第9章汽車維修企業(yè)財務管理

1、汽車維修企業(yè)管理汽車維修企業(yè)管理機械工業(yè)出版社機械工業(yè)出版社掌握有關(guān)財務的基本知識。掌握企業(yè)收入及費用管理掌握成本管理的內(nèi)容及方法。掌握企業(yè)利潤管理的內(nèi)容及方法。掌握企業(yè)財務分析的內(nèi)容及方法 學習目標學習目標:9.1 財務基本知識財務基本知識 汽車維修企業(yè)的規(guī)模相對較小，作為企業(yè)的員工和管理人員，都應該了解或掌握財務的基本知識和財務管理知識。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務等。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務開支之

2、用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等 財務管理中的現(xiàn)金通常指廣義現(xiàn)金 現(xiàn)金管理要求掌握現(xiàn)金管理的原則及規(guī)定9.1.1 現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理9.1.2 銀行結(jié)算銀行結(jié)算 銀行結(jié)算的涵義。所謂結(jié)算，就是指經(jīng)濟往來所引起的貨幣收付行為。使用現(xiàn)款進行的結(jié)算叫做現(xiàn)金結(jié)算。按照現(xiàn)金管理制度規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算主要用于對個人的款項收付，單位之間發(fā)生的大宗經(jīng)濟往來不直接動用現(xiàn)金，而是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶，這種結(jié)算方式，叫做銀行結(jié)算(也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或稱非現(xiàn)金結(jié)算) 9.1.2 銀行結(jié)算銀行結(jié)算 國內(nèi)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算辦法主要有：支票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、銀行匯兌結(jié)

3、算、委托收款結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、托收承付結(jié)算。 銀行結(jié)算的基本要求 填寫結(jié)算憑證的要求 9.1.3 支票結(jié)算支票結(jié)算 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。實際上是存款人開出的付款通知。支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種 。 支票結(jié)算的基本規(guī)定 支票結(jié)算的基本程序 支票結(jié)算應注意的事項 9.1.4 銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶、個人之間需要支付的各種款項。 銀行匯票結(jié)算程序 銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算應注意事項

4、 9.2 財務管理基礎(chǔ)財務管理基礎(chǔ) 財務管理，俗稱理財，指企業(yè)以貨幣為主要度量形式，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中組織財務活動、處理財務關(guān)系的一系列經(jīng)濟管理活動的總稱，是企業(yè)管理的一個重要組成部分?？梢哉f，只要有資金運動的地方，就必然有財務管理活動。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。企業(yè)管理的目的是為了生存、獲利及發(fā)展，作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，財務管理的目的是使得企業(yè)價值達到最大化 。9.2.1 財務管理原則財務管理原則成本效益原則。堅持成本效益原則，要結(jié)合特定的經(jīng)濟目的進行投入產(chǎn)出的對比分析或價值工程分析，力爭耗費一定的成本后應取得盡可能大的效益，或者在

5、效益既定的條件下最大限度地降低或控制成本 風險與收益均衡原則。堅持風險與收益均衡原則，要求企業(yè)不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定條件下，應最大限度地降低或控制風險。 9.2.1 財務管理原則財務管理原則資金合理配置原則。堅持資金合理配置原則，要求企業(yè)的各相關(guān)財務項目必須在數(shù)額與結(jié)構(gòu)上有效搭配與協(xié)調(diào) 利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。堅持利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則，要求企業(yè)在稅金的繳納、股利的分配、利益的支付、工薪福利的發(fā)放等方面應公平合理，切實維護有關(guān)各方正當?shù)暮戏?quán)益，并不斷促進企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果之間實現(xiàn)長期的、穩(wěn)定的良性互動效應 9.2.2 財務管理制度財務管理制度1.財務管理基礎(chǔ)2.會計核算規(guī)定3.財務監(jiān)

6、督規(guī)定4.貨比資金管理規(guī)定5.資產(chǎn)管理制度9.2.3 財務管理的基本環(huán)節(jié)財務管理的基本環(huán)節(jié) 財務預測。 財務預測是對企業(yè)計劃期各項財務指標進行的事前估算。它既是財務管理的基本方法，又是財務管理的首要環(huán)節(jié) 財務決策。 財務決策是指財務人員在財務管理目標總體要求下，采用專門方法，從若干個備選方案中，經(jīng)過分析比較，選擇某一種最優(yōu)方案(或手段)的過程 。財務決策在財務管理中居于決定性地位，是財務管理的核心。 9.2.3 財務管理的基本環(huán)節(jié)財務管理的基本環(huán)節(jié) 財務計劃。 財務預算(計劃)是以財務預測提供的信息和財務決策確立的方案為依據(jù)，運用科學的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對目標進行綜合平衡，制定和協(xié)調(diào)各項主要

7、的計劃指標。財務預算(計劃)是管理活動中重要的中介環(huán)節(jié)。 財務控制。 財務控制是利用財務反饋信息影響與調(diào)節(jié)企業(yè)財務活動、使之按照預定目標運行的過程。 9.2.3 財務管理的基本環(huán)節(jié)財務管理的基本環(huán)節(jié) 財務分析與考核。財務分析是根據(jù)核算資料提供的信息，運用特定的方法，對企業(yè)財務活動過程及其結(jié)果進行分析和評價的一項工作。 上述財務活動的基本內(nèi)容與基本環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系、相互依存，形成周而復始的財務管理循環(huán)過程，構(gòu)成了完整的企業(yè)財務管理活動體系 9.2.4 財務管理的基本價值觀念財務管理的基本價值觀念 資金時間價值。一定量的資金經(jīng)歷一定時期的投資和再投資后所產(chǎn)生的增值額。簡言之，資金時間價值就是一定量

8、資金在不同時點上價值量的增值量。資金時間價值是商品經(jīng)濟中客觀存在的經(jīng)濟范疇，是剩余價值的轉(zhuǎn)化形式 ，具體有利息和利率兩種表現(xiàn)形式。從量的規(guī)定性來看，資金的時間價值用相對數(shù)表示時，就是沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率(在特定情況下，也可視同借款利率)。9.2.4 財務管理的基本價值觀念財務管理的基本價值觀念 投資風險價值。一般而言，風險通常是指某一行動的后果具有不確定性。風險按個別投資主體劃分，可分為市場風險和公司特有風險；從風險形成原因不同分，可分為經(jīng)營風險和財務風險。風險與風險報酬之間具有對等性，反映為風險和報酬的基本關(guān)系是風險越大，則要求的投資報酬應越高。 9.3 汽車維修

9、企業(yè)營業(yè)收入管理汽車維修企業(yè)營業(yè)收入管理 營業(yè)收入是汽車維修企業(yè)最要經(jīng)濟指標之一，它直接反映企業(yè)的經(jīng)濟狀況，是企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來源，是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的重要標志。9.3.1 汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容 汽車維修收入(主營業(yè)務收入) 汽車維修企業(yè)的汽車維修收入是指企業(yè)提供汽車維修勞務等所取得的營業(yè)收入。它可以根據(jù)規(guī)定的工時定額、材料消耗總額和其他收入計算確定。它由汽車維修工時收入、材料配件收入和其他收入三個部分組成。 其他業(yè)務收入(副營業(yè)務收入) 汽車維修企業(yè)的其他業(yè)務收入是指各類主營業(yè)務以外的不獨立核算的副營業(yè)務所取得的收入，如從事汽車配件零售與批發(fā)等副營業(yè)務活動

10、所取得的營業(yè)收入。 9.3.2 汽車維修企業(yè)收入的計算汽車維修企業(yè)收入的計算汽車維修企業(yè)營業(yè)收入的確認 汽車維修收入的計算方法 1、汽車維修技術(shù)和勞務費的收入：汽車維修技術(shù)和勞務費的收入，主要是汽車維修工時費的收入。汽車維修工時費是按照汽車維修行業(yè)的工時定額和工時單價作為計算價格的依據(jù)，這是與其他行業(yè)不同的一個顯著特點。工時費的基本計算公式為：汽車維修工時費=工時單價工時定額9.3.2 汽車維修企業(yè)收入的計算汽車維修企業(yè)收入的計算2、汽車維修材料費的收入：汽車維修材料費是指汽車維修過程中消耗的外購件(包括 汽車配件、材料、油料等)費用，自制配件和輔料費用，它是車輛維修中因必然消耗而得到的營業(yè)收

11、入。3、其他業(yè)務收入的核算 4、汽車維修費用結(jié)算方法汽車維修結(jié)算憑證的管理 9.3.3 汽車維修結(jié)算憑證的管理汽車維修結(jié)算憑證的管理1.汽車維修結(jié)算憑證的特點2.汽車維修結(jié)算憑證的內(nèi)容3.汽車維修結(jié)算憑證的管理4.汽車維修結(jié)算憑證的使用9.4 汽車維修企業(yè)成本費用管理汽車維修企業(yè)成本費用管理 汽車維修企業(yè)的成本是指車輛維修及其服務在經(jīng)營活動中直接耗費的各種價值的貨幣支出量的總和。由于各級汽車維修的實際作業(yè)內(nèi)容差異較大，且費用收入大多只有在車輛維修竣工后才能實現(xiàn)，因此根據(jù)收入和為獲得這些收入而付出相應費用相結(jié)合的原則，對于汽車維修企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中所發(fā)生的各項耗費可分經(jīng)營成本與期間費用兩類

12、。9.4.1 汽車維修企業(yè)成本費用的內(nèi)容汽車維修企業(yè)成本費用的內(nèi)容直接成本。汽車維修企業(yè)的“直接成本”是指汽車維修過程中直接消耗的材料費用和人工費用。包括：直接材料、直接人工、其他直接支出。 間接成本。汽車維修企業(yè)的“間接成本”是指在汽車維修過程中間接發(fā)生的材料費用及人工費用。期間費用。汽車維修企業(yè)的期間費用是難于認定其歸屬車輛，因而暫不計人企業(yè)經(jīng)營成本；但可與當期收入相配合、可按其發(fā)生的當期計人當期企業(yè)損益的費用。汽車維修企業(yè)的期間費用包括經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。9.4.2 汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修企業(yè)的成本管理 汽車維修企業(yè)的成本管理內(nèi)容包括：成本預測、成本計劃；成本控制、成本

13、核算、成本信息、成本分析、成本檢查等。汽車維修企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者在成本管理中應重點抓好以下各項：1.加強企業(yè)成本管理的思想教育和組織領(lǐng)導工作；落實成本管理責任制，明確各職能人員的崗位責任。2.加強定額管理(抓好各項技術(shù)經(jīng)濟定額的制訂和修訂)，并嚴格考核各職能部門的定額 執(zhí)行情況。 9.4.2 汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修企業(yè)的成本管理 3.合理確定成本目標，抓好成本預測，編制成本與費用計劃；同時實施分級歸口管理，隨時追蹤和監(jiān)督檢查成本費用的執(zhí)行情況。 4.嚴格按成本計劃開支，嚴格遵守成本開支范圍，嚴格控制生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本。 9.4.2 汽車維修企業(yè)的成本管理汽車維修企業(yè)的成本管理 5.

14、對于企業(yè)的新老產(chǎn)品要規(guī)劃一定時期的成本目標，并遵照技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的原則， 對比分析為實現(xiàn)成本目 標所采取的各種技術(shù)方案，從中選擇最佳方案。包括功能成本分析和成本預測，以獲得最低的耗費而獲得最多的功能；提高成本的計劃水平。9.4.3 汽車維修企業(yè)成本控制汽車維修企業(yè)成本控制成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)預定的計劃目標，對影響成本的各種因素加強管理，及時發(fā)現(xiàn)與預定的目標成本之間的差異，采取一定的糾正措施，盡可能以最少的耗費，取得最大的收益的一種行為。 1、成本控制的意義2、成本控制的條件3、成本控制的內(nèi)容4、成本控制的方法9.4.4 汽車維修企業(yè)成本分析汽車維修企業(yè)成本分析成本分析的步驟

15、成本分析的方法。汽車維修成本分析是根據(jù)成本降低額和成本降低率指標來分析。1、成本降低額=實際周轉(zhuǎn)量計劃單位成本-實際總成本2、成本降低率= （1-實際單位成本/計劃單位成本）100%降低成本的途徑1、人的因素2、維修技術(shù)和設(shè)備因素9.5 汽車維修企業(yè)的利潤和分配管理汽車維修企業(yè)的利潤和分配管理 汽車維修企業(yè)的利潤是企業(yè)在一定經(jīng)營期內(nèi)，通過汽車維修服務、汽車與配件營銷等所取得的財務成果，它綜合地反映了汽車維修企業(yè)各項技術(shù)經(jīng)濟指標的完成情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的經(jīng)濟效益。所謂企業(yè)利潤，是企業(yè)各項業(yè)務收入在扣除各項生產(chǎn)成本和稅金以后的差額。9.5.1 汽車維修企業(yè)利潤的內(nèi)容汽車維修企業(yè)利潤的內(nèi)容1、

16、營業(yè)利潤 指汽車維修企業(yè)的稅后營業(yè)的業(yè)務利潤(由汽車維修勞務所取得的基本業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤組成)扣除汽車維修中的企業(yè)管理費用和財務費用后所取得的經(jīng)營成果。2、投資凈收益 指汽車維修企業(yè)的投資收益扣除投資損失后的凈值(稅后數(shù)額)。 3、營業(yè)外收支凈額 指與企業(yè)的主營業(yè)務無直接關(guān)聯(lián)的額外收入(即營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額)，例如固定資產(chǎn)的盤盈或出售的凈收入、罰款收入、教育附加費返還等。營業(yè)外支出是指與企業(yè)的主營業(yè)務無直接關(guān)聯(lián)的額外支出，例如固定資產(chǎn)盤虧和報損、非正常原因的停工損失費、救急和捐贈、賠款與違約金等。 9.5.2 汽車維修企業(yè)利潤的預測汽車維修企業(yè)利潤的預測 量本利分析法的定義。量本利分析法以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)預測利潤的方法。 量本利分析法的具體操作方法 。1、利潤方程式法。銷售收