內(nèi)部控制與實務之探討ppt課件

1、內(nèi)部控制與實務之探討如何強化內(nèi)部控制功能 .內(nèi)容大綱 壹、前言貳、內(nèi)部控制參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討肆、興革意見伍、結(jié)語 .壹、前言 .一、認識校務基金A B C版凡以學校教學研討補助收入、其他補助收入、學雜費收入、權利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業(yè)務收入(有學制之招生考試收入)及雜項收入為來源屬之。 A 適用預預算法 立法院 . 凡以捐贈收入、場地設備管理收入、推廣教育收入、建教協(xié)作收入及投資獲得之收益五項自籌收入為來源屬之。 C A + B 全部法 B 不適用預算法 五大自籌收入 .二、五大自籌收入本校無償收受動產(chǎn)、不動產(chǎn)及及其他一切有財產(chǎn)價值之權利或債務之減少。本校提供場所及設施等，

2、所收取之收入。場地設備管理收入捐贈收入.投資獲得之收益建教協(xié)作收入推廣教育收入 本校依大學推廣教育實施辦法之規(guī)定辦理推廣教育及研習、訓練等班次所收取之收入。本校為外界提供訓練、研討及設計等服務所獲得之收入(含行政管理費及節(jié)餘款) 。本校依國立大學校院校務基金設置條例第七條之一規(guī)定所投資獲得之有關收益。.三、內(nèi)部控制根本概念存在既有之作業(yè)中受人的影響合理但非絕對之保證內(nèi)部控制是融入在機關日常作業(yè)中所進行的一連串行動。在內(nèi)部控制之執(zhí)行上，每個人都應扮演著重要之角色。壹、前言.四、內(nèi)部控制相關角色定義壹、前言內(nèi)部控制管理 = 規(guī)劃 + 執(zhí)行 + 控制控制(內(nèi)部控制)= 管理 - 規(guī)劃 - 執(zhí)行指一種

3、管理過程，由管理階層設計， 並由董事會或相當決策單位核準，所 有員工共同遵照，具有保護資產(chǎn)平安 ，增進營運效率、及防止與偵測錯誤 之效果。. 係指由機關(構(gòu))中具有超然獨立職能之組織(或)人員，執(zhí)行之審核、藉以提高資源運用效率及確保機關(構(gòu))目標之達成。 指會計人員經(jīng)由收支之控制，現(xiàn)金及其他財務處理程序之審核、會計事務之處理及任務績效之查核，以協(xié)助各機關發(fā)揮內(nèi)部控制功能。 內(nèi)部稽核內(nèi)部審核.貳、內(nèi)部控制.一、內(nèi)部控制之目標財務報導之可靠性相關法令之遵照提升行政效能貳、內(nèi)部控制.二、內(nèi)部控制五大組成要素貳、內(nèi)部控制控制環(huán)境風險評估控制活動資訊與溝通監(jiān)督.貳、內(nèi)部控制-組成要素控制環(huán)境控制環(huán)境用以

4、塑造組織之紀律及內(nèi)部控制之架構(gòu)，係其他四項組成要素之基礎。並受組織或其他成員之操守及價值觀、才干、董事會及監(jiān)察人之參與、管理哲學及經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、權責劃分、人力資源政策等要素影響。、.貳、內(nèi)部控制-組成要素風險評估係指受查者辨認及分析風險之過程，以做為該風險應如何管理之依據(jù)。是項風險將受經(jīng)營環(huán)境之改變、任用新人、新技術之開發(fā)及採用、業(yè)務快速成長及組織改組等要素產(chǎn)生或改變。風險評估. 控制活動係指用以確保組織成員確實 執(zhí)行管理階層指令之政策及程序，遍 及各階層與各職能，包括授權、核 準、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營績效考核、資 產(chǎn)保全及職務分工等活動。控制活動. 資訊與溝通係指將有關之資訊已適時 有效之

5、方式，予以辨識、蒐集、傳遞 予內(nèi)部及外部之相關人士，使其有效 履行責任。為達成內(nèi)部有效之溝通， 管理階層應向同仁明確表達重視控制 之訊息，提供下情上達之管道，並使 同仁瞭解其在內(nèi)部控制中所扮演之角 色及與其他任務夥伴之關聯(lián)。資訊與溝通. 監(jiān)督係指評估內(nèi)部控制執(zhí)行品質(zhì)之過 程，包括適時評估內(nèi)部控制之設計及 執(zhí)行，指出問題之所在，俾採取必要 之修正措施。其進行方式包括持續(xù)監(jiān) 督、個別監(jiān)督或兩者並用。監(jiān)督.三、內(nèi)部控制之限制1.設計內(nèi)部控制時，通?？剂科浔惧X與效益。2.內(nèi)部控制之設計，通常僅針對預定或普通之買賣事項，並未考慮特殊之買賣事項。3.由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應。貳、內(nèi)部控制.

6、4.不能完全防止忽略、判斷錯誤或誤解規(guī)定等人為錯誤。5.無法完全排除串通舞弊之能夠。6.管理階層踰越控制程序之能夠。7.內(nèi)部控制之遵行有日久鬆懈之能夠。 貳、內(nèi)部控制.參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討 .一、觀念認知之不清，難以發(fā)揮應 有之功能內(nèi)控之範圍，侷限於會計或財務之控制面向內(nèi)控之設計，為達目的，可不考慮本錢效益內(nèi)控制度建立後，弊端絕不會再發(fā)生參、現(xiàn)況檢討.過分自信機關員工操守，內(nèi)控絕不會出問題內(nèi)控措施完備嚴密，不會產(chǎn)生弊端內(nèi)控是技術層面之問題，與首長關係不深參、現(xiàn)況檢討.二、強調(diào)防弊忽略興利，政府競爭 力未能有效提升強調(diào)預算執(zhí)行率，卻忽略執(zhí)行成果三、過多與過時之控制，導致行政 效率低落新增控制程

7、序時，卻未適時檢討舊有控制程序參、現(xiàn)況檢討.四、部分控制之分工，違反職能分 工原則，難以防杜弊端之發(fā)生場地管理單位兼辦收款作業(yè)參、現(xiàn)況檢討.五、內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)未整合，難以有 效發(fā)揮監(jiān)督功能會計人員執(zhí)行內(nèi)部審核政風人員防杜貪瀆不法採購小組執(zhí)行財物稽核研考人員評估施政績效參、現(xiàn)況檢討.肆、興革意見 .一、加強人員訓練，樹立正確內(nèi)部 控制觀念瞭解控制環(huán)境之重要性塑造組織紀律內(nèi)部控制係管理階層職掌任務內(nèi)部控制係正面的提升績效內(nèi)部控制應整合融入營運活動中組織精簡且可刪除部分控制提供合理而非絕對保證內(nèi)控制度人人有責 肆、興革意見.二、由各單位依業(yè)務性質(zhì)設計建 制，並由全體員工共同遵照確立各單位職能分工，由上

8、而下分層負責制定標準作業(yè)流程，由下而上明確劃分職責合理組織運作，一筆買賣由始至終不可由一個人一個部門辦理肆、興革意見.考量本錢、便利、控制原則注入興利觀念，檢討過時與過多控制，提高行政效能肆、興革意見.三、確實執(zhí)行 各機關執(zhí)行健全財務次序與強化內(nèi)部控制實施方案1.應建立並維持有效之內(nèi)部控制機制，由機關首長督促內(nèi)部各單位設計及執(zhí)行，並定期舉辦內(nèi)部控制教育宣導，以落實內(nèi)控機制。肆、興革意見.2.應落實預算編製，一切收支應循預算程序辦理，並切實依計畫及相關規(guī)定執(zhí)行與撥款。3.應定期或不定期進行現(xiàn)金及財務查核，加強銀行或公庫對帳單、收支單據(jù)及其他各種憑證原件之控管與核對，建立一切收支儘量透過金融機構(gòu)辦

9、理之機制。肆、興革意見.4.應落實會計審核，帳項日清月結(jié)，隨時清理及勾稽。5.各項採購應切實依政府採購法及其相關子法規(guī)定辦理，作到資訊透明化，公平、公開之採購要求。肆、興革意見.6.應加強財產(chǎn)之管理及運用，使資源得以作最有效及最適之配置。有關珍貴動產(chǎn)與不動產(chǎn)之管理應切實按中央政府各機關珍貴動產(chǎn)不動產(chǎn)管理要點規(guī)定辦理。肆、興革意見.7.應隨時留意財務、出納、採購人員之操守及行為，如發(fā)現(xiàn)有異常者，應即採取必要之措施，並制定且定期辦理上述人員之職期輪調(diào)、職務輪換及貫徹休假代理機制及制度。肆、興革意見.8.應針對不法、不當行為，建立事前及時反應機制，上級或主管機關於接獲反應時，應即妥為處理，適時導正。9.上級或主管機關應派員查核所屬機關內(nèi)控執(zhí)行情形，必要時委託會計師查核。肆、興革意見.各機關應依機關規(guī)模、業(yè)務情況、管理需求及有關法令之規(guī)定，設置適當之內(nèi)部稽核組織。內(nèi)部稽核人員應隸屬於機關首長或副首長，並直接向其負責或報告。四、強化內(nèi)部稽核功能內(nèi)部稽核組織具超然獨立之位置肆、興革意見.包括檢查及評估機關內(nèi)部控制制度設計之妥當性、執(zhí)行之有效性、制