外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)資料

1、第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述主要知識(shí)點(diǎn)記賬本位幣及其確定方法外幣業(yè)務(wù)及其類型匯兌損益及其分類一、記賬本位幣二、外幣業(yè)務(wù)類型三、匯率四、匯兌損益 一概念 企業(yè)主要收、支現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)環(huán)境記賬本位幣：企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 一、記賬本位幣CAS 19 規(guī)定： 焦點(diǎn):記賬本位幣如何確定？記賬本位幣可否變更？二記賬本位幣確實(shí)定該貨幣主要影響商品或勞務(wù)的銷售價(jià)格該貨幣主要影響商品或勞務(wù)的人工、材料和其他費(fèi)用融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用

2、的貨幣一般企業(yè)確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素A企業(yè)70%以上的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自對(duì)歐盟國(guó)家的商品出口，其商品銷售價(jià) 格主要受歐元的影響。所以，A企業(yè)應(yīng)選擇歐元作為記賬本位幣。B企業(yè)的原材料采購(gòu)以澳元結(jié)算，融資獲得的經(jīng)營(yíng)所需大局部營(yíng)運(yùn)資金也以澳元計(jì)價(jià)。該企業(yè)應(yīng)選擇澳元作為記賬本位幣。舉例：二記賬本位幣確實(shí)定“境外經(jīng)營(yíng)確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，其所選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣。企業(yè)選定記賬本位幣一般要考慮的因素，以及：境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)具有很強(qiáng)自主性還是視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸；境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企

3、業(yè)的交易是否占境外經(jīng)營(yíng)較大比重；境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以 隨時(shí)匯回；境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以歸還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。境外經(jīng)營(yíng)三記賬本位幣的變更一般原那么變更條件與確定記賬本位幣有關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，即：企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境發(fā)生重大變化，使用新環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)的主要交易業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。記賬本位幣一經(jīng)選定，一般不得隨意變更。二、外幣業(yè)務(wù)及其類型外幣交易外幣報(bào)表折算買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù) 外幣資金的借入或借出其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易外幣業(yè)務(wù)三、匯率直接標(biāo)價(jià)法 間接標(biāo)價(jià)法一匯率的標(biāo)價(jià)方法匯率，

4、又稱匯價(jià)，是以一國(guó)貨幣表示另一國(guó)貨幣的價(jià)格。 亦即將一國(guó)貨幣換算成另一國(guó)貨幣的比率。二匯率的種類固定匯率、浮動(dòng)匯率現(xiàn)行匯率、歷史匯率、平均匯率即期匯率、即期匯率的近似匯率記賬匯率、賬面匯率四、匯兌損益 根據(jù)其業(yè)務(wù)劃分發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)折算為記賬本位幣記賬時(shí)，同一筆外幣金額在不同時(shí)間采用不同匯率而產(chǎn)生的記賬本位幣的差額；不同貨幣兌換時(shí)，不同貨幣采用的匯率不同而產(chǎn)生的折算為記賬本位幣的差額 。交易損益兌換損益調(diào)整損益報(bào)表折算損益 根據(jù)其是否實(shí)現(xiàn)劃分已實(shí)現(xiàn)損益未實(shí)現(xiàn)損益含義類型確認(rèn)是否計(jì)入當(dāng)期損益？理解的關(guān)鍵第二節(jié) 外幣交易會(huì)計(jì)主要知識(shí)點(diǎn)外幣統(tǒng)賬制與外幣分賬制“一筆交易觀與“兩筆交易觀外幣交易的初始確認(rèn)

5、與計(jì)量外幣賬戶的期末調(diào)整一、外幣業(yè)務(wù)的記賬方法二、外幣商品購(gòu)銷會(huì)計(jì)處理的根本方法三、外幣交易的會(huì)計(jì)處理 一外幣統(tǒng)賬制一、外幣業(yè)務(wù)的記賬方法對(duì)每筆外幣業(yè)務(wù)均按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天或期初的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣。除了外幣兌換業(yè)務(wù)外，平時(shí)不確認(rèn)匯兌損益，月末再將各外幣賬戶的外幣余額按月末匯率折合為記賬本位幣金額，折合后的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，確認(rèn)為匯兌損益。 二外幣分賬制 企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接按照原幣記賬，不需要按一定的匯率折算成記賬本位幣，月末再將所有原幣的發(fā)生額按一定的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣，并確認(rèn)匯兌損益。條件適用按幣種分設(shè)賬戶，分幣種核算損益 外幣交易頻繁、外幣幣種較多

6、的金融企業(yè) 注意:目前絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制 二、外幣商品購(gòu)銷會(huì)計(jì)處理的根本方法企業(yè)將發(fā)生的商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)以及以后的賬款結(jié)算，視為一項(xiàng)交易的兩個(gè)階段 。 前提方法匯率變動(dòng)的影響調(diào)整銷售收入或購(gòu)貨本錢(qián) 商品的購(gòu)銷、貨款的結(jié)算非同時(shí)進(jìn)行 。 問(wèn)題匯兌損益如何確認(rèn)？ 兩筆交易觀企業(yè)將發(fā)生的商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)以及以后的賬款結(jié)算，視為兩項(xiàng)交易 。 匯率變動(dòng)的影響確認(rèn)為匯兌損益 一筆交易觀例 一筆交易觀與兩筆交易觀的比較A公司20X8年12月15日向B公司賒銷商品一批，計(jì)10 000美元；銷貨當(dāng)天的匯率為$1= ￥6.5 ；12月31日的匯率為$1= ￥6.6 ；結(jié)算日為20X9年2月16日，當(dāng)天匯率為$1=

7、 ￥6.65 ；A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款美元戶銀行存款美元戶1000665006500065000銷貨100066000500期末調(diào)整結(jié)算一筆業(yè)務(wù)觀兩筆業(yè)務(wù)觀營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款美元戶銀行存款美元戶1000665006500065000銷貨100066000500期末調(diào)整結(jié)算匯兌損益一外幣賬戶的設(shè)置三、外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣賬戶包括：外幣現(xiàn)金外幣銀行存款外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等）外幣債務(wù)（如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利等）主要是外幣貨幣性賬戶二外幣交易會(huì)計(jì)處理原那么采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，或按照

8、系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近 似的匯率 關(guān)鍵：初始確認(rèn)折算匯率的選擇確定各外幣賬戶的期末報(bào)告價(jià)值；確認(rèn)匯兌損益。確定各外幣賬戶的期末記賬本位幣應(yīng)有余額；根據(jù)應(yīng)有余額與現(xiàn)有余額之間的差額，確認(rèn)匯兌損益。目的方法期末調(diào)賬外幣非貨幣性賬戶是否需要調(diào)整？ 如何調(diào)整？期末調(diào)賬確認(rèn)的匯兌損益是已實(shí)現(xiàn)還是未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益？重點(diǎn)思考三外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例A公司20X8年10月15日向B公司賒購(gòu)商品一批，計(jì)10 000美元；購(gòu)貨當(dāng)天的匯率為$1= ￥6.5 ；10月31日的匯率為$1= ￥6.6 ；結(jié)算日為11月16日，當(dāng)天匯率為$1= ￥6.65 ；11月末匯率為$1= ￥6.7； A公司所選擇的

9、記賬本位幣為人民幣。 資料銀行存款美元戶應(yīng)付賬款美元戶庫(kù)存商品1000650006500010月15日購(gòu)貨10006650050010月末調(diào)整11月16日結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用66500期末調(diào)整500賬務(wù)處理“銀行存款美元戶期末調(diào)賬略外幣結(jié)算的商品交易三外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例A公司20X8年7月1日從銀行借入一年期貸款10 000美元，年利率為5%；借款當(dāng)天的匯率為$1= ￥6.5 ；當(dāng)年12月31日的匯率為$1= ￥6.6 ；20X9年7月1日償還貸款本息，當(dāng)天匯率為$1= ￥6.66 ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料短期借款美元戶銀行存款美元戶65000650007月1日借款1000100

10、0年末調(diào)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用1650年末計(jì)息1650賬務(wù)處理外幣計(jì)價(jià)的借貸業(yè)務(wù)應(yīng)付利息美元戶1665到期計(jì)息166560015615到期調(diào)賬666003330還本付息69930三外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例某公司將其所持有的2 000美元賣給銀行，當(dāng)天銀行的美元買入價(jià)為$1= ￥7.8 ；公司實(shí)收人民幣15 600元。該公司按當(dāng)月1日匯率$ 1= ￥ 7.7作為折算匯率。A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料銀行存款美元戶銀行存款人民幣戶1560015400財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理外幣兌換業(yè)務(wù)200三外幣交易會(huì)計(jì)處理舉例某公司收到某外商的外幣投入資本20 000美元，收到出資 當(dāng)天的即期匯率為$1= ￥ 7.8；A公

11、司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 資料 實(shí)收資本銀行存款美元戶賬務(wù)處理外幣資本投入1560015600四會(huì)計(jì)期末外幣工程余額的調(diào)整1. 外幣貨幣性工程的調(diào)整外幣貨幣性工程，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定金額或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性工程分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。對(duì)于外幣貨幣性工程，因采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或者調(diào)減外幣貨幣性工程的記賬本位幣金額。在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)各種貨幣性

12、賬戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記賬本位幣金額。將按期末即期匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用或有關(guān)賬戶。在資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性賬戶余額的調(diào)整程序如下： 根據(jù)各外幣貨幣性賬戶期末外幣余額，按照期末即期匯率計(jì)算出人民幣余額 將期末所折合的人民幣余額與調(diào)整前原賬面人民幣余額進(jìn)行比較，計(jì)算出人民幣余額的差額 根據(jù)應(yīng)調(diào)整的人民幣差額，確定所產(chǎn)生的匯兌損益的數(shù)額 進(jìn)行調(diào)整各外幣貨幣性賬戶賬面余額的賬務(wù)處理，并將匯兌損益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。例3-10某公司根據(jù)有關(guān)外幣貨幣性賬戶的余額和資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率等數(shù)據(jù)資料編制的期末外幣貨幣性賬戶余額

13、調(diào)整計(jì)算表，見(jiàn)表3-1外幣賬戶名稱美元余額期末即期匯率調(diào)整后人民幣余額（應(yīng)有）調(diào)整前人民幣余額（已有）差額銀行存款10008.00800090001000應(yīng)收賬款08.000300300應(yīng)付賬款3008.0024002200200短期借款20008.0016000180002000合計(jì)500根據(jù)上述結(jié)果，作調(diào)整外幣賬戶余額的賬務(wù)處理：借：短期借款美元戶 2000 貸：銀行存款美元戶 1000 應(yīng)收賬款美元戶 300 應(yīng)付賬款美元戶 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 500 外幣非貨幣性工程是指貨幣性工程以外的工程，如存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 1對(duì)于以歷史本錢(qián)計(jì)量的外幣

14、非貨幣性工程 資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。2. 外幣非貨幣性工程的調(diào)整2 對(duì)于以本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨 如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，那么在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨本錢(qián)進(jìn)行比較。例3-12 某公司以人民幣為記賬本位幣，2021年12月5日進(jìn)口A商品10件，每件1000美元，貨幣以美元支付，當(dāng)日及其匯率為$1=￥7.8；2021年12月31日，尚有A商品存貨5件，當(dāng)天即期匯率為$1=￥7.9；國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)A商品供貨，但在國(guó)際市場(chǎng)上該種商品價(jià)格已降至每件900美元。會(huì)計(jì)處理：2021年12月5

15、日，進(jìn)口A商品時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品A $10000*7.878000 貸：銀行存款美元戶 780002021年12月31日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)價(jià)值損失 $1000*5*7.8-$900*5*7.93450 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3450以國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為根底確定的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按期末匯率折算，再將其低于記賬本位幣本錢(qián)的差額確認(rèn)為減值損失。3以公允價(jià)值計(jì)量的股票等外幣非貨幣性工程如交易性金融資產(chǎn)等如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，那么應(yīng)先將該外幣金額按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)含匯率變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

16、例3-13 某公司以人民幣作為記賬本位幣，2021年12月3日以每股1.5美元的價(jià)格購(gòu)入A公司B股1000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為$1=￥7.80，款項(xiàng)已付清；2021年12月31日，由于股市價(jià)格變動(dòng)，當(dāng)月3日購(gòu)入A公司B股的市價(jià)為每股2美元，當(dāng)日即期匯率為$1=￥7.90；2021年2月8日，該公司將所購(gòu)B股股票以每股2.3美元全部售出當(dāng)日即期匯率為$1=￥7.60。會(huì)計(jì)處理：2021年12月3日購(gòu)入A公司B股1000股作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)$1000*1.5*7.811700 貸：銀行存款美元戶 117002021年12月31日借：交易性金融資產(chǎn) $1000*

17、2*7.9-1.5*7.804100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 41002021年2月8日，將所購(gòu)B股股票全部售出時(shí)：借：銀行存款美元戶 $1000*2.3*7.6 17480 貸：交易性金融資產(chǎn) 15800 投資收益 1680借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4100 貸：投資收益 4100第三節(jié) 外幣報(bào)表折算主要知識(shí)點(diǎn)四種根本的折算方法外幣資產(chǎn)負(fù)債表的折算外幣利潤(rùn)表的折算外幣報(bào)表折算差額的報(bào)告一、外幣報(bào)表折算的意義二、外幣報(bào)表折算的根本方法三、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 一、外幣報(bào)表折算的意義概念： 意義：編制合并報(bào)表的需要向國(guó)外股東和其他報(bào)表使用者提供適合其使用的報(bào)表的需要在國(guó)外證券市場(chǎng)上發(fā)行股票和債券的需要根本

18、問(wèn)題：如何選擇折算標(biāo)準(zhǔn)如何處理折算差額 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算是指將以一種貨幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以另一特定貨幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表。 二、外幣報(bào)表折算的根本方法流動(dòng)與非流開(kāi)工程法 貨幣與非貨幣工程法時(shí)態(tài)法現(xiàn)行匯率法四種方法的基本原理？對(duì)四種方法的基本評(píng)價(jià)？時(shí)態(tài)法與現(xiàn)行匯率法的主要區(qū)別重點(diǎn)思考 1、流動(dòng)與非流開(kāi)工程法 1資產(chǎn)負(fù)債表 流開(kāi)工程按現(xiàn)行匯率折算 非流開(kāi)工程按入賬時(shí)的歷史匯率折算 所有者權(quán)益工程按歷史匯率折算 2利潤(rùn)表 除折舊和待攤費(fèi)用按入賬時(shí)的歷史匯率折算外，其他工程按當(dāng)期平均匯率折算。 2、貨幣與非貨幣法 1資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣性工程按現(xiàn)行匯率折算 非貨幣性工程按歷史匯率折算 所有者權(quán)益工程按歷史

19、匯率折算 2利潤(rùn)表 除折舊和待攤費(fèi)用按入賬時(shí)的歷史匯率折算外，其他工程按當(dāng)期平均匯率折算。 3、時(shí)態(tài)法 1資產(chǎn)負(fù)債表： 對(duì)于貨幣性工程采用現(xiàn)行匯率 非貨幣性資產(chǎn)工程 采用現(xiàn)行本錢(qián)反映的采用現(xiàn)行匯率 采用歷史本錢(qián)反映的采用歷史匯率折算 2利潤(rùn)表 除折舊和待攤費(fèi)用按入賬時(shí)的歷史匯率折算外，其他工程按當(dāng)期平均匯率折算。 4、現(xiàn)行匯率法 1、資產(chǎn)負(fù)債表 1資產(chǎn)、負(fù)債工程按現(xiàn)行匯率折算 2所有者權(quán)益工程按歷史匯率折算 2、利潤(rùn)表 收入、費(fèi)用工程可按現(xiàn)行匯率折算，也可以采用編報(bào)期內(nèi)的平均匯率折算。三、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表工程的折算 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配工程的折算一一般情況下外幣報(bào)表工程的折算方法資產(chǎn)、負(fù)債

20、工程，采用資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率折算；股本、資本公積、盈余公積工程，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；未分配利潤(rùn)工程，取自折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)表。 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)分配工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；或按照系統(tǒng)合理的方法確定的與交易日即期匯率近似的匯率折算 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益中“報(bào)表折算差額工程單獨(dú)列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益的局部，應(yīng)列入少數(shù)股東權(quán)益工程 三、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)先消除通脹的影響 然后再進(jìn)行報(bào)表的折算二惡性通脹環(huán)境下外幣報(bào)表工程的折算方法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表工程運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)予以重述對(duì)利潤(rùn)表工程運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)予以重述 按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

21、 難點(diǎn)：如何進(jìn)行重述？在境外經(jīng)營(yíng)不再處于惡性膨 脹經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)當(dāng)停止重述注意三、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)三處置境外經(jīng)營(yíng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益工程以下示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù) 報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益工程轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；局部處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置局部的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表 折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益 四外幣折算信息披露企業(yè)及其境外經(jīng)營(yíng)選定的記賬本位幣及選定的原因記賬本位幣發(fā)生變更的，說(shuō)明變更的理由采用近似匯率的，說(shuō)明近似匯率的確定方法計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額處置境外經(jīng)營(yíng)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響。報(bào)表附注練習(xí)：1.企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外

22、幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指 。A.當(dāng)日市場(chǎng)匯率與銀行買入價(jià)之差所引起的折算差額B.當(dāng)日銀行賣出價(jià)與賬面匯率之差所引起的折算差額 C.當(dāng)日市場(chǎng)匯率與賬面匯率之差所引起的折算差額D.當(dāng)日市場(chǎng)匯率與銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額答案：D2. 東大外商投資企業(yè)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。5月25日收到外商投入的資本250 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元7.89元人民幣，合同約定的匯率為1美元8元人民幣。企業(yè)收到該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的外幣資本折算差額為 元。A.20 000 B.27 500 C. 0 D.30 000答案：C3.甲公司的記賬本位幣為人民幣。207年12月5日以每股2美元的價(jià)

23、格購(gòu)入A公司10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，207年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.2美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，那么甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為 元人民幣。A.10 800 B.800C.10 000D.10 600答案：A4.A股份以下簡(jiǎn)稱中熙公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =8.25 元人民幣。2021 年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 ： 工程 外幣美元金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 8.25 825 000應(yīng)收賬款 500 000 8.25 4 125 000應(yīng)付賬款 200 000 8.25 1 650 000中熙公司2021年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)：17月15日收到某外商投入的外幣資本 400 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =8.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =8.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。27月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 500 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =8.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，