審計(jì)基礎(chǔ)和查帳技術(shù)ppt課件

1、審計(jì)根底與查帳技術(shù)題綱德陽(yáng)市審計(jì)局 王曉紅. 一、審計(jì)根底知識(shí)： 一審計(jì)的產(chǎn)生和內(nèi)部審計(jì)的職能 審計(jì)最初是為了維護(hù)財(cái)富的平安和完好、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而產(chǎn)生的。私有財(cái)富是審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一，財(cái)富一切權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)的分別是審計(jì)產(chǎn)生的必需條件。國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)的未期，我國(guó)是最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家一，三千年前的西周，設(shè)立了宰夫制度，宋朝淳化三年公元992年設(shè)立審計(jì)院，為審計(jì)一詞的來(lái)源；. 社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生于1720年， 英國(guó)南海公司破產(chǎn)事件的調(diào)查人查爾斯.斯內(nèi)爾；內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生未有詳細(xì)的年代及時(shí)間，但普通以為是產(chǎn)生于 19世紀(jì)末， 構(gòu)成于第二次世界大戰(zhàn)后資本主義高度開(kāi)展時(shí)期。 從內(nèi)部審計(jì)的固有功能

2、看， 內(nèi)部審計(jì)具五大職能。 1、監(jiān)視職能。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，擔(dān)負(fù)著監(jiān)視部門(mén)、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的義務(wù)。. 2、管理職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為部門(mén)、單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門(mén)，要參與評(píng)價(jià)部門(mén)、單位的運(yùn)營(yíng)方案、協(xié)助指點(diǎn)運(yùn)營(yíng)決策和加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理。從本部門(mén)、單位的利益出發(fā)，反映問(wèn)題，促進(jìn)管理程度提高，保證部門(mén)、單位目的的實(shí)現(xiàn)。 3、防護(hù)職能。經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)部門(mén)、單位中存在的不合理并有能夠呵斥損失的事項(xiàng)及時(shí)加以制止，杜絕損失浪費(fèi)，保證部門(mén)、單位消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)展。. 4、評(píng)價(jià)職能。經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)全面了解部門(mén)、單位運(yùn)營(yíng)管理的真實(shí)情況，以此評(píng)價(jià)其運(yùn)營(yíng)決策、方案、方案能否合理、可行，評(píng)價(jià)規(guī)章制度能否健全、完善和正常運(yùn)

3、轉(zhuǎn)。 5、建立職能。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)對(duì)部門(mén)、單位 的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展分析評(píng)價(jià)，并結(jié)合本部門(mén)、本單位的實(shí)踐情況，提出可行的建立性措施，為本部門(mén)、本單位的開(kāi)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。. 二內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)包涵部門(mén)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)，由于其獨(dú)立性與外部審計(jì)相比有一定的局限性，因此具有如下特點(diǎn)： 1、以內(nèi)向效力作為其任務(wù)目的。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)一樣，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)視這一中心職能。但在偏重點(diǎn)上不一樣，內(nèi)部審計(jì)偏重于內(nèi)向效力。由于內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展的審計(jì)，其根本目的是要效力于組織的管理者，是對(duì)內(nèi)提供效力的。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本單位的需求而建立的，在本單位主要擔(dān)任人指點(diǎn)下開(kāi)展任務(wù)，是單位管理

4、機(jī)構(gòu)的一部分。. 2、審計(jì)范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)視范圍相當(dāng)廣泛，不只限于財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，而且包括對(duì)內(nèi)部控制、消費(fèi)等各方面的經(jīng)濟(jì)檢查。范圍：測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過(guò)測(cè)評(píng)找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改良建議，為完善內(nèi)控制度效力；檢查單位對(duì)來(lái)自內(nèi)部和外部的有關(guān)法規(guī)制度的遵守情況；對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展評(píng)價(jià)；對(duì)管理活動(dòng)和管理職能進(jìn)展審查；審查內(nèi)部財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料等。. 3、審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 作為部門(mén)、單位的一個(gè)職能部門(mén)，其行為要遭到部門(mén)、單位主要擔(dān)任人的牽制，同時(shí)審計(jì)人員的利益又與部門(mén)、單位的利益休戚相關(guān)。所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是相對(duì)的、不充分的。 4

5、、審計(jì)時(shí)間的經(jīng)常性和及時(shí)性。 內(nèi)部審計(jì) 人員有條件隨時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出建議，采取措施，督促改良。而外部審計(jì)不能夠做到這一點(diǎn)。. 三審計(jì)組織及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立方式 目前各國(guó)審計(jì)組織主要由三部分組成：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，社會(huì)審計(jì)組織，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在政府部門(mén)、公共機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，除政府部門(mén)、公共機(jī)外，企事業(yè)單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要有四種方式： 1、由企業(yè)董事會(huì)或其所屬的審計(jì)委員會(huì)指點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。. 2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理指點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。 3、由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師總審計(jì)師或稽核師指點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。 4

6、、在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)立的專(zhuān)職或兼職審計(jì)崗位。 以上四種類(lèi)型，從權(quán)威性和獨(dú)立性看，層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立、有效地開(kāi)展任務(wù)。. 我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人普通都是與單位其他職能部門(mén)擔(dān)任人平行的，處于部門(mén)經(jīng)理程度。據(jù)雜志1996年對(duì)英國(guó)政府公共部門(mén)的一次調(diào)查結(jié)果顯示，在該國(guó)公共部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接擔(dān)任人，有50%是部門(mén)經(jīng)理的級(jí)別，有11% 是單位指點(diǎn)助理，另有5%是單位指點(diǎn)之一。 闡明英國(guó)內(nèi)部審計(jì)的位置還是較高。. 四合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置可以提高內(nèi)部審計(jì)任務(wù)程度。 第一，探求多種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度，設(shè)置適宜企業(yè)單位管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)是最有

7、權(quán)益的設(shè)置。 第二，提高內(nèi)部審計(jì)的位置。 第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按需設(shè)置。.五審計(jì)的普通程序 制定審計(jì)方案 審查和評(píng)價(jià)資料 報(bào)告審計(jì)結(jié)果 后續(xù)審計(jì) 二、查賬根底一審計(jì)方案的編制 1、審計(jì)目的 2、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍 3、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn) . 審計(jì)重點(diǎn)確定的方法 異常差別的分析確定 察看法確定重點(diǎn) 工程目的或上級(jí)要求確定 4、審計(jì)步驟和審計(jì)方法 5、預(yù)定審計(jì)起訖時(shí)間 6、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工 7、編制的日期等 8、同意方案的指點(diǎn)簽字等.二審計(jì)方法 審計(jì)方法多種多樣，可將其分為兩類(lèi)：普通方法和技術(shù)方法。 普通方法主要有以下幾類(lèi)： 1順查法與逆查法。順查法全面、完好，不易脫漏，但本錢(qián)較高，普

8、通用于對(duì)內(nèi)控制度不健全，帳目混亂，問(wèn)題較多的被審單位。逆查法節(jié)省時(shí)間和人力，效率高，但對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。. 2詳查法與抽樣法。詳查法易查出問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小，但本錢(qián)高，普通用于對(duì)專(zhuān)案的審計(jì)。抽樣法本錢(qián)低但風(fēng)險(xiǎn)高，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制較難。下面對(duì)如何利于抽樣法作一些簡(jiǎn)單的引見(jiàn)： 在帳目審計(jì)中，根據(jù)各帳目的特點(diǎn)和相關(guān)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，選取對(duì)資產(chǎn)負(fù)債務(wù)益影響大、內(nèi)部控制弱的帳戶作為重點(diǎn)檢查對(duì)象如貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)短期投資、應(yīng)付款項(xiàng)、實(shí)收資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、期間費(fèi)用等 . 審計(jì)技術(shù)方法主要有以下幾種： 1文件檢查法：是經(jīng)過(guò)審查、審閱、核對(duì)、清查、比較、復(fù)算和計(jì)算來(lái)對(duì)各

9、種書(shū)面資料進(jìn)展檢查的方法。主要對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面資料進(jìn)展審閱核對(duì)。是最常用的種方法。 2實(shí)物盤(pán)存法：是經(jīng)過(guò)實(shí)物清點(diǎn)、實(shí)物計(jì)價(jià)、賬實(shí)核對(duì)、實(shí)物技術(shù)鑒定來(lái)對(duì)各種有形資產(chǎn)進(jìn)展檢查的方法。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視各類(lèi)資產(chǎn)的清點(diǎn)，并進(jìn)展必要的抽點(diǎn)。方式：一是監(jiān)視清點(diǎn)、二是親身清點(diǎn)、三是會(huì)同清點(diǎn)。. 3察看法：控制環(huán)境和活動(dòng)的現(xiàn)場(chǎng)觀看，獲取環(huán)境證據(jù)。 4函證法：是獲得書(shū)面證據(jù)的特殊方法，是經(jīng)過(guò)函證來(lái)證明被審計(jì)事項(xiàng)的方法。是審計(jì)人員向被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)的第三方法函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和所涉及的金額，目的是請(qǐng)第三方確定被審計(jì)單位記錄的某審計(jì)事項(xiàng)的正確性。 經(jīng)常運(yùn)用函證法的事項(xiàng)： 銀行存款、應(yīng)收

10、賬款、應(yīng)收票據(jù)、代銷(xiāo)代存資產(chǎn)、財(cái)富保險(xiǎn)、應(yīng)付帳. 款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、財(cái)富擔(dān)保、財(cái)富抵押、租賃資產(chǎn)、公司債券和公司股票等。 5計(jì)算：重算以驗(yàn)證部分會(huì)計(jì)記錄的正確性?？偡帜芊裣喾胀☉?yīng)進(jìn)展重算，防止抽取帳頁(yè) 6分析性復(fù)核：重要比率和趨勢(shì)分析，以確定審計(jì)總體合理性，并評(píng)價(jià)審計(jì)程序的恰當(dāng)性，確定能否要添加程序。絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)進(jìn)展分析，查找異常差別能否有合了解釋. 7訊問(wèn)法：是經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)書(shū)面訊問(wèn)或口頭訊問(wèn)來(lái)證明被審計(jì)事項(xiàng)的方法。 訊問(wèn)內(nèi)容多，沒(méi)有限制,運(yùn)營(yíng)管理情況、內(nèi)部控制情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理情況、在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生疑點(diǎn)和在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等。.三審計(jì)任務(wù)底稿的編制 1、什么是任務(wù)底稿？廣義的

11、審計(jì)任務(wù)底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中構(gòu)成的審計(jì)任務(wù)記錄和獲得的各種文件資料。構(gòu)成與審計(jì)的全過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。 2、審計(jì)任務(wù)底稿的作用;是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的根底；是組織、協(xié)調(diào)和知道審計(jì)各種的工具；為審計(jì)質(zhì)量的控制提供了根底。；是后續(xù)審計(jì)的重要資料；是評(píng)價(jià)、考核審計(jì)人員各種才干和業(yè)績(jī)，明確審計(jì)責(zé)任的重要根據(jù)。. 3、審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容 1被審計(jì)單位稱號(hào) 2審計(jì)工程稱號(hào) 3會(huì)計(jì)期間或截止日 4審計(jì)過(guò)程記錄 5審計(jì)事項(xiàng)結(jié)論 6編制人及復(fù)核人姓名幾日期 7其他闡明事項(xiàng) 審計(jì)底稿后應(yīng)附支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。.四企業(yè)審計(jì) 1、收入審計(jì) 2、本錢(qián)費(fèi)用審計(jì)五行政事業(yè)單位審計(jì) 1、帳表問(wèn)題預(yù)算和決算 2、收

12、入審計(jì)業(yè)務(wù)量入手 3、支出審計(jì)六貨幣資金審計(jì)七往來(lái)帳審計(jì)企業(yè)與行政分開(kāi).八審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)展審查評(píng)價(jià)，做出審計(jì)結(jié)論的書(shū)面文件。他是審計(jì)的最后成果，全面反映我們的任務(wù)和任務(wù)結(jié)果，因此審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是我們審計(jì)程序中重要的一環(huán)。普通來(lái)說(shuō)，審計(jì)報(bào)告的構(gòu)造和內(nèi)容主要是以下幾個(gè)部分：詳式報(bào)告 1標(biāo)題：應(yīng)指明被審單位稱號(hào)，所審期間，審計(jì)類(lèi)型或主要內(nèi)容；. 2根本情況：應(yīng)闡明審計(jì)根據(jù)，審計(jì)內(nèi)容，被審單位根本情況；未審計(jì)事項(xiàng) 3審計(jì)評(píng)價(jià)：在進(jìn)展審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，尤其是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)特別留意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一定要堅(jiān)持審了什么評(píng)價(jià)什么，未審計(jì)的決不能評(píng)價(jià)，審計(jì)中未查

13、明的也不能評(píng)價(jià)，對(duì)于不好做評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，可采用寫(xiě)實(shí)的方法在報(bào)告中列示。對(duì)于不適宜上報(bào)告的艱苦事項(xiàng)，可采用單獨(dú)寫(xiě)報(bào)告的方法呈送單位指點(diǎn)，要留意的是，有些審計(jì)出 . 的問(wèn)題在向指點(diǎn)匯報(bào)后，指點(diǎn)以為不是問(wèn)題或不允許上報(bào)告，為了審計(jì)人員本身的風(fēng)險(xiǎn)防備，應(yīng)以書(shū)面方式單獨(dú)報(bào)告指點(diǎn)，并存入審計(jì)檔案。另外，一切的評(píng)價(jià)均應(yīng)有審計(jì)證據(jù)作支持，未獲得證據(jù)的最好不要寫(xiě)上報(bào)告。特別是對(duì)好的方面的評(píng)價(jià)。 真實(shí)性評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是審計(jì)要處理要回答的根本問(wèn)題，而任何單位的會(huì)計(jì)信息都不能夠做到100%真實(shí)，普通情況下，資產(chǎn)負(fù)債. 的過(guò)失率分別在5%以下，可以評(píng)價(jià)為真實(shí)，在5%-15%之間可評(píng)價(jià)為根本真實(shí)，在15%以上應(yīng)評(píng)價(jià)為不真實(shí)。當(dāng)然根據(jù)不同的工程可以適當(dāng)調(diào)整。 4審計(jì)結(jié)果：應(yīng)先列明總的審計(jì)結(jié)果如資產(chǎn)負(fù)債的總調(diào)整數(shù)，后按所查出問(wèn)題的類(lèi)別列示，在陳列問(wèn)題時(shí)，應(yīng)按問(wèn)題的嚴(yán)重性陳列。每類(lèi)問(wèn)題都應(yīng)援用相應(yīng)的法律法規(guī)或企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定。. 5處置建議：針對(duì)查出的問(wèn)題，提出審計(jì)處置處分建議； 6審計(jì)建議：提出可行的審計(jì)建議。 審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)后，應(yīng)征求被審單位意見(jiàn)，修正定稿后提交單位指點(diǎn)決策，如要處置處分，那么另制造審計(jì)決