第四章 復式記賬法

1、第四章第四章 復式記賬法復式記賬法第一節(jié) 復式記賬法復式記賬法一、記賬方法和種類 1.記賬方法記賬方法 是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務的方法。 2.種類種類 按照記賬方式的不同可分為：（1）單式記賬法）單式記賬法 對需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務，往往只一個賬戶，反映一個主要方面，而對相互聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方式。 特點特點 賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系； 不是所有的經(jīng)濟業(yè)務都在賬戶中反映； 需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務也只單方面記錄； 不能進行試算平衡。 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動都要以相等的金額,同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法

2、。舉例說明：P68-70 例4-1至例4-6特點特點有完整的賬戶體系；所有的經(jīng)濟業(yè)務都要在賬戶中反映；對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要全面、相互聯(lián)系地反映；能進行綜合試算平衡。復式記賬法介紹 1、作用： （1）全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟業(yè)務情況； （2）能夠進行有效的控制； （3）能及時、迅速地找出錯誤； 2、原理： （1）依據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權益”的恒等關系進行記賬； 3、原則： （1）記賬基礎是會計恒等式； （2）每一筆經(jīng)濟業(yè)務必須記入兩個或兩個以上的賬戶； （3）某個時期的全部賬戶記錄總額必須相等； 4、分類： （1）借貸記賬法：國際通用； （2）增減記賬法：1993年7月1日后在企業(yè)會計中停止使用； （3

3、）收付記賬法：1993年7月1日后在企業(yè)會計中停止使用； 5、重點： （1）賬戶的對應關系； （2）會計分錄； a) 簡單式：一借一貸 b) 復合式：一借多貸，或一貸多借；第二節(jié)第二節(jié) 借借 貸貸 記記 賬賬 法法一、借貸記賬法的意義一、借貸記賬法的意義（一）、概念：是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。 是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，同時在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法（二）、借貸復式記賬法的記帳符號二）、借貸復式記賬法的記帳符號“借”、“貸”具有雙重含義在表示資金運動數(shù)量變化時借一方面表示資產(chǎn)或費用的增加

4、，另一方面表示負債、所有者權益或收入的減少；貸一方面表示負債、所有者權益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費用的減少。在表示資金的性質時借貸資產(chǎn)性質（賬戶余額）負債、所有者權益性質（賬戶余額）（必須有一整套賬戶體系）（三）、（三）、 借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶結構 借貸記賬法以借、貸為記賬符號來反映資金借貸記賬法以借、貸為記賬符號來反映資金的增減變化。在借貸記賬法下，任何賬戶都分的增減變化。在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分。通常是左方為借為借方和貸方兩個基本部分。通常是左方為借方，右方為貸方，其中一方用以記錄數(shù)額的增方，右方為貸方，其中一方用以記錄數(shù)額的增加，另

5、一方用以記錄數(shù)額的減少。那么，究竟加，另一方用以記錄數(shù)額的減少。那么，究竟哪一方登記增加的金額，哪一方登記減少的金哪一方登記增加的金額，哪一方登記減少的金額，這需要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟內容，額，這需要根據(jù)各個賬戶所反映的經(jīng)濟內容，也即性質來確定。也即性質來確定。1資產(chǎn)、成本、費用類賬戶的結構資產(chǎn)、成本、費用類賬戶的結構 其以上賬戶基本結構見如下所示 (單位：萬元) 借 資產(chǎn)、成本、成本、費用類賬戶 貸 期初余額 42 本期增加發(fā)生額 120 本期減少發(fā)生額 57 500 350 438 100本期借方借方發(fā)生額合計 1058 本期貸方貸方發(fā)生額合計 507 期末余額 593資產(chǎn)類賬戶的期末

6、余額可根據(jù)下列公式計算：資產(chǎn)類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算：期末余額（借方）期末余額（借方）=期初余額（借方）期初余額（借方）+本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2負債、所有者權益賬戶結構 借 貸（單位：萬元） 期初余額 20本期減少發(fā)生額 240 本期增加發(fā)生額 350 120 700 480 600本期借方借方發(fā)生額合計 840 本期貸方貸方發(fā)生額合計 1650 期末余額 830權益類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算：權益類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算：期末余額（貸方）期末余額（貸方）=期初余額（貸方）期初余額（貸方）+本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額-本期借方

7、發(fā)生額本期借方發(fā)生額3、收入類賬戶結構、收入類賬戶結構借 貸（單位：萬元）本期減少或轉銷發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 1650 350700600本期發(fā)生額合計 1650 本期發(fā)生額合計 1650 （一般無余額）借貸記賬法的賬戶結構 賬戶的性質賬戶的性質 賬戶的借方賬戶的借方賬戶的貸方賬戶的貸方賬戶的余額賬戶的余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少 余額在借方余額在借方 權益類賬戶權益類賬戶 權益的減少權益的減少 權益的增加權益的增加 余額在貸方余額在貸方 成本類賬戶成本類賬戶 成本的增加成本的增加 成本的減少成本的減少一般無余額，一般無余額，若有在借方若有在借方 收

8、入類賬戶收入類賬戶 收入的減少收入的減少或轉銷或轉銷 收入的增加收入的增加 無余額無余額費用、損失類費用、損失類賬戶賬戶費用、損失費用、損失的增加的增加費用、損失的費用、損失的減少或轉銷減少或轉銷 無余額無余額借貸記賬法的借貸記賬法的有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等（借方和貸方所記借貸必相等（借方和貸方所記錄的金額必須相等）。錄的金額必須相等）。舉例說明：舉例說明：P100 例例4-7至至例例4-12借貸記賬法下帳戶的期初余額、本期發(fā)生額、借貸記賬法下帳戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的關系：期末余額之間的關系：期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生本期借方發(fā)

9、生額額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生本期貸方發(fā)生額額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第三節(jié) 會計分錄一、賬戶的對應關系定義定義 根據(jù)借貸記賬法的原理記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務時，有關賬戶之間發(fā)生的應借應貸的相互關系。 作用作用 1.可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內容 2.可以檢查經(jīng)濟業(yè)務的記錄是否正確（有些賬戶之間沒有對應關系有些賬戶之間沒有對應關系）e.g. 借:生產(chǎn)成本 貸:庫存商品二、二、 會計分錄會計分錄&為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟業(yè)務記為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟業(yè)務記入賬戶之前，應先根據(jù)原始憑證編制會計分錄。入賬戶之前

10、，應先根據(jù)原始憑證編制會計分錄。&會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的賬戶及其金額的一種記錄。貸記的賬戶及其金額的一種記錄。&編制會計分錄，必須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，確編制會計分錄，必須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，確定應借、應貸的賬戶及其金額。會計分錄是賬定應借、應貸的賬戶及其金額。會計分錄是賬戶記錄的依據(jù)，會計分錄的正確與否，直接影戶記錄的依據(jù)，會計分錄的正確與否，直接影響到賬戶的記錄，乃至影響到會計信息的質量。響到賬戶的記錄，乃至影響到會計信息的質量。實際工作中，會計分錄的編制實際工作中，會計分錄的編制, ,一般通過編制記一般通過編制

11、記賬憑證來完成賬憑證來完成三、簡單分錄和復合分錄 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個） 對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。會計分錄的編制步驟（1）分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的是資產(chǎn)（費用、成本），還是權益（收入）；（2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；（3）確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方；（4）確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。借貸記賬法的借貸記賬法的 是根據(jù)會計等式的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。 1、發(fā)生額發(fā)生額 全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計 2、余額、余額 全部賬戶期初(期末)借方余額合計全部賬戶期初(期末)貸方余額合計在編制試算