審計-瓊民源案例分析ppt課件

1、瓊民源審計案例賞析審計第五小組：主講人 組長 組員 . 瓊民源，有人稱為中國股市“心口永遠(yuǎn)的痛這場噩夢終究是怎樣開場的？ .主講內(nèi)容事件簡介案例分析事件結(jié)果 意義案例思索.事件簡介1988年7月在?？谧猿闪?。1992年9月，在全國證券買賣自動報價STAQ系統(tǒng)中募集法人股3000萬股，實收股本3000萬元。1993年4月30日，以瓊民源A股的名義在深圳上，成為當(dāng)時在深圳上市的5家異地企業(yè)之一。1996年4月30日，瓊民源公布1995年年報，其每股收益缺乏1厘，股價也僅為3.65元。從1996年7月1日起，“瓊民源“的股價以4.45元起步，在短短幾個月內(nèi)竄升至20元，翻了數(shù)倍。 “瓊民源成了發(fā)明

2、1996年中國股市神話中的一匹“大黑馬。 .事件簡介 1997年1月22日，瓊民源公司率先公布1996年年報。年報赫然顯示：“瓊民源1996年每股收益0.867元，凈利潤比去年同比增長1290.68倍，分配方案為每10股轉(zhuǎn)送9.8股；年報一公布，“瓊民源股價便赫然飆升至26.18元；經(jīng)過1997年2月28日稀有的、宏大的成交量之后，證交所忽然宣布：“瓊民源公司于3月1日起停牌。時至今日，“瓊民源仍未復(fù)牌，成為至今為止中國股市停牌時間最長者之一。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“瓊民源1996年年報中所稱利潤總額5.7億中有5.4億是虛擬出來的，并虛增了6.57億元資本公積金。鑒于“瓊民源原董事長兼總經(jīng)理馬玉和等人制

3、造虛偽財務(wù)數(shù)據(jù)的行為涉嫌犯罪，中國證監(jiān)會旋即將有關(guān)資料移交司法機(jī)關(guān)。.案例分析造假手段 -虛報利潤 -虛增資本公積 -支配市場審計分析 -審計困難 -審計分析.造假手段在未獲得土地運用權(quán)的情況下，經(jīng)過與關(guān)聯(lián)公司及他人簽署的未經(jīng)國家有關(guān)部門同意的協(xié)作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等無效合同，編造了5.4億元的虛偽收入 虛報利潤“瓊民源1996年年報聲稱，其資本公積金增長6.57億元，主要來自對部分土地的重新評價。虛增資本公積金“瓊民源的控股股東民源海南公司曾與深圳有色金屬財務(wù)公司聯(lián)手，于“瓊民源公布1996年中期報告“利好音訊之前，大量買進(jìn)“瓊民源股票，1997年3月前大量拋售，獲取暴利支配市場.虛擬收入5.6

4、6億從香港冠聯(lián)置業(yè)公司獲得的協(xié)作建房款 從北京民源大廈獲得的補償費 向北京開源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈開發(fā)權(quán)益 向北京開源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈未來建成的商場運營權(quán) 1.95億 5100萬 2.7億500萬 .瓊民源深圳有色金屬財務(wù)公司民源海南公司股東、財務(wù)顧問股東1996年下半年，民源海南公司與深圳有色金屬財務(wù)公司聯(lián)手炒作瓊民源股票，某些傳媒對瓊民源“業(yè)績大加渲染，致使眾多投資者在不明真相的情況下盲目跟進(jìn)。1996年下半年，瓊民源股價在短短5個月的時間里上漲了4倍。.審計分析審計困難審計失敗.審計困難瓊民源利潤構(gòu)成的一個重要特征是關(guān)聯(lián)買賣多，所構(gòu)成的債務(wù)債務(wù)也多。關(guān)聯(lián)方在北京有67

5、家，海南有78家，大多沒有詳細(xì)的辦公地點、人員和詳細(xì)業(yè)務(wù)，法人代表往往都是同一個人馬玉和。瓊民源從1993年上市，到1997年初造假敗露，4年4易會計師事務(wù)所，以致于每一家都只能為其效力1年，呵斥會計師資料獲取有限，為準(zhǔn)確判別公司運營情況設(shè)下了妨礙。瓊民源還在時間上難為會計師，如1996年年報審計，雖然總資產(chǎn)逾30億元，業(yè)務(wù)普及海南、北京等地，仍要求海南中華會計師事務(wù)所1月22日就終了審計任務(wù)。.ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.審計失敗巨額利潤令人誘惑巨

6、額資本公積金令人誘惑.巨額利潤令人疑惑 瓊民源公司 1995 年與 1996 年業(yè)績對比 利潤總額（萬）凈利潤（萬）每股收益（元）資本公積（萬）1995年67380.0009446171996年57093485290.87110351增長倍數(shù)848.411290.68962.33（增長額）65734.巨額資本公積令人疑惑所謂的添加6.57億資本公積是 “ 瓊民源 在未獲得土地運用權(quán)未經(jīng)國家有關(guān)部門同意立項和確認(rèn)的情況下對四個投資工程的資產(chǎn)進(jìn)展評價而產(chǎn)生的、這6.57億資本公積顯然是虛增的。按照獨立審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，對會對財務(wù)報表進(jìn)展審計時，除了采用普通的檢查、清點、函證等取證方法外，還應(yīng)遵照最

7、常用的分析性復(fù)核程序。所謂分析性復(fù)核程序，是指經(jīng)過對被審計單位會計報表重要工程的各種數(shù)據(jù)比較分析，來檢查報表工程中有否反常景象。 .將制造虛偽財務(wù)數(shù)據(jù)的有關(guān)村料移交司法機(jī)關(guān)，依法清查有關(guān)人員的刑事責(zé)任瓊民源的法人代表、董事長馬玉和因提供虛偽財務(wù)會計報告被判有期徒刑3年；對瓊民源公司及有關(guān)董事處以警告。建議由瓊民源的控股股東瓊民源海南公司的主管部門組成清理整頓小組，擔(dān)任處置瓊民源的日常任務(wù)，并依法召開瓊民源暫時股東大會，選舉新的董事會。建議有關(guān)主管部門撤銷直接為瓊民源進(jìn)展審計的海南中華會計師事務(wù)所，吊銷其主要擔(dān)任人的注冊會計師資歷證書。對中華會計師事務(wù)所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷6個月，對

8、該事務(wù)所在瓊民源財務(wù)審計報告上簽字的注冊會計師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷3年。對民源海南公司和深圳有色金屬財務(wù)公司分別處以警告，沒收非法所得6651萬元和6630萬元，并各罰款200萬元。建議有關(guān)部門對深圳有色金屬財務(wù)公司的主要擔(dān)任人和直接責(zé)任公司給予行政處分。事件結(jié)果.瓊民源案例意義“瓊民源一案的處置，對我國會計制度的完善、審計隊伍職業(yè)素質(zhì)的提高、資本市場的規(guī)范、以及上市公司重組方式的開展都有著重要的影響。首先，瓊民源的東窗事發(fā)直接促使的出臺；其次，瓊民源案件直接觸發(fā)了會計師行業(yè)的脫鉤改制， 促進(jìn)了會計師行業(yè)規(guī)那么、準(zhǔn)那么的進(jìn)一步完善；此外，公司原董事長馬玉和等人是我國實施會計法及新刑法以來第一批因會計任務(wù)的舞弊承當(dāng)法律責(zé)任的人，瓊民源案件的處置，為我國會計任務(wù)的法制化，掀開了一個新的篇章；最后，公司重組過程中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等問題也加速的