第三章企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ppt課件

1、控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)視內(nèi)部控制要素篇 .第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)內(nèi)部控制建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有影響的一切事物的總和。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的根底。第三章企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià).美國(guó)COSO1994關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容界定誠(chéng)信原那么和品德價(jià)值執(zhí)行與技藝董事會(huì)管理哲學(xué)與運(yùn)營(yíng)風(fēng)格組織構(gòu)造責(zé)任分配與授權(quán)人力資源政策與實(shí)施.我國(guó)內(nèi)部控制制度框架體系.內(nèi)部控制環(huán)境組織架構(gòu) 開(kāi)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化外部環(huán)境技術(shù)特點(diǎn)企業(yè)的年齡和經(jīng)理人任期企業(yè)規(guī)模舞弊風(fēng)險(xiǎn). 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)首先應(yīng)找到“風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，而不能簡(jiǎn)單地將業(yè)務(wù)部門(mén)或行政區(qū)域作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的對(duì)象，對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因的詳細(xì)元素進(jìn)展逐個(gè)評(píng)

2、價(jià)后，風(fēng)險(xiǎn)既可以進(jìn)展橫向匯總對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展排序，也可以對(duì)不同業(yè)務(wù)進(jìn)展縱向匯總對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展排序。對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和排序結(jié)果是進(jìn)展專(zhuān)項(xiàng)檢查的重要根據(jù)，為提高業(yè)務(wù)程度提供了能夠。 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì).一 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述 中國(guó)指出，企業(yè)應(yīng)對(duì)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析，該當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)厲規(guī)范的程序開(kāi)展任務(wù)，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)接受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略。企業(yè)該當(dāng)合理分析，準(zhǔn)確掌握高級(jí)管理人員，關(guān)

3、鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，防止因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企運(yùn)營(yíng)帶來(lái)艱苦損失。.企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)躲避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)接受度的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)放棄或者停頓與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以防止和減輕損失的戰(zhàn)略。 風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡本錢(qián)效益之后，預(yù)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)接受度之內(nèi)的戰(zhàn)略。 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)預(yù)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)拇胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)接受度之內(nèi)的戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)接受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受度之內(nèi)的內(nèi)險(xiǎn)，在權(quán)衡本錢(qián)效益之后，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的戰(zhàn)略。.二 風(fēng)險(xiǎn)接受度的判別 確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度，即采用定性和定量的方法確定企

4、業(yè)為了實(shí)現(xiàn)即定目的而情愿接受的風(fēng)險(xiǎn)程度。 明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，即企業(yè)對(duì)目的實(shí)現(xiàn)差別的可接受才干，在目的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合相關(guān)目的的重要性以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度來(lái)確定。 對(duì)待單位風(fēng)險(xiǎn)要思索企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合。.三 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判別，歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，即確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的根底無(wú)單一方法，是一個(gè)知識(shí)管理過(guò)程。重點(diǎn)是搜集風(fēng)險(xiǎn)信息，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源以及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法1風(fēng)險(xiǎn)清單分析法 該方法是美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理學(xué)會(huì)開(kāi)發(fā)制定了風(fēng)險(xiǎn)清單，列示了已識(shí)別的、常見(jiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。例如缺點(diǎn) 、員工忽略 、 雇員的欺詐行為 、 外部欺詐、專(zhuān)

5、利權(quán)的失效 、 存貨短缺 、 管理失誤等。. 在20世紀(jì)90年代早期，思科公司的股價(jià)是其每股銷(xiāo)售收入的6倍，2000年第1季度，公司股價(jià)是公司未來(lái)銷(xiāo)售收入的25倍，而公司的值資本市場(chǎng)上一種度量風(fēng)險(xiǎn)的高達(dá)1.13，公司的風(fēng)險(xiǎn)較高，但為股東發(fā)明了價(jià)值。 .表 思科公司關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)1增長(zhǎng)率2毛利3并購(gòu)4行業(yè)合并5對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的依賴(lài)6進(jìn)入新的開(kāi)展中的市場(chǎng)7國(guó)際運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8戰(zhàn)略聯(lián)盟9資產(chǎn)組合投資10競(jìng)爭(zhēng)性風(fēng)險(xiǎn)要素 a價(jià)錢(qián) b業(yè)績(jī) c提供方案與支持 d遵守準(zhǔn)那么 e添加增值功能平安和可靠的才干11員工13產(chǎn)品的現(xiàn)成性14自然災(zāi)禍15季度數(shù)據(jù)的變動(dòng)16組織變卦17效力提供商的銷(xiāo)售18股價(jià)的動(dòng)搖性19外匯匯率

6、風(fēng)險(xiǎn)20侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn).2現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法普通分為三步，即調(diào)查前的預(yù)備任務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查以及構(gòu)成調(diào)查報(bào)告。 見(jiàn)教材表3-1 .3財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 趨勢(shì)分析法 比率分析法 要素分析法 模型分析法 .4組織構(gòu)造圖分析法 根據(jù)需求畫(huà)出企業(yè)或部門(mén)的整體構(gòu)造圖，尋覓部門(mén)之間能否存在反復(fù)性、依賴(lài)性或集中性；也可在組織構(gòu)造圖上標(biāo)注該部門(mén)的原料供應(yīng)量、收入、利潤(rùn)等，管理人員可以清楚的看到各部門(mén)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，也可以自創(chuàng)戰(zhàn)略地圖對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展描畫(huà) 5流程圖法 配有解釋表，用來(lái)詳細(xì)闡明各流程階段會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，可以直觀的反響易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的流程以及它對(duì)其他流程的影響 .6因果圖法 因果圖法是一種分析風(fēng)險(xiǎn)事故與導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故要素之

7、間因果關(guān)系的有效工具。這一方法的關(guān)鍵是繪制因果圖。圖中主骨代表被分析的風(fēng)險(xiǎn)事件，大骨代表導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件的主要緣由，中骨表示導(dǎo)致大骨的主要緣由，依此類(lèi)推，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件的要素盡能夠的在圖中表示 .7事故樹(shù)法 由某一風(fēng)險(xiǎn)事件出發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出其引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的緣由。從頂上事件風(fēng)險(xiǎn)事件中間事件根身手件進(jìn)展事故樹(shù)的構(gòu)造圖分析，從而確定風(fēng)險(xiǎn)源。.火災(zāi)鍍膜著火火罩沒(méi)有滅火火災(zāi)傳送帶過(guò)慢報(bào)警器失靈溫度過(guò)高鍍層過(guò)度速度設(shè)置錯(cuò)誤報(bào)警器失靈沒(méi)有翻開(kāi)開(kāi)關(guān)機(jī)器缺點(diǎn)電器缺點(diǎn)沒(méi)有任務(wù)出現(xiàn)缺點(diǎn)沒(méi)有翻開(kāi)開(kāi)關(guān)風(fēng)扇沒(méi)有任務(wù)報(bào)警器失靈風(fēng)扇出現(xiàn)缺點(diǎn)機(jī)械缺點(diǎn)電器缺點(diǎn)資料損壞.8管理評(píng)分法9專(zhuān)家意見(jiàn)法10公司治理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別.四 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

8、價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的根底上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展定量和定性的綜合分析，并確定風(fēng)險(xiǎn)影響的過(guò)程。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)呵斥的影響程度。分析采取何種措施應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。.一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序 首先，在過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)資料分析的根底上，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法對(duì)某一特定或者幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的損失頻率和損失程度做出定量估計(jì)。其次，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，即在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)丈量的根底上，把損失概率、損失的程度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)規(guī)范以及其他要素綜合起來(lái)思索，分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。 應(yīng)從固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)展分析。.二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容重要性原那么時(shí)間范圍一致原那么可比性原那么一樣目的來(lái)確定影響同類(lèi)合并原那么相關(guān)性原那么. 3M公司建立風(fēng)險(xiǎn)投資

9、管理機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)投資制定的運(yùn)營(yíng)方案包括對(duì)預(yù)期收益的估計(jì)、投資構(gòu)造平衡、制定資金預(yù)算，為確保開(kāi)發(fā)技術(shù)的勝利，只需在投資工程的收益大大超越損益平衡點(diǎn)時(shí)，才將開(kāi)發(fā)的技術(shù)投入運(yùn)用；由創(chuàng)新者、管理人員、財(cái)會(huì)人員共同對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進(jìn)展技術(shù)性、商業(yè)性評(píng)價(jià)，一旦證明創(chuàng)新概念具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，那么進(jìn)入贏利性分析，包括預(yù)期的投資收益率，與之相關(guān)的、各自不同的風(fēng)險(xiǎn)，到達(dá)成熟期所需的時(shí)間等 .三風(fēng)險(xiǎn)分析方法 壓力測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法蒙特卡羅方法.四風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)價(jià)或內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以下簡(jiǎn)稱(chēng)自我評(píng)價(jià)是一種交融組織行為學(xué)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面質(zhì)量管理、績(jī)效繼續(xù)改良等多實(shí)際的方法自我評(píng)價(jià)內(nèi)容包括四個(gè)

10、方面：確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)減少或管理風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程；開(kāi)發(fā)用以將風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受程度的行動(dòng)方案；確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目的的能夠性.內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)該當(dāng)是“修己安人，“修己就是自我管理，自我管理應(yīng)是內(nèi)部控制的總綱，內(nèi)部控制“無(wú)為而治是最高境界 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA于2002年對(duì)北美4500位來(lái)自各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任人進(jìn)展調(diào)查，其結(jié)果顯示內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) (CSA)被列為“當(dāng)前內(nèi)審最正確實(shí)務(wù)的第二位，在“未來(lái)將越來(lái)越重要的實(shí)務(wù)中排名第一 .一內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)實(shí)施自我評(píng)價(jià)程序，經(jīng)過(guò)對(duì)自我評(píng)價(jià)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。將以前“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的活動(dòng)向積極防備和提供處理方案的活動(dòng)轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到

11、事前發(fā)現(xiàn)、防備風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)?，從單純?qiáng)調(diào)控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注、利用各種方法改善企業(yè)績(jī)效，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提高了內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)強(qiáng)調(diào)員工的參與性。 .二風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA以為，自我評(píng)價(jià)內(nèi)容包括四個(gè)方面： 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)； 評(píng)價(jià)減少或管理風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程； 開(kāi)發(fā)用以將風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受程度的行動(dòng)方案； 確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目的的能夠性。并采用以下四種不同的方式展開(kāi)：.一是以目的為根底。首先確定完成既定目的的現(xiàn)有控制方式，再確認(rèn)剩余風(fēng)險(xiǎn)采用控制措施后依然存在的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)現(xiàn)有的控制能否有效運(yùn)作，剩余風(fēng)險(xiǎn)能否維持在可接受的程度 二是以風(fēng)險(xiǎn)為根底。先列舉出影響目的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，然

12、后確定可以管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)控制，即典型的“目的風(fēng)險(xiǎn)控制方式。三是以控制為根底。在RSA之前已確認(rèn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制，在RSA過(guò)程中把關(guān)注點(diǎn)放在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性 .四是以過(guò)程為根底。識(shí)別采購(gòu)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售等過(guò)程中的優(yōu)、缺陷，努力于評(píng)價(jià)、改善并簡(jiǎn)化整個(gè)過(guò)程，這一方式對(duì)流程再造、全面質(zhì)量管理、繼續(xù)改良等管理活動(dòng)提供支持。五是除了IIA以上四種方式之外，以部門(mén)為根底的自我評(píng)價(jià)，即關(guān)注某個(gè)部門(mén)在整個(gè)組織中的位置，確認(rèn)協(xié)助部門(mén)有效發(fā)揚(yáng)功能以及妨礙部門(mén)目的實(shí)現(xiàn)的要素 。.普通采用兩種方法：調(diào)查詢(xún)卷法、研討會(huì)，后者是自我評(píng)價(jià)的典型方法。研討會(huì)通常繼續(xù)24小時(shí)，由管理人員作為會(huì)議的引導(dǎo)者與協(xié)調(diào)者，引導(dǎo)與

13、會(huì)人員就某一議題充分討論交流，在需求進(jìn)展評(píng)價(jià)時(shí)利用電子記錄與投票系統(tǒng)搜集信息，直接記錄與會(huì)者的意見(jiàn)，及時(shí)獲得反映與會(huì)者對(duì)處理議案的偏好、優(yōu)先順序的量化結(jié)果 。.寶鋼國(guó)際公司，員工參與內(nèi)部控制建立，表達(dá)了員工價(jià)值，將推進(jìn)CSA的過(guò)程視為一個(gè)人力資源培訓(xùn)過(guò)程 自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括三個(gè)部分：1評(píng)價(jià)的范圍和評(píng)價(jià)過(guò)程的特殊性；2內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度，風(fēng)險(xiǎn)最高的是紅色，較高的是黃色，其次是深綠色，再次是淺藍(lán)色，風(fēng)險(xiǎn)最低的是白色；對(duì)紅色和黃色的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)展詳細(xì)描畫(huà)，提出改良方案和完成時(shí)間、責(zé)任人；3制定減少或管理風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)方案 。.五. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果根據(jù)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略通常分為以下四類(lèi)：逃避風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分別風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽署免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款、保險(xiǎn)等，逃避意味著所確定的應(yīng)對(duì)方案都不能把風(fēng)險(xiǎn)的能夠性和影響降低到一個(gè)可接受的程度，降低和分擔(dān)意味著要把剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到與期望的風(fēng)險(xiǎn)容忍度相協(xié)調(diào)的程度，而接受那么意味著固有風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。. 在評(píng)價(jià)了風(fēng)險(xiǎn)