中國(guó)企業(yè)融資及海外上市會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) (2)ppt課件

1、中國(guó)企業(yè)融資及海外上市會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)胡 杰審計(jì)，高級(jí)經(jīng)理胡先生是普華永道北京分所高科技及通訊行業(yè)小組的高級(jí)經(jīng)理。胡先生具有12年從事向包括高科技及通訊行業(yè)客戶提供審計(jì)、專業(yè)咨詢效力的豐富閱歷。我們普通從這些客戶設(shè)立之初起就開(kāi)場(chǎng)咨詢其商業(yè)方案書(shū)的預(yù)備，在業(yè)務(wù)開(kāi)展階段針對(duì)各類涉及財(cái)務(wù)的問(wèn)題提供專業(yè)意見(jiàn)，并協(xié)助其在后期兼并和收買(mǎi)時(shí)進(jìn)展必要的盡職調(diào)查任務(wù)等。胡先生效力的主要客戶包括：中國(guó)聯(lián)通、甲骨文軟件、中盈優(yōu)創(chuàng)、貝爾南方、GTE等。胡先生是中國(guó)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。: 86 10 6561 2233: 86 10 8529 9000電郵: daniel.hucn.pwc 講者簡(jiǎn)介上市申報(bào)會(huì)計(jì)師的任務(wù)任務(wù)流程企業(yè)

2、財(cái)務(wù)部 上市申報(bào)會(huì)計(jì)師的任務(wù)完善會(huì)計(jì)根底任務(wù)落實(shí)審計(jì)師的處理方案配合審計(jì)申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)展初步了解確定艱苦風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及提出初步之處理方案進(jìn)展審計(jì)上市申報(bào)會(huì)計(jì)師的任務(wù)按香港審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)過(guò)去三個(gè)(創(chuàng)業(yè)板：二個(gè))個(gè)別財(cái)政年度的財(cái)務(wù)報(bào)表作全面審計(jì)以符合香港或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么編制“申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告協(xié)助企業(yè)確定盈利及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)備忘錄的主要內(nèi)容并提供適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)審閱“盈利及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)協(xié)助審閱刊載于招股書(shū)中有關(guān)的財(cái)務(wù)資料審閱公司的債務(wù)情況表及協(xié)助制定債務(wù)聲明審閱公司經(jīng)調(diào)整后的有形資產(chǎn)凈值表出席為配合股票上市方案而召開(kāi)的協(xié)調(diào)會(huì)議如有需求，與其他中介機(jī)構(gòu)協(xié)作提供適當(dāng)?shù)闹亟M方案，使股票上市方案得以順利完成上市申報(bào)

3、會(huì)計(jì)師的任務(wù)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng)集團(tuán)架構(gòu)重組財(cái)務(wù)信息披露會(huì)計(jì)政策的訂立會(huì)計(jì)記錄及主要合同土地運(yùn)用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)固定資產(chǎn)折舊及攤銷(xiāo)資產(chǎn)減值稅務(wù)問(wèn)題關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng)集團(tuán)架構(gòu)重組： 企業(yè)重組中應(yīng)思索的要素重組后的業(yè)務(wù)和實(shí)體能否為一真正可獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)和實(shí)體重組后報(bào)表能否存在修飾的成份和結(jié)果重組后的各實(shí)體相互之間能否存在利益沖突能否會(huì)存在大量的關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)重組后的實(shí)體真正獨(dú)立運(yùn)營(yíng)后能否會(huì)發(fā)生艱苦虧損實(shí)體在重組后編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)能否能采用與重組前一致的會(huì)計(jì)政策重組后各實(shí)體的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能否可以獨(dú)立運(yùn)作重組方案能否能滿足對(duì)上市企業(yè)需求三年主板或二年創(chuàng)業(yè)板業(yè)績(jī)的要求企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)

4、會(huì)事項(xiàng) 有關(guān)企業(yè)重組的相關(guān)建議遵照有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的要求從一個(gè)更為廣泛和長(zhǎng)久的角度來(lái)發(fā)現(xiàn)重組后的實(shí)體和業(yè)務(wù)之潛在問(wèn)題真正了解實(shí)體業(yè)務(wù)和管理層實(shí)際閱歷關(guān)注政府部門(mén)、相關(guān)政策對(duì)業(yè)務(wù)的影響力在進(jìn)展實(shí)踐操作之前，可以與監(jiān)管部門(mén)就會(huì)計(jì)處置等方面進(jìn)展溝通當(dāng)有問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向各有關(guān)方面進(jìn)展通報(bào)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 財(cái)務(wù)信息披露的作用吸引投資者及潛在投資者樹(shù)立社會(huì)公眾籠統(tǒng)對(duì)企業(yè)鞭策和鼓勵(lì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)程度 未能全面獲取業(yè)務(wù)情況和現(xiàn)實(shí)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息的實(shí)例：為他人提供擔(dān)保，但未按有關(guān)或有負(fù)債的要求進(jìn)展披露有關(guān)投資買(mǎi)賣(mài)已發(fā)生，卻未能準(zhǔn)確記錄如：有關(guān)投機(jī)買(mǎi)賣(mài)、委托證券公司理財(cái)、外匯和商品期貨

5、買(mǎi)賣(mài)等給予客戶的銷(xiāo)售回扣未在報(bào)表上加以反映未在財(cái)務(wù)報(bào)表上根據(jù)已簽署的建立合同等披露在未來(lái)時(shí)段內(nèi)的資本承諾未經(jīng)授權(quán)的買(mǎi)賣(mài)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 財(cái)務(wù)信息披露中普遍存在的問(wèn)題：多數(shù)情況下，企業(yè)現(xiàn)行的管理信息系統(tǒng)不能自動(dòng)提供需披露信息的內(nèi)容，而需求人工額外的編制，在時(shí)間和本錢(qián)上破費(fèi)較高，同時(shí)在準(zhǔn)確性上還不能得到保證，例如：- 在產(chǎn)品本錢(qián)與規(guī)范本錢(qián)的差別不能解釋- 應(yīng)收賬款賬齡能夠不可靠- 三包費(fèi)用不能準(zhǔn)確估計(jì)在按國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么或其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于相關(guān)披露要求較高，企業(yè)不能提供相關(guān)信息，無(wú)法按一定的要求進(jìn)展企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì)政策的訂立 在選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)，管理層必需思索

6、該政策能否： - 符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)那么 - 符合企業(yè)實(shí)踐情況 - 符合行業(yè)慣例 不同的會(huì)計(jì)政策直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編制企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表可信性相關(guān)性易懂性對(duì)比性信息無(wú)艱苦錯(cuò)誤和偏向信息應(yīng)與運(yùn)用者的決策相關(guān)信息應(yīng)容易了解運(yùn)用者可以經(jīng)過(guò)比較，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展分析企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì)政策訂立的原那么 會(huì)計(jì)記錄及主要合同保管完好及準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄及憑證，如存貨倒退測(cè)試記錄能提供過(guò)去所簽定的主要合同的內(nèi)容及合同資料妥善編制財(cái)務(wù)報(bào)表，通常要求具備上市前三年創(chuàng)業(yè) 板：二年的業(yè)績(jī)紀(jì)錄 企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 土地運(yùn)用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)企業(yè)擁有如土地運(yùn)用權(quán)和物業(yè)等資產(chǎn)，必需確定這些資產(chǎn)的法

7、律擁有權(quán)能否完備。企業(yè)須聘請(qǐng)獨(dú)立評(píng)價(jià)師對(duì)有關(guān)之土地運(yùn)用權(quán)及房產(chǎn)擁有權(quán)估值。 企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 固定資產(chǎn)折舊及攤銷(xiāo)根據(jù)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)由企業(yè)合理預(yù)算，但國(guó)家稅收對(duì)折舊年限有規(guī)定，相應(yīng)折舊的差別對(duì)企業(yè)的稅務(wù)有所影響。企業(yè)必需預(yù)備完好的固定資產(chǎn)清單，詳列每一項(xiàng)資產(chǎn)的本錢(qián)和購(gòu)買(mǎi)日期，以便審計(jì)任務(wù)和獨(dú)立評(píng)價(jià)師進(jìn)展評(píng)價(jià)。此外，企業(yè)亦須思索在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及相關(guān)的折舊調(diào)整。與建造固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息之資本化處置企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 資產(chǎn)減值企業(yè)應(yīng)對(duì)未能收回之賬款及陳舊滯銷(xiāo)的存貨作出合理的預(yù)備在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未被運(yùn)用或未能為企業(yè)帶來(lái)合理收益的資產(chǎn)如投資,

8、 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等亦需計(jì)提適當(dāng)?shù)念A(yù)備 稅務(wù)問(wèn)題假設(shè)以前年度漏報(bào)稅項(xiàng)，需作出補(bǔ)救，如跟稅務(wù)局重新協(xié)商補(bǔ)交有關(guān)的稅項(xiàng)一切稅務(wù)優(yōu)惠如：特殊行業(yè)或地處經(jīng)濟(jì)開(kāi)展區(qū)需求有關(guān)的稅務(wù)部門(mén)出具證明文件其他稅務(wù)事項(xiàng)評(píng)價(jià)重組產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)保證現(xiàn)有的離岸收入開(kāi)掘稅務(wù)方案的能夠減低未來(lái)稅務(wù)負(fù)擔(dān)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)定價(jià)的原那么不明晰，對(duì)審核及披露有關(guān)的買(mǎi)賣(mài)呵斥很大困難假設(shè)屬于普通日常運(yùn)作的關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)，這些買(mǎi)賣(mài)必需符合商業(yè)運(yùn)作原那么，還有必需按與第三者買(mǎi)賣(mài)一樣的條款進(jìn)展當(dāng)關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)條款與第三者買(mǎi)賣(mài)條款存在很大差別時(shí)，能夠需求計(jì)算及披露有關(guān)的財(cái)務(wù)影響未有與關(guān)聯(lián)方建立適當(dāng)?shù)馁I(mǎi)賣(mài)合同，須由律師重新起草合同需

9、適當(dāng)?shù)卦谡泄蓵?shū)中向投資者披露關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)企業(yè)上市應(yīng)留意的財(cái)會(huì)事項(xiàng)其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制銷(xiāo)售收入確實(shí)認(rèn)研討及開(kāi)發(fā)費(fèi)用的資本化無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)大量以現(xiàn)金支付的買(mǎi)賣(mài)引致審計(jì)上跟蹤的困難股東及董事借款的處置會(huì)計(jì)制度的差別企業(yè)上市有關(guān)財(cái)會(huì)的問(wèn)題普華永道簡(jiǎn)介內(nèi)地及香港最大規(guī)模的專業(yè)效力機(jī)構(gòu)全球最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供以客為本的專業(yè)效力香港上市市場(chǎng)占有率最高閱歷豐富、人才濟(jì)濟(jì)大連北京香港深圳 廣州 上海重慶 西安天津澳門(mén) 內(nèi)地及香港最大規(guī)模的專業(yè)效力機(jī)構(gòu)11個(gè)事務(wù)所內(nèi)地員工約3,200名香港及澳門(mén)員工約2,600名最大規(guī)模的專業(yè)效力機(jī)構(gòu)在香港有一百年歷史蘇州全球最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 韓國(guó)中國(guó)芬蘭 加拿大美國(guó)墨

10、西哥巴西智利秘魯阿根延玻利維亞日本南非新西蘭澳大利亞印尼馬來(lái)西亞越南英國(guó) 愛(ài)爾蘭俄羅斯泰國(guó)印度 瑞典 挪威土耳其 德國(guó) 羅馬尼亞波蘭 意大利 西班牙法國(guó) 葡萄牙 新加坡分布國(guó)家：全球合伙人數(shù)目：9,400人全球員工數(shù)目：120,000人香港恒生指數(shù)成份股公司企業(yè)總數(shù)目: 33香港上市市場(chǎng)占有率最高香港主板上市H股公司截至2004年12月31日企業(yè)總數(shù)目: 72優(yōu)良的成果總集資額 : 930 億港元自2004年1月至12月我們?cè)谙愀壑靼逍鹿缮鲜屑Y額中所占份額近期勝利上市企業(yè)例子企業(yè)稱號(hào) 上市年份 集資額(百萬(wàn)元) 中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份 香港主板(H股) 2003年12月港幣 26,714中銀香港(

11、控股) 香港主板 2002年7月港幣 20,516中國(guó)結(jié)合通訊股份 上海(A股) 2002年10月人民幣 11,500中國(guó)外運(yùn)股份 香港主板(H股) 2003年2月港幣 3,914中國(guó)鋁業(yè)股份 香港主板(H股) 2001年12月港幣 3,546(同時(shí)在美國(guó)紐約證券買(mǎi)賣(mài)所及倫敦證券買(mǎi)賣(mài)所上市) 近期勝利上市企業(yè)例子 企業(yè)稱號(hào) 上市年份 集資額(百萬(wàn)元) 中國(guó)航空科技工業(yè)股份 香港主板(H股) 2003年10月港幣 1,936比亞廸股份 香港主板(H股) 2002年7月港幣 1,637首創(chuàng)置業(yè)股份香港主板(H股) 2003年6月港幣 937聯(lián)華超市股份香港主板(H股) 2003年6月港幣 668味丹國(guó)際(控股) 香港主板 2003年6月港幣 329人才濟(jì)濟(jì)擁有眾多上市任務(wù)專家中國(guó)證監(jiān)會(huì)