淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的成因利弊與管理措施方案

1、 .PAGE12 / NUMPAGES12目錄應(yīng)收賬款的含義與成因1（一）應(yīng)收賬款的含義1（二）應(yīng)收賬款的成因2二、應(yīng)收賬款給企業(yè)經(jīng)營帶來的利弊2（一）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的有利方面3（二）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的不利方面3三、目前企業(yè)對應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的較為常見的一些問題5（一）對應(yīng)收賬款的考核制度不完善，部控制不嚴(yán)6（二）企業(yè)在選擇賒銷客戶簽訂合同時不慎重6（三）應(yīng)收賬款的結(jié)算、清理、回收工作不夠力度7四、針對以上問題提出的一些解決措施7（一）建立完善應(yīng)收賬款各項制度，加強部控制7（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策，注重合同管理8（三）做好應(yīng)收賬款日常管理，加強清理、催收工作力度8容提要

2、目前我國市場企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭,企業(yè)為了在競爭中贏得主動,抓住商機，往往會以賒銷的方式來擴大銷售。因賒銷商品與勞務(wù)而產(chǎn)生的短期債權(quán)稱為應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計，在我國應(yīng)收賬款占流動資金的50%左右，有的企業(yè)更高。企業(yè)為了爭奪市場，盲目地采取賒銷的方式而沒有事先對賒銷客戶進(jìn)行信用評估，以與對應(yīng)收賬款回收管理的不足是我國企業(yè)目前常見的問題，所以企業(yè)在做出賒銷決策前，應(yīng)制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶進(jìn)行信用等級與資信程度評估。為避免和減少損失的發(fā)生，對應(yīng)收賬款的日常管理，也應(yīng)加強回收清理與催收力度，以提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。本文首先對應(yīng)收賬款的含義與其成因進(jìn)行闡述，接著對應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的影響以與企業(yè)在

3、對應(yīng)收賬款的管理過程中出現(xiàn)的一些常見問題進(jìn)行分析。最后，結(jié)合應(yīng)收賬款的管理制度與本人在工作中的切身體驗，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的常見問題提出了本人的一些建議與措施。關(guān)鍵詞：賒銷 應(yīng)收賬款 信用標(biāo)準(zhǔn) 回收清理淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的成因、利弊與管理措施應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，但應(yīng)收賬款并不等于現(xiàn)金，在收回之前的持有時間，它不但不會增值，反而要隨時間的推移讓企業(yè)付出代價。如果企業(yè)的應(yīng)收款項不能與時收回，不但會對企業(yè)自身的資金運轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響，而且還可能引發(fā)企業(yè)之間的相互拖欠，從而形成嚴(yán)重的三角債問題；而應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，就會令到企業(yè)蒙受嚴(yán)重的財務(wù)損失，甚至?xí)Ｅc企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，

4、企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的日常管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和對企業(yè)經(jīng)營的利弊進(jìn)行分析，并對在管理過程中出現(xiàn)的一些常見的問題提出解決的措施。一、應(yīng)收賬款的含義與成因（一）應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體說來，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。合理的應(yīng)收賬款對于企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場的占有率有很大的促進(jìn)作用。但是賒銷也是

5、企業(yè)的一把“雙刃劍”，一方面運用賒銷使企業(yè)銷售額大幅度提高，營業(yè)利潤增加；另一方面，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款中的壞賬增多，如果長期得不到改善，會造成企業(yè)的資金流通堵塞，最終陷入財務(wù)困難的尷尬境地。（二）應(yīng)收賬款的成因1.來自市場的競爭。隨著現(xiàn)代社會市場競爭更趨激烈和復(fù)雜化，企業(yè)為了擴大銷售份額和提高市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，賒銷更是其擴大銷售的手段之一。一樣條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。然而，賒銷必然形成應(yīng)收賬款，賒銷越多，應(yīng)收賬款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來的風(fēng)險越大。2.沒有事先對賒銷客戶進(jìn)行信用評估。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)

6、該評估客戶的信用等級和資信程度。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防意識不強，為了擴銷，事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確的評估，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，結(jié)果導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。3.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在的部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。4.銷售和收款的時間差。由于商品的特性，商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。二、應(yīng)收賬款給企業(yè)經(jīng)營帶來的利弊據(jù)統(tǒng)計，在我國應(yīng)收賬款占流動資金的50%左右，有的更高。由此可見，應(yīng)收賬款必會給企業(yè)帶來一定的影響，而其影響有利亦有弊的

7、，主要體現(xiàn)在以下方面。（一）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的有利方面1.能夠擴大銷售，拓展市場占用份額隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商品銷售也從賣方市場變?yōu)橘I方市場,競爭日益激烈，而入世后，大量的外國競爭者進(jìn)入，商品競爭更加激烈。企業(yè)為了擴大其銷售額，就把賒銷作為擴大企業(yè)競爭力的手段?？梢?，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售產(chǎn)品開拓市場具有更重要的意義。2.加快存貨的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)與銷售的循環(huán)企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、儲存費、保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無須上述支出。應(yīng)收賬款的增加意味著產(chǎn)成品存貨的減少，產(chǎn)成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業(yè)的速動資產(chǎn)，提高企業(yè)

8、的即期償債能力，修飾企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。因此，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品較多時，一般應(yīng)采用較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各種支出，從而促進(jìn)生產(chǎn)與銷售的循環(huán)。（二）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的不利方面當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款賬款過大會引起企業(yè)的各種問題。對企業(yè)所帶來的不利因素主要可以歸為以下幾點：1.影響流動資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時,發(fā)出存貨,貨款卻不能同時收回,而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用,長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,輕則影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，重則會導(dǎo)致企業(yè)因資金鏈斷裂而崩盤。如:

9、某所在的工作單位鋒華電器公司從2007年2月份至4月初,與當(dāng)?shù)氐囊婚g連鎖家電賣場合作,鋒華電器作為供貨商。 其合同的結(jié)款條件是代銷月結(jié)，但由于合同操行的問題,該家電賣場從2月份合作以來一直沒給鋒華公司結(jié)款,剛開始,鋒華公司考慮到其信用度較好,在三月份未能正常結(jié)款的情況下還正常供貨。直到4月份對該商場的應(yīng)收賬款達(dá)到100多萬,等于已經(jīng)占用了鋒華公司90%的周轉(zhuǎn)資金。導(dǎo)致該年的五一銷售黃金周期間,鋒華公司沒有資金再從工廠進(jìn)貨,使得與鋒華公司合作的其它商場在五一黃金周其間缺貨,錯過了五一銷售的旺季,對其公司的年度銷售產(chǎn)生了重大的影響。2. 應(yīng)收賬款增大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了機會成本。從賒銷的賬務(wù)處

10、理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但應(yīng)收賬款并不等于現(xiàn)金，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升（日前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上，而西方國家不到10%），導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收賬款而引起的催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本

11、費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。3.增加對應(yīng)收賬款的管理成本。應(yīng)收賬款增加了管理上的負(fù)擔(dān)和管理過程的開支。企業(yè)存在應(yīng)收賬款，因項目的增多和結(jié)算次數(shù)的增加，應(yīng)收賬款的賬目也必然變得龐雜，這樣難免出現(xiàn)核算差錯、管理不善的弊端，很多企業(yè)與賒銷客戶的往來賬經(jīng)過多次清理仍然存在“剪不斷，理還亂”的局面，此外是增加了管理上的負(fù)擔(dān)，如核算差錯未能與時發(fā)現(xiàn)，不能與時了解應(yīng)收賬款的動態(tài)情況和企業(yè)的詳情，造成責(zé)任不明確。相應(yīng)的合同、審批手續(xù)等文件資料如果出現(xiàn)散落、遺失等情況，更可能使某些應(yīng)收賬款該按時收回的未能按時收回，該全部收回的只能部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能訴

12、諸法律程序，最終形成企業(yè)的壞帳損失。4.容易造成壞帳，導(dǎo)致經(jīng)濟損失。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增加和時間過長時，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險亦隨著變大。在國外一些發(fā)達(dá)國家的企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的預(yù)期額在2%-5%，而在我國預(yù)期的應(yīng)收賬款壞賬在20%-50%，而且相當(dāng)大的數(shù)額超過了三年以上，很難再收回，直接導(dǎo)致企業(yè)的資金損失。三、目前企業(yè)對應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的較為常見的一些問題企業(yè)需要借助賒銷來擴大銷售，增強競爭力，提高盈利額，同時又希望避免由此帶來的管理成本和壞帳損失，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)上的困難。如何處理和解決好這一既對立又統(tǒng)一的問題，使企業(yè)實現(xiàn)競爭力增強、收入增加和現(xiàn)金回收的多贏，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的目標(biāo)。但企業(yè)

13、在實際工作中，應(yīng)收賬款的管理存在諸多問題，從企業(yè)部來講，主要存在以下問題：（一）對應(yīng)收賬款的考核制度不完善，部控制不嚴(yán)目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。應(yīng)收賬款的存在與拖欠往往與財務(wù)負(fù)責(zé)人或相關(guān)工作人員以與項目經(jīng)理息息相關(guān)，甚至成為部分人從中撈取個人私利的“聚寶盆”，隨著項目的完成，項目部解體或遷移，應(yīng)收賬款的清欠即告結(jié)束。即使再另外派人專程與賒銷客戶聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。（二）企業(yè)在選擇賒銷客戶簽訂合同時不慎重采

14、取賒銷策略，企業(yè)的本意是為了增加收益，但在債務(wù)方歸還應(yīng)付賬款之前，對債權(quán)企業(yè)來說會造成一種損失。無償占用著這筆資金，相當(dāng)于使用無息貸款，所以從債務(wù)方主觀上當(dāng)然不會愿意歸還。有的企業(yè)為承攬項目，未考慮賒銷款的回收問題，簽約階段對賒銷客戶的審核不完備，簽約時對合同的審核不嚴(yán)格，輕率地把產(chǎn)品交給其賒銷，無形之中接受了不規(guī)、對企業(yè)不平等的合約，業(yè)務(wù)過程中主動墊資，甚至貸款，負(fù)擔(dān)甲方資金不落實的損失，到后來收款時又怕得罪零售客戶，造成賒銷款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。如：某工作的鋒華電器公司，把全部目光注意在擴大銷售額度上，在簽訂合同之前沒有對賒銷客戶信息的收集、整理和分析，取得一個全面的了解，在簽

15、訂的合同中，對在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面缺少了完善有效的合同協(xié)議；而在開始業(yè)務(wù)往后，只根據(jù)部分資料匆匆做出交易決策，不再對賒銷客戶資料進(jìn)行補充和動態(tài)追蹤，錯過了采取補救措施的機會，留下了貨款風(fēng)險的隱患，結(jié)果追悔莫與。（三）應(yīng)收賬款的結(jié)算、清理、回收工作不夠力度有的企業(yè)對賒銷客戶的結(jié)算不夠重視，有的賬目未抓緊結(jié)算，致使結(jié)算不斷拖延，賒銷款不能與時收回。有的企業(yè)尚未認(rèn)識到巨額應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，沒有對清欠工作投入足夠的人力和資金。一些企業(yè)甚至連催收部門或人員都沒有明確，企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)人員頻繁變動，致使大量掛帳的應(yīng)收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的結(jié)算款

16、，新接手的人員不了解情況，賬目更難以理清，許多應(yīng)收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追債。四、針對以上問題提出的一些解決措施針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的以上問題，本人根據(jù)在工作中的切身體驗，結(jié)合應(yīng)收賬款管理制度，試提出以下建議或措施，以改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理、回收工作現(xiàn)狀，加快資金循環(huán)，提高資金利用效率，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)多贏的目標(biāo)。（一）建立完善應(yīng)收賬款各項制度，加強部控制加強應(yīng)收賬款的管理，關(guān)鍵得從企業(yè)部入手，加強部控制管理。首先，應(yīng)建立賒銷申報制度。企業(yè)財務(wù)部門要對應(yīng)收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次，應(yīng)制定科學(xué)、合理的應(yīng)

17、收賬款清收責(zé)任制，建立相應(yīng)的獎懲制度。財務(wù)部門要保持應(yīng)收賬款經(jīng)手、管理人員的穩(wěn)定性，不要隨意更換應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人，以便于對應(yīng)收賬款實行負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。按時收回與提前收回的給予合理的獎勵，因個人原因延誤應(yīng)收賬款催收、給企業(yè)造成損失的應(yīng)給予一定處罰，從正反兩方面確保催收工作與時進(jìn)行，避免不必要的損失。（二）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策，注重合同管理首先，應(yīng)對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，做出賒銷決策。對產(chǎn)生拖欠的應(yīng)收賬款進(jìn)行追討不是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以與賒銷額度的多少、期限的長短；對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷

18、售時就要采取不同的銷售策略與結(jié)算方式賒銷，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。其次，應(yīng)注重合同管理，做到重合同、守信用。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)企業(yè)認(rèn)可的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交企業(yè)財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，起到監(jiān)督和預(yù)警作用。（三）做好應(yīng)收賬款日常管理，加強清理、催收工作力度首先，充分估計應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡與增減變動情況，將賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)統(tǒng)計結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷的總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差