利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄ppt課件

1、第五節(jié)利潤(rùn)構(gòu)成和分配確實(shí)認(rèn)記錄 .1.本節(jié)學(xué)習(xí)主要內(nèi)容利潤(rùn)構(gòu)成的核算、所得稅的核算、利潤(rùn)分配的核算 2、本節(jié)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)利潤(rùn)構(gòu)成的核算、所得稅的核算 3、本節(jié)學(xué)習(xí)方法指點(diǎn) 掌握利潤(rùn)構(gòu)成的核算、所得稅的核算，熟習(xí)利潤(rùn)分配的核算 . 利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)目的構(gòu)成的，其內(nèi)容及計(jì)算方法見下： 利潤(rùn)分為三個(gè)層次. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)簡(jiǎn)化營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢與其他業(yè)務(wù)本錢之和即“期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減. 利潤(rùn)總額即“利得利潤(rùn)或虧損 總 額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收 入營(yíng)業(yè)外支 出即“損失 凈利潤(rùn)

2、根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來的應(yīng)上交稅金利潤(rùn)總額所得稅費(fèi) 用凈利潤(rùn). 投資收益的核算 1.投資收益的含義 企業(yè)在正常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買債券、股票等獲得的收益或損失。 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益或凈損失。.例 企業(yè)采用本錢法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資，現(xiàn)分得本年現(xiàn)金股利50 000元，款項(xiàng)尚未收到。.借：應(yīng)收股利 50 000 貸：投資收益 50 000.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益.課堂練習(xí):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入134 000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1 526 000其他業(yè)務(wù)本錢20 680 營(yíng)業(yè)稅金及附

3、加46 810管理費(fèi)用395 690銷售費(fèi)用 79 280財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn). 2 274 000+134 0001 526 00020 68046 810395 6902 50079 280=435 200(元). 凈利潤(rùn)的計(jì)算與核算凈利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)或虧損 總 額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收 入營(yíng)業(yè)外支 出利潤(rùn)總額所得稅費(fèi) 用凈利潤(rùn) 從以上公式可見，進(jìn)展凈利潤(rùn)的計(jì)算，還需求研討營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容。.1.營(yíng)業(yè)外收支的核算1營(yíng)業(yè)外收支的含義 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。與企業(yè)正常的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。2營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、盤盈

4、利得接受捐贈(zèng)利得等。 營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。.3賬戶設(shè)置.4核算舉例【例】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入84 800 元，存入銀行。 .借：銀行存款 84 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800.【例】企業(yè)用銀行存款20 000元支付公益性捐贈(zèng)。 .借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000. 所得稅費(fèi)用的核算1.所得稅費(fèi)用的含義 企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一運(yùn)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算交納的一種稅款。.2.所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額調(diào)整工程 .3.利潤(rùn)總

5、額的計(jì)算利潤(rùn)或虧損 總 額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收 入營(yíng)業(yè)外支 出 . 根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額435 200元和上述資料，可計(jì)算京連公司的利潤(rùn)總額如下： 435 200+84 80020 000500 000元.4.所得稅費(fèi)用的計(jì)算 應(yīng)交所得稅額利潤(rùn)總額所得稅稅率 假定京連公司的所得稅稅率為33%，.假定京連公司的所得稅稅率為33%，應(yīng)交所得稅額應(yīng)為： 500 00033%165 000元. 應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用的核算賬戶設(shè)置. 核算舉例【例】企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅165 000元 。 .借：所得稅費(fèi)用 165 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 165 000.6凈利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得

6、稅 .凈利潤(rùn)=500 000元-165 000元 =335 000元. 凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算1.賬戶設(shè)置 進(jìn)展凈利潤(rùn)構(gòu)成的核算前面講過的一切收入類和費(fèi)用類賬戶以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶，此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)賬戶。. 營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢.2.核算舉例【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 79 280 營(yíng)業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤(rùn) 2 572 080.【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用除所得稅外轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。 借：本年利潤(rùn) 2 072 080 貸：

7、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 1 526 400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 其他業(yè)務(wù)本錢 20 680 銷售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營(yíng)業(yè)外支出 20 000.【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶。 借：本年利潤(rùn) 165 000 貸：所得稅費(fèi)用 165 000 “本年利潤(rùn)賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的一切收入與借方轉(zhuǎn)入的一切費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤(rùn)數(shù)。. 營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢.7-4 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算7-4-1 利潤(rùn)分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)同意，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。 可供分配的利潤(rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn) .7-4-2 利潤(rùn)分配