理數(shù)據(jù)了解查賬軟件的工作原理可以從數(shù)據(jù)庫中直接查詢到

23、重要數(shù)據(jù)，對于稽查（審計(jì)）軟件不能導(dǎo)入的數(shù)據(jù)，可以輔以其他工具，如SQL，ACCESS，EXCEL查詢。特別有利于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)查詢。內(nèi)容423財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)思路與方法財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本表結(jié)構(gòu)分析新興數(shù)據(jù)分析方法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法12345IT環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析步驟 （一）、從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從科目設(shè)置中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從年初數(shù)或年末數(shù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從銀行對賬單中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從內(nèi)控調(diào)查表中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索（二）、從會計(jì)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從對比分析中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從結(jié)構(gòu)分析中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從趨勢分析中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從因素分析中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索（三）從各類查詢中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從敏感時(shí)間中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從敏感科目中

24、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從敏感數(shù)字中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從敏感事項(xiàng)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索從敏感單位中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，關(guān)注審計(jì)中的敏感內(nèi)容，包括：敏感時(shí)間：年初、年末結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整賬務(wù)集中；新企業(yè)注冊時(shí)間；干部離任交接時(shí)間；會計(jì)制度及其他規(guī)定變動時(shí)間。敏感科目：往來科目、成本費(fèi)用類科目、預(yù)提待攤類科目、估計(jì)類科目。敏感數(shù)字：紅字,負(fù)數(shù),整數(shù),大數(shù)（紅字沖賬的數(shù)額若又大又整，一般不要輕易放過）。敏感事項(xiàng)：社會和輿論關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)內(nèi)容，如購房、建房、與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)等。（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)貨幣資金審計(jì) 現(xiàn)金-余額表明晰賬、對方科目分析、科目發(fā)生額趨勢分析、大金額預(yù)警 銀行存款明細(xì)賬、對賬單、對方科目分析

25、、抽樣分析銷售與收款循環(huán)審計(jì) 主營業(yè)務(wù)收入往來實(shí)際收支分析、科目配比分析、明細(xì)賬 應(yīng)收賬款和壞帳準(zhǔn)備明細(xì)賬、賬齡分析、貨幣資金往來科目生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì) 存貨對方科目分析、存貨盤點(diǎn)表、往來單位、供應(yīng)商、 在建工程明細(xì)表、與資金的對方科目分析 三項(xiàng)費(fèi)用，待攤、預(yù)提、管理費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用檢查，單科目分析，報(bào)表購貨與付款循環(huán)審計(jì) 原材料、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等常見會計(jì)科目投資與投資循環(huán)審計(jì) 長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等籌資循環(huán)審計(jì) 短期借款，長期借款-余額查詢、趨勢圖、指標(biāo)、杜邦分析固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)特殊項(xiàng)目審計(jì) 關(guān)聯(lián)方交易、八大減值準(zhǔn)備單科目分析，季度分析、賬簿查詢常見的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法單科

26、目分析對方科目分析摘要匯總分析多科目圖形對比分析會計(jì)平衡分析負(fù)值分析壞賬準(zhǔn)備分析銀行貸款計(jì)算固定資產(chǎn)折舊計(jì)算個(gè)人所得稅計(jì)算營業(yè)稅計(jì)算企業(yè)所得稅計(jì)算舉例：煙草 生產(chǎn)成本審計(jì) 對生產(chǎn)成本的審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的難點(diǎn)之一，但是根據(jù)卷煙企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇具有固定單耗定額，并且與企業(yè)生產(chǎn)流程相關(guān)性不強(qiáng)的輔料如煙箱、條盒、煙盒等作為分析的對象往往可以發(fā)現(xiàn)一些線索。已知產(chǎn)成品和各種輔料耗用在數(shù)量上有以下關(guān)系： 生產(chǎn)1大箱香煙所需包裝物：煙箱（5個(gè)）；條盒（250個(gè)）；煙盒（2500個(gè)）輔料耗用數(shù)量、產(chǎn)量和產(chǎn)品單耗的關(guān)系式為：產(chǎn)品單耗輔料耗用數(shù)量 / 產(chǎn)量在“某工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)”子目錄下包含以下幾個(gè)文件：Kmfile

27、.dbf ：科目文件Pzfile.dbf：憑證文件Yefile.dbf：余額文件在本次操作中有可能會用到下面的字段：字段名稱字段含義 KMBH科目編號KMMC科目名稱PZH憑證號PZLB憑證類別ZY摘要DC借貸方DFKMBH對方科目編號SL數(shù)量JE金額RQ日期MONTH月份請首先進(jìn)行下列操作（根據(jù)需要選擇合適的數(shù)據(jù)表）：（1）建立輔料耗用統(tǒng)計(jì)表。設(shè)定查詢條件為：科目編號 123011（條盒的科目編號）、借貸方=1（表示貸）對方科目編號 like 401%（生產(chǎn)成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個(gè)月的條盒數(shù)量，將結(jié)果表保存起來，起名“輔料耗用統(tǒng)計(jì)表”。（2）建立產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表。操作過程與建立輔料消耗

28、表的操作基本相同，不同的是設(shè)定的查詢條件改為：科目編號 like 137%（產(chǎn)成品的科目編號）借貸方=1（表示借）對方科目編號 like 401%（生產(chǎn)成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個(gè)月的產(chǎn)量，將結(jié)果表保存起來，起名“產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表”。（3）建立和分析產(chǎn)品單耗利用這兩張統(tǒng)計(jì)表和產(chǎn)品單耗的計(jì)算公式（關(guān)系式），計(jì)算出每個(gè)月的產(chǎn)品單耗。內(nèi)容423財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)思路與方法財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本表結(jié)構(gòu)分析新興數(shù)據(jù)分析方法業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)分析方法12345IT環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析步驟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法數(shù)據(jù)分析工具：結(jié)構(gòu)化查詢語句SQL：功能強(qiáng)大，學(xué)習(xí)有難度電子處理表格-EXCEL：簡單方便，數(shù)據(jù)處理有限office數(shù)據(jù)庫-A

29、CCESS：介于SQL與EXCEL之間查賬軟件：易學(xué)習(xí)，功能有限數(shù)據(jù)分析方法: a.篩選; b排序; c.分類；d.分層e.重號、f斷號、g.Benfordh.表合并、i.表拆分；j.交叉表講授思路：運(yùn)用不同工具實(shí)現(xiàn)同樣的分析方法，體會不同工具下的數(shù)據(jù)分析的優(yōu)缺點(diǎn)常用數(shù)據(jù)分析方法a.篩選; b.排序; c.分類；d.分層e.重號f. 斷號g.Benfordh.表連接i.表聯(lián)合j. 交叉表a.數(shù)據(jù)篩選SQL查詢 SELECT ALL | DISTINCT 字段1,字段2FROM 表1,表2 WHERE “條件” GROUP BY “字段列表”HAVING “條件”O(jiān)RDER BY “字段列表”

30、ASC | DESC ACCESS的查詢視圖EXCEL的自定義篩選與高級篩選利用SQL實(shí)現(xiàn)模糊查詢舉例：檢索出摘要中包含“勞務(wù)”、“費(fèi)用”等內(nèi)容的記錄select * from gl_accvouch where cdigest like %勞務(wù)% or cdigest like %費(fèi)用%Access查詢設(shè)計(jì) 審計(jì)軟件的篩選IDEA的提取操作：EXCEL2007,2010，首先要單擊數(shù)據(jù)列表中的任意單元格，然后選擇數(shù)據(jù)標(biāo)簽，單擊篩選按鈕即可提供了更多豐富的篩選選項(xiàng)EXCEL篩選操作自動篩選中的通配符在設(shè)置自動篩選的自定義條件時(shí)，可以使用通配符，其中問號（？）代表任意單個(gè)字符，星號（*）代表任意

31、一組字符。高級篩選的操作自動篩選無法實(shí)現(xiàn)多個(gè)字段之間的“或”運(yùn)算，這時(shí)就需要使用高級篩選進(jìn)行高級篩選，必須首先設(shè)置篩選條件區(qū)域。 EXCEL條件區(qū)域的設(shè)置實(shí)例及其圖形化解釋 參見：EXCEL高級篩選小練習(xí)舉例： 生產(chǎn)成本審計(jì) 對生產(chǎn)成本的審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的難點(diǎn)之一，但是根據(jù)卷煙企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇具有固定單耗定額，并且與企業(yè)生產(chǎn)流程相關(guān)性不強(qiáng)的輔料如煙箱、條盒、煙盒等作為分析的對象往往可以發(fā)現(xiàn)一些線索。已知產(chǎn)成品和各種輔料耗用在數(shù)量上有以下關(guān)系： 生產(chǎn)1大箱香煙所需包裝物：煙箱（5個(gè)）；條盒（250個(gè)）；煙盒（2500個(gè)）輔料耗用數(shù)量、產(chǎn)量和產(chǎn)品單耗的關(guān)系式為：產(chǎn)品單耗輔料耗用數(shù)量 / 產(chǎn)量在“

32、某工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)”子目錄下包含以下幾個(gè)文件：Kmfile.dbf ：科目文件Pzfile.dbf：憑證文件Yefile.dbf：余額文件在本次操作中有可能會用到下面的字段：字段名稱字段含義 KMBH科目編號KMMC科目名稱PZH憑證號PZLB憑證類別ZY摘要DC借貸方DFKMBH對方科目編號SL數(shù)量JE金額RQ日期MONTH月份請首先進(jìn)行下列操作（根據(jù)需要選擇合適的數(shù)據(jù)表）：（1）建立輔料耗用統(tǒng)計(jì)表。設(shè)定查詢條件為：科目編號 123011（條盒的科目編號）、借貸方=1（表示貸）對方科目編號 like 401%（生產(chǎn)成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個(gè)月的條盒數(shù)量，將結(jié)果表保存起來，起名“輔料耗用

33、統(tǒng)計(jì)表”（2）建立產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表。操作過程與建立輔料消耗表的操作基本相同，不同的是設(shè)定的查詢條件改為：科目編號 like 137%（產(chǎn)成品的科目編號）借貸方=1（表示借）對方科目編號 like 401%（生產(chǎn)成本的科目編號）在憑證表中匯總出每個(gè)月的產(chǎn)量，將結(jié)果表保存起來，起名“產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表”。（3）建立和分析產(chǎn)品單耗利用這兩張統(tǒng)計(jì)表和產(chǎn)品單耗的計(jì)算公式（關(guān)系式），計(jì)算出每個(gè)月的產(chǎn)品單耗。SQL語句的實(shí)現(xiàn)select MONTH,SUM(SL) 條盒數(shù)量into 輔料耗用統(tǒng)計(jì)表from dbo.PZFILEwhere KMBH=123011 and DC=-1 and DFKMBH like 401%

34、group by MONTHselect MONTH,SUM(SL) 產(chǎn)量into 產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表from dbo.PZFILEwhere KMBH like 137% and DC=1 and DFKMBH like 401%group by MONTHselect a.MONTH,cast(條盒數(shù)量/產(chǎn)量 as decimal(20,2) 產(chǎn)品單耗from 輔料耗用統(tǒng)計(jì)表 a join 產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表 bon a.MONTH=b.MONTH在EXCEL的實(shí)現(xiàn)KMBHDCDFKMBH123011-1401*打開文件 :PZFILE.xls不需要書寫SQL，菜單操作即可。對于按月份分類匯總，先按月份排

35、序，再分類匯總，利用alt+；復(fù)制粘貼結(jié)果，也可以實(shí)現(xiàn)分析思路。異常憑證查詢1、借：應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)成品2、借：固定資產(chǎn) 借：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款3、借：管理費(fèi)用 貸：庫存商品4、借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （金額在貸方，有預(yù)收，不用？）5、借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品-其他-樣機(jī) （摘要：調(diào)整）產(chǎn)品銷售類收入，未登記收入給個(gè)人購買的轎車支付公關(guān)費(fèi)用，未算增值稅服務(wù)類收入，未登記收入利用樣機(jī)，虛增成本異常憑證的查詢，不能僅依賴借貸方會計(jì)科目，還要考慮摘要、科目余額，再繼續(xù)延伸審查b.數(shù)據(jù)排序SQL 中，利用order by ASC, DESC例如：以999賬套，計(jì)算各月通

36、過賒銷方式實(shí)現(xiàn)的銷售收入，按月份排序select a.iperiod,sum(a.mc) from gl_accvouch a join gl_accvouch b on a.iperiod=b.iperiod and a.csign=b.csign and a.ino_id=b.ino_idwhere b.ccode like 113% and a.ccode like 501% group by a.iperiod order by a.iperiod排序是最常應(yīng)用的數(shù)據(jù)操作技巧，以發(fā)現(xiàn)異常和重點(diǎn)。審計(jì)軟件可以隨時(shí)將查詢的結(jié)果進(jìn)行排序EXCEL中的排序排序功能按數(shù)值排序按漢字排序按自定義序

37、列排序排序函數(shù) RANK()RANK函數(shù)用來返回一個(gè)數(shù)值在一組數(shù)值中的排位，其語法格式為： RANK(number,ref,order) 參見RANK( )函數(shù)小練習(xí)c. 分類分類分析的做法是：首先選擇某一字段作為分類字段，然后，通過觀察其它對應(yīng)字段在分類字段各個(gè)取值點(diǎn)上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的對象。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的另一種常用方法。分類分析的思路類似于“分類匯總”，它是一種簡單而非常常用的數(shù)據(jù)分析手段。與分層分析不同的是，分類分析中用作分類的某一字段不一定是數(shù)值型，可以是其他類型的數(shù)據(jù)，而分層分析中用作分層的某一字段則一定是數(shù)值型數(shù)據(jù)。例如：收入結(jié)構(gòu)分析地區(qū)對比產(chǎn)品種類對比客

38、戶對比部門對比SQL中實(shí)現(xiàn)分類SQL運(yùn)用的是group by ，再配合聚合函數(shù)（SUM，MIN，MAX，COUNT）實(shí)現(xiàn)。匯總余額表各月相關(guān)科目發(fā)生額（Sql Server) select iperiod,ccode,sum(md) jfye, sum(mc)dfye from gl_accsum group by iperiod,ccode在ACCESS中，select iperiod,ccode,sum(md) as jfye, sum(mc) as dfye from gl_accsum group by iperiod,ccode;舉例1： 銷售收入審計(jì)分析某煙廠銷售收入真實(shí)性審計(jì)（多

39、維分析思路介紹）在對某煙廠銷售收入真實(shí)性的審計(jì)過程中，一審計(jì)人員進(jìn)行了下列數(shù)據(jù)處理、分析、推斷與核實(shí)（1）選擇“銷售庫.mdb”中的“商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表”，構(gòu)造計(jì)算字段“月份”【通過mid函數(shù)和substring函數(shù)（sql server中）】，設(shè)定檢索條件“類別2”（類別“2”表示產(chǎn)品銷售，類別“4”表示上年結(jié)轉(zhuǎn)，等等）進(jìn)行檢索，生成新表“商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表_生成表”，其中包括的字段有：“入帳日期，單位代碼，商品代碼，數(shù)量”和新生成的字段“月份”。SQL：select substring(入帳日期,3,2)月份,單位代碼,商品代碼,數(shù)量 into 生成表 from 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表 where

40、類別 like 2上述Sql如果在ACCESS中，可以查詢設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)自動生成的SqL：SELECT 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.入帳日期, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.憑證號, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.發(fā)票號, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.單位代碼, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.商品代碼, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.數(shù)量, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.單價(jià), 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.金額, Mid(入帳日期,3,2) AS 月, 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.類別FROM 商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表WHERE (商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表.類別)=2);（2）對第一步生成的新表“商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表_生成表”，以“月份”為分組字段，“數(shù)量”為統(tǒng)計(jì)字段進(jìn)行分組統(tǒng)計(jì)，并按照匯總數(shù)量的“降序”對結(jié)果排序

41、。通過分析審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)110月份銷售數(shù)量都保持在3至4萬箱左右，11月份達(dá)6萬箱，而到了12月份銷售數(shù)量異常增長為7萬多箱，引起審計(jì)人員注意，決定將12月份的銷售作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。SQL：select 月份, SUM(數(shù)量) sl from 生成表 group by 月份 order by sl desc（3）對表“商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表_生成表”以“月份”、“商品代碼”和“單位代碼”為分組條件對“數(shù)量”進(jìn)行匯總，并對匯總的數(shù)量進(jìn)行“降序”排列。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)數(shù)量最大的是6600箱，單位代碼為“011220”，商品代碼為“03”。因此審計(jì)人員決定將此作為分析對象。select 月份,商品代碼,單

42、位代碼, SUM(數(shù)量) slfrom 生成表 group by 月份,商品代碼,單位代碼 order by sl desc（4）對表“商品進(jìn)銷存結(jié)轉(zhuǎn)表_生成表”以“入帳日期”、“商品代碼”和“單位代碼”為分組條件對“數(shù)量”進(jìn)行匯總。對匯總數(shù)量進(jìn)行“降序”排列。運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn)僅1998年12月29日一天被審計(jì)單位就對代碼為“011220”的購貨單位銷售了數(shù)量為4700箱的產(chǎn)品。select 入帳日期,商品代碼,單位代碼, SUM(數(shù)量) slfrom 生成表 group by 入帳日期,商品代碼,單位代碼 order by sl desc后續(xù)通過檢查該筆業(yè)務(wù)的原始附件，發(fā)現(xiàn)一是該筆業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的

43、購貨合同，二是提貨單顯示該筆銷售的4700箱產(chǎn)品竟在一天內(nèi)全部由購貨方用卡車提貨運(yùn)走，審計(jì)人員認(rèn)為這不符合常規(guī)，因?yàn)榘凑赵摦a(chǎn)品的體積和重量，一輛卡車一次才能裝幾十箱產(chǎn)品，也就是這4700箱產(chǎn)品要一天提完貨的話需要幾百輛卡車，顯然是不太可能的。至此被審計(jì)單位不得不承認(rèn)，為了完成利稅指標(biāo)，制造已經(jīng)銷售的假象，而將該批4700箱產(chǎn)品在企業(yè)外另租倉庫保管，形成賬外資產(chǎn)。通過實(shí)地查看倉庫，共統(tǒng)計(jì)出被審計(jì)單位賬外資產(chǎn)6400多萬元。審計(jì)軟件的分類匯總IDEA的分類操作審計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)分類（IDEA）IDEA 統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能 1）按數(shù)值分層在IDEA中，按數(shù)值分層就是通過對某一數(shù)值字段劃分

44、若干個(gè)區(qū)間，察看該字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個(gè)數(shù)之和）。2）按關(guān)鍵字段分層在IDEA中，按關(guān)鍵字段分層就是在按數(shù)值分層的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)人員指定的不同的關(guān)鍵量按數(shù)值分層的結(jié)果。 3）按字符分層在IDEA中，按字符分層就是通過對某一字符字段劃分若干個(gè)區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個(gè)數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層。 4）按日期分層在IDEA中，按日期分層就是通過對某一日期字段劃分若干個(gè)區(qū)間，察看其它字段在所劃分區(qū)間上的分布情況（分層區(qū)間內(nèi)的選定字段值及記錄個(gè)數(shù)之和）。它不同于按數(shù)字分層，但是與按字符分層相似。 統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：I

45、DEA中統(tǒng)計(jì)分析功能 按數(shù)值分層統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能 按關(guān)鍵字段分層 統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能 按字符分層 統(tǒng)計(jì)分析實(shí)例：IDEA中統(tǒng)計(jì)分析功能 按日期分層 在EXCEL中分類匯總?cè)绻蟹诸愱P(guān)鍵字，運(yùn)用分類匯總（先針對關(guān)鍵字排序，再分類匯總，可以進(jìn)行嵌套分類匯總）如果沒有關(guān)鍵字，可以利用抽取功能，添加關(guān)鍵字輔助列，再匯總。利用字符串分列功能或字符串函數(shù)利用Vlookup()模糊查詢，提取關(guān)鍵字， vlookup的查詢功能非常有用，俗稱為“萬金油”，參見后頁利用數(shù)據(jù)透視表分組可以實(shí)現(xiàn)日期、字符、數(shù)值分組，只能實(shí)現(xiàn)等距分組參見EXCEL數(shù)據(jù)透視表小例子案例2：從憑證摘要

46、中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，實(shí)現(xiàn)分類某單位的摘要具有一定規(guī)律，一般為：各科室名稱+業(yè)務(wù)事項(xiàng)；匯總該公司一年研發(fā)費(fèi)用，按費(fèi)用明細(xì)、地區(qū)、項(xiàng)目分類匯總；從摘要中提取各處室名稱，實(shí)現(xiàn)管理費(fèi)用的匯總；從摘要中進(jìn)行多關(guān)鍵字模糊查詢，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析參見摘要分類分析.XLSd. 分層分層分析的做法是：首先選取一個(gè)數(shù)值類型的字段作為分層字段，根據(jù)其值域?qū)⑦@一字段劃分為若干個(gè)相等或不等的區(qū)間，通過觀察對應(yīng)的其它字段在分層字段的各個(gè)區(qū)間上的分布情況來確定需要重點(diǎn)考察的范圍。它是通過數(shù)據(jù)分布來發(fā)現(xiàn)異常的一種常用方法。分層主要針對數(shù)值型字段。注：分層很難直接通過菜單實(shí)現(xiàn)，一般通過函數(shù)實(shí)現(xiàn)。在access利用SQL語句實(shí)現(xiàn)分層例如：

47、在access中的用戶明細(xì)表中，SQl中SELECT 用戶明細(xì).用戶ID, 用戶明細(xì).年齡, switch ( 用戶明細(xì).年齡=20,20歲以下,用戶明細(xì).年齡=30,20-30歲,用戶明細(xì).年齡40,40歲以上) as 年齡分組FROM 用戶明細(xì);在SQL Server中實(shí)現(xiàn)分層Switch,partition 兩個(gè)函數(shù)不能在SQL Server中的SQL中實(shí)現(xiàn)；需要用 case when 語句：例：將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄分為4層，包括2萬元以下、2-3萬、3-4萬、4萬以上select ceng=casewhen mc=20000 and mc=30000 and mc0審計(jì)軟件的分層注

48、意：IDEA很好的將分類與分層結(jié)合在了一起。例如：上述的關(guān)鍵字，字符，日期的分層。利用EXCEL實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分層利用COUNTIF()；多個(gè)函數(shù)，例如 求學(xué)生成績分布的例子，(如果想求每一層的和，則需要考慮運(yùn)用DSUM（）參見：統(tǒng)計(jì)函數(shù)利用Vlookup（）實(shí)現(xiàn)單列數(shù)據(jù)的分層利用EXCEL直方圖簡單，不用寫函數(shù)，可以實(shí)現(xiàn)非等距分組利用VLOOKUP分層參見eXCEL , vlookup分層文件利用EXCEL直方圖分層直方圖與柏拉圖的區(qū)別在于橫坐標(biāo)是否排序，直方圖按組距大小繪制，順序固定；柏拉圖按各組頻數(shù)大小排序數(shù)值分析數(shù)值分析是根據(jù)被審計(jì)數(shù)據(jù)記錄中某一字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等指標(biāo)，對

49、該字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是從“微觀”的角度對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的，審計(jì)人員在使用時(shí)不用考慮具體的被審計(jì)對象和具體的業(yè)務(wù)。在完成數(shù)值分析之后，針對分析出的可疑數(shù)據(jù)，再結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)判斷，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。相對于其它方法，這種審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的隱藏信息?？梢苑譃椋褐靥柗治?，斷號分析，Benforde.重復(fù)值檢測重值分析用來查找被數(shù)據(jù)某個(gè)字段（或某些字段）中同值的數(shù)據(jù)，主要實(shí)現(xiàn)查找每月均衡的發(fā)生額。未發(fā)生新購置情況下的計(jì)提折舊、企業(yè)所得稅的按月繳納、穩(wěn)定來源的收入或補(bǔ)貼等；特定科目下本不應(yīng)按一定周期均衡出現(xiàn)的發(fā)生額反常等

50、額發(fā)生；相同編號的發(fā)票重復(fù)記賬，以判斷是否有利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷或重復(fù)使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況?！纠磕澄幕霭鎲挝粯I(yè)務(wù)人員報(bào)酬的主要來源于文稿編寫、翻譯、校對等案頭工作費(fèi)用，該單位對上述勞務(wù)報(bào)酬統(tǒng)稱為“稿酬”，憑證摘要為“稿酬”?！案宄辍卑丛掠?jì)算發(fā)放，有明確的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和每月每人的工作量統(tǒng)計(jì)，故每月發(fā)放的稿酬金額不應(yīng)相等，據(jù)此審計(jì)人員如何對數(shù)據(jù)分析，查找審計(jì)線索。例：A企業(yè)為國有大型鍋爐設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，為關(guān)注與鍋爐制造企業(yè)簽訂合同較多即購買鍋爐較多的大客戶，對鍋爐銷售合同臺賬進(jìn)行分析，針對購買鍋爐的電力公司名稱字段利用重號分析工具進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。分析結(jié)果如下：SQL中檢查重號檢查重號-檢查某類發(fā)票

51、中同一張發(fā)票的編號數(shù)量是否超過一張檢查銷售發(fā)票是否重復(fù)。select cvouchtype,csbvcode,count(*)from salebillvouchgroup by cvouchtype,csbvcodehaving count(*)1重號分析實(shí)例：IDEA中“重號分析”功能 重號分析實(shí)例：IDEA中“重號分析”功能 EXCEL實(shí)現(xiàn)重復(fù)值檢測Counif()參見 EXCEL 重復(fù)數(shù)據(jù)處理-countif高級篩選參見篩選練習(xí)條件格式在EXCEL 2010可以標(biāo)記重復(fù)或不重復(fù)數(shù)據(jù)在Access中的“查詢向?qū)А敝?，也可以?shí)現(xiàn)。f.斷號斷號分析主要是對某字段在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進(jìn)行分析例

52、如：憑證號，發(fā)票號等；驗(yàn)證每個(gè)月憑證編號的真實(shí)性、完整性,是否有斷號Select year(憑證日期) 年, month（憑證日期)月,min（憑證號)最小憑證號, max（憑證號)最大憑證號,count（dist 憑證號) 實(shí)際憑證數(shù)量 from 憑證庫 group by 月份，憑證類型select iperiod, csign, count(distinct ino_id) 條數(shù), max(ino_id) 最大號, min(ino_id) 最小號 from gl_accvouch group by iperiod,csign 思路：最大憑證號，如果連續(xù)，和憑證數(shù)量相等；斷號分析實(shí)例：IDE

53、A中“斷號分析”功能 在IDEA中，斷號分析這種方法被稱為連續(xù)性檢測，根據(jù)被檢測的字段類型，可分成三種連續(xù)性檢測：（1）數(shù)值連續(xù)性檢測：用于檢測數(shù)值序列的連續(xù)性。（2）日期連續(xù)性檢測：用于檢測一定范圍內(nèi)日期的連續(xù)性。（3）字符連續(xù)性檢測：用于檢測一個(gè)字符字段子集數(shù)字序列的連續(xù)性。斷號分析實(shí)例：IDEA中“斷號分析”功能 類似地找出發(fā)票主表中是否有斷號。從999賬套中，練習(xí)該語句：select cvouchtype ,count(distinct csbvcode) 條數(shù), max(csbvcode) 最大號, min(csbvcode) 最小號from salebillvouch group

54、by cvouchtypeGroup by 后面是發(fā)票類型斷號分析主要用于發(fā)票號、憑證號應(yīng)該連續(xù)的字段分析g. Bendford定律Benford定律在不同種類的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，首位數(shù)字是數(shù)字d的概率為log10（1+1/d）。其中，數(shù)據(jù)的首位數(shù)字是指左邊的第一位非零數(shù)字。例如數(shù)據(jù)5678、5. 678、0. 5678的首位數(shù)字均為5。 根據(jù)以上分析可以得出：如果被分析的審計(jì)數(shù)據(jù)不符合Benford定律的標(biāo)準(zhǔn)概率分布曲線，則表明在被分析的審計(jì)數(shù)據(jù)中可能含有“異?！钡臄?shù)據(jù)。 Bendford定律適用條件（1）被分析數(shù)據(jù)量具備一定的規(guī)模，能夠代表所有樣本。一般而言，應(yīng)用Benford法則進(jìn)行分析的數(shù)據(jù)

55、集規(guī)模越大，分析結(jié)果越精確。（2）沒有人工設(shè)定的最大值和最小值范圍。如：一般單位的固定資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)就可能不適合Benford分布規(guī)律，因?yàn)榘凑肇?cái)務(wù)制度，在一定金額上的固定資產(chǎn)才能登錄臺賬。（3）目標(biāo)數(shù)據(jù)受人為影響較小。 例如：價(jià)格、身份證、發(fā)票號都不可以。 審計(jì)師就對某x公司近5年收到的8206引張購貨發(fā)票以及公司的4家主要供應(yīng)商出具的發(fā)票金額首位數(shù)字出現(xiàn)的概率基于Benford定律的數(shù)值分析方法-IDEA中“Benford定律”功能的應(yīng)用 基于Benford定律的數(shù)值分析方法-IDEA中“Benford定律”功能的應(yīng)用 在EXCEL中實(shí)現(xiàn)Benford定律對首位數(shù)字處理舉例：對數(shù)字進(jìn)行處理，

56、提取首位數(shù)字（也可以是第2位數(shù)字）利用COUNTIF函數(shù)統(tǒng)計(jì)利用圖表與Benford定律首位數(shù)字分例比例進(jìn)行對比從而發(fā)現(xiàn)異常參見EXCEL Benford稅務(wù)征收優(yōu)點(diǎn)：成本比較低簡單易行保密性好缺點(diǎn)：只能確定存在欺詐的可能性，并不能確定地說明一定存在欺詐。如果數(shù)據(jù)檢測的結(jié)果符合奔福德定律的概率分布，也并不一定說明就沒有欺詐的發(fā)生。h.表連接(橫向連接）具有一定難度，但在數(shù)據(jù)分析中大量運(yùn)用；SQL 利用 join連接可以實(shí)現(xiàn)：內(nèi)連接inner join、左外連接left outer join、右外連接right outer join、完全連接full outerjoin、在Access中實(shí)現(xiàn)表連接Access實(shí)現(xiàn)表連接查詢通過Access實(shí)現(xiàn)表連接點(diǎn)擊右下角的圖標(biāo)在EXCEL中的表連接運(yùn)用Vlookup()函數(shù)實(shí)現(xiàn)兩表連接；與Sql實(shí)現(xiàn)的表連接效果相同，但Sql實(shí)現(xiàn)的效率遠(yuǎn)比Vlookup高的多；例如：取得余額表或憑證表的會計(jì)科目名稱；思考：vlookup()到底實(shí)現(xiàn)了上述幾種操作？在EXCEL中也可以利用MS query實(shí)現(xiàn)表連接操作，與access很接近。操作步驟如下：EXCEL中的Mircosoft QUERY連接過程與ODBC數(shù)據(jù)連