第九章費(fèi)用和利潤

1、LOGO第二節(jié)第二節(jié) 費(fèi)費(fèi) 用用1、日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總2、導(dǎo)致所有者權(quán)益3、與向所有者 無關(guān)不是費(fèi)費(fèi)用用流出流出減少減少主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用 損失損失分配利潤分配利潤 分類分類p297主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本一般在確認(rèn)銷售商品、或提供一般在確認(rèn)銷售商品、或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 主營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)主營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的成本，如出售不需要的原材生的成本，如出售不需要的原材料

2、，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物等的成本料，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物等的成本其他業(yè)其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝物 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加確認(rèn)以下等稅費(fèi)的時(shí)候：確認(rèn)以下等稅費(fèi)的時(shí)候：消費(fèi)稅，營業(yè)稅，應(yīng)交消費(fèi)稅，營業(yè)稅，應(yīng)交資源稅（對(duì)外），城建資源稅（對(duì)外），城建稅，教育費(fèi)附加稅，教育費(fèi)附加等等借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交消費(fèi)稅等交消費(fèi)稅等為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理管理費(fèi)用費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：

3、銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅等等注：注：1.籌建期間借款利息費(fèi)，研籌建期間借款利息費(fèi)，研究費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，咨詢費(fèi)究費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，咨詢費(fèi)2.現(xiàn)金盤虧，不知原因；存貨盤現(xiàn)金盤虧，不知原因；存貨盤虧，一般損失虧，一般損失3.行政管理部門職工薪酬、折舊行政管理部門職工薪酬、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等4.特殊稅費(fèi)：房產(chǎn)稅、特殊稅費(fèi)：房產(chǎn)稅、車船使用車船使用稅稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和土地使用土地使用稅稅；印花稅；印花稅銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1.銷售商品過程中包裝費(fèi)、運(yùn)銷售商品過

4、程中包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等輸費(fèi)、廣告費(fèi)等2.為銷售商品而專門設(shè)立的銷為銷售商品而專門設(shè)立的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等3.委托代銷商品過程中支付的委托代銷商品過程中支付的手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用為生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生為生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用的籌資費(fèi)用、利息支出利息支出（減利息收入）、匯兌損（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、發(fā)生或益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣收到的現(xiàn)金折扣借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息小結(jié)小結(jié)v 注意：注意：費(fèi)用類科目，增加借方，減少是在貸方，一般登記費(fèi)用類科目，增加借方，減少是在貸方，一般登記要結(jié)轉(zhuǎn)到要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶的金額，賬戶的金額，v 此類科目期末一般無余額此類科目期末一般無余額v 借：本年利潤借：本年利潤v 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本v 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本v 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加v 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用v 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用v 管理費(fèi)用管理費(fèi)用LOGO第三節(jié)第三節(jié) 利利 潤潤主要內(nèi)容主要內(nèi)容v一、概念一、概念v二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出v三、所得稅費(fèi)用三、所得

6、稅費(fèi)用一、概一、概 念念v 一定一定期間內(nèi)期間內(nèi)的的經(jīng)營成果經(jīng)營成果v 利潤的構(gòu)成：收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利利潤的構(gòu)成：收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等得和損失等v 1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤v 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）v 2、利潤總額利潤總額v 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出v 3、凈利潤凈

7、利潤v 凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出二、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出1、非流動(dòng)資產(chǎn)的處置利得利得： 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 2、盈余利得：現(xiàn)金等盤盈 3、政府補(bǔ)助 4、捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得 5、確認(rèn)無法支付而按規(guī)定轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入的應(yīng)付賬款6、債務(wù)重組利得，非貨幣性資產(chǎn)交換利得，沒收罰款等與日常活動(dòng)無直接關(guān)系與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)的各項(xiàng)利得利得與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系與日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)的各項(xiàng)損失損失1、非流動(dòng)資產(chǎn)的處置損失損失2、財(cái)產(chǎn)清理盤虧處理：固定資產(chǎn)3、罰款支出：支出的各種罰款和滯納金4、公益性公益性捐贈(zèng)支出5、

8、非常損失6、債務(wù)重組損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，罰款支出等借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金三、所得稅費(fèi)用三、所得稅費(fèi)用v 案例：案例：v 2012年收入年收入800萬元，其中國庫券收入萬元，其中國庫券收入30萬元，費(fèi)用萬元，費(fèi)用610萬元，其中罰款萬元，其中罰款10萬元。萬元。v 收入費(fèi)用利潤總額收入費(fèi)用利潤總額v 800610190 v 納稅所得扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額納稅所

9、得扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額v （80030）（）（61010）170會(huì)計(jì)法下和稅法下存在的一個(gè)差異，在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，按照會(huì)計(jì)法下和稅法下存在的一個(gè)差異，在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，按照稅法進(jìn)行調(diào)整會(huì)計(jì)法下所得的利潤。稅法進(jìn)行調(diào)整會(huì)計(jì)法下所得的利潤。 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額稅率借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額利潤總額納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅所得額利潤總額納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額利潤總額利潤總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 是不是就是是不是就是利潤表利潤表中的所得稅費(fèi)用中的所得稅費(fèi)用？暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異（一）基本

10、界定，（一）基本界定， 暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額的差額。 賬面價(jià)值賬面價(jià)值是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額。 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（可以稅前抵扣的金額）額。（可以稅前抵扣的金額）由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不

11、同，產(chǎn)生了在未來收由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來收回資產(chǎn)和清償負(fù)債的期間內(nèi)，回資產(chǎn)和清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況來期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況。在這些暫時(shí)性差異的當(dāng)期，。在這些暫時(shí)性差異的當(dāng)期，一般確認(rèn)相應(yīng)的一般確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。（二）暫時(shí)性差異的分類（二）暫時(shí)性差異的分類暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納所得額的影響，分為對(duì)未來期間應(yīng)納所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。和可抵扣暫時(shí)性差異。v 1、

12、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期的應(yīng)納稅所得額。在會(huì)增加轉(zhuǎn)回期的應(yīng)納稅所得額。在v 產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。v （1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，該項(xiàng)資產(chǎn)未，該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣，產(chǎn)生應(yīng)納來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。如固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)采用直線法，而稅暫時(shí)性差異。如固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)采用直線法，而稅法規(guī)定可以采用加速法。稅法規(guī)定可以采用加速法。v （2）負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價(jià)值小

13、于計(jì)稅基礎(chǔ)，則意味著該項(xiàng)，則意味著該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣為負(fù)數(shù)，即增加應(yīng)納稅負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣為負(fù)數(shù)，即增加應(yīng)納稅所得和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生的納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)所得和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生的納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)為相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。為相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。v 2、可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)。v （1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)

14、在未來期間，資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，則在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得，并減少應(yīng)交所得稅，則在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得，并減少應(yīng)交所得稅。v （2）負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可以自未來應(yīng)稅經(jīng)照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得濟(jì)利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。如產(chǎn)品銷售承諾三包費(fèi)用的預(yù)計(jì)負(fù)債稅。如產(chǎn)品銷售承諾三包費(fèi)用的預(yù)計(jì)負(fù)債三

15、、所得稅費(fèi)用三、所得稅費(fèi)用v 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用v 當(dāng)期所得稅遞延所得稅當(dāng)期所得稅遞延所得稅站在稅法角度考慮問題：站在稅法角度考慮問題：v 遞延所得稅資產(chǎn)：現(xiàn)在遞延所得稅資產(chǎn)：現(xiàn)在少抵少抵扣，以后扣，以后多多抵扣抵扣，以后可以少，以后可以少交稅的交稅的可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異v 遞延所得稅負(fù)債：現(xiàn)在遞延所得稅負(fù)債：現(xiàn)在多抵扣多抵扣，以后，以后少抵少抵扣扣，以后需要多，以后需要多交稅的交稅的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）遞延所得稅收益）遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債

16、增加+遞遞延所得稅資產(chǎn)減少延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅收益遞延所得稅負(fù)債減少遞延所得稅收益遞延所得稅負(fù)債減少+遞遞延所得稅資產(chǎn)增加延所得稅資產(chǎn)增加所所得得稅稅會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅遞延遞延所得所得稅稅利潤表中所利潤表中所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理利潤總額利潤總額納稅調(diào)整納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅暫時(shí)暫時(shí)性差性差異異 可抵扣可抵扣暫時(shí)性暫時(shí)性差異差異 應(yīng)納稅應(yīng)納稅暫時(shí)性暫時(shí)性差異差異 增加增加減少減少形成形成減少減少增加增加承擔(dān)承擔(dān)資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)

17、賬面價(jià)值負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價(jià)值負(fù)債賬面價(jià)值220=220 稅法折舊金額稅法折舊金額 300*20%+48=108 資產(chǎn)的計(jì)稅資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)基礎(chǔ)=300-108=192 未來少抵扣，形成遞延所得稅負(fù)債未來少抵扣，形成遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅遞延所得稅負(fù)債負(fù)債(220-192)257 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 7 貸：遞延所得稅負(fù)債貸：遞延所得稅負(fù)債 7v 1. 華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅率，所得稅率為為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)，采用資產(chǎn)

18、負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2014 年度有關(guān)年度有關(guān)資料如下：資料如下：v （1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000 件，其中對(duì)外銷售件，其中對(duì)外銷售9 000 件，其余件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12 元，銷售價(jià)格每件為元，銷售價(jià)格每件為20 元。元。v （2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000 元，其中，取元，其中，取得國債利息收入為得國債利息收入為3500 元。元。v （3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000 元，其中，折舊費(fèi)用元，其中，折舊費(fèi)用30 000

19、 元元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000 元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為舊費(fèi)用為15 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。元。v （4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3 000 元（計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入）。假元（計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入）。假定不考慮其他因素。定不考慮其他因素。v 要求：要求：v 計(jì)算該企業(yè)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤表中下列有關(guān)項(xiàng)目的金額：年利潤表中下列有關(guān)項(xiàng)目的金額：v （1）營業(yè)利潤；）營業(yè)利潤；v （2）利潤總額；）利潤總額；v （3）所得稅費(fèi)用；）所得稅費(fèi)用；v （4）凈利潤。）凈利潤。v 甲企

20、業(yè)甲企業(yè)20142014年度利潤總額為年度利潤總額為220220萬元，其中包括本萬元，其中包括本年受到的國債利息收入年受到的國債利息收入3030萬元。該企業(yè)適用的所得稅萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為稅率為25%25%。該企業(yè)當(dāng)年按稅法核定允許在稅前扣除。該企業(yè)當(dāng)年按稅法核定允許在稅前扣除的工資為的工資為100100萬元，實(shí)發(fā)工資為萬元，實(shí)發(fā)工資為9090萬元；當(dāng)年的營業(yè)外萬元；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有支出中，有1010萬元為稅款滯納金支出。企業(yè)遞延所得萬元為稅款滯納金支出。企業(yè)遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為稅負(fù)債的年初數(shù)為2020萬元，年末數(shù)為萬元，年末數(shù)為3030萬元。遞延所萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為1616萬元，年末