培訓(xùn)講義：內(nèi)部控制與ERPppt課件

1、內(nèi)部控制與ERP1特別為各位調(diào)製的套餐內(nèi)容二個小故事一個實際案例二部電影企業(yè)資源規(guī)劃Enterprise Resource Planning3背景說明1972年，德國有5位工程師離開IBM自行創(chuàng)業(yè)，結(jié)果產(chǎn)生了今日世界ERP的龍頭德國思愛普公司1982年臺灣開始有資訊人員投身外鄉(xiāng)ERP軟體產(chǎn)業(yè)1997年SAP來臺成立分公司，掀起國內(nèi)ERP的熱潮2001年臺灣業(yè)界ERP軟體上市2001年以ERP為關(guān)鍵字，在臺灣您可以找到200家以上的供應(yīng)商2004年5月以ERP & 供應(yīng)商為關(guān)鍵字搜尋大約有5,960筆繁體中文網(wǎng)頁資料1999年到2000年間，每一週平均三到五場以ERP為主題的研討會 思索重點ER

2、P對我國產(chǎn)業(yè)的整體競爭影響ERP供應(yīng)商的未來發(fā)展ERP對會計人員的作業(yè)影響ERP對會計教育的影響 與競爭對手間的差異 產(chǎn)品品質(zhì)的差異客服的差異售價的差異 知識管理 如何將龐雜的資料(Data)轉(zhuǎn)換成有用資訊(Information)，進(jìn)而成為有效的知識，將成為企業(yè)致勝的關(guān)鍵要素。 適者生存適可而止適得其反 叢林遊戲小故事 掌握了多少資訊如何判斷美女與野獸小故事 9研發(fā)管理生產(chǎn)製造本錢控制協(xié)同規(guī)劃定單處理採購處理會 計總 帳應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款國內(nèi)ERP系統(tǒng)架構(gòu)圖10會計帳務(wù)動支請購作業(yè)工程計畫管理預(yù)算提列預(yù)算控制執(zhí)行績效出納作業(yè)收入管理分配估計營運分析會計資訊整合中正國際航空站整合架構(gòu)11業(yè)務(wù)面功

3、能面管理面整合面符合實際業(yè)務(wù)需求符合實際作業(yè)流程一致資料分享共用橫向連結(jié)簡化繁雜手續(xù)加流程之順暢性縱向連結(jié)資料之即時性資料之即時性未來整合擴充管理資料之調(diào)閱12系統(tǒng)目標(biāo)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化涵蓋業(yè)務(wù)決策管理預(yù)算控制計畫管理出納預(yù)算編列動支請購會計管理13預(yù)算提列與分配估計 收入編列依據(jù)支出計畫概算彙整審查意見概算彙編概算書前次預(yù)算編列及執(zhí)行情形預(yù)算書 前次分配預(yù)估及執(zhí)行情形彙整審查意見彙編收支估計表實施計劃及收支估計表預(yù)算分配及估計14動支請示作業(yè) 預(yù)算數(shù)、分配數(shù)、估計數(shù)、已簽數(shù)、可支用數(shù)核示、付款及結(jié)案情形動支申請單(各業(yè)務(wù)單位)(會計室)預(yù)算控制(會計室)會計傳票動支備查簿標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、參考15預(yù)算

4、控制(會計會簽作業(yè))普通事務(wù)工程差勤薪資費用合約計畫資本設(shè)備待付應(yīng)付維護預(yù)算數(shù)分配估計數(shù)合約管理計畫管理動支紀(jì)錄結(jié)案情形付款紀(jì)錄 會簽備查核示情形審核作業(yè)預(yù)算控制動支紀(jì)錄會簽紀(jì)錄工程管理16工程、計畫、合約管理預(yù)算數(shù)估列數(shù)決標(biāo)數(shù)付款紀(jì)錄變更紀(jì)錄發(fā)包紀(jì)錄工程執(zhí)行進(jìn)度(工程管理)(計畫管理)(合約管理)預(yù)算數(shù)撥付紀(jì)錄核銷紀(jì)錄計畫執(zhí)行進(jìn)度委託對象管理合約金額付款辦法會簽紀(jì)錄付款紀(jì)錄會簽紀(jì)錄合約類別17 會計帳務(wù)系統(tǒng)連結(jié) 會 計帳務(wù)系統(tǒng)預(yù)算控制會簽系統(tǒng)收入系統(tǒng)出納系統(tǒng)零用金系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)分配估計系統(tǒng)動支請示系統(tǒng)傳票資料決算資料預(yù)算系統(tǒng)18預(yù)算執(zhí)行績效查詢會計帳務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度效落說明分配估計工程計畫控管執(zhí)

5、行績效預(yù)算控制資料庫預(yù)算執(zhí)行查詢19會計中心任務(wù)排比排名ERP 導(dǎo)入前ERP 導(dǎo)入後15編製與提供財務(wù)報表6提供分析及管理決策用之即時資訊27資料鍵入與記錄8熟悉軟體操作及模組之流程運作36瞭解相關(guān)法令規(guī)定與會計原理原則瞭解企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程4瞭解企業(yè)內(nèi)部作業(yè)流程9與前端人員溝通協(xié)調(diào)資料輸入的內(nèi)容與型態(tài)513資料整理與歸檔1編製與提供財務(wù)報表61提供分析及管理決策用之即時資訊3瞭解相關(guān)法令規(guī)定與會計原理原則7核對檢查及調(diào)整補正2資料鍵入與記錄82熟悉軟體操作及模組之流程運作與前端人員持續(xù)溝通以降低其再出錯之可能性94與前端人員溝通協(xié)調(diào)資料輸入的內(nèi)容與型態(tài)提出建議以協(xié)助提供所需資訊之系統(tǒng)的建置10

6、與前端人員持續(xù)溝通以降低其再出錯之可能性核對檢查及調(diào)整補正11提出建議以協(xié)助提供所需資訊之系統(tǒng)的建置驗證新系統(tǒng)之正確性以確認(rèn)何時放棄舊系統(tǒng)而全以新系統(tǒng)運作12涉及人工微調(diào)之成本資料的調(diào)整補回涉及人工微調(diào)之成本資料的調(diào)整補回13驗證新系統(tǒng)之正確性以確認(rèn)何時放棄舊系統(tǒng)而全以新系統(tǒng)運作5資料整理與歸檔20內(nèi)部控制Internal Control21內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是企業(yè)為保證其資產(chǎn)平安、驗證會計資訊的正確及可信度、增進(jìn)營運效率，及增進(jìn)既定政策的遵行程度，所採行的組織規(guī)劃，及其他各項政策、程序及措施。美國會計師協(xié)會22有效的內(nèi)部控制(目標(biāo))有效之內(nèi)部控制(effective internal c

7、ontrol)係指一種推動業(yè)務(wù)的過程，使得管理階層能合理擔(dān)保以下事項：營運之效果及效率財務(wù)報導(dǎo)之可靠性相關(guān)法令之遵照23內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動資訊與溝通監(jiān)督這些組成要素之間因具有協(xié)力的作用及關(guān)連性於是構(gòu)成一個整合的系統(tǒng)這個系統(tǒng)可對改變中的環(huán)境作出動態(tài)的反應(yīng)24目標(biāo)是一個單位所欲奮力達(dá)成者；而內(nèi)部控制的組成要素則是達(dá)成該目標(biāo)所必備的。每一個組成要素皆適用於一切的目標(biāo)類別，例如，資訊與溝通要素即為達(dá)成單位營運、可靠財務(wù)報導(dǎo)，及遵照相關(guān)法令所必需。而每一個目標(biāo)之達(dá)成，也需適用一切的組成要素，例如，營運之效果及效率目標(biāo)之達(dá)成，即需借助五大要素之協(xié)力運作，方可竟其功。內(nèi)部控制三大目標(biāo)及五大

8、要素之縱橫整合，即構(gòu)成一完好的立方體，足以應(yīng)付動態(tài)環(huán)境的變化。 25控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動資訊與溝通監(jiān)督A01A02A03A04A05營運效果及效率B01B02B03B04B05財務(wù)報導(dǎo)之可靠性C01C02C03C04C05相關(guān)法令之遵循目標(biāo)要素26如何建立危機預(yù)防制度 審查公司的規(guī)章制度與科技、資訊堅持接觸建立公司內(nèi)部控制機制危機永遠(yuǎn)會發(fā)生，問題只在於如何預(yù)防 27審查公司的規(guī)章制度先看公司的規(guī)章制度可不能夠呵斥危機。然後把一切能夠的危機列出，找出每個能夠?qū)е挛C發(fā)生的狀況，再建立監(jiān)控制度偵測每個狀況。每個環(huán)節(jié)都能夠出現(xiàn)危機，必須逐一建立監(jiān)控預(yù)防機制。正確的作法，是大約每五到十年就把公司的

9、各項辦法規(guī)章拿出來好美觀看，有定期的檢討才會有定期的進(jìn)步。 28內(nèi)部控制與ERP美國資源管理教育協(xié)會對ERP的定義：ERP是一個以產(chǎn)生管理數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的資訊系統(tǒng)，用來彙整、確認(rèn)，和規(guī)劃企業(yè)的各項營運活動，如：接單、採購、生產(chǎn)、倉儲、投資資本支出等，所需求的企業(yè)整體資源。29有了ERP系統(tǒng)，很多內(nèi)部控制的機制，都可以由電腦自動完成及替代。所以說，ERP是內(nèi)部控制的最正確實務(wù)作法(Best Practice)，亦不為過。 ERP能否可以預(yù)防企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機、或發(fā)生艱苦弊案？30每一成員均對內(nèi)部控制之有效運行負(fù)有責(zé)任，其執(zhí)行內(nèi)部控制之程序及所負(fù)之責(zé)任。最高管理階層對內(nèi)部控制制度之建立、維持、調(diào)整及遵行

10、負(fù)最終責(zé)任。各階層人員在其職權(quán)範(fàn)圍內(nèi)各負(fù)所屬內(nèi)部控制之責(zé)任。最高管理階層應(yīng)向董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部稽核人員在評估內(nèi)部控制之有效性方面扮演重要角色。內(nèi)部控制的角色與責(zé)任31內(nèi)部控制的限制不論如何的適當(dāng)設(shè)計與執(zhí)行，只能提供董事會及管理階層有關(guān)達(dá)成企業(yè)目的合理保證。企業(yè)目的達(dá)成遭到內(nèi)部控制制度先天限制的影響。這些先天限制包括決策時的判斷錯誤，以及人為的疏失而使內(nèi)部控制暫時無效?？刂颇軌蛞驗楣餐璞渍咚?guī)避，同時管理者也有才干踰越內(nèi)部控制制度。另外一個限制要素是內(nèi)部控制本錢與效益的考量。32目的方法制度規(guī)定程序33內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核(Internal Auditor)是企業(yè)內(nèi)部以獨立、客觀的角度，評核該企業(yè)會

11、計、財務(wù)及其他營運活動的任務(wù)。它是一種管理控制(Managerial Control)任務(wù)，其主要功能是用以衡量及評估其他控制活動的有效性。34內(nèi)部稽核的目的在於檢查、評估內(nèi)部控制制度之缺失衡量營運之效率適時提供改進(jìn)建議，以確保該制度得以持續(xù)有效實施協(xié)助董事會及管理階層確實履行其責(zé)任35ERP更需求嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制ERP系統(tǒng)特性：錯誤不易發(fā)現(xiàn)弊端難以預(yù)防高度專業(yè)技術(shù)部門涵蓋範(fàn)圍廣ERP電腦系統(tǒng)的內(nèi)部控制更為重要36建立內(nèi)控機制(明確劃分權(quán)責(zé))資訊處理部門的功能及職責(zé)劃分系統(tǒng)開發(fā)及程式修正的控制編製系統(tǒng)文書的控制程式及資料存取的控制資料輸出入的控制資料處理的控制檔案及設(shè)備平安的控制硬體及系統(tǒng)軟體的

12、購置、運用及維護的控制系統(tǒng)復(fù)原計畫制度及測試程序的控制37以人事薪工為例我國政府有關(guān)內(nèi)部控制之現(xiàn)行法規(guī)與作法，就控制環(huán)境之建構(gòu)而言，尚待加強 。內(nèi)部控制之監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督 (ongoing monitoring) 與個別評估 (separate evaluation) ，二者不可偏廢。內(nèi)部控制不應(yīng)只著重防弊，更應(yīng)著重施政目標(biāo)之達(dá)成。 大多偏好由會計人員負(fù)責(zé)建立機關(guān)之內(nèi)部控制制度，這是危險的訊號。 內(nèi)部控制制度之建立，則可由上級機關(guān)訂定準(zhǔn)則規(guī)範(fàn)，下級機關(guān)遵行制定內(nèi)部控制制度手冊，並定期檢討、修正。 38一百億國票風(fēng)暴一九九五年八月，一場臺灣金融史上大金額的基層員工舞弊案 中央銀行史無前例的釋

13、出七百一十四億元，化解了國票危機和風(fēng)雨飄搖的貨幣市場 主導(dǎo)這一場金錢遊戲的，竟是一名三十歲不到的年輕人，楊瑞仁 楊瑞仁何許人也39楊瑞仁五十四年次血型O型臺北商專畢業(yè)未婚身價超過新臺幣十六億目前暫住臺南監(jiān)獄內(nèi)部控制終結(jié)者40楊瑞仁假釋 駁回轟動一時的國票案主角楊瑞仁，入監(jiān)服刑八年多後，首度符合提報假釋資格，不過，臺南監(jiān)獄假釋審查委員會日前已以考量社會觀感等理由，駁回楊瑞仁的假釋案。 【2004-03-11/聯(lián)合報/A8版/社會】41楊瑞仁被收押禁見 臺北市調(diào)查處從三日晚上起，緊鑼密鼓展開一連串的偵辦行動，先後將日順證券營業(yè)員楊萬木、國票公司營業(yè)員楊瑞仁和鄭楠興的左右手張秀、溫斐華等人約談到案。

14、 【1995-08-05/聯(lián)合報/03版/焦點】42國際票券金融公司離職營業(yè)員楊瑞仁涉嫌自去(83)年9月起，盜用發(fā)行公司商業(yè)本票一百億元，供應(yīng)主力炒作高興昌股票資金。檢方偵察鄭楠興炒作高興昌股票，案情急轉(zhuǎn)直下，發(fā)現(xiàn)楊瑞仁涉嫌偽刻客戶印章，並利用職權(quán)之便，偷取公司保證章，向外發(fā)行近一百億元的商業(yè)本票，調(diào)借資金給慶宜證券公司營業(yè)員郭吟芳，炒作高興昌股票。 43高興昌股票炒作案的主要人物之一楊瑞仁到案後，專案小組對於楊瑞仁的景背甚感興趣，同時也非常驚訝楊瑞仁在短短九個月內(nèi)，如何能通過國票內(nèi)部的層層節(jié)制，向臺銀等行庫詐借百億元資金。在約談過程中，調(diào)查局臺北市調(diào)查處曾虛心地向楊瑞仁請教如何防堵這類弊端

15、？但楊瑞仁笑著說：無可奉告。 44去年九月起，和鄭楠興共謀，先冒用國票公司的空白商業(yè)本票，偽刻國票授信客戶的印鑑作發(fā)票人章，偽開三至五個月到期的商業(yè)本票，再利用每天一大早國票公司尚未營業(yè)前的空檔，在這些本票上盜蓋國票公司有權(quán)簽章人員保證章及簽證章。 楊瑞仁說，他順利偽造這些商業(yè)本票後，再持向臺銀信託部等近十家行庫詐借得逞一百餘億元，將詐得的資金交給鄭楠興的亞太集團，購進(jìn)約十八萬張的高興昌股票，鎖定籌碼，拉抬股價。事後又將其中三萬餘張高興昌股票持向各金融機構(gòu)質(zhì)借，爭取更多的資金，反覆操作。 45金融檢查不落實政府推動亞太金融中心政策，金融機構(gòu)硬是不爭氣，連續(xù)出現(xiàn)彰化第四信譽協(xié)作社總經(jīng)理葉傳水虧空

16、公款、國際票券板橋分公司職員楊瑞仁偽刻印章，發(fā)行一百億元商業(yè)本票，協(xié)助他人炒作股票，而且金融檢查單位都曾在事件發(fā)生前檢查過，卻都未能查出弊端，政府執(zhí)行金融檢查不能落實，要走向金融中心真是愈行愈遠(yuǎn)。 【1995-08-05/經(jīng)濟日報/02版/要聞】46國票風(fēng)暴與自信心危機國票事件爆發(fā)，股市重挫二四八點，貨幣市場接近停擺，拆款市場無人報價，短期拆借利率竄升至百分之七左右；數(shù)日來，金融市場一片混亂，不僅影響企業(yè)調(diào)度資金，股市散戶更是椎心泣血，痛心疾首。 可防範(fàn)而未防範(fàn)，應(yīng)留意而未留意。楊瑞仁以乾坤大挪移手法，拿空白的商業(yè)本票，偽刻廠商和國票的印章，就在半年間自導(dǎo)自演從堂堂國家第一行庫臺灣銀行輕輕鬆鬆

17、的搬走了三百億元。這樣簡單的手法，通暢能在控制非常嚴(yán)格的金融機構(gòu)得逞，確實令人匪夷所思 47分析國票的生態(tài)結(jié)構(gòu)根本上是一種特權(quán)的結(jié)合。國內(nèi)早期票券市場不開放，由國際票券、中興票券、中華票券三家分食壟斷；每家票券公司亦各有來頭，中央銀行退休的局處長，擔(dān)任三家票券公司的要職大有人在。以國票來看，董事長金克和是中央銀行第一任金檢處處長、臺北市銀行的創(chuàng)辦人，做過農(nóng)民銀行、中國國際商銀的董事長，這樣的資歷聲威，幾乎在金融界無人敢挑戰(zhàn)其權(quán)威。國票此次卻能用假印章，輕鬆向臺銀發(fā)票募集百億餘元資金，而臺銀對國票連一個查證核對的電話都沒有，未嘗不是受國票的權(quán)威影響 。48國票是票券業(yè)的老大，位置雖高，但管理卻未

18、必更有效率。票券業(yè)發(fā)行商業(yè)本票最重要的內(nèi)部控制有三道防線：一、空白商業(yè)本票的數(shù)量控管商業(yè)本票是流通性有價證券，票券公司印製好空白商業(yè)本票給客戶廠商本人填好，並蓋妥廠商在銀行開戶的印鑑章備用。通常，廠商一季可拿到三張，而票券公司給的空白商業(yè)本票每天要送金庫；給廠商時，也要簽收。此次事件中，誰簽收？有無核對二、要有票券公司的簽記章，及三、保證章。這兩種印章通常都是經(jīng)理或副理保管，涉案人楊瑞仁僅是一名基層辦事員，通暢能夠輕易擊破上述三道關(guān)卡 。49公司管理疏漏 事件的情節(jié)都很簡單，管理略微上軌道的公司都可以防範(fàn)防止。最諷刺的是，票券公司還是替別人保證信譽的機構(gòu)。這樣鬆散無能的管理，與相對往來機構(gòu)之間

19、的漫不經(jīng)心；已經(jīng)不僅僅是兩個機構(gòu)董監(jiān)經(jīng)營者的行政疏失而已。 50國票內(nèi)部控管太差 中央銀行金融檢查處處長謝文達(dá)今天表示，由央行對國際票券公司的金檢報告顯示，舞弊案的發(fā)生最主要的緣由是國票內(nèi)部的控管完全失當(dāng)，做得太差，不照內(nèi)規(guī)來做，整個的運作系統(tǒng)通暢是由一個人來完成。 國票所發(fā)生的問題是整個系統(tǒng)的問題，舉例來說，早上營業(yè)員買賣的成交量，應(yīng)該和下午的交割員分開運作，但國票是同一人包辦。這是最根本的內(nèi)部控管，都沒有做好。 51稽核 首重貫徹執(zhí)行唯有積極強化內(nèi)部稽核制度才干防堵這類事件的發(fā)生，不僅是制度的建立，更重要的是貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度每一家金融機構(gòu)都有，但是過去國票太重視效率了，呵斥內(nèi)控不夠嚴(yán)謹(jǐn)，

20、使不法之士有機可乘。 電腦系統(tǒng)的修正也是重要的變革 【2002-02-08/經(jīng)濟日報/2版/經(jīng)濟要聞】52央行金檢報告電腦化為了提高金檢效率，央行金檢處將從民國86年元月起全面採行金檢報告電腦化，金檢人員一人一機，利用筆記型電腦隨時撰寫金檢報告，縮短報告處理時間，此為國票事件後，金檢作業(yè)流程上的一大革新。中央銀行上午指出，為了加強金檢管理及金融檢查效率，央行同時建立金檢資訊系統(tǒng)，藉由此系統(tǒng)提供的場外監(jiān)控及預(yù)警功能，精確掌握金融機構(gòu)營運動態(tài)?！?996-10-10/聯(lián)合晚報/04版/綜合新聞】 53在國票案，國票對於空白商業(yè)本票、重要印鑑章戳及電腦的控制均假設(shè)有空虛，臺銀信託部亦疏於起碼的對帳，

21、方令楊瑞仁有機可趁。企業(yè)或金融機構(gòu)的聲譽在此，不僅未能名實相符，反而日久玩生，在忙碌的日常作業(yè)中成為輕忽內(nèi)部管理與控制根本任務(wù)的根源，而且其怠忽的程度，甚至已經(jīng)違反常識而令人匪夷所思。 我想關(guān)於電腦的內(nèi)部控制程序應(yīng)是相當(dāng)重要的一環(huán)，當(dāng)然這一部份乃可藉由內(nèi)部稽核的建立來有效防止，而另一方面應(yīng)考慮能否聘請外部審計人員的參與。 54金融法規(guī)檢索系統(tǒng)完成金檢人員有電腦稽核寶典目前金檢任務(wù)所依據(jù)的法規(guī)，已累積超過360萬字，包括財政部金融法規(guī)通函彙編、常用金融法規(guī)彙編、中央銀行金融法規(guī)輯要、及中央銀行金檢處每月發(fā)行的金融業(yè)務(wù)參考資料等法規(guī)函令，光是核對符用法規(guī)，對金檢人員就是一大負(fù)擔(dān)，電腦化作業(yè)成為省時省力的獨一方案。 【1995-10-04/經(jīng)濟日報/04版/金融理財】55防弊電腦稽核管理不可缺金融電腦化增強金融業(yè)作業(yè)才干卻帶來更多更大的舞弊案件電腦化後的舞弊比過去